Alte noutati fiscale 2022

Majorarea salariului minim pe economie – 1 ianuarie 2022

In MOf nr 950 din 5 octombrie 2021 a fost publicata HG 1.071/2021 pentru
stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată. Astfel, incepand cu
ianuarie 2022, salariul minim pe economie este stabilit diferentiat astfel:
- salariul de baza minim brut pe economie este de 2.550 lei. În această sumă nu sunt
incluse sporuri și alte adaosuri;
- salariul minim brut este de 3.000 lei pentru salariatii carora li se aplica
prevederile referitoare la sectorul „Constructii”, in acest an nefiind aduse
modificari.

A fost eliminat salariul minim de 2.350 lei pentru angajatii care sunt încadrați pe
funcții pentru care se prevede nivelul de studii superioare și care au vechime in munca
de CEL PUTIN 1 an in domeniul studiilor superioare.
Aceasta modificare are implicatii si in ceea ce priveste toate categoriile de venit
care fac obiectul Declaratiei unice. De exemplu, plafonul anual pentru a stabili daca o
persoana datoreaza contributii sociale la veniturile din activitati independente, CASS la
dividende etc se prezinta astfel:
- in anul 2019, a fost de 24.960 lei (2.080 lei x 12 luni);
- in anul 2020, acesta a devenit 26.760 lei (2.230 lei x 12 luni);
- in anul 2021, plafonul a fost de 27.600 lei (2.300 lei x 12 luni); si
- in anul 2022, plafonul devine 30.600 lei (2.550 lei x 12 luni).

OUG 130/2021 privind unele măsuri fiscal-bugetare, publicata in MOf nr 1.202

din 18 decembrie 2021 prevede ca salariul de bază minim brut (2.550 lei, in anul 2022)
poate fi aplicat pentru un salariat pentru o perioadă de maximum 24 de luni de la
momentul încheierii contractului individual de muncă.
După expirarea perioadei respective, timp în care salariatul va fi calificat sau nu,
acesta va fi încadrat cu un salariu de bază superior salariului de bază minim brut pe țară.
Nu este prevazut un anumit procent sau un plafon de majorare. Ramane de vazut
pana la 1 ianuarie 2024 ce alte lamuriri vor fi aduse acestei prevederi.
---------------------------------------------------------------------

Modificari aduse Codului muncii

La inceputul lunii octombrie 2021, Codul muncii a fost modificat de OUG
117/2021 pentru modificarea și completarea Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, publicata
in MOf nr 951 din 5 octombrie 2021.

1
 Munca nedeclarată reprezintă:
Inainte de OUG 117/2021
primirea la muncă a unui salariat în afara
programului de lucru stabilit în cadrul
contractelor de muncă cu timp parțial.
Dupa OUG 117/2021
primirea la muncă a unui salariat cu
depășirea duratei timpului de muncă
stabilită în cadrul contractelor individuale
de muncă cu timp parțial.

Astfel, nu se mai tine cont de respectarea sau nu a programului de lucru stabilit în

CIM ci daca s-a depășit efectiv timpul de muncă înscris în contract.
Nerespectarea acestei prevederi legale reprezinta contraventie si se sanctioneaza
cu amendă de la 10.000 lei la 15.000 lei pentru fiecare persoană astfel identificată, fără
a depăşi valoarea cumulată de 200.000 lei;

Munca “la gri”

S-a considerat necesar reglementarea conceptului de „muncă la gri“ în sensul
definirii acesteia ca noțiune juridică de „muncă subdeclarată“ și sancționarea practicării
acestui fenomen în scopul de a-l descuraja.
Munca “la gri” reprezintă acordarea unui salariu net mai mare decât cel
constituit și evidențiat în statele de plată a salariilor și în declarația lunară 112,
transmisă autorităților fiscale.
Aceasta situatie poate fi intalnita atunci cand un salariat declara incasarea unei
sume mai mari decat cea care se regaseste in Statul de salarii, fapta care trebuie sa poata
fi si demonstrata prin documente justificative (extras de cont etc.). Pot fi si cazuri care
duc la litigii intre angajator si unii salariati si chiar daca acestia sunt incadrati in mod real
pe salariul minim pe economie, un salariat poate intocmi o plangere catre ITM in care sa
declare ca incaseaza de fapt o suma mai mare, doar cu intentia de a fi sanctionat
angajatorul.
Nerespectarea acestei prevederi legale reprezinta contraventie si se sanctioneaza
cu amendă de la 8.000 lei la 10.000 lei pentru fiecare salariat identificat în această
situație, fără a depăși valoarea cumulată de 100.000 lei.

Plata salariului
Conform art 166 din Codul muncii, salariul se plătește în bani cel puțin o dată pe
lună, la data stabilită în contractul individual de muncă, în contractul colectiv de
muncă aplicabil sau în regulamentul intern, după caz.
Conform OUG 117/2021, încălcarea de către angajator a acestei obligații cu mai
mult de o lună, de la data de plată a salariului reprezinta contraventie si se sanctioneaza
cu amendă de la 5.000 lei la 10.000 de lei pentru fiecare persoană căreia nu i s-a plătit
salariul, cu excepția situației în care angajatorul se află sub incidența Legii 85/2014
privind procedurile de prevenire a insolvenței și de insolvență.
Va recomandam sa aveti documente justificative pentru a putea demonstra, in
cazul unor inspectii, ca salariile au fost achitate in maximum o luna de la data prevazuta
in contract. In cazul platilor prin virament bancar, data se poate observa cu usurinta din

2
extrasele de cont. In cazul platilor in numerar, puteti utiliza fluturasii de salarii in care
angajatii sa semneze de primire si sa inscrie data la care au primit salariul.

Munca suplimentară

Inainte de OUG 117/2021 Dupa OUG 117/2021

Munca suplimentară se compensează prin Munca suplimentară se compensează prin
ore libere plătite în următoarele 60 de zile ore libere plătite în următoarele 90 de zile
calendaristice după efectuarea acesteia. calendaristice după efectuarea acesteia.

Aceasta modificare a fost justificata prin dificultățile economice care au afectat si

afectează operatorii economici, pentru a flexibiliza raporturile de muncă prin crearea
posibilității compensării muncii suplimentare cu timp liber corespunzător într-o
perioadă mai mare de timp și asigurarea desfășurării activității angajatorilor în bune
condiții.
În cazul în care compensarea prin ore libere plătite nu este posibilă, în luna
următoare termenului de 90 de zile munca suplimentară va fi plătită salariatului prin
adăugarea unui spor la salariu corespunzător duratei acesteia. Sporul pentru munca
suplimentară se stabileşte prin negociere şi nu poate fi mai mic de 75% din salariul de
bază.

Exemplu:
In decembrie 2021, un angajat a lucrat 192 de ore în loc de 176 de ore, adică a
inregistrat 16 ore suplimentare lucrate. Exista 2 variante:
- angajatorul poate acorda 2 zile libere platite, in termen de 90 de zile (pana la 31
martie 2022);
- angajatorul poate achita cele 16 ore suplimentare, acordand un spor salarial de
cel putin 75%.

---------------------------------------------------------------------

Castigul salarial mediu brut in 2022

Conform Legii 318/2021 a bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2022,
publicata in MOf nr 1239 din 28 decembrie 2021, câştigul salarial mediu brut pe anul
2022 este de 6.095 lei
Pe de alta parte, cuantumul ajutorului de deces se stabileşte astfel:
a) in cazul asiguratului sau pensionarului, la 6.095 lei;
b) in cazul unui membru de familie al asiguratului sau al pensionarului, la 3.048 lei.
Conform Legii 16/2021 a bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2021,
câştigul salarial mediu brut pe anul 2021 a fost de 5.380 lei, in loc de 5.429 lei cat a fost
stabilit pentru anul 2020.
---------------------------------------------------------------------

3
 Praguri valorice INTRASTAT 2022
Baza legala:
- Ordinul INS 773/2021 privind pragurile valorice Intrastat pentru colectarea
informațiilor statistice de comerț intra-UE cu bunuri în anul 2022, publicat in MOf
nr 1.091 din 16 noiembrie 2021;
----------------------------------------------------------------------------------------------------------

In MOf nr 1.091 din 16 noiembrie 2021 a fost publicat Ordinul Institutului National
de Statistica 773/2021 privind pragurile valorice Intrastat pentru anul 2022.
Astfel, in anul 2022 vom avea aceleasi praguri ca in ultimii 5 ani, respectiv:
- 900.000 lei pentru expedieri intra-UE de bunuri; și
- 900.000 lei pentru introduceri intra-UE de bunuri.

Entitatile care în anul 2021 au efectuat schimburi de bunuri cu statele membre UE

a căror valoare anuală, separat pentru cele două fluxuri, expedieri și, respectiv,
introduceri de bunuri, depășește valoarea pragurilor Intrastat de mai sus trebuie să
completeze și să transmită la INS declarații statistice Intrastat începând cu luna ianuarie
2022.
În cursul anului 2022 pot deveni furnizori de date Intrastat și alte entitati care
realizează schimburi intra-UE de bunuri a căror valoare cumulată de la începutul anului
depășește pragurile Intrastat pentru anul 2022.
Aceste entitati trebuie să completeze și să transmită declarații statistice Intrastat
începând din luna în care valoarea cumulată de la începutul anului 2022 a expedierilor
și/sau a introducerilor intra-UE de bunuri depășește pragurile Intrastat, separat pentru
cele două fluxuri, expedieri și, respectiv, introduceri de bunuri.
De asemenea, aceste entitati vor avea obligatia ca si in anul 2023 sa depuna
declaratiile statistice aferente categoriei de operatiuni la care plafonul a fost depasit.

Exemplu:
Daca in perioada ianuarie-martie 2022 s-a depasit plafonul de 900.000 lei pentru
livrari intracomunitare de bunuri, incepand cu luna martie 2022, entitatea va depune
lunar Declaratia statistica pentru expedieri de bunuri, atat in anul 2022, cat si in anul
2023.
Chiar daca intr-o luna din acest interval nu ar mai efectua livrari intracomunitare
de bunuri, entitatea va avea obligatia de a depune Declaratia Intrastat „pe zero” pe acea
luna.

Nu uitati:
- obligaţia de raportare pentru sistemul Intrastat intervine în luna în care valoarea
cumulată de la începutul anului de referinţă a schimburilor intracomunitare de
bunuri depăşeşte nivelul pragurilor valorice Intrastat, separat pe cele două fluxuri.
De exemplu, daca in mai 2022 ati depasit plafonul pentru achizitii de bunuri de
900.000 lei, veti intocmi Declaratia statistica incepand cu luna mai 2022 inclusiv;

4
 - in Declaratia statistica trebuie sa raportati STRICT intrarile si iesirile
intracomunitare de bunuri. De exemplu, daca aveti o factura de bunuri de la un
furnizor din Germania emisa in martie 2022, iar bunurile intra in tara si le
receptionati in 13 aprilie 2022, veti raporta aceasta achizitie in Declaratia aferenta
lunii aprilie 2022, chiar daca factura primita de la furnizori o includeti in Declaratia
recapitulativa 390 aferenta lunii martie 2022;
- termenul limită de transmitere a datelor Intrastat îl reprezintă întotdeauna data
de 15 a lunii următoare celei de referinţă, chiar daca aceasta data este in zi
nelucratoare/week-end.

ATENTIE:
Conform Legii 422/2006 privind organizarea şi funcţionarea sistemului statistic
de comerţ internaţional cu bunuri, constituie contravenţii următoarele fapte săvârşite
de către furnizorii de informaţii statistice Intrastat:
- refuzul transmiterii datelor statistice solicitate;
- intârzieri în transmiterea datelor;
- comunicarea de date incorecte şi incomplete;
- refuzul de a prezenta persoanelor autorizate de către conducerea INS
documentele şi evidenţele necesare verificării datelor;
- neaplicarea măsurilor dispuse de către INS prin atenţionări sau procese verbale
de constatare a contravenţiei.
Contravenţiile prevăzute mai sus se aplică persoanelor juridice şi se sancţionează
cu amendă de la 7.500 Lei la 15.000 Lei.
---------------------------------------------------------------------

TVA redusa de 5% la carti in format electronic

Incepand cu 1 ianuarie 2022, conform Legii 291/2021 pentru modificarea art.
291 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in MOf nr 1172
din 10 decembrie 2021, se aplica TVA redusa de 5% pentru livrarea de manuale şcolare,
cărţi, ziare şi reviste, pe suport fizic şi/sau pe cale electronică, cu excepţia celor care au,
în totalitate sau în mod predominant, un conţinut video sau un conţinut muzical audio şi
a celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii.
Conform initiatorilor legii, s-a dorit sustinerea lecturii, in special in randul
generatiilor tinere care folosesc telefoane, tablete, laptop-uri sau ebook reader-e.
Ramane de vazut daca prin Normele metodologice se vor introduce precizari
suplimentare in cazul acestor livrari.
---------------------------------------------------------------------

TVA redusa de 5% la lemnul de foc

Incepand cu 12 decembrie 2021, Legea 286/2021 si Legea 287/2021, ambele
publicate in MOf nr 1.168 din 9 decembrie 2021 au extins aplicarea cotei reduse de TVA
de 5% si pentru:

5
 - livrarea de lemn de foc către persoanele fizice, sub formă de trunchiuri, butuci,
vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401
11 00 (conifere: molid, brad, pin, jneapăn, zadă, ienupăr, tuia) şi 4401 12 00 (altele
decât de conifere);
- livrările de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub
forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 (conifere: molid, brad,
pin, jneapăn, zadă, ienupăr, tuia) şi 4401 12 00 (altele decât de conifere), realizate
către persoane juridice sau alte entităţi, indiferent de forma juridică de
organizare a acestora (inclusiv şcoli, spitale, dispensare medicale şi unităţi de
asistenţă sociala).

Conform initiatorilor legii, peste 2,7 milioane de locuinte utilizeaza lemn de foc
pentru incalzire, reprezentand 85% din totalul locuintelor din mediul rural, unde
locuitorii sunt cu preponderenta pensionari si persoane cu venituri mici. De asemenea,
numarul gospodariilor care utilizeaza lem de foc pentru incalzire este de peste 3,5
milioane, reprezentand peste 45% din totalul gospodariilor, la nivel national.
Desi in continutul celor 2 legi se prevede intrarea lor in vigoare incepand cu 1
decembrie 2021, tinand cont ca ele au fost promulgate de Presedinte in data de 8
decembrie 2021 si publicate in Monitorul Oficial in 9 decembrie 2021, inseamna ca se
aplica efectiv din 12 decembrie 2021 (3 zile de la data publicarii in MOf).
---------------------------------------------------------------------

Vouchere de vacanta 2022

Conform OUG 131/2021 privind modificarea și completarea unor acte normative,
precum și pentru prorogarea unor termene, publicata in MOf nr 1.201 din 17 decembrie
2021, instituțiile publice, indiferent de sistemul de finanțare și de subordonare, acordă,
anual, pana la 31 decembrie 2026, vouchere de vacanță în cuantum de 1.450 lei pentru
un salariat. Anterior acestei modificari, termenul era 31 decembrie 2021.
Practic, până la 1 ianuarie 2027, prevederile Legii 165/2018 nu se aplică
voucherelor de vacanță.

Unitățile afiliate (hoteluri, pensiuni etc.) pot accepta vouchere de vacanță acordate
de instituțiile publice numai dacă nu înregistrează obligații fiscale restante la bugetul de
stat mai vechi de 90 de zile. Nerespectarea acestei prevederi de catre unitatea afiliata
constituie contravenție și se sancționează cu 2 până la 5 puncte-amendă. Aplicarea
sancțiunii se face de către personalul cu atribuții de control din cadrul ANAF.
Incepând cu 1 aprilie 2022, in cazul voucherelor de vacanță emise pe orice tip de
suport, unitățile afiliate sunt obligate să transmită în sistemul național privind factura
electronică RO e-Factura facturile emise titularilor voucherelor.

Voucherele de vacanță aferente anilor 2022-2026 se emit doar pe suport

electronic. Perioada de valabilitate a voucherelor de vacanță emise în perioada 1 ianuarie
2019 - 31 decembrie 2020, indiferent de suport, se prelungește până la 30 iunie 2022.
---------------------------------------------------------------------
6
 Cheltuieli cu ajustarea creantelor
Sunt considerate cheltuieli deductibile in limita a 50% ajustările pentru
deprecierea creanțelor, înregistrate potrivit reglementărilor contabile aplicabile, dacă
creanțele îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
1. sunt neîncasate într-o perioadă ce depășește 270 de zile de la data scadenței;
2. nu sunt garantate de altă persoană;
3. sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului

Conform Legii 296/2020 si OUG 226/2020, ar fi trebuit ca de la 1 ianuarie 2022

aceste ajustari sa fie deductibile integral, procentul de 30% fiind eliminat. Insa, ca
urmare a OG 8/2021, deductibilitatea este de 50%.
---------------------------------------------------------------------

Fara copii ale documentelor eliberate de institutiile publice

Incepand cu 1 ianuarie 2022 a intrat in vigoare Legea 267/2021 pentru
completarea OUG 41/2016 privind stabilirea unor măsuri de simplificare la nivelul
administraţiei publice centrale şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative,
publicata in MOf nr 1.076 din 10 noiembrie 2021 prin care SE INTERZICE instituţiilor
publice şi organelor de specialitate ale administraţiei publice centrale să solicite
persoanelor fizice sau persoanelor juridice, în vederea soluţionării cererilor pentru
furnizarea unui serviciu public, copii de pe avize sau alte documente care au fost emise
de către instituţii publice sau organe de specialitate ale administraţiei publice centrale.
Astfel, instituţiile publice şi organele de specialitate ale administraţiei publice
centrale vor trebui sa solicite entităţilor care au emis aceste documente, în format
electronic, copii sau extrase ale acestora, în baza consimţământului expres al
beneficiarului serviciului public.
---------------------------------------------------------------------

Noutati Contabile SRL este o firmă de contabilitate din București, având ca asociat pe Lect.
Univ. Dr. Rapcencu Cristian. Oferim servicii de:
- Contabilitate;
- Consultanță fiscală-contabilă;
- Certificarea declaratiilor fiscale;
- Cursuri de pregatire profesionala;
- Alte servicii financiar-contabile.

Când aveți nevoie de soluții pentru orice problemă în aceste domenii, (fie că este vorba de
o întrebare punctuală, de reflectarea unor înregistrări contabile, de un tratament fiscal ori
monografie contabilă pe o speță anume) vă putem oferi sprijin, contactându-ne la
noutatifiscale@gmail.com.