Spalarea Banilor - Membri

18/10/2022
Cuprins
• 1. Spalarea banilor • 10. PEP
• 2. Confidentialitatea si Codul etic • 11. Cunoașterea clientului si
• 3. Obligatii generale procedura de acceptare a clientilor noi
• 4. Abordarea pe baza de risc • 12. Monitorizarea continua si
incetarea relatiilor de afaceri
• 5. Politici si proceduri
• 13. Instruirea angajatilor
• 6. Tranzactii suspecte
• 14. Tipuri de raportari
• 7. Ofiterul desemnat
• 15. Obligatia de auditare
• 8. Beneficiarul real
• 16. Supravegherea CECCAR
• 9. Declarația privind beneficiarul
real • 17. Sanctiuni
AML 2022 @CECCAR
1
18/10/2022
Materiale utile - CECCAR
• https://ceccar.ro/ro/wp-content/uploads/2021/04/AML-The-Basics-Installment-6-Businesses-
in-difficulty-RO.pdf
• https://ceccar.ro/ro/?page_id=20997
• In curs de publicare: norme sectoriale pentru profesia contabila
AML 2022 @CECCAR
Legislatie relevanta
• Legea nr. 129/2019 - pentru prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului,
precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, cu modificările și
completările ulterioare.
• OUG nr. 123/2022 privind modificarea Legii nr. 129/2019 pentru prevenirea și combaterea
spălării banilor și finanțării terorismului, precum și pentru modificarea și completarea unor acte
normative
• ORDIN Nr. 14 din 21 ianuarie 2021 pentru aprobarea formei şi conţinutului rapoartelor prevăzute la art. 6 şi 7
din Legea nr. 129/2019
• Ordinul 37/2021 privind aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor Legii nr. 129/2019 din 9 martie 2021
• LEGE nr. 101 din 26 aprilie 2021 pentru aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 111/2020 privind
modificarea și completarea Legii nr. 129/2019
• ORDIN Nr. 145 din 20 mai 2022 privind aprobarea formei şi conţinutului notificării prevăzute la art. 302 din
Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului, precum şi
pentru modificarea şi completarea unor acte normative
2
18/10/2022
Prescurtari
• AML/CFT - Combaterea spălării • NRA - Evaluarea națională a riscurilor
banilor/finanțării terorismului • PEP - Persoană expusă politic
• CDD - Verificarea prealabilă a • R - Recomandare
clienților1 • RBA - Abordare bazată pe riscuri
• DNFBP - Întreprinderi și profesii • SAR – Raport referitor la o activitate
nefinanciare desemnate suspectă
• FATF - Financial Action Task Force • SRB - Organism de autoreglementare
• FIU - Unitate de informații financiare • STR - Rapoarte privind tranzacțiile
• INR -Notă interpretativă la suspecte
recomandare • TCSP - Furnizori de servicii pentru trusturi
• ML - Spălarea banilor și companii
• TF - Finanțarea terorismului
AML 2022 @CECCAR
1. Ce se intelege prin spalarea banilor?
3
18/10/2022
Definirea infracţiunii de spălare a banilor (art. 2 a), art. 49 (1) Legea

129/2019)
• schimbarea sau transferul de bunuri, cunoscând că provin din săvârşirea de infracţiuni, în

scopul ascunderii sau al disimulării originii ilicite a acestor bunuri ori în scopul de a ajuta
persoana care a săvârşit infracţiunea din care provin bunurile să se sustragă de la urmărire,
judecată sau executarea pedepsei;
• ascunderea ori disimularea adevăratei naturi, a provenienţei, a situării, a dispoziţiei, a

circulaţiei sau a proprietăţii bunurilor ori a drepturilor asupra acestora, cunoscând că bunurile
provin din săvârşirea de infracţiuni;
• dobândirea, deţinerea sau folosirea de bunuri de către o altă persoană decât subiectul activ al
infracţiunii din care provin bunurile, cunoscând că acestea provin din săvârşirea de infracţiuni.
AML 2022 @CECCAR
Definirea infracţiunii de finanțare a terorismului (art. 2 b) Legea

129/2019, art. 36 Legea nr. 535/2004)
• colectarea sau punerea la dispoziţie, direct ori indirect, de fonduri, licite sau ilicite, cu intenţia
de a fi folosite sau cunoscând că acestea urmează a fi folosite, în tot ori în parte, pentru
săvârşirea actelor de terorism sau pentru susţinerea unei entităţi teroriste
• săvârşirea unei infracţiuni în scopul obţinerii de fonduri, cu intenţia de a fi folosite sau

cunoscând că acestea urmează a fi folosite, în tot sau în parte, pentru săvârşirea actelor de
terorism ori pentru susţinerea unei entităţi teroriste
AML 2022 @CECCAR
4
18/10/2022
Etape
1. Plasarea:
 reprezinta deplasarea fizica a veniturilor obtinute din activitatea ilegala, pentru separarea spatiala
de masa infractionala, care ar putea fi supravegheata de organele de aplicare a legii.
2. Stratificarea:
 reprezinta procesul de miscare a banilor intre diferite conturi pentru a le ascunde originea;
 separarea veniturilor ilicite de sursa lor prin crearea unor straturi complexe de tranzacţii financiare
proiectate pentru a înşela organele de control şi pentru a asigura anonimatul.
3. Integrarea:
 revenirea bunurilor astfel spalate la dispozitia infractorilor, cu aparenta provenientei lor din activitati
licite
 furnizarea unei aparente legalităţi profiturilor obtinute ilegal.
AML 2022 @CECCAR
Etape
Plasare Stratificare
Bani ilegali
Active de lux
cumparate
Cont legitim al unei
firme. Plati
Integrare frecvente, legitime
AML 2022 @CECCAR
10
5
18/10/2022
Diferente intre spalarea banilor si evaziunea fiscala
Spalarea banilor
Evaziunea fiscala –
nedeclararea veniturilor. Plasarea
Sumele devin venituri ilegale
care ulterior pot fi introduse
in procesul de albire. Stratificarea
Doua infractiuni diferite.

Poati avea evaziune fara Integrarea
spalare de bani si spalare
de bani fara evaziune
fiscala.
AML 2022 @CECCAR
11
2. Confidentialitatea si Codul etic

al profesionistilor contabili
AML 2022 @CECCAR
12
6
18/10/2022
Rolul Profesionistului contabil
• O caracteristică distinctivă a profesiei contabile este asumarea

responsabilității de a acționa în interesul public.
• Profesionistul contabil are obligatii specifice, impuse de lege, de a raporta
tranzactiile suspecte si neconformitati privind beneficiarii reali.
AML 2022 @CECCAR
13
Codul etic IESBA / IFAC

• Un profesionist contabil trebuie să se conformeze cu
principiul confidențialității, care îi impune acestuia să
respecte confidențialitatea informațiilor dobândite ca
urmare a relației profesionale și de afaceri.
• Profesioniștilor contabili li se impune să divulge informații
confidențiale în următoarele situații:
(a) Divulgarea informațiilor este prevăzută de lege, de
exemplu:
(i) Furnizarea documentelor sau altor probe în cursul unor
proceduri legale; sau
(ii) Sesizarea autorităților publice adecvate cu privire la
eventuale încălcări ale legii;
[…]
AML 2022 @CECCAR
14
7
18/10/2022
Codul etic IESBA / IFAC
• Atunci când întâlnește prevederi legislative sau de reglementare care guvernează modul în care
profesioniștii contabili trebuie să trateze cazurile de neconformitate sau suspiciunile de
neconformitate, profesionistul contabil are responsabilitatea de a înțelege prevederile
respective și de a le respecta, inclusiv:
(a) Orice dispoziție de raportare a problemei către o autoritate adecvată; și
(b) Orice interdicție de a alerta clientul.
• O interdicție de a alerta partea relevantă ar putea rezulta, de exemplu, în baza legislației

împotriva spălării banilor.
AML 2022 @CECCAR
15
Entitati raportoare
• In sensul legii nr. 129/2019, profesionistul contabil este “entitate raportoare”. Entitățile
raportoare au obligații impuse prin lege.
• Art 5, alin (1), lit e – Entități raportoare

• e) auditorii, experţii contabili şi contabilii autorizaţi, evaluatorii autorizaţi, consultanţii fiscali,
persoanele care acordă consultanţă financiară, de afaceri sau contabilă, alte persoane care se
angajează să furnizeze, direct sau prin intermediul altor persoane cu care persoana respectivă
este afiliată, ajutor material, asistenţă sau consiliere cu privire la aspectele fiscale, financiare,
ca activitate economică sau profesională principală;
AML 2022 @CECCAR
16
8
18/10/2022
Cine este, în cazul profesionistului contabil, entitatea?
Firma de contabilitate
Liberul profesionist
• Profesionistul contabil angajat NU este acoperit direct de legea

129/2019
• Obligatiile impuse profesionistilor sunt impuse de legislația
europeana (în acord cu cea internațională) transpusă
AML 2022 @CECCAR
17
3. Prezentarea generală a obligațiilor

experților contabili si ale contabililor
autorizați
18
9
18/10/2022
Pe scurt – despre obligatii
AML 2022 @CECCAR
19
4. Abordarea pe bază de risc
20
10
18/10/2022
Cerinta
Profesioniștii contabili realizează evaluări proprii de risc, conform politicilor şi normelor

interne stabilite, prin care:
 identifică,
 evaluează şi
 gestionează riscul de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului,
în ceea ce priveşte:
 clientela,
 tipul activităţilor oferite clienților
 și nivelul întregii activități a lor,
astfel încât să poată demonstra în mod rezonabil că înţeleg şi administrează adecvat riscul
de spălare a banilor şi finanţare a terorismului la care sunt sau ar putea fi expusi.
Prin evaluarea de risc, profesioniștii contabili trebuie să asigure identificarea,
monitorizarea, diminuarea şi raportarea riscurilor, la nivelul fiecărei categorii de client și de
serviciu profesional oferit, precum și pentru tranzacțiile ocazionale, luând în considerare
vulnerabilitatile serviciilor contabile si indicatorii de risc.
21
Client/clientelă
orice persoană fizică, juridică sau entitate fără personalitate juridică cu care
entităţile raportoare desfăşoară relaţii de afaceri ori cu care desfăşoară alte
operaţiuni cu caracter permanent sau ocazional.
Termeni specifici
orice persoană cu care, în desfăşurarea activităţilor sale, entitatea raportoare a

negociat o tranzacţie, chiar dacă respectiva tranzacţie nu s-a finalizat
orice persoană care beneficiază sau a beneficiat, în trecut, de serviciile unei

entităţi raportoare
22
11
18/10/2022
O abordare specifică axată pe locul în care se manifestă riscul,

conform căreia profesioniștii contabili trebuie:
 să identifice, să evalueze și să înțeleagă riscurile în

materie de spălare a banilor sau finanțarea terorismului
la care sunt expuși
Ce este o “abordare bazată pe
riscuri” (RBA)?
să fie capabili să exercite un bun raționament profesional
să adopte măsurile de combatere a spălării banilor sau a

finanțării terorismului care se impun, în mod eficace și
eficient, pentru a atenua și gestiona riscurile pe baza
riscurilor identificate și a amplorii acestora.
23
Clasificarea riscurilor de spălare a banilor & finantare terorism
Ridicate
Medii
Scazute
AML 2022 @CECCAR
24
12
18/10/2022
 Determinarea modului în care amenințările de spălare a

banilor/finanțare a terorismului identificate vor afecta
activitatea profesionistului.
Ce presupune evaluarea riscurilor  Analiza informațiilor obținute pentru a înțelege

de spălare a banilor/finanțare a probabilitatea ca aceste riscuri să apară și impactul pe
terorismului? care ele l-ar avea asupra contabililor individuali, a
întregului sector și a economiei naționale.
 Mai mult decât o simplă colectare de informații calitative

și cantitative
Aceste informații constituie baza atenuării eficace a riscurilor de spălare a banilor/finanțare a

terorismului și ar trebui actualizate permanent pentru a rămâne relevante.
25
Criterii de evaluare a riscului
Ponderea atribuită categoriilor de risc (individual sau în combinație) la evaluarea

riscului general potențial de spălare a banilor/finanțare a terorismului poate varia
în funcție de:
 Mărimea clientului,
 gradul de sofisticare a activităților,
 natura și
 domeniul de aplicare ale serviciilor furnizate de contabil și/sau de firmă.
Aceste criterii trebuie luate în considerare în ansamblu, și nu individual.
Recomandare
Profesioniștii contabili trebuie să evalueze independent ponderea atribuită fiecărui
factor de risc, pe baza practicilor individuale și a raționamentelor rezonabile ale
acestora.
26
13
18/10/2022
Elementele-cheie ale unei abordari pe baza de risc
Identificarea • Identificarea riscurilor de spălare a banilor și finanțare a terorismului cu care se confruntă o

și evaluarea firmă, având în vedere clienții săi, serviciile sale, țările în care activează, informațiile
riscurilor disponibile public
Gestionarea • Identificarea și aplicarea măsurilor pentru atenuarea și gestionarea eficientă și eficace a

și atenuarea
riscurilor de spălare a banilor/finanțare a terorismului
riscurilor
• Implementarea de politici, proceduri și sisteme de informații pentru monitorizarea

Monitorizarea modificărilor riscurilor de spălare a banilor/finanțare a terorismului
Continuă
• Documentarea evaluărilor riscurilor, a strategiilor, politicilor și procedurilor de monitorizare,

gestionare și atenuare a riscurilor de spălare a banilor/finanțare a terorismului
Documentarea
27
Componente ale evaluării riscului de spălare a banilor şi finanţare a

terorismului
identificarea şi evaluarea globală a tuturor factorilor de risc:

 tipuri de servicii oferite,
 identificarea riscului asociat clienților,
 tipuri de relații de afaceri și tranzacţii ocazionale,
 precum şi conexiunilor cu zonele geografice;
Adoptarea unei metodologii de evaluare a riscului de spălare a banilor şi

de finanțare a terorismului, realizată în baza factorilor/indicatorilor de risc
specifici şi a controalelor interne aplicabile pentru gestionarea riscurilor
Implementarea unei proceduri de identificare si gestionare a riscurilor
Stabilirea unui flux de monitorizare a tranzacțiilor şi serviciilor oferite,

corelate cu profilul de risc şi cu activitatea clientului
28
14
18/10/2022
Riscul de infracționalitate
! Atenție în mod deosebit la riscurile de spălare a
banilor/finanțare a terorismului pe care le
prezintă serviciile furnizate, pentru evitarea Variația semnificativă a serviciilor și
posibilității de a comite sau de a fi părtași, în clienților.
mod involuntar, la o infracțiune gravă de spălare Diferente în ceea ce privește amploarea și
a banilor/finanțare a terorismului. natura serviciilor furnizate și clienți, precum
Firmele de contabilitate (și cele de audit și în ceea ce privește mărimea, domeniul de
aferente) trebuie să se protejeze împotriva interes și gradul de sofisticare ale firmei și ale
utilizării abuzive de către infractori și teroriști. angajaților acesteia.
La implementarea RBA, profesioniștii contabili
trebuie să facă raționamentele rezonabile
pentru serviciile și activitățile lor specifice.
29
Contabilii trebuie să urmeze pașii

adecvați pentru identificarea și evaluarea
riscului la nivelul firmei
Risc de a fi folosiți pentru spălarea
banilor/finanțarea terorismului.
30
15
18/10/2022
Vulnerabilitățile serviciilor contabile – tipuri de servicii
Cumpărarea sau Facilitarea accesului

Consilierea financiară
vânzarea de în instituțiile
și fiscală
proprietăți financiare
Înființarea de Revizuirea și semnarea

Efectuarea de tranzacții
companii și fiducii financiare anumitor situații
31
STUDIU DE CAZ IFAC - Înființare de companii

https://ceccar.ro/ro/?page_id=20997
Cum utilizează infractorii serviciile de înființare a companiilor

Serviciile de înființare a companiilor pot include:
• înregistrarea companiilor sau a altor entități cu personalitate juridică;
• exercitarea funcției de director, partener sau acționar nominal al companiei sau demersuri
pentru exercitarea unei astfel de funcții de către o altă persoană; sau
• furnizarea unui sediu social sau a unei adrese de afaceri.
Infractorii sunt atrași de anonimitate și de caracterul temporar și folosesc entitățile corporative
pentru transferarea și mascarea fondurilor ilicite.
Utilizarea companiilor – în special a celor offshore – în calitate de directori corporativi poate
distanța infractorul de structura corporativă și poate face mai dificilă identificarea originii
fondurilor de către autoritățile de aplicare a legii.
Infractorii pot ascunde asocierea dintre structurile corporative prin utilizarea unui agent de
înființare a companiilor pentru a crea mai multe companii cu sedii sociale diferite.
Infractorii care vor să pară respectabili ar putea cumpăra companii inactive cu istoric cunoscut .
AML 2022 @CECCAR
32
16
18/10/2022
STUDIU DE CAZ IFAC -Înființare de companii

Cum arată o „abordare bazată pe riscuri” în înființarea

companiilor? 3. Sursa fondurilor/verificarea averii
Dacă un client vă solicită să înființați o companie
1. Verificarea prealabilă a clienților
pentru a participa la o tranzacție, trebuie să vă
Este importantă verificarea prealabilă a clienților care vor asigurați că înțelegeți sursa fondurilor aferente. De
deține, controla sau beneficia în ultimă instanță de pe exemplu:
urma companiei sau fiduciei care se înființează. Aceasta vă • Averea generală a familiei sau o moștenire
va permite să evaluați riscul implicării acelui client în • Vânzarea unui activ (unor active)
activități ilegale sau riscul că ați putea facilita astfel de • Investiții pe termen lung
activități. Dacă aveți preocupări legate de identitatea • Deținerea unor companii
acestor persoane, efectuați verificări mai riguroase în ceea 4. Verificarea persoanelor expuse politic
ce privește identitatea lor prin colectarea unei game de
probe. Ca parte a evaluării riscurilor înființării unei companii
pentru un client, trebuie să vă asigurați dacă acesta
2. Înțelegerea motivației economice
sau una dintre rudele sale este o persoană expusă
Trebuie să încercați mereu să înțelegeți motivele politic (PEP). Dacă da, trebuie analizat riscul trecerii
economice pentru care un client v-a solicitat înființarea prin companie a încasărilor provenite din mită sau
unei companii sau ajutor pentru administrarea unei corupție. Ar putea fi necesar un nivel sporit de
companii. Scepticismul profesional este deosebit de verificare prealabilă dacă stabiliți că există expunere
important pentru a vă asigura că nu facilitați în mod politică în cazul clientului dvs. sau al persoanelor cu
neintenționat. care acesta face afaceri.
AML 2022 @CECCAR
33
STUDIU DE CAZ IFAC - Înființare de companii

AML 2022 @CECCAR
34
17
18/10/2022
STUDIU DE CAZ IFAC -Înființare de companii

Principalele semne de alarmă: Când trebuie să spui nu?

 O solicitare de înființare a unei companii fără  Dacă apar îndoieli privind autenticitatea
să existe un scop comercial clar. documentelor prezentate în cadrul procesului
de verificare prealabilă a clientului.
 Înființarea unor companii cu structuri de  În cazul în care clientul încearcă să falsifice
proprietate complexe, din mai multe informațiile despre director sau beneficiarii
jurisdicții, fără a avea o motivație economică. reali în evidențele oficiale.
 Potențiali clienți care sunt reticenți în ceea ce  Dacă investigațiile privind sursa averii
privește furnizarea informațiilor de verificare identifică suspiciuni că fondurile ar putea fi de
prealabilă care sunt necesare în procesul de proveniență ilegală.
acceptare a clientului.  Dacă verificarea istoricului clientului nu
 Potențiali clienți care sunt evazivi în ceea ce reușește să identifice informațiile de fond la
privește averea lor. care v-ați aștepta de la un client de tipul sau
dimensiunea respectivă și nu sunt oferite
 Potențiali clienți care par să se grăbească în explicații satisfăcătoare
mod nejustificat să înființeze o structură, în
special în mai multe jurisdicții. Depunerea unui raport referitor la o activitate
 Potențiali clienți care încearcă să cumpere o suspecta (SAR).
companie inactivă cu istoric bancar și/sau de Dacă suspectați că un client sau un potențial
credit. client a comis o infracțiune care a generat
încasări, aveți obligația raportării acestei
suspiciuni Unității de informații financiare.
AML 2022 @CECCAR
35
STUDIU DE CAZ IFAC - Transferuri de active

Cum sunt utilizate transferurile de active de către infractori?

Infractorii transferă adesea valorile între persoane sau jurisdicții prin cumpărarea,
vânzarea sau transfer de active cu valoare ridicată. Uneori, infractorii vor încerca să
stratifice încasările prin tranzacții conectate care se succed rapid în care se cumpără un
activ și se vinde un altul (de exemplu, vânzarea unui apartament și cumpărarea unei
ambarcațiuni).
Acest lucru poate conduce la mascarea sursei fondurilor și ascunderea adevarului de
persoanele care pot vedea doar una dintre tranzacții. Indiferent de modul în care este
structurată această tranzacție (serie de tranzacții) sau de active implicate, scopul final
este de a masca legătura cu activitatea ilegală subiacentă.
Profesioniștii contabili pot ajuta fără să vrea un infractor să transfere încasări din
activități ilegale prin structurarea unui transfer de active sau furnizarea de consiliere
fiscală cu privire la tranzacții.
AML 2022 @CECCAR
36
18
18/10/2022
STUDIU DE CAZ IFAC - Transferuri de active

Cum arată o abordare bazată pe riscuri?
Când oferă consiliere cu privire la o vânzare sau o cumpărare de active, profesioniștii contabili iau în
calcul :
 Știți cine este beneficiarul real al activului? Această persoană este definită de cea în numele careia
este deținut activul?
 Știți cine va fi beneficiarul real al activului după tranzacție? Această persoană este diferită de cea în
numele căreia va fi deținut activul?
 Care este sursa averii cumpărătorului ți care este sursa fondurilor achiziției? Acestea au logică
având în vedere ce știți despre cumpărători?
 Motivele transferului de active au sens? Dacă tranzacția are motive economice, are sens din punct
de vedere economic? Dacă tranzacția este caritabilă, are sens din perspectiva scopurilor caritabile?
 Această tranzacție face parte dintr-o serie de tranzacții conectate de care se ocupă alți
profesioniști?
 Tranzacția implică un transfer de active către sau dintr-o jurisdicție considerată ca având risc ridicat
în ceea ce privește spălarea banilor?
Amploarea verificării prealabile pe care va trebui să o realizați va fi mai mare dacă răspunsurile la
întrebările de mai sus sugerează un risc ridicat de spalare a banilor. Contabilii trabuie să ia măsuri
rezonabile pentru a-și documenta evaluarea riscurilor.
AML 2022 @CECCAR
37
STUDIU DE CAZ IFAC -Transferuri de active

AML 2022 @CECCAR
38
19
18/10/2022
STUDIU DE CAZ IFAC -Transferuri de active

Principalele semne de alarmă: Când trebuie să spui nu?

 Clientul încearcă să injecteze o complexitate  Dacă nu sunteți convins că un client vă spune
nejustificata în structura tranzacției. adevărul cu privire la beneficiarul real actual și
propus al activului.
 Dorința de anonimat a părților care dețin beneficii
reale aferente activului, în special în cazul folosirii  Dacă investigațiile dvs. cu privire la sursa averii și
unor aranjamente cu persoane desemnate. sursa fondurilor sugerează că banii utilizați pentru
a cumpara activul provin din activități ilegale sau
 Un cumpărător sau un vânzător care este sau are nu pot fi explicate.
legătură cu o persoană expusă politic.
 Dacă vânzătorul, cumpărătorul sau țara în care este
 Tranzacțiile care implică active virtuale (de exemplu, localizat activul face obiectul unor sancțiuni
Bitcoin sau produse similare) sau alte mijloace de financiare impuse de guvernul jurisdicției dvs.
plată neobișnuite (de exemplu, metale sau pietre
prețioase).  Dacă tranzacția pur și simplu nu are sens.
 Tranzacțiile în care contabilului îi este evidentă Depunerea unui raport referitor la o activitate
neconcordanța contravalorii (financiare sau de altă suspectă (SAR).
natură).
Dacă suspectați că transferal de active ar putea
 Teritorii cu caracter ascuns. implica o activitate ilegală sau încasări din activități
ilegale, ar trebui să raportați suspiciunile dvs. unității
 Detalii care pur și simplu nu se potrivesc. de informații financiare locale.
AML 2022 @CECCAR
39
STUDIU DE CAZ IFAC -Consiliere fiscală

Cum este utilizată consilierea fiscală de către Cum arată o abordare bazată pe riscuri?
infractori?
În cazul prestării oricăror servicii de consiliere fiscală,
Structurile care sunt create cu scopul diminuării un profesionist contabil trebuie să analizeze
legale a impozitelor pot permite, de asemenea, următoarele:
transferurile de active sau numerar, care ar putea
include încasările din activități ilegale.  Care sunt argumentele comerciale, familiale sau
personale ale planificării fiscale?
Infractorii pot pretinde că sunt persoane care doresc
consiliere fiscală pentru a-și face activele inaccesibile  Cine va beneficia?
în vederea evitării unor datorii viitoare.  Clientul are un istoric de neconformitate în ceea ce
Activitățile de diminuare a impozitelor legale pot privește aspectele fiscale sau a fost investigat în
aluneca, de asemenea, în zona evaziunii fiscale legătură cu o fraudă de către autoritățile fiscale?
ilegale. Încasările din evaziunea fiscală sunt ilicite și,  Succesul probabil al planificării se bazează pe o
prin urmare, implicarea unui profesionist contabil în interpretare nerealistă a legislației fiscale, de o așa
aceste fonduri ar putea constitui o infracțiune de natură încât există riscul ca aceasta să fie
spălare a banilor. percepută drept evaziune fiscală?
Însuși sistemul fiscal ar putea fi folosit pentru a da un  Serviciile fiscale vor implica jurisdicții considerate
caracter legitim încasărilor din activități ilegale prin ca având risc ridicat în ceea ce privește spălarea
plata de impozite pentru profiturile ilicite, ca și când banilor? – FATF publică o listă de astfel de țări.
acestea ar proveni din venituri comerciale veritabile.
 Serviciile fiscale vor implica înființarea unor
structuri complexe care vor face dificilă
identificarea beneficiarilor reali finali?
AML 2022 @CECCAR
40
20
18/10/2022
STUDIU DE CAZ IFAC - Consiliere fiscală

Studiu de caz privind evaziunea fiscală

Un contabil este implicat în activități de conformitate fiscală pentru un client vechi care este o persoană bogată.
Contabilul solicită clientului mai multe detalii privind anumite venituri apărute în cursul anului dintr-o investiție nouă.
Acesta îl pune pe contabil în legătură cu consiliera sa pentru investiții.
Atunci când contactează consiliera, aceasta îi spune „Am o analiză defalcată pe care ți-o pot trimite, ai nevoie și de
detaliile conturilor bancare elvețiene? Aceasta este prima dată când contabilul a auzit de aceste conturi, iar veniturile
aferente acestora nu au figurat niciodată pe declarațiile fiscale întocmite de contabil pentru clientul respectiv. Contabilul
o întreabă pe consilieră dacă acele conturi sunt noi – răspunsul ei este „a, nu, le are de demult, le-a deschis la moartea
tatălui său, acum 10 ani, și încasează veniturile aferente proprietății din Italia”.
Contabilul ridică problema conturilor elvețiene clientului, care spune că nu s-a gândit că era necesară includerea
veniturilor din ele. Și oricum, s-a gândit că este mai bine să nu aducă banii respectivi în atenția autorităților fiscale, ca
acestea să nu ceară taxe de succesiune.
Contabilul îi explică clientului că este necesară corectarea poziției – atât în ceea ce privește veniturile nedeclarate, cât și
în ceea ce privește taxele de succesiune. Clientul spune că se va ocupa, dar luni mai târziu, nu s-a făcut încă nimic în
ciuda solicitării, iar din declarația fiscală întocmită de contabil lipsesc veniturile din conturile elvețiene.
Contabilul decide că nu mai poate servi clientul, deoarece altfel l-ar ajuta pe acesta, în mod voluntar, să comită evaziune
fiscală. Contabilul a depus un raport referitor la o activitate suspectă (SAR) la ONPCSB.
AML 2022 @CECCAR
41

Studiu de caz privind structurarea fiscală

Unui contabil îi este prezentat un nou client de către un avocat pe care contabilul l-a întâlnit de câteva ori.
Avocatul spune că dl. Xavier este un om de afaceri de succes din America de Sud care dorește consiliere în
vederea structurării activelor sale înainte de a deveni rezident în jurisdicția contabilului.
Contabilul are o întâlnire introductivă cu dl. Xavier și îl întreabă despre istoricul său și despre succesul său
financiar. Dl. Xavier este foarte vag și răspunde că majoritatea averii sale provine din încheierea câtorva tranzacții
de succes care i-au fost prezentate de fratele lui și care au implicat servicii de intermediere pentru comerțul cu
mărfuri.
Dl. Xavier spune că este foarte important ca structura creată să fie confidențială și ca nimeni să nu-l poată
identifica drept proprietarul activelor, în special în țara sa de origine, unde un fost partener de afaceri al fratelui
său încearcă să-i creeze probleme pretinzând că ar fi implicat într-o poveste absurdă legată de munca forțată în
cadrul unor mine. Dl. Xavier spune că treaba este foarte urgentă deoarece are o cerere de viză în curs.
Având în vedere lipsa de detalii din informațiile pe care dl. Xavier a fost dispus să le ofere în ceea ce privește sursa
averii sale, insistența sa legată de confidențialitate și presiunea de a grăbi serviciul, contabilul decide că servirea
acestui client implică un risc inacceptabil de spălare a banilor.
Contabilul a depus un raport referitor la o activitate suspectă (SAR) la ONPCSB.
AML 2022 @CECCAR
42
21
18/10/2022

Principalele semnale de alarmă Când trebuie să spuneți nu?

 Dacă este clar că un client încearcă să comită
o evaziune fiscală, ori să mintă sau să inducă
 O sugestie de la client sau de la ceilalți în eroare autoritățile fiscale. Profesioniștii
consilieri ai acestuia privind ascunderea contabili trebuie să se conformeze tuturor
anumitor aspecte pertinente de autoritățile legilor și reglementărilor relevante și să nu se
fiscale, ori o sugestie privind furnizarea unor asocieze cu informații care induc în eroare.
informații incorecte sau care induc în eroare.
 Dacă sunteți îngrijorat că un client folosește
 Un caracter secret nejustificat al aparența unei diminuări fiscale ca acoperire
aranjamentelor, care depășește nivelul pentru intenția sa reală de a transfera
normal de confidențialitate, sau angajamente încasările ilicite prin intermediul unei structuri
contractuale neobișnuite. corporative sau al unei altfel de structuri.
 Principalii beneficiari reali ai activelor sau
entităților implicate sunt neclari.
Depunerea unui raport referitor la o activitate
 Legături cu persoane expuse politic. suspectă („SAR”)
 Articole de presă negative referitoare la client Dacă suspectați că un client a comis o evaziune
sau asociații săi. fiscală sau ar putea deține încasări din activități
ilegale, ar trebui să raportați suspiciunile dvs.
unității de informații financiare.
AML 2022 @CECCAR
43
STUDIU DE CAZ IFAC -Întreprinderi în dificultate

Cum pot fi întâlnite încasările din activități ilegale în întreprinderile aflate în dificultate?
Întreprinderile în dificultate financiară sunt vulnerabile la exploatarea de către infractori din cauza
presiunilor financiare cu care s-ar putea confrunta proprietarii sau conducerea lor. Un infractor îl poate
convinge pe proprietarul unei întreprinderi să permită o investiție în întreprindere utilizând încasări din
activități ilegale. Infractorul ar putea primi apoi plăți din partea întreprinderii, care ar părea venituri
legitime. Transferarea fondurilor prin întreprindere în acest mod poate masca urma încasărilor din activități
ilegale.
În mod special, infractorii ar putea încerca să cumpere o întreprindere care folosește în principal numerarul
pentru a o folosi drept mijloc de spălare a banilor murdari. Deținerea unei întreprinderi care folosește
intensiv numerarul este adesea un scop al celor care spală bani, deoarece aceste întreprinderi oferă
oportunitatea de a integra volume mari de numerar în sistemul financiar. Deghizarea încasărilor din
substanțe ilegale sau din alte infracțiuni ca venituri comerciale obținute de o întreprindere este o metodă
de a realiza această integrare.
De asemenea, este posibil ca întreprinderile care se confruntă cu probleme financiare să fie victimele
acțiunilor frauduloase ale unor persoane din interiorul lor. Acest lucru înseamnă că întreprinderile
respective ar putea conține încasări din activități ilegale. Profesioniștii contabili trebuie să aibă grijă să
abordeze situația în mod corespunzător.
AML 2022 @CECCAR
44
22
18/10/2022
STUDIU DE CAZ IFAC - Întreprinderi în dificultate

Cum arată o abordare bazată pe riscuri?

Profesioniștii contabili trebuie să ia în considerare următoarele:
 Dacă sunt implicați în plăți sau distribuiri realizate de către companie, cui sunt făcute aceste plăți?
 Cine sunt proprietarii și administratorii întreprinderii? Aceste persoane vor primi bani din
întreprindere?
 Activitățile comerciale ale companiei sunt de așa natură încât există un risc ridicat de spălare a
banilor? Sau există un risc de fraudă fiscală ori asociat finanțării facturilor pe bază de împrumut?
 Întreprinderea, beneficiarii reali sau locația activităților comerciale sunt în jurisdicții despre care se
consideră că prezintă un risc ridicat de spălare a banilor?
 Dacă o terță parte încearcă să achiziționeze întreprinderea sau clientul vostru este cumpărătorul,
există argumente comerciale clare pentru achiziția propusă? Cine este terța parte?
 Profesionistul contabil se poate retrage din misiune odată ce a fost desemnat? Ca întotdeauna,
contabilii trebuie să ia măsuri rezonabile pentru a-și documenta evaluarea riscurilor.
AML 2022 @CECCAR
45

Frauda în cadrul întreprinderii

De mai mulți ani, dl. Smith conduce o companie ( “Omega”) care deține benzinării și mici magazine
adiacente. Majoritatea vânzărilor Omega sunt achitate în numerar. Vânzările sunt în scădere de ceva
timp și întreprinderea este în pragul falimentului.
Dl. Smith desemnează un contabil specializat în servicii de redresare a întreprinderilor pentru a consilia
Omega cu privire la opțiunile de restructurare. Contabilul demarează o revizuire a poziției financiare a
Omega și stabilește absența unei sume de 50.000 USD în numerar din conturile Omega. După
investigații suplimentare, un membru al personalului admite că a sustras suma respectivă pentru a-și
plăti datoriile personale acumulate din jocuri de poker online.
Dl. Smith nu dorește să raporteze poliției acel membru al personalului, deoarece se îndoiește că banii
furați vor putea fi recuperați. Cu toate acestea, după o consultare internă și o consultare cu organismul
său profesional, contabilul depune un raport referitor la o activitate suspectă („SAR”) în care detaliază
furtul angajatului.
AML 2022 @CECCAR
46
23
18/10/2022
STUDIU DE CAZ IFAC - Întreprinderi în dificultate – 1

Ofertă cu banii jos - 1

În mod normal, faimosul centru al orașului Metropolis era plin de turiști din întreaga lume. Străzile
erau înțesate de numeroase magazine de suveniruri, care desfășurau un comerț înfloritor cu obiecte
de decor, tricouri și alte mărunțișuri. Un client vechi al profesionistului contabil deține un astfel de
magazin și și-a construit o carieră de succes din asta. Apoi, în martie 2020, COVID-19 a schimbat totul.
Turiștii nu au mai venit, iar activitatea clientului s-a oprit. Lunile au trecut, iar speranța unei redresări
rapide s-a transformat în pierderi din ce în ce mai mari, toate celelalte magazine de suveniruri fiind în
aceeași situație. Profesionistul contabil a privit cum starea financiară a clientului se deteriora din ce în
ce mai tare, închiderea întreprinderii părând să fie singura opțiune rămasă.
Într-o zi, clientul a discutat cu un prieten, și el proprietarul unui magazin de suveniruri. Acesta i-a spus
că și-a vândut magazinul și s-a retras din activitate. Clientul a fost șocat de cât de repede s-a petrecut
acest lucru. Prietenul său i-a explicat că, în urmă cu câteva zile, cineva a venit în magazinul său și s-a
oferit să-l cumpere la un preț incredibil, cu banii jos, chiar în acel moment.
AML 2022 @CECCAR
47
STUDIU DE CAZ IFAC - Întreprinderi în dificultate – 2

Ofertă cu banii jos - 2

Prietenul nu a putut spune nu – oferta era prea bună pentru a fi refuzată. Câteva zile
mai târziu, clientul a fost abordat de reprezentantul unei companii cu o ofertă
similară cu banii jos, fără niciun interes față de realizarea unei verificări prealabile.
Clientul a apelat la profesionistul contabil pentru consiliere în legătură cu vânzarea.
Profesionistul contabil a descoperit că ofertantul era o companie localizată într-o
jurisdicție offshore și că era dificil să se identifice beneficiarii reali. Neliniștit de
semnalele de alarmă din povestea clientului și de lipsa informațiilor referitoare la
companie, profesionistul contabil i-a spus clientului că nu se poate implica în
consilierea clientului în ceea ce privește vânzarea întreprinderii. Profesionistul
contabil a depus un raport referitor la o activitate suspectă (SAR) la ONPCSB.
AML 2022 @CECCAR
48
24
18/10/2022

Principalele semnale de alarmă Când trebuie să spui nu?

 Când stabiliți că prin plata unor fonduri sau active ați
ajuta un infractor să transfere încasări din activități ilegale
• Există cercetări penale sau proceduri prin intermediul entității.
de recuperare civile în curs care implică  Când descoperiți o activitatea frauduloasă în cadrul
beneficiarii reali sau conducerea întreprinderii, în care conducerea actuală este complice.
companiei.  Când aveți incertitudini legate de adevărata identitate sau
adevăratul istoric a(l) unei terțe părți care dorește să
• Au existat denunțări din partea cumpere întreprinderea.
angajaților care sugerează existența  În unele cazuri, cadrul legislativ ar putea afecta
capacitatea unui profesionist contabil de a se retrage
unor nereguli. dintr-o numire asociată unei situații de insolvență. În
astfel de cazuri, trebuie să se acorde o mare atenție
• O terță parte face o ofertă foarte obținerii tuturor protecțiilor legale relevante față de
generoasă pentru cumpărarea unei comiterea unor infracțiuni ulterioare de spălare a banilor.
întreprinderi în dificultate care are o
activitate bazată în principal pe Depunerea unui raport referitor la o activitate
numerar. suspecta (SAR).
Dacă suspectați că în cadrul unei întreprinderi aflate
în dificultate ar putea exista încasări din activități
ilegale, ar trebui să raportați suspiciunile dvs.
ONPCSB.
AML 2022 @CECCAR
49
Avertizare !!!
Dacă depuneți un raport referitor la o activitate suspectă cu privire la
suspiciunea referitoare la o activitate de spălare a banilor, trebuie să
aveți grijă să nu avertizați persoana pe care a-ți raportat-o spunându-i
despre raport.
Conform prevederilor art. 47 din Legea 129/2019 divulgarea către clienți
(art.38(2)), constituie infracțiune și se pedepsește cu închisoare de la 6
luni la 3 ani sau cu amendă, dacă fapta nu constituie o infracțiune mai
gravă.
Este important să tineți minte că există și un risc de avertizare

neintenționată a clientului în timpul verificării prealabile a acestuia.
Art. 38(2) “ a nu divulga clienților vizați sau terților faptul că informațiile

sunt în curs de transmitere, au fost sau vor fi transmise în conformitate
cu art.6 sau este în curs sau ar putea fi efectuată o analiză privind
spălarea banilor sau finanțarea terorismului.”
AML 2022 @CECCAR
50
25
18/10/2022
Riscul asociat serviciului
Trebuie să vă întrebați:
Are vreunul din serviciile noastre caracteristici despre care se știe că sunt
folosite de cei care se ocupă cu spălarea banilor?
Natura și tipul misiunilor pentru care compania oferă consiliere au un
risc inerent ridicat de spălarea banilor?
AML 2022 @CECCAR
51
Recomandare: o abordare de tipul „listă de verificare” în ceea ce privește evaluarea riscurilor.
52
26
18/10/2022
Identificarea si evaluarea serviciilor proprii
Serviciul Scazut Mediu Ridicat Comentarii
Persoane fizice autorizate X

Societati reglementate si supravegeate BNR X
Organizarea si Societati reglementate si supravegeate ASF X
tinerea contabilitatii Institutii publice X
Societati comerciale nereglementate X
Entitati non-profit x
53
Identificarea si evaluarea serviciilor proprii

Evaluări economico-financiare în scop financiar-contabil X
Expertize financiar-contabile X
Lucrări cu caracter financiar-contabil (inclusiv activităţi de evidenţă
electronică a personalului, de salarizare, de organizare administrativă şi
informatică, certificare de informaţii, date şi documente)
Managementul financiar-contabil şi al performanţei economice

controlul intern de gestiune şi managementul riscurilor persoanelor
juridice
Consultanţă în gestiune financiară şi în contabilitate
Servicii legate de lichidarea/ insolvența/ administrarea specială/ X
falimentul companiilor
Verificare prealabilă pentru fuziuni și achiziții x
54
27
18/10/2022
Identificarea si evaluarea serviciilor proprii - Activitati conexe
Constituie societăţi sau alte persoane juridice; X

Exercită calitatea de fiduciar într-o fiducie sau într-o construcţie similară X
acesteia sau intermediază ca o altă persoană să exercite această calitate;
Vanzare cumparare de bunuri imobile proprii X
Inchiriere de bunuri imobile X
55
Factorii de risc - Categorii
1. factori de risc privind clienti
2. factori de risc privind produsele, serviciile, tranzactiile sau canalele de

distributie
3. factori de risc privind zona geografica
56
28
18/10/2022
Factori de risc privind clienti
Factori de risc privind clientii Scazut Mediu Ridicat
1. Clientul activeaza in domenii de activitate/ sectoare cu oportunități pentru spălarea X

banilor/finanțarea terorismului, de exemplu:
 Companii de servicii de transfer de bani/valori (MVTS) (case de transfer bani, case de
schimb valutar, agenți de transfer bani și comercianți de bilete de bancă sau alte
companii care oferă servicii de transfer bani);
 Operatori, brokeri, persoane care furnizează servicii legate de active virtuale;
 Cazinouri, case de pariuri, instituții și activități legate de jocurile de noroc;
 Furnizori de metale și pietre prețioase.
2. Clientul/reprezentantul legal este persoana expusă politic sau strâns asociată ori X
înrudită cu persoane expuse politic
3. Clientul își desfășoară relațiile de afaceri sau solicită servicii în circumstanțe X
neconvenționale sau neobișnuite.
57
3. Clientul își desfășoară relațiile de afaceri sau solicită servicii în circumstanțe X

neconvenționale sau neobișnuite:
• Client a carui structura sau natura entității ori a relației face dificilă identificarea în
timp util a beneficiarului real sau a intereselor care controlează
• Clienți care încearcă să împiedice înțelegerea activității lor, a proprietarilor sau a

naturii tranzacțiilor lor
58
29
18/10/2022
4. Utilizarea nejustificată de: X

• companii-paravan și/sau inactive,
• companii de fațadă,
• entități cu personalitate juridică având acționariat pe bază de acțiuni nominative sau
la purtător si controlul prin intermediul unor acționari desemnați sau al unor directori
corporativi,
• persoane juridice sau structuri juridice care împart înregistrarea companiei și
administrarea activelor în mai multe țări, fără un motiv vizibil legal sau legitim din
punct de vedere fiscal, al afacerilor, economic ori de altă natură.
5. Utilizarea nejustificată a unor angajamente informale - familia sau asociații apropiați X
acționând în calitate de acționari desemnați sau directori.
6. Complexitate neobișnuită în structurile de control sau ale acționariatului fără o X
explicație clară, atunci când anumite circumstanțe, structuri, locații geografice, activități
internaționale sau alte elemente nu sunt consecvente cu ceea ce contabilul cunoaște
despre afacerea și scopul economic ale clientului.
59
7. Iși desfășoară o parte considerabilă din activitate în țări care prezintă un risc X
geografic mai mare sau au filiale importante în astfel de țări.
8. Reprezintă întreprinderi care utilizează intensiv numerarul (și/sau echivalente de X
numerar), de exemplu:
 Companii de servicii de transfer de bani sau valori (MVTS) (case de transfer bani,
case de schimb valutar, agenți de transfer bani și comercianți de bilete de bancă
sau alte companii care oferă servicii de transfer bani);
 Operatori, brokeri și persoane care furnizează servicii legate de active virtuale;
 Cazinouri, case de pariuri și instituții și activități legate de jocurile de noroc;
 Furnizori de metale și pietre prețioase.
60
30
18/10/2022
9. Companii care par să dețină cantități mari de numerar, deși în mod obișnuit nu X
utilizează intensiv numerarul
10. Organizații nonprofit sau caritabile care se implică în tranzacții pentru care nu
pare să existe niciun scop economic logic sau în cazul cărora nu pare să existe nicio
legătură între activitatea declarată a organizației și celelalte părți implicate în
tranzacție
11. Clienți care folosesc intermediari financiari, instituții financiare sau DNFBP-uri
care nu fac obiectul unor legi și măsuri adecvate privind AML/CFT și care nu sunt
supervizate corespunzător de autoritățile competente sau de SRB-uri
12. Clienți care par să acționeze conform instrucțiunilor altcuiva, fără să prezinte
aceste informații.
61
13. Clienți care par să evite constant și în mod inexplicabil întâlnirile în persoană sau X
care oferă instrucțiuni intermitent fără motive legitime și altfel sunt evazivi sau foarte
dificil de contactat, în condițiile în care acest comportament nu este așteptat în mod
normal.
14. Clienți care cer ca tranzacțiile să fie finalizate în intervale de timp neobișnuit de X
scurte sau accelerate fără a da o explicație rezonabilă pentru grăbirea tranzacției, ceea
ce ar face evaluarea adecvată a riscurilor dificil sau imposibil de realizat pentru
contabili.
15. Clienți care au fost condamnați anterior pentru infracțiuni care au generat X
încasări, care solicită contabililor (care, la rândul lor, știu despre aceste condamnări) să
întreprindă anumite activități în numele lor.
16. Clienți care nu au adresă, sau au mai multe adrese, fără a avea motive legitime. X
62
31
18/10/2022
17. Clienți care dețin fonduri care sunt în mod evident și inexplicabil disproporționate X
în comparație cu circumstanțele lor (de exemplu, vârsta, venitul, ocupația sau
averea).
18. Clienți care își modifică instrucțiunile de decontare sau execuție fără explicații X
adecvate.
19. Clienți care își schimbă mijloacele de plată pentru o tranzacție în ultimul moment X
și fără justificare (sau cu o justificare suspectă) ori în cazul cărora există o lipsă
inexplicabilă de informații sau transparență în ceea ce privește tranzacția. Acest risc
se extinde la situațiile în care sunt făcute schimbări de ultim moment pentru a
permite plata fondurilor dinspre/către o terță parte.
20. Clienți care insistă fără o explicație sau o justificare adecvată ca tranzacțiile să fie X
realizate exclusiv sau predominant prin intermediul activelor virtuale pentru a le fi
păstrată anonimitatea.
63

21. Clienți care se oferă să achite onorarii neobișnuit de mari pentru servicii în cazul X
cărora în mod normal nu se justifică astfel de sporuri
! Angajamentele cu onorarii contingente adecvate și onorarii pentru servicii legitime,
în care contabilii pot primi un spor semnificativ pentru prestarea cu succes a serviciilor
nu trebuie considerate un factor de risc.
22. Volumele neobișnuit de mari de active sau tranzacțiile neobișnuit de mari în X
raport cu ceea ce se așteaptă în mod rezonabil de la clienți cu un profil similar pot
indica faptul că un client care în mod normal nu ar fi perceput ca un client cu risc
ridicat trebuie tratat astfel
23. Când există anumite tranzacții, structuri, locații geografice, activități X
internaționale sau alte elemente care nu sunt consecvente cu ceea ce contabilii
cunosc despre afacerea sau situația economică a clientului.
24. Baza de clienți a contabilului include domenii de activitate/ sectoare cu X
oportunități de spălare a banilor/finanțare a terorismului.
64
32
18/10/2022
25. Clienți care sunt suspectați de implicarea în activități de falsificare prin X

intermediul unor împrumuturi false, facturi false și utilizarea unor denumiri
înșelătoare.
26. Transferul sediului unei companii într-o altă jurisdicție fără nicio activitate X
economică reală în țara de destinație - risc de creare a unor companii-paravan folosite
pentru a tăinui beneficiarii reali.
27. Relația dintre numărul/structura angajaților și natura afacerii se abate de la regula X
domeniului de activitate (de exemplu, cifra de afaceri a unei companii este
nejustificat de mare având în vedere numărul de angajați și de active utilizate în
comparație cu alte afaceri similare).
65
28. Clienți care încep sau dezvoltă un proiect cu un profil

neașteptat sau cicluri de afaceri anormale ori clienți care intră
pe piețe noi/emergente. În general, grupările de criminalitate
organizată nu trebuie să strângă fonduri/să contracteze
Reactivarea bruscă datorii, acest lucru ajutându-le adesea să intre primele pe o
a unui client piață nouă, îndeosebi dacă piața respectivă este de
anterior inactiv, retail/utilizează intensiv numerarul.
fără o explicație
clară. 29. Indicii conform cărora clientul nu dorește să obțină
aprobările/să facă declarațiile guvernamentale necesare etc.
30. Motivul pentru care clientul alege contabilul nu este clar,

dată fiind mărimea firmei, locația sau specializarea.
66
33
18/10/2022
31. Înlocuirea frecventă sau nejustificată a consilierilor

profesionali ai clientului sau a membrilor conducerii.
Reactivarea bruscă 32. Clientul este reticent în ce privește furnizarea tuturor

a unui client informațiilor relevante sau contabilii au motive rezonabile
anterior inactiv, pentru a suspecta că informațiile furnizate sunt incorecte
fără o explicație sau insuficiente.
clară. 33. Clienți care încearcă să obțină dreptul de ședere sau X
cetățenia în țara în care activează contabilii în schimbul
unor transferuri de capital, al achiziționării de proprietăți
imobiliare sau obligațiuni de stat ori al unor investiții în
entități corporative.
67
Factori de risc privind tranzacțiile/serviciile și canalele de distribuție asociate
Factori de risc Scazut Mediu Ridicat
34. Utilizarea de conturi de clienți comune sau păstrarea în siguranță a banilor ori X
activelor clientului fără justificare.
35. Situațiile în care sfaturile cu privire la înființarea de structuri juridice pot fi X
utilizate abuziv pentru ascunderea proprietarilor sau a scopurilor economice reale
(inclusiv înființarea de fiducii, companii sau modificarea numelui/sediului companiei
ori stabilirea unor structuri de grup complexe).
• consilierea în legătură cu o fiducie discreționară care oferă administratorului de
active putere discreționară pentru a numi o clasă de beneficiari care nu include
beneficiarul real (de exemplu, numirea inițială a unei instituții caritabile ca unic
beneficiar discreționar, cu intenția de a adăuga mai târziu beneficiarii reali).
• o fiducie este înființată în scopul gestionării acțiunilor dintr-o companie cu intenția
de a face mai dificilă stabilirea beneficiarilor activelor gestionate de fiducie.
68
34
18/10/2022
Factori de risc privind tranzacțiile/serviciile și canalele de distribuție

asociate
36. În cazul unei fiducii exprese, o natură neexplicată (acolo unde explicația este X
necesară) a claselor de beneficiari și acționarea în calitate de administratori ai unei
astfel de fiducii.
37. Servicii în cadrul cărora contabilii pot reprezenta sau asigura în practică poziția, X
reputația și credibilitatea clientului în fața părților terțe, fără a deține cunoștințe
corespunzătoare despre afacerile clientului.
28. Servicii care pot să ascundă beneficiarii reali de autoritățile competente.
39. Servicii cerute de client pentru care contabilul nu are competență, cu excepția
cazurilor în care contabilul trimite solicitarea unui profesionist cu pregătire adecvată
pentru consiliere.
40. Transferuri electronice nemonetare prin utilizarea mai multor transferuri între
companii din același grup pentru a masca pista de audit.
69
Factori de risc privind tranzacțiile/serviciile și canalele de distribuție

asociate
41. Servicii care se bazează foarte mult pe noi tehnologii (de exemplu, în relație cu X
ofertele inițiale de monede sau active virtuale) care pot fi vulnerabile în mod inerent
la exploatarea de către infractori.
42. Transferul de imobiliare/alte bunuri/active cu valoare ridicată între părți într-o X
perioadă de timp care este neobișnuit de scurtă pentru tranzacții similare fără niciun
motiv legal, fiscal, de afaceri, economic sau alt motiv legitim vizibil.
43. Tranzacții în care contabilul observă cu ușurință că există o contravaloare
inadecvată, iar clientul nu furnizează motive legitime pentru tranzacție.
44. Angajamente administrative referitoare la proprietăți în care contabilul știe
despre persoana decedată că a fost condamnată pentru infracțiuni generatoare de
încasări.
45. Servicii care au furnizat în mod deliberat sau depind de mai multă anonimitate în
legătură cu identitatea clientului sau în ceea ce privește alți participanți decât este
normal în circumstanțele date și din experiența contabilului.
70
35
18/10/2022
46. Utilizarea activelor virtuale și a altor mijloace de plată și transfer de patrimoniu X

anonime în cadrul tranzacției fără motive legale, fiscale, de afaceri, economice sau
alte motive legitime vizibile.
47. Tranzacții care utilizează mijloace de plată neobișnuite (de exemplu, metale sau X
pietre prețioase).
48. Amânarea unei plăți pentru un activ sau un serviciu livrat imediat la o dată
îndepărtată de momentul la care ar trebui în mod normal să aibă loc plata, fără
asigurările adecvate că plata va fi făcută.
49. Stabilirea nejustificată a unor condiții/clauze neobișnuite în angajamentele de
creditare care nu reflectă poziția comercială dintre părți și poate impune contabililor
să fie conștienți de riscuri. Angajamentele de care se poate face abuz în acest mod
pot include perioade de amortizare neobișnuit de scurte/lungi, rate ale dobânzii cu
mult mai mari/mici față de ratele de pe piață sau anulări repetate nejustificate ale
biletelor la ordin/ipotecilor ori ale altor instrumente de garanție cu mult înainte de
data scadenței stabilită inițial.
71
50. Transferuri de bunuri care sunt în mod inerent dificil de evaluat (de exemplu, X
bijuterii, pietre prețioase, obiecte de artă sau antichități, bunuri virtuale), atunci când
acest lucru nu este ceva obișnuit pentru tipul de clienți, tranzacție sau pentru cursul
normal al activității contabilului, precum un transfer către o entitate corporativă, sau
în general fără nicio justificare adecvată.
51. Contribuții succesive de capital sau alte contribuții într-o perioadă scurtă de timp X
pentru aceeași companie fără niciun motiv legal, fiscal, de afaceri, economic sau alt
motiv legitim vizibil.
52. Achiziționarea unor întreprinderi în stadiul de lichidare fără niciun motiv legal,
fiscal, de afaceri, economic sau alt motiv legitim vizibil.
53. Putere de reprezentare conferită în condiții neobișnuite (de exemplu, atunci când
este acordată irevocabil sau în relație cu active specifice), iar motivele menționate
pentru aceste condiții sunt neclare sau lipsite de logică.
72
36
18/10/2022
54. Tranzacții care implică persoane strâns conectate și pentru care clientul și/sau X
consilierii săi financiari furnizează explicații inconsecvente sau iraționale și ulterior
nu sunt dispuși sau nu pot să ofere justificări pe baza unui motiv legal, fiscal, de
afaceri, economic sau a unui alt motiv legitim.
55. Situațiile în care se apelează la o persoană desemnată (de exemplu, un prieten X
sau o rudă este numit(ă) drept proprietar al activelor/proprietății și este evident că
prietenul sau ruda primește instrucțiuni de la beneficiarul real) fără niciun motiv
legal, fiscal, de afaceri, economic sau alt motiv legitim vizibil.
56. Plăți primite de la o terță parte neasociată sau necunoscută și plăți pentru
comisioane în numerar în cazuri în care aceasta nu ar fi o metodă tipică de plată.
57. Tranzacții sau servicii comerciale, private sau care implică proprietăți imobiliare
care sunt realizate de client fără niciun motiv legitim de afaceri, economic, fiscal,
care privește guvernanța familiei sau alt motiv legal vizibil.
73
58. Existența unor suspiciuni privind tranzacții frauduloase sau tranzacții X

care nu sunt contabilizate corect, de ex:
 Suprafacturarea sau subfacturarea bunurilor/serviciilor.
 Facturarea multiplă a acelorași bunuri/servicii.
 Bunuri/servicii cu descrieri false – livrări în plus sau în minus (de
exemplu, înregistrări false pe foile de expediție).
 Comercializarea multiplă a bunurilor/serviciilor.
74
37
18/10/2022
Factori de risc de tara/geografic
59. originea sau locația actuală a sursei averii sau fondurilor;

60. locul în care sunt furnizate serviciile;
61. țara de înregistrare sau de domiciliu a clientului;
62. locația activităților principale ale clientului;
63. țara de domiciliu a beneficiarului real; sau
64. țara de înregistrare și locația activităților principale ale companiei
vizate (pentru eventuale achiziții).
TOTAL
EVALUARE GENERALA - RIDICAT
75
Exemple
Factori care pot crește riscul
 Urgența inexplicabilă a sprijinului solicitat.
 Un grad de complexitate neobișnuit al clientului, inclusiv complexitatea mediului de control.
 Complexitatea neobișnuită a tranzacției/planului.
 Neregularitatea sau durata relației cu clientul. Misiunile singulare care implică un contact limitat cu
clientul pe parcursul relației pot prezenta un risc mai ridicat.
76
38
18/10/2022
Exemple
Factori care pot scădea riscul
 Implicarea unor instituții financiare reglementate în mod adecvat sau a altor profesioniști.
 Țara contabilului și cea a clientului sunt plasate în zone similare.
 Rolul sau supravegherea unuia sau mai multor organisme de reglementare.
 Regularitatea sau durata relației cu clientul.

Relațiile de lungă durată ce presupun un contact frecvent cu clientul și un flux de informații ușor pe
parcursul relației pot prezenta un risc mai mic.
 Companiile private care sunt transparente și foarte cunoscute în spațiul public.
 Familiaritatea contabilului cu o anumită țară, inclusiv cunoștințele acestuia despre legile și

reglementările locale și conformarea la acestea, structura și gradul de supraveghere reglementată.
77
Documentarea evaluării riscurilor
Contabilii trebuie: Se pot utiliza indicatorii: risc scăzut/ mediu/ ridicat.
 să înțeleagă întotdeauna riscurile lor  explicarea motivelor pentru fiecare atribuire

de spălare a banilor/finanțare a  o evaluare generală a riscului determinat.
terorismului (pentru clienți, țări sau  un plan de acțiune (dacă este necesar)
zone geografice, servicii, tranzacții  o referire la listele relevante de sancțiuni financiare
sau canale de distribuție). urmărite pentru confirmarea că nici clientul, nici
beneficiarul real nu este desemnat și inclus în niciuna
 să documenteze evaluările pentru a dintre acestea.
putea demonstra bazele lor și pentru
a exercita atenția profesională O evaluare a riscurilor nu trebuie făcută doar individual
cuvenită și a utiliza un raționament pe client și serviciu specific, ci și pentru a evalua și
bun și convingător. documenta riscurile la nivelul firmei și pentru a păstra
actualizată evaluarea riscurilor prin intermediul
monitorizării relației cu clientul.
78
39
18/10/2022
Politici si proceduri
79
Politici si proceduri interne - 1
Entităţile raportoare stabilesc politici şi norme interne, mecanisme de control intern şi proceduri
de administrare a riscurilor de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului, care includ cel
puţin următoarele elemente:
a) cunoaşterea clientelei;
b) raportare, păstrare a evidenţelor şi a documentelor şi de furnizare promptă a datelor la
solicitarea autorităţilor competente;
c) control intern, evaluare şi gestionare a riscurilor, managementul de conformitate şi
comunicare;
d) protecţia personalului propriu implicat în procesul de aplicare a acestor politici, împotriva
oricăror ameninţări ori acţiuni ostile sau discriminatorii;
e) instruirea şi evaluarea periodică a angajaţilor;
f) termenul în care elementele comune ale operaţiunilor care au o legătură între ele prezintă
relevanţă, precum şi orice alte scenarii ce ar putea da naştere unor tranzacţii legate între ele.
AML 2022 @CECCAR
80
40
18/10/2022
Politici si proceduri interne - 2
• Politicile, normele interne, mecanismele şi procedurile sunt dezvoltate corespunzător:

• naturii şi volumului activităţii desfăşurate, şi
• având în vedere reglementările, cerinţele prudenţiale şi instrucţiunile sectoriale emise de
autorităţile competente
• Entităţile raportoare aprobă şi monitorizează politicile, normele interne, mecanismele şi
procedurile la nivelul conducerii de rang superior.
AML 2022 @CECCAR
81
Normele si procedurile – detaliate 1
Entităţile raportoare stabilesc politici şi norme interne, mecanisme de control intern şi proceduri de
administrare a riscurilor de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului, care includ cel puţin
următoarele elemente:
 măsuri aplicabile în materie de raportare, inclusiv de semnalare în nume propriu, de persoanele
desemnate către autoritățile statului a încălcărilor de orice natură a reglementărilor legale în domeniu
din cadrul entității reglementate și de furnizare promptă a datelor la solicitarea autorităților
competente; măsuri de păstrare a evidențelor și a tuturor documentelor;
 norme interne ce conțin măsuri aplicabile în materie de cunoaștere a clientelei, prin care sunt stabilite
măsurile standard, simplificate şi suplimentare, în raport cu anumite categorii de clienţi şi încadrarea
acestora în categoria corespunzătoare gradului de risc identificat, care prevede monitorizarea acestui
risc, cu posibilitatea trecerii dintr-o categorie de clientelă în alta;
 proceduri care stabilesc mecanisme ce cuprind măsuri de protecție a personalului propriu implicat în
aplicarea acestor politici împotriva oricăror amenințări ori acțiuni ostile sau discriminatorii;
AML 2022 @CECCAR
82
41
18/10/2022
Normele si procedurile – detaliate 2
proceduri de administrare a riscurilor care conțin cel puțin: măsuri de identificare, evaluare,
gestionare și diminuare a riscurilor, criteriile și elementele în baza cărora s-au stabilit riscurile,
inclusiv scenariile și intervalele de timp relevante în funcție de care se identifică tranzacțiile
legate între ele, determinate proporțional cu riscurile asociate;
proceduri care stabilesc mecanismele de control intern, de comunicare și management de
conformitate, procesele interne de verificare a modului în care sunt implementate politicile şi
procedurile elaborate în aplicarea Legii nr. 129/2019, precum şi de evaluare a eficienţei
acestora;
proceduri pentru angajați sau persoanele aflate într-o poziție similară pentru raportarea
încălcărilor la nivel intern, prin intermediul unui canal specific, independent și anonim, cu
respectarea legislației privind protecția datelor cu caracter personal;
proceduri de instruire și evaluare periodică a angajaților, standardele pentru angajare şi
verificările efectuate în acest sens, precum şi programele de pregătire a personalului cu
atribuţii în domeniul combaterii spălării banilor şi a finanţării terorismului.
AML 2022 @CECCAR
83
Abordarea bazată pe risc - Proceduri
 Identificarea și verificarea în timp util a identității fiecărui client
 Identificarea beneficiarului real și adoptarea de măsuri rezonabile

pentru verificarea identității acestuia
1. Procedura de acceptare a
clienților  Înțelegerea situației clientului și a activității desfășurate de acesta,
în funcție de natura, sfera de cuprindere și de calendarul serviciilor
care urmează să fie furnizate.
 Aceste informații pot fi obținute de la clienți pe parcursul

procedurii obișnuite de negociere a serviciilor
84
42
18/10/2022
 Analizarea posibilității existenței vreunui risc pentru contabil de

a săvârși acțiunea ce reprezintă elementul material al
infracțiunii de spălare a banilor prin asistarea clientului
2. Analiza cu privire la acceptarea
sau neacceptarea clientului
 Efectuarea unei evaluări a riscurilor cu privire la orice semnale
de alertă și solicitarea de clarificări din partea clientului,
inclusiv cu privire la verificarea identității acestuia, pentru a lua
o decizie privind inițierea sau continuarea angajamentului de
prestare a serviciilor.
85
 Monitorizarea constantă a profilului clientului pentru depistarea

semnelor de spălare a banilor și de finanțare a terorismului, în
special în cazul în care clientul este o persoană expusă politic (PEP)
sau provine dintr-o țară cu grad mai înalt de risc;
3. Monitorizarea permanentă a  Adoptarea abordării bazate pe risc pentru evaluarea riscurilor de

clientului spălare a banilor și de finanțare a terorismului în funcție de client,
tipul serviciului, fonduri și opțiunea clientului în materie de
contabil.
86
43
18/10/2022
Atenuarea riscurilor – Obligatii ale profesionistilor contabili
 sa aibă politici, controale și proceduri care să le permită să gestioneze și să atenueze în mod

eficace riscurile pe care le-au identificat (sau care au fost identificate de țară).
 să monitorizeze implementarea acelor controale și să le intensifice sau să le îmbunătățească

dacă determină că sunt slabe sau ineficiente.
Politicile, controalele și procedurile trebuie aprobate de conducerea superioară, iar măsurile luate
pentru gestionarea și atenuarea riscurilor (fie mai ridicate, fie mai scăzute) trebuie să fie
consecvente cu dispozițiile naționale și cu îndrumările din partea autorităților și supervizorilor
competenți.
87
Atenuarea riscurilor – Măsuri și controalele
 Instruire generală
 Instruire concentrată pe creșterea vigilenței in cazul activităților specifice clienților cu risc mai ridicat
sau a activităților cu un grad mai mare de risc prestate
 O CDD sporită sau mai bine orientată/îmbunătățită pentru clienții/situațiile cu risc mai ridicat – o
mai buna înțelegere a potențialei surse de risc și obținerea informațiilor necesare deciziilor
informate despre cum se va continua (dacă tranzacția/relația de afaceri poate fi continuată)
Poate fi inclusă instruirea cu privire la momentul și modul în care se stabilesc, se demonstrează și se
înregistrează informațiile privind sursa averii și beneficiarii reali.
 Revizuirea periodică a serviciilor oferite și evaluarea periodică a cadrului general și a procedurilor

privind AML/CFT proprii pentru a determina dacă riscurile de spălare a banilor/finanțare a
terorismului au crescut.
 Revizuirea ocazională a relațiilor cu clientul pentru a determina dacă riscurile de spălare a

banilor/finanțare a terorismului au crescut.
88
44
18/10/2022
Controalele interne și conformitatea
Natura și amploarea controalelor privind AML/CFT, precum și respectarea dispozițiilor legale naționale
trebuie să fie proporționale cu riscul implicat în serviciile oferite.
desemnarea uneia sau mai multor persoane din conducere responsabile cu

gestionarea conformității aferente AML/CFT;
elaborarea de politici și proceduri care concentrează resursele asupra

serviciilor, produselor, clienților și zonelor geografice în care operează
Aspecte incluse clienții/firma cu grad de risc mai ridicat și care includ politici, proceduri și
procese de CDD bazate pe riscuri;
garantarea faptului că sunt implementate controale adecvate înainte de a fi

oferite noi servicii; și
asigurarea unor controale adecvate pentru acceptarea clienților cu risc mai

ridicat sau furnizarea unor servicii cu risc mai ridicat, precum aprobarea
conducerii.
89
Politici și proceduri generale ce trebuie implementate la nivelul firmei
 revizuirea regulată a politicilor și procedurilor firmei pentru a rămâne adecvate scopului;
 revizuirea regulată a conformității și verificarea implementării corecte a politicilor și procedurilor firmei;
 furnizarea către conducerea superioară a unui raport regulat despre inițiativele privind conformitatea,
identificând deficiențele în domeniul conformității, măsurile corective luate și STR-urile depuse;
 planificarea de schimbări la nivelul conducerii/ personalului/ structurii firmei astfel încât să existe o
continuitate a conformității;
 concentrarea pe îndeplinirea tuturor dispozițiilor de reglementare a păstrării evidențelor și raportare, a

recomandărilor pentru conformitatea privind AML/CFT și furnizarea în timp util de actualizări ca răspuns la
schimbările din reglementări;
90
45
18/10/2022
 facilitarea identificării prompte a tranzacțiilor raportabile și asigurarea completării corecte a rapoartelor;
 includerea conformității privind AML/CFT în fișele de post și efectuarea de evaluări ale personalului
adecvat;
 implementarea unor sisteme adecvate de gestionare a riscurilor pentru a stabili dacă un client, un
potențial client sau un beneficiar real este o PEP sau o persoană care face obiectul sancțiunilor financiare
aplicabile;
91
 prevederea unor controale adecvate pentru clienții și serviciile cu risc mai ridicat, după caz (de exemplu,
verificarea prealabilă suplimentară, dovedirea sursei averii și a fondurilor unui client și transmiterea mai
departe către conducerea superioară sau revizuirea și/sau consultarea suplimentare);
 acordarea unei atenții sporite operațiunilor contabilului/firmei de contabilitate (de exemplu, servicii, clienți
și zone geografice) care sunt mai predispuse la utilizarea abuzivă în scopul spălării banilor/finanțării
terorismului;
 revizuirea periodică a evaluării riscurilor și a proceselor de gestiune, luând în considerare mediul în care
contabilul/firma de contabilitate își desfășoară activitatea și serviciile pe care le furnizează; și
 asigurarea unei funcții de conformitate privind AML/CFT și a unui program de revizuire, după caz, luând în
considerare mărimea organizației și natura firmei contabilului.
92
46
18/10/2022
Norme interne
Masuri aplicabile in materie de raportare
Masuri aplicabile in materie de furnizare prompta a datelor
Masuri de pastrare a evidentelor si a tuturor documentelor
Masuri aplicabile in materie de cunoastere a clientelei – se stabilesc categoriile

de diligente in raport cu anumite categorii si procese de monitorizare permanenta
in raport cu activitatea acestora, incadrarea acestora in categoria corespunzatoare
gradului de risc, respective trecerea dintr-o categorie de clientele in alta.
93
Proceduri
Care stabilesc mecanismele de control intern, comunicare si management de

conformitate
Care stabilesc mecanisme ce cuprind masuri de protective a personalului propriu

implicat in aplicarea acestor politici impotriva oricaror amenintari ori actiuni ostile sau
discriminatorii
Pentru angajati sau persoanele aflate intr-o pozitie simililara pentru raportarea
incalcarilor la nivel intern
De instruire si evaluare periodica a angajatilor
94
47
18/10/2022
Metodologie
(Managementul riscului)
In baza careia se vor realiza identificarea, evaluarea si gestionarea riscului:
Precizarea categoriilor si surselor de informatii utilizate in realizarea evaluarii,
Procedura de identificare a factorilor de risc relevanti asociati activitatii desfasurate,
Modul de determinare a ponderii asociate factorilor de risc identificati in functie de importanta,
Procedura de luare in considerare a factorilor de risc identificati la determinarea gradului de

risc asociat clientilor, produselor si serviciilor, canalelor de distributie,
Procedura de stabilire si reevaluare a claselor de risc aferente clientilor, produselor si serviciilor,

in functie de gradul de risc asociat.
Procedura pentru stabilirea gradului de risc la nivelul intregii activitati, etc.
95
Metodologie - Managementul riscului 2
Firma trebuie să realizeze o evaluare a riscurilor la nivelul firmei care să ia în considerare:

 dimensiunea și natura practicii;
 existența clienților cu risc ridicat (dacă există);
 și furnizarea de servicii cu risc ridicat (dacă există).
În funcție de dimensiunea firmei, tipurile de servicii furnizate, profilul de risc al clienților și riscurile
totale evaluate privind spălarea banilor/finanțarea terorismului, procedurile interne pot fi simplificate.
96
48
18/10/2022
Complexitatea procedurilor
Pentru practicienii individuali, care furnizează servicii limitate pentru clienți cu risc scăzut, acceptarea
clientului poate fi lăsată la latitudinea proprietarilor/administratorilor unici, luând în considerare
afacerea lor, și cunoștințele și experiența privind clientul. Implicarea proprietarului/administratorului
unic poate fi, de asemenea, necesară la identificarea și evaluarea posibilelor activități suspecte.
Pentru firmele mai mari, care deservesc o bază de clienți diversă și care furnizează servicii multiple în
mai multe zone geografice, pot fi necesare proceduri mai sofisticate.
Contabilii trebuie să revizuiască/să actualizeze evaluările privind riscul la nivelul firmei în mod regulat
și să se asigure că politicile și procedurile continuă să vizeze domeniile în care riscurile de spălare a
banilor/finanțare a terorismului sunt cele mai mari.
97
Tranzactii suspecte
(Tipologii si indicatori de
suspiciune)
AML 2022 @CECCAR
98
49
18/10/2022
1. FOLOSIREA CONTURILOR DETINUTE IN ROMANIA DE PERSOANE FIZICE REZIDENTE PENTRU

TRANZITAREA FONDURILOR ILICITE DE ORIGINE EXTERNA (ONPCSB)
Tipologia Profilul persoanelor fizice/persoanelor
juridice implicate in tranzactii:
prezenta unui grup de persoane fizice,  persoane de condiție medie sau modesta,
rezidenta sau domiciliul in aceeași zona,
cetățeni romani, aflați in legătura
(domiciliul in același oraș/aceeași  absenta informațiilor fiscale privind
veniturile încasate de aceștia sau prezenta
strada) care acționează pe conturile informațiilor privind încasarea de către
personale deschise la institutii aceștia a unor sume diverse de bani având
financiare din Romania sau pe conturile ca origine bugetul asigurărilor sociale de
persoanelor fizice fata de care dețin stat.
calitatea de împuternicit si care  Societățile ordonatoare ale sumelor
efectuează multiple operațiuni de implicate in tranzacții sunt înregistrate in
retragere in numerar ce implica sume diverse jurisdicții străine
semnificative in valută, încasate de la  si au ca administratori/asociați/beneficiari
aceeași societate nerezidenta. reali personae fizice aflate in legătura
directa cu beneficiarii sumelor
tranzacționate.
AML 2022 @CECCAR
99

TRANZITAREA FONDURILOR ILICITE DE ORIGINE EXTERNA (ONPCSB)
MECANISME
INDICATORI (specifici tipologiei)
 încasări externe repetate de la aceeași societate nerezidenta, fata de  folosirea conturilor unor persoane
care exista informații privind legăturile fizice pentru derularea
acționărilor/asociaților/administratorilor cu beneficiarii sumelor tranzacțiilor ce implica sume din
transferate, urmate de retrageri in numerar in aceeași zi, sau in zilele activități comerciale;
imediat următoare;  uzitarea de calitatea de
 retrageri de numerar de mare valoare pentru o persoana fizica; împuternicit pe conturi pentru
 concordanta dintre creditările si debitările unui cont in aceeași zi sau derularea unor tranzacții pe
in zilele imediat următoare; conturile
terților, persoane fizice;
 informații privind implicarea
acționărilor/asociaților/administratorilor societății nerezidente in  utilizarea conturilor persoanelor
infracțiuni de furt; fizice ca si conturi de tranzit;
 neconcordanta intre ocupația declarata de către beneficiarii INSTRUMENTE
fondurilor si tranzacțiile derulate prin conturile acestora;
 Folosirea numerarului;
 multiple operațiuni de retragere numerar efectuate prin intermediul
persoanelor împuternicite pe conturile celor care încasează sumele  Folosirea conturilor bancare
de bani de la extern;
 lipsa documentelor pentru tranzacțiile derulate prin conturi;
 operatiuni cu numerar ce implica valori imediat sub pragul de
raportare prevazut de lege
AML 2022 @CECCAR
100
50
18/10/2022
2. FOLOSIREA CONTURILOR DETINUTE IN ROMANIA DE SOCIETATI REZIDENTE, CU

ACTIONARI/ASOCIATI/ADMINISTRATORI NEREZIDENTI (ONPCSB)
Tipologia
Includerea in circuitele financiare a unor societăți înregistrate in Romania, având sediul
social declarat la un cabinet de avocatura, cu acționari/administratori/asociați
nerezidenți.
Sumele implicate in tranzacții au origine externa si sunt urmate, imediat după încasare in
conturile din Romania, de transferuri inițiate către alte societăți nerezidente, înregistrate
in jurisdicții „off-shore”.
O caracteristica importanta a tranzacțiilor derulate pe acest tipar este reprezentata de
folosirea conturilor bancare ale societăților implicate, ca si conturi de tranzit, fără
identificarea unui scop economic pentru tranzacțiile financiare respective
AML 2022 @CECCAR
101
2. FOLOSIREA CONTURILOR DETINUTE IN ROMANIA DE SOCIETATI REZIDENTE,

CU ACTIONARI/ASOCIATI/ADMINISTRATORI NEREZIDENTI (ONPCSB)
INDICATORI (specifici tipologiei) MECANISME
 societate nou înființată cu asociat persoana fizica nerezidenta;
 folosirea conturilor din mai
 încasare de la extern, aparent fără o justificare economica, pentru care multe jurisdicții pentru
banca nu deține documente justificative si clarificări satisfăcătoare cu ascunderea originii ilicite a
privire la sursa fondurilor transmise din extern, natura relației cu fondurilor implicate in
ordonatorii plații si raționamentul operațiunilor efectuate; tranzacții;
 Societate fără activitate economica pe conturi;  utilizarea conturilor unor
 sediul social declarat în baza unui contract de asistență juridică, societăți aflate in legătura cu
parcurgerea etapei de
impropriu derulării unor activități economice, societatea neavând „stratificare” ca parte a
puncte de lucru declarate; procesului de spălare a banilor;
 sediul social la aceeași adresa cu alte societăți implicate in tranzacții cu  folosirea tehnologiilor bancare
fonduri de origine ilicita; pentru ascunderea identității
 concordantă intre debitările si creditările conturilor implicate in reale a persoanelor care sunt
tranzacții; beneficiarii reali ai tranzacțiilor;
INSTRUMENTE
 conturile din Romania sunt folosite ca si conturi de tranzit;
 absenta documentelor justificative pentru tranzacții;  Folosirea conturilor bancare din
mai multe jurisdicții
 operațiuni financiare derulate exclusiv prin internet banking;
 imposibilitatea identificării unui scop economic real pentru tranzacții.
AML 2022 @CECCAR
102
51
18/10/2022
3. FOLOSIREA CONTURILOR DETINUTE DE O SOCIETATE CE ARE ROL DE „COLECTOR” PENTRU SUMELE DE

ORIGINE ILICITA OBTINUTE DE ALTE SOCIETATI DIN INFRACTIUNI DE EVAZIUNE FISCALA, INSELACIUNE SAU
FRAUDA INFORMATICA SI BANCARA (ONPCSB)
Tipologia
includerea in circuitele financiare a unor societăți înregistrate in Romania, cu sedii

sociale declarate la o adresa comuna cu a altor societăți si având ca obiect de
activitate „demontare(dezasamblare) mașini si echipamente scoase din uz pentru
recuperare materiale”.
Caracteristica comuna a tipologiei care se încadrează in aceasta categorie o reprezintă

fluxurile financiare derulate prin conturile societății „colectoare”, având valoare
semnificativa, urmate, imediat după încasare, de retrageri in numerar.
AML 2022 @CECCAR
103
3. FOLOSIREA CONTURILOR UNEI FIRME CU ROL DE „COLECTOR” PENTRU SUMELE DE ORIGINE ILICITA
OBTINUTE DE ALTELE DIN INFRACTIUNI (EVAZIUNE FISCALA, INSELACIUNE SAU FRAUDA INFORMATICA SI
BANCARA (ONPCSB)

 Circuitul neobișnuit si repetabil identificat, reprezentat de încasări, in cuantum ridicat, de la diferite
societăți pentru ca in final sumele sa fie ridicate in numerar de la casierie [pe baza de borderouri de
achiziții sau retrase in numerar de la ATM;
 Utilizarea numerarului pentru tranzacționare in locul viramentelor bancare, in scopul eliminării urmelor
documentare aferente tranzacțiilor;
 concordanta intre creditările si debitările din cont;
 operațiuni de retragere numerar efectuate in zone geografice aflate la mare distanta si fără a seputea
identifica o legătura cu zona geografica in care este înregistrată societatea;
 absenta documentelor justificative pentru încasările înregistrate in conturile societăților implicate in
tranzacții;
 imposibilitatea identificării unui scop economic al operațiunilor de creditare a conturilor;
 absenta unor tranzacții financiare care sa corespunda unor activități economice desfășurate in mediul
economic real;
 persoanele fizice implicate in tranzacții nu par a fi si beneficiarii reali ai sumelor retrase in numerar;
 mutarea activității tranzacționale de la o instituție financiara la alta, imediat după impunerea unor
masuri cu caracter sancționator;
AML 2022 @CECCAR
104
52
18/10/2022
3. FOLOSIREA CONTURILOR UNEI FIRME CU ROL DE „COLECTOR” PENTRU SUMELE DE ORIGINE ILICITA
OBTINUTE DE ALTELE DIN INFRACTIUNI (EVAZIUNE FISCALA, INSELACIUNE SAU FRAUDA INFORMATICA SI
BANCARA – 1 (ONPCSB)
MECANISME
 folosirea mai multor conturi bancare aparținând aceleiași societăți, aflata sub controlul unui grup de
persoane fizice aflate in legătura;
 utilizarea transferurilor inițiate prin intermediul aplicațiilor bancare ce permit tranzacționarea la distanta
(internet banking) ca o modalitate de ascundere a identității beneficiarilor reali ai sumelor implicate in
tranzacții;
INSTRUMENTE
 Folosirea conturilor deschise la mai multe instituții financiare;
 Utilizarea documentelor justificative generice, de tip borderou pentru crearea unei aparente
 legitimități pentru sumele retrase in numerar;
 Utilizarea numerarului in operațiunile de debitare conturi.
AML 2022 @CECCAR
105
4. FOLOSIREA CONTURILOR DETINUTE DE UN GRUP DE PERSOANE FIZICE LA MAI MULTE

INSTITUTII FINANCIARE, IN SCOPUL TRANZACTIONARII DE FONDURI PROVENITE DIN
INSELACIUNE – 2 (ONPCSB)
Tipologia
Prezenta unui grup de persoane fizice aflate in legătura care tranzacționează sume
semnificative de bani, provenite din înșelăciune. In intervale scurte de timp,
beneficiarii tranzacțiilor efectuează transferuri de fonduri intre conturile personale
deținute la mai multe bănci, urmate imediat după încasare de retrageri in numerar,
efectuate in nume propriu sau prin împuterniciți.
 Același comportament financiar este identificat la mai multe persoane fizice, iar
tranzacțiile de debitare derulate de acestea sunt înregistrate in zone geografice
aparent fără nicio legătura cu persoanele fizice implicate in tranzacții
AML 2022 @CECCAR
106
53
18/10/2022

TRANZITAREA FONDURILOR ILICITE DE ORIGINE EXTERNA – 1 (ONPCSB)
 multiple operațiuni de retragere numerar efectuate intr-un interval scurt de timp;
 valoarea sumelor tranzacționate este in totala discrepanta in raport cu valoarea declarata de client la
momentul deschiderii contului;
 concordanta intre operațiunile de creditare si cele de debitare;
 volumul sumelor tranzacționate par a fi in neconcordanta cu profilul si potențialul financiar al titularului
conturilor;
 derularea operațiunilor de creditare cont exclusiv prin intermediul internet banking;
 înregistrarea de multiple operațiuni de încasare de la extern prin platformele internaționale de plăti;
 transferuri neobișnuite de fonduri intre conturi care implica administratori care au legătura intre ei;
 conturi deschise in aceeași perioada de timp, aparținând grupului de persoane fizice;
 conturi deschise la unități bancare situate in județe total diferite de cele de domiciliu;
 conturi deschise cu puțin timp înainte de expirarea documentelor de identitate ale titularilor;
 lipsa documentelor justificative sau a explicațiilor suplimentare pentru tranzacții;
 imposibilitatea contactării clienților instituțiilor financiare, pentru obținerea de clarificări cu
privire la scopul tranzacțiilor;
 prezenta, in multe cazuri, a unui mesaj care indica „frauda”.
AML 2022 @CECCAR
107

TRANZITAREA FONDURILOR ILICITE DE ORIGINE EXTERNA – 2 (ONPCSB)
MECANISME
 folosirea mai multor conturi, deținute de persoane fizice la mai multe instituții financiare
diferite;
 utilizarea platformelor internaționale de plăti pentru transferarea sumelor de la extern;
 utilizarea transferurilor inițiate prin intermediul aplicațiilor bancare ce permit tranzacționarea la distanta
(internet banking) ca o modalitate de ascundere a identității beneficiarilor reali ai sumelor implicate in
tranzacții;
INSTRUMENTE
 Folosirea conturilor deschise la mai multe instituții financiare;
 Utilizarea numerarului in operațiunile de debitare conturi;
 Utilizarea de documente de identitate cu data de expirare apropiata de data deschiderii conturilor
AML 2022 @CECCAR
108
54
18/10/2022
5. UTILIZAREA CONTURILOR BANCARE DETINUTE DE O SOCIETATE REZIDENTA PENTRU

COLECTAREA SI TRANSFERUL LA EXTERN A UNOR SUME DE BANI INCASATE FRAUDULOS (ONPCSB)
Tipologia
Prezenta unor societăți comerciale înființate in Romania, având ca acționari cetățeni străini si cu
sedii sociale declarate la cabinete de avocatura, in relație cu alte societăți nerezidente de la
care încasează sume de bani, de la extern. Încasările in conturi sunt urmate, la scurt timp de
operațiuni de debitare in beneficiul unor societăți nerezidente ce dețin conturi bancare
deschise in jurisdicții de tip „off-shore”
AML 2022 @CECCAR
109
5. UTILIZAREA CONTURILOR BANCARE DETINUTE DE O SOCIETATE REZIDENTA PENTRU

COLECTAREA SI TRANSFERUL LA EXTERN A UNOR SUME DE BANI INCASATE FRAUDULOS
(ONPCSB)
INDICATORI (specifici tipologiei) INSTRUMENTE
 plata valutara inițiată de o societate cu conturi deschise recent,
către o entitate nerezidenta situata in jurisdicție off-shore, asupra utilizarea conturilor
căreia exista suspiciuni de implicare in fraude bancare si deținute la diverse
informatice; instituții bancare;
 lipsa activității tranzacționale pe contul deschis in RON;
implicarea mai multor
 societate nou înființată, cu sediul social ales la un cabinet de jurisdicții in tranzacții,
avocatura, actionari persoane fizice nerezidente;
cu scop de limitare a
 cuantumul ridicat al încasărilor de la entități nerezidente, urmate la
scurt timp, de plăti transferate către contrapartide nerezidente din posibilității de
extern, situate in jurisdicții cu risc ridicat; documentare a
 lipsa informații suplimentare si documente justificative clarificatoare circuitelor financiare
privind legătura dintre subiect si contrapartidele implicate in
tranzacții, inclusiv cu privire la sursa si destinația fondurilor;
 derularea tranzacțiilor, exclusiv prin intermediul aplicațiilor de tip
internet banking.
AML 2022 @CECCAR
110
55
18/10/2022
Persoana desemnata cu
responsabilități în
aplicarea Legii 129/2019
AML 2022 @CECCAR
111
Persoana desemnata cu responsabilități în aplicarea Legii 129/2019
Art.23 alin (1) IMPORTANT

In functie de natura şi  Documentele întocmite în acest
dimensiunea activităţii sens se păstrează la sediul entităţii
desfăşurate se vor desemna una raportoare si NU se mai transmite
sau mai multe persoane care au catre Oficiu.
responsabilităţi în aplicarea legii,
prin act intern.  Persoanele fizice si persoanele fizice
autorizate, care au calitatea de
 Se precizeaza natura şi limitele entitati raportoare, NU au obligatia
responsabilităţilor desemnarii unei persoane in relatia
încredinţate cu Oficiul.
 Se aproba de catre
conducerea entităţii
112
56
18/10/2022
Principalele
responsabilitati
• Intocmirea si actualizarea politicilor si procedurilor interne
• Urmarirea respectarii acestora
• Analiza, monitorizarea si raportarea tranzactiilor suspecte
• Organizarea programelor de instruire a personalului
113
Cand se • la data înfiinţării entităţii raportoare

desemneaza?
• o nouă desemnare se realizează ori de câte ori situaţiile faptice
obiective o impun
Persoana se desemneaza în urma unei testări care să

confirme că sunt potrivite şi competente pentru a
îndeplini atribuţiile respective, testare ce va fi reluată ori
de câte ori se modifică legea sau legislaţia secundară din
domeniul de referinţă.
• Pozitia persoanei trebuie sa fie adecvata rolului (nu poti pune un

salariat oarecare Ofiter deoarece nu s-ar putea achita de datorii.
114
57
18/10/2022
DECIZIE
DESEMNAREA PERSOANEI RESPONSABILE DE ÎNDEPLINIREA
PREVEDERILOR LEGII NR. 129/2019
Entitatea raportoare:………………………
Codul unic de înregistrare…………………………..
Numărul de înregistrare la oficiul registrului comerţului ………………………….
Sediul social………………………………..
In conformitate cu prevederile art. 23 alin (1) din Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea şi
sancţionarea spălării banilor, precum şi pentru instituirea unor măsuri de prevenire şi
combatere a finanţării actelor de terorism, se desemneaza ………………, avand functia de
...................., sa duca la indeplinire prevedrile actului normativ menţionat.
Persoana desemnată va avea următoarele responsabilităţi:
1. Intocmirea si actualizarea politicilor si procedurilor interne privind aplicarea Legii
129/2019 la nivelul companiei
2. Stabilirea de mecanisme de control intern şi proceduri de administrare a riscurilor de
spălare a banilor
3. Consultarea si informarea permanenta a conducerii cu privire la riscurile identificate si
masurile de atenuare propuse
4. Supunerea spre analiza si aprobare a tranzactiilor suspecte identificate ce fac subiectul
unui RTS
5. ........
6. ........
(se vor preciza orice alte responsabilitati specifice entitatii raportoare)
Responsabilitatea persoanei desemnate se va limita la informatiile obtinute de la clienti,
angajatii cu drept de acces la informatii relevante, precum si informatiile disponibile in spatiul
public.
(se vor preciza orice alte limitari/prevederi specifice entitatii raportoare)
Reprezentant legal/Administrator
Semnătură, ………………………..
115
Competente
• să deţină cunoştinţele necesare în domeniul prevenirii spălării

banilor şi finanţării terorismului
• reputaţie profesională şi integritate morală, care pot avea la

bază inclusiv cazierul judiciar şi referinţe ale angajatorilor
anteriori
116
58
18/10/2022
De a înregistra şi păstra în evidenţele proprii toate documentele

prin care sunt selectate, testate şi desemnate persoanele cu
responsabilitati in aplicarea legii. Documentele întocmite în acest
sens le pun la dispoziţia autorităţilor cu atribuţii de control, la
cererea acestora.
Care sunt obligațiile
entităților raportoare?
De a crea mecanisme de protejare a persoanelor desemnate
precum şi proceduri corespunzătoare privind raportarea încălcărilor
de orice natură ale reglementărilor legale în domeniu de către
angajaţi şi persoanele aflate într-o poziţie similară, printr-un canal
specific, independent şi anonim.
117
Beneficiarul real
AML 2022 @CECCAR
118
59
18/10/2022
Beneficiar real
Orice persoană fizică ce deţine sau controlează în cele din urmă

clientul şi/sau persoana fizică în numele ori în interesul căruia/căreia
se realizează, direct sau indirect, o tranzacţie, o operaţiune sau o
activitate
119
Societăţi supuse înregistrării în registrul comerţului şi entităţilor

corporative străine - 1
1. persoanele fizice care deţin sau controlează în ultimă instanţă societatea supusă înregistrării în
registrul comerţului prin exercitarea directă sau indirectă a dreptului de proprietate asupra unui
procent suficient din numărul de acţiuni ori din drepturile de vot ori prin participaţia în
capitalurile proprii ale societăţii respective, inclusiv prin deţinerea de acţiuni la purtător, sau prin
exercitarea controlului prin alte mijloace, alta decât o societate cotată pe o piaţă reglementată
care face obiectul cerinţelor de divulgare a informaţiilor.
• Deţinerea a 25% plus unu acţiuni sau participare în capital al unei societăţi într-un procent de
peste 25% de către o persoană fizică este un indiciu al exercitării directe a dreptului de
proprietate.
• Deţinerea a 25% plus unu acţiuni sau participarea în capital al unei societăţi într-un procent de
peste 25% de către o entitate corporativă străină, care se află sub controlul unei persoane
fizice, sau de către mai multe entităţi corporative străine, care se află sub controlul aceleiaşi
persoane fizice, este un indiciu al exercitării indirecte a dreptului de proprietate;
AML 2022 @CECCAR
120
60
18/10/2022
Societăţi supuse înregistrării în registrul comerţului şi entităţilor

corporative străine - 2
• 2. în cazul în care, după depunerea tuturor diligenţelor şi cu condiţia să nu existe motive de
suspiciune, nu se identifică nicio persoană în conformitate cu pct. 1 sau în cazul în care există
orice îndoială că persoana identificată este beneficiarul real, persoana fizică care ocupă o
funcţie de conducere de rang superior, şi anume:
- administratorul/administratorii,
- membrii consiliului de administraţie/supraveghere,
- directori cu competenţe delegate de la administratorul/consiliul de administraţie,
- membrii directoratului.
• Entităţile raportoare ţin evidenţa măsurilor luate în vederea identificării beneficiarilor reali,
precum şi a dificultăţilor întâmpinate în procesul de verificare a identităţii beneficiarului real.
AML 2022 @CECCAR
121
Fiducii sau construcţii juridice similare
1. constituitorul/constituitorii, precum şi persoanele desemnate să îi/le reprezinte interesele în

condiţiile legii;
2. fiduciarul/fiduciarii;
3. beneficiarul/beneficiarii sau, în cazul în care identitatea acestuia/acestora nu este identificată,
categoria de persoane în al căror interes principal se constituie sau funcţionează fiducia sau
construcţia juridică similară;
4. oricare altă persoană fizică ce exercită controlul în ultimă instanţă asupra fiduciei sau a
construcţiei juridice similare din dreptul străin prin exercitarea directă sau indirectă a dreptului de
proprietate sau prin alte mijloace;
AML 2022 @CECCAR
122
61
18/10/2022
Persoane fără scop lucrativ
1. asociaţii sau fondatorii;

2. membrii în consiliul director;
3. persoanele cu funcţii executive împuternicite de consiliul director să exercite atribuţii ale
acestuia;
4. în cazul asociaţiilor, categoria de persoane fizice ori, după caz, persoanele fizice în al căror
interes principal acestea au fost constituite, respectiv, în cazul fundaţiilor, categoria de persoane
fizice în al căror interes principal acestea au fost constituite;
5. oricare altă persoană fizică ce exercită controlul în ultimă instanţă, prin orice mijloace, asupra
persoanei juridice fără scop lucrativ;
AML 2022 @CECCAR
123
Persoane juridice, altele decât cele prevăzute anterior care

administrează şi distribuie fonduri
1. persoana fizică beneficiară a cel puţin 25% din bunurile, părţile sociale sau acţiunile unei persoane
juridice sau ale unei entităţi fără personalitate juridică, daca viitorii beneficiari au fost deja identificaţi;
2. grupul de persoane în al căror interes principal se constituie ori funcţionează o persoană juridică sau
entitate fără personalitate juridică, în cazul în care persoanele fizice care beneficiază de persoana juridică
sau de entitatea juridică nu au fost încă identificate;
3. persoana sau persoanele fizice care exercită controlul asupra a cel puţin 25% din bunurile unei persoane
juridice sau entităţi fără personalitate juridică, inclusiv prin exercitarea puterii de a numi sau de a revoca
majoritatea membrilor organelor de administraţie, conducere sau supraveghere a respectivei entităţi;
4. persoana sau persoanele fizice ce asigură conducerea persoanei juridice, în cazul în care, după
depunerea tuturor diligenţelor şi cu condiţia să nu existe motive de suspiciune, nu se identifică nicio
persoană fizică în conformitate cu pct. 1-3 ori în cazul în care există orice îndoială că persoana identificată
este beneficiarul real, caz în care entitatea raportoare este obligată să păstreze şi evidenţa măsurilor
aplicate în scopul identificării beneficiarului real în conformitate cu pct. 1-3 şi punctul 4.
AML 2022 @CECCAR
124
62
18/10/2022
Ghid ONPCSB - 1
Beneficiar real =
persoana A
125
Ghid ONPCSB - 2
Beneficiar real =
persoana A
126
63
18/10/2022
Ghid ONPCSB - 3
Beneficiari reali = PF
1 si PF 2
127
Ghid ONPCSB - 4
Beneficiar real = Cel ce

ocupa o functie de
conducere de rang
superior
128
64
18/10/2022
Ghid ONPCSB - 5
Beneficiari reali = PF
1 si PF 3
129
Ghid ONPCSB - 10
Beneficiar real = PF
1
130
65
18/10/2022
Declarația privind
beneficiarul real
131
Persoanele juridice supuse obligației de înregistrare în registrul

comerțului - 1
• Persoanele juridice care se înregistreaza în registrul comerțului, precum si regiile autonome,
companiile şi societăţile naţionale şi societăţile deţinute integral sau majoritar de stat, depun o
declarație privind beneficiarul real, în Registrul central organizat la nivelul ONRC, în
următoarele situații:
a) la înmatriculare ȘI
b) ori de câte ori intervine o modificare a beneficiarului real sau a datelor de identificare
ale beneficiarului real.
• În plus, persoanele juridice care se înregistreaza în RC care au în structura acţionariatului
entităţi înmatriculate/înregistrate şi/sau care au sediul fiscal în jurisdicţii necooperante din
punct de vedere fiscal şi/sau în jurisdicţii cu grad înalt de risc de spălare a banilor şi/sau de
finanţare a terorismului şi/sau în jurisdicţii aflate sub monitorizarea organismelor
internaţionale relevante, pentru risc de spălare a banilor/finanţare a terorismului, depun și o
declarație ANUALĂ, in termen de 15 zile de la aprobarea situatiilor financiare anuale.
AML 2022 @CECCAR
132
66
18/10/2022
Persoanele juridice supuse obligației de înregistrare în registrul

comerțului - 2
• Termenul pentru depunerea declaraţiei este de 15 zile de la data la care a intervenit
modificarea.
• Declaraţia privind beneficiarul real este dată de reprezentantul legal al persoanei
juridice, pe proprie răspundere și cuprinde:
• datele de identificare ale beneficiarului real (numele, prenumele, data şi locul
naşterii, codul numeric personal, seria şi numărul actului de identitate, cetăţenia,
domiciliul sau reşedinţa)
• modalitatea în care se exercită deținerea sau controlul asupra persoanei juridice.
AML 2022 @CECCAR
133
Persoanele juridice fara scop lucrativ
• Asociaţiile si fundaţiile înființate în baza OG nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii au

obligația înregistrării beneficiarului real în Registrul central organizat la nivelul Ministerului
Justiției (MJ).
• Declaraţia privind beneficiarul real este dată de reprezentantul legal al persoanei juridice, pe
proprie răspundere și cuprinde datele de identificare ale beneficiarului real (numele,
prenumele, data şi locul naşterii, codul numeric personal, seria şi numărul actului de identitate,
cetăţenia, domiciliul sau reşedinţa).
• În cazul în care asociațiile și fundațiile sunt constituite/conduse doar de persoane fizice, atunci
când singurii beneficiari sunt cei prevăzuți în statut, MJ va completa din oficiu Registrul central.
AML 2022 @CECCAR
134
67
18/10/2022
Fiduciile si constructiile juridice similar acestora
• Au obligația înregistrării beneficiarului real în Registrul central organizat la nivelul ANAF.

• Beneficiarii reali ai entităților prevăzute anterior sunt următoarele persoane:
a) constituitorii, precum şi persoanele desemnate să le reprezinte interesele;
b) fiduciarii;
c) beneficiarii sau, în cazul în care identitatea acestora nu este identificată, categoria de
persoane în al căror interes principal se constituie sau funcţionează fiducia sau construcţia
juridică similară;
d) oricare altă persoană fizică ce exercită controlul în ultimă instanţă asupra fiduciei sau a
construcţiei juridice similare din dreptul străin prin exercitarea directă sau indirectă a
dreptului de proprietate sau prin alte mijloace.
• Declarația este dată de reprezentantul legal al entităților, pe proprie răspundere și cuprinde
datele de identificare ale beneficiarului real (numele, prenumele, data şi locul naşterii, codul
numeric personal, seria şi numărul actului de identitate, cetăţenia, domiciliul sau reşedinţa).
AML 2022 @CECCAR
135
Obligatii ale entitatilor raportoare (instituțiile de credit sau

financiare, expertii contabili, auditorii, avocații, etc.)
1. De a identifica și a verifica identitatea beneficiarilor reali ai clienților lor, în momentul aplicării
măsurilor de cunoaștere a clientelei, respectiv înainte de inițierea relației de afaceri, la revizuirea
periodică a datelor deținute despre clienți, ori de câte ori apar modificări în structura de
proprietate a clienților și în cazul efectuării tranzacțiilor ocazionale în valoare de cel puţin
echivalentul în lei a 15.000 euro, indiferent dacă tranzacţia se efectuează printr-o singură
operaţiune sau prin mai multe operaţiuni care au o legătură între ele.
2. De a adopta masuri corespunzatoare pentru a se conforma cu aceste cerinte legale, inclusiv
pentru a înţelege structura de proprietate şi de control a clientului.
3. De a implementa reglementările sau instrucţiunile sectoriale emise de autorităţile competente
în aplicarea unei anumite categorii de măsuri de cunoaştere a clientelei, iar atunci când entitatea
raportoare nu este în măsură să aplice măsurile de cunoaştere a clientelei, aceasta nu trebuie să
deschidă contul, să iniţieze ori să continue relaţia de afaceri sau să efectueze tranzacţia
ocazională şi trebuie să aplice masurile prudențiale impuse de Lege.
AML 2022 @CECCAR
136
68
18/10/2022
Informațiile minime despre beneficiarul real
a) natura relaţiei care a generat calificarea în această calitate;

b) numele şi prenumele;
c) data şi locul naşterii;
d) codul numeric personal sau, dacă este cazul, un alt element unic de identificare similar;
e) ţara în care locuieşte;
f) cetăţenia;
g) natura activităţii pe care o desfăşoară;
h) încadrarea în categoria persoanelor expuse public sau deţinerea calităţii de persoană expusă
public, ca membru al familiei persoanei expuse public sau ca persoană cunoscută ca asociat
apropiat al unei persoane expuse public.
AML 2022 @CECCAR
137
Verificarea beneficiarilor reali
• Entitățile raportoare trebuie sa consulte registrul central sau să solicite clientului dovada
depunerii declarației beneficiarului real, la inițierea/continuarea relației de afaceri.
• Documentele și informațiile furnizate entitatilor raportoare, sunt analizate și, în situația în care
sunt identificate discrepanțe între declarațiile din registrele centrale privind beneficiarii reali și
rezultatul analizei entităților raportoare, acestea au obligația de a informa cu privire la aceste
discrepanțe autorităților publice ce gestionează respectivele registre.
• În situația în care, în urma consultarii registrelor centrale, entitățile raportoare constată lipsa
informațiilor cu privire la beneficiarului real, pot informa autoritățile care gestionează
registrele beneficiarilor reali cu privire la această situație. Până la remedierea situatiei de catre
autoritati, în cazul în care au fost informaate, entitățile raportoare vor aplica măsurile de
cunoaştere a clientelei referitoare la beneficiari reali pe baza datelor sau informaţiilor obţinute
din surse independente.
AML 2022 @CECCAR
138
69
18/10/2022
Documentele utilizate în acest proces pot fi (1):

1. Extrase emise de registrele centrale din țările de înregistrare a societăților ce formează structura de
proprietate, inclusiv pentru societatea pentru care se face identificarea;
2. Act constitutiv actualizat;
3. Declarații emise de auditori externi, avocati sau notari publici, în cadrul cărora să fie prezentată
modalitatea în care a fost realizată analiza pentru identificarea beneficiarului real și faptul că
informațiile erau certe la data verificării;
4. Raport anual financiar auditat de un auditor extern, aferent ultimului an financiar/fiscal încheiat, în
care se poate identifica structura de proprietate și/sau subsidiarele și/sau identitatea beneficiarului
real;
5. Declarații de trust/ Contract de trust și confirmarea agentului fiduciar că respectiva declarație de trust
este încă valabilă la momentul analizei;
6. “Certificate of Incumbency” emis de un agent autorizat registratorul/ secretarul persoanei juridice în
care sa fie identificați acționarii și/sau beneficiarii reali;
7. Documente de tipul formulare solicitate și depuse de catre companiile listate la burse (SEC Fillings)
sau/și informațiile regasite / publicate direct pe siteurile burselor, referitoare la acționari/procente de
detinere;
AML 2022 @CECCAR
139

• Rapoarte de credit de la entități (ex.: Coface, Dun&Bradstreet, Creditreform);
• Documentele constitutive înregistrate la Reg. Com sau extrase de la respectivele registre sau prin
accesarea bazelor de date private care conțin informații de la autorități publice, rapoarte de audit,
documente fiscale, etc
• Rapoarte anuale ale societatilor;
• Pentru societatile cu actiuni la purtator:
• Extras la zi de la custode privind numarul de actiuni in custodie si numele actionarilor care detin
25%+1 actiune;
• Declaratie din partea reprezentantului legal prin care se obliga sa comunice entitatii raportoare in
cazul in care schimba custodele (caz in care va prezenta un extras ca cel mentionat mai sus de la
noul custode) si/sau daca retrage actiunile de la custode;
• In functie de legislatia tarii de inregistrare a actionarului persoana juridica, orice alt document sau
combinatie de documente externe companiei (sau combinatie dintre un document extern si un
document intern specificat in documentul extern ) din care sa reiasa identitatea beneficiarilor reali/
actionarilor.
AML 2022 @CECCAR
140
70
18/10/2022
• Suplimentar, persoanele juridice sau alte entitati fara personalitate juridica trebuie sa detina
informatiile minime obligatorii prevazute de legislatia in vigoare despre beneficiarul real.
• Pentru informatiile din declaratia depusa la registrele centrale persoanele juridice si entitatile
fara personalitate juridica trebuie sa solicite si sa obtina documente suplimentare din care sa
reiasa ca acele informatii sunt certe.
AML 2022 @CECCAR
141
Recomandari pentru entitățile care au obligația declarării

beneficiarului real
Să colaboreze cu entitățile raportoare și autoritățile care administrează registrele
centrale, în vederea clarificării oricarei discrepanțe identificate în urma analizei
documentației pe care au pus-o la dispoziția acestora în procesele de cunoaștere a
clientelei/înregistrare a beneficiarilor reali, inclusiv prin furnizarea de informații
suplimentare care să justifice stabilirea diferită a beneficiarului real;
Să inițieze diligențele necesare pentru a înregistra/corecta/actualiza informațiile
privind beneficiarul real în registrele centrale, în cazul în care discrepanțele sesizate
de entitățile raportoare și/sau autoritățile care administrează registrele centrale
sunt justificate și nu există fundamentare pentru stabilirea diferită a beneficiarului
real.
AML 2022 @CECCAR
142
71
18/10/2022
Valabilitate documentatie
• Deoarece documentarea procesului de cunoastere a clientelei aplicat de entitatile raportoare e

laborioasa si trebuie sa fie recenta in raport cu momentul aplicarii masurilor de cunoastere a
clientei (nu mai vechi de 6 luni in cazul entitatilor nerezidente si 30 de zile in cazul celor
rezidente), se recomanda ca persoanele juridice sa prezinte entitatilor raportoare aceste
documentatii de indata ce depun la autoritatile de stat ce gestioneaza registrele nationale,
declaratiile anuale.
• In caz contrar, avand in vedere ca verificarile entitatilor raportoare trebuie sa se desfasoare pe
baza unor documentatii recente, acestea pot solicita refacerea acestor documentatii.
AML 2022 @CECCAR
143
Obligatii de raportare neconcordante si tranzactii cu bunuri

provenite din infractiuni
• După consultarea registrelor centrale, entităţile raportoare informează autorităţile
care gestionează aceste registre, respectiv ONRC, MJ și ANAF, cu privire la orice
neconcordanţă între informaţiile disponibile în registrele centrale privind beneficiarii
reali şi cele privind beneficiarii reali pe care le deţin.
• Cand entităţile raportoare suspectează sau au motive rezonabile să suspecteze că
anumite tranzacţii, operaţiuni sau activităţi al căror obiect îl constituie bunuri ce
provin din săvârşirea de infracţiuni sau au legătură cu finanţarea terorismului şi
implică persoane cu privire la care există o neconcordanţă, transmit un raport pentru
tranzacţii suspecte exclusiv ONPCSB.
AML 2022 @CECCAR
144
72
18/10/2022
Sanctiuni – lipsa declararii beneficiarului real – Persoane juridice
• Persoanele juridice care nu respectă obligația legală de a înregistra beneficiarul real în

Registrele centrale organizate la nivelul Oficiul Național al Registrului Comerțului
(ONRC), sunt sancționate contravențional, cu mențiunea în procesul-verbal de
constatare a contravenției că nedepunerea declarației atrage dizolvarea societății.
• Dacă în termen de 30 de zile de la data aplicării sancţiunii contravenţionale
reprezentantul persoanei juridice în cauză nu a depus declaraţia privind datele de
identificare ale beneficiarului real, la cererea ONRC, tribunalul sau, după caz, tribunalul
specializat va putea pronunţa dizolvarea societăţii. Cauza de dizolvare poate fi
înlăturată înainte de a se pune concluzii în fond.
AML 2022 @CECCAR
145
Sanctiuni – lipsa declararii beneficiarului real – Asociații și fundații
• Asociațiile și fundațiile care nu respectă obligația legală de a declara beneficiarul real la

Registrul central organizat la nivelul Ministerului Justiţiei (MJ) atunci când intervine o
modificare privind datele de identificare ale beneficiarului real sunt sancționate
contravențional, cu mențiunea în procesul verbal de constatare a contravenției, ca în
termen de 30 zile să înregistreze în evidențele Ministerului Justiţiei beneficiarii reali ai
asociaţiilor şi fundaţiilor.
• În cazul necomunicării datelor de identificare ale beneficiarului real în termenul de 30
de zile, asociaţia sau fundatia se dizolvă, prin hotărâre judecătorească, la cererea
Ministerului Public sau a ONPCSB.
AML 2022 @CECCAR
146
73
18/10/2022
Persoana expusa politic -

PEP
AML 2022 @CECCAR
147
PEP-urile sunt persoanele • şefi de stat, şefi de guvern, miniştri şi miniştri adjuncţi, secretari de stat;
fizice care exercită sau au • membri ai Parlamentului,ai unor organe legislative centrale similare;
exercitat funcţii publice • membri ai organelor de conducere ale partidelor politice;
importante: • membri ai curţilor supreme, ai curţilor constituţionale sau ai altor
instanţe judecătoreşti de nivel înalt;
• membri ai organelor de conducere din cadrul curţilor de conturi sau
membrii organelor de conducere din cadrul consiliilor băncilor centrale;
• ambasadori, însărcinaţi cu afaceri şi ofiţeri superiori în forţele armate;
• membrii CA, ai consiliilor de supraveghere, persoanele care deţin
funcţii de conducere ale RA, societăţilor cu capital majoritar de stat şi
CN;
• directori, directori adjuncţi şi membri ai CA sau membrii organelor de
conducere din cadrul unei organizaţii internaţionale.
148
74
18/10/2022
Lista cu PEP
• https://www.integritate.eu/Home/LISTA-FUNC%C8%9AIILOR-PUBLICE-IMPORTANTE.aspx
Agenţia Naţională de Integritate întocmeşte lista cu funcţiile publice

importante prevăzute în legislaţia naţională
AML 2022 @CECCAR
149
În cazul în care clientul (asociați/administratori) sau beneficiarul real este o PEP sau un membru al familiei
ori un asociat apropiat al unei PEP, contabilii trebuie să efectueze următoarele proceduri suplimentare:
 obținerea aprobării conducerii superioare pentru stabilirea

(sau continuarea, în cazul clienților existenți) unor astfel de
relații de afaceri
 luarea unor măsuri rezonabile pentru a determina sursa averii

și a fondurilor
 efectuarea unei monitorizări continue extinse a relației de

afaceri
150
75
18/10/2022
Cunoașterea clientului si
procedura de acceptare a
clientilor noi / de continuare
a relatiilor de afaceri
AML 2022 @CECCAR
151
Masurile de cunoastere a clientului
AML 2022 @CECCAR
152
76
18/10/2022
Cunoastere standard – Cand?
 la stabilirea unei relaţii de afaceri;

 la efectuarea tranzacţiilor ocazionale în valoare de minim 15.000 euro (o operaţiune sau mai
multe cu legătură între ele);
 când există suspiciuni de spălare a banilor sau de finanţare a terorismului, indiferent de
incidenţa prevederilor derogatorii de la obligaţia de a aplica măsurile de cunoaştere a clientelei
şi de valoarea operaţiunii.
 dacă există îndoieli privind veridicitatea sau suficienţa informaţiilor de identificare deja
deţinute despre client sau beneficiarul real.
clienţilor existenţi, în funcţie de risc sau atunci când circumstanţele relevante privind clientul se
schimbă.
AML 2022 @CECCAR
153
Exemple de măsuri de cunoastere standard
 Identificarea clientului și verificarea identității acestuia utilizând documente, date și informații sursă independente și
credibile;
 Identificarea beneficiarului real și luarea unor măsuri rezonabile pe o bază sensibilă la risc pentru a verifica
identitatea acestuia, astfel încât contabilul să fie convins de identitatea lui. Pentru persoanele juridice și structurile
juridice, acest lucru trebuie să includă înțelegerea structurii acționariatului și a celei de control ale clientului și
obținerea înțelegerii sursei averii și sursei fondurilor clientului, dacă este necesar;
 Înțelegerea și obținerea de informații cu privire la scopul și natura vizată ale relației de afaceri;
 Efectuarea unei verificări prealabile continue a relației de afaceri și examinarea tranzacțiilor efectuate pe parcursul
acelei relații pentru asigurarea faptului că tranzacțiile efectuate sunt consecvente cu profilul de afaceri și cu cel de
risc ale clientului, inclusiv sursa averii și a fondurilor, acolo unde este cazul.
AML 2022 @CECCAR
154
77
18/10/2022
Ce date documentam pentru identificarea clienţilor şi a

beneficiarilor reali?
a) în cazul persoanelor fizice - toate datele de stare civilă prevăzute în

documentele de identitate prevăzute de lege;
b) în cazul persoanelor juridice - datele cuprinse în actele constitutive sau
certificatul de înmatriculare şi datele reprezentantului legal al persoanei
juridice care încheie contractual.
În cazul persoanelor juridice străine va fi solicitată şi o traducere în limba
română a documentelor, legalizată în condiţiile legii.
c) datele şi informaţiile prevăzute în reglementările sectoriale aplicabile.
AML 2022 @CECCAR
155
Exemple de măsuri simplificate de cunoastere a clientelei
 Limitarea amplorii, a tipului sau a plasării în timp a măsurilor CDD;

 Obținerea a mai puține elemente ale datelor de identificare ale clientului;
 Modificarea tipului de verificare realizat în legătură cu identitatea clientului;
 Simplificarea verificării realizate în legătură cu identitatea clientului;
 Deducerea obiectivului și naturii tranzacțiilor sau relației de afaceri stabilite pe baza tipului de tranzacție
realizat sau a relației stabilite;
 Verificarea identității clientului și a beneficiarului real după stabilirea relației de afaceri;
 Reducerea frecvenței actualizărilor privind identificarea clientului în cazul unei relații de afaceri;
 Reducerea gradului și amplorii monitorizării continue și a verificării tranzacțiilor.
AML 2022 @CECCAR
156
78
18/10/2022
Masuri simplificate de cunoastere a clientelei
Exclusiv pentru clienţii încadraţi la un grad de risc redus.

Încadrarea într-un grad de risc redus se realizează prin evaluarea globală a
tuturor factorilor de risc identificaţi şi luând în considerare cel puţin
următorii factori caracteristici:
AML 2022 @CECCAR
157
Risc scazut - 1
a) factori de risc privind clienţii:

1. societăţi publice cotate la o bursă de valori şi supuse cerinţelor de divulgare a informaţiilor,
fie prin norme bursiere, fie prin lege sau prin mijloace executorii, care impun cerinţe pentru a
asigura transparenţa adecvată a beneficiarului real;
2. administraţii publice sau întreprinderi publice;
3. clienţi care îşi au reşedinţa în zone geografice cu risc redus;
b) factori de risc privind produsele, serviciile, tranzacţiile sau canalele de distribuţie:
[…]
6. produse care, prin natura lor şi modul de tranzacţionare, sunt încadrate în urma evaluărilor
sectoriale sau naţionale în categoriile de risc scăzut de spălare a banilor sau de finanţare a
terorismului;
AML 2022 @CECCAR
158
79
18/10/2022
Risc scazut - 2
c) factori de risc geografic - înregistrare, stabilire, reşedinţă în:

1. state membre;
2. ţări terţe care deţin sisteme eficiente de combatere a spălării banilor şi a finanţării
terorismului;
3. ţări terţe identificate din surse credibile ca având un nivel scăzut al corupţiei sau al
altor activităţi infracţionale;
4. ţări terţe care, pe baza unor surse credibile, cum ar fi evaluări reciproce, rapoarte
detaliate de evaluare sau rapoarte de monitorizare publicate, au prevăzut cerinţe de
combatere a spălării banilor şi a finanţării şi pun în aplicare în mod eficace cerinţele
respective.
AML 2022 @CECCAR
159
Masuri simplificate de cunoastere a clientelei
Entităţile raportoare au obligaţia sa se asigure că relaţia de afaceri sau

tranzacţia ocazională prezintă un grad de risc redus, determinat cel puţin
pe baza factorilor anteriori.
Entităţile raportoare efectuează, în toate cazurile, monitorizarea adecvată,
documentată şi formalizată a tranzacţiilor şi relaţiilor de afaceri pentru a
permite depistarea tranzacţiilor neobişnuite sau suspecte.
AML 2022 @CECCAR
160
80
18/10/2022
Exemple de măsuri suplimentare de cunoaştere a clientelei
 Obținerea unor informații suplimentare despre client (de exemplu, ocupația, volumul activelor, informațiile
disponibile în bazele de date publice, pe internet etc.) și actualizarea mai frecventă a datelor de identificare ale
clientului și ale beneficiarului real;
 Desfășurarea unor investigații suplimentare (de exemplu, căutări pe internet folosind surse independente și
deschise) pentru a obține mai multe informații despre profilul de risc al clientului (cu condiția ca politicile
interne ale contabililor să le permită să ignore documente, date sau informații sursă care sunt percepute ca
nefiind de încredere);
 Obținerea unor informații suplimentare și, după caz, a unei documentații justificative cu privire la natura vizată
a relației de afaceri;
 Obținerea de informații cu privire la sursa fondurilor și/sau sursa averii clientului și evidențierea în mod clar a
acestui lucru prin documentele adecvate dobândite;
 Obținerea de informații cu privire la motivele pentru tranzacțiile intenționate sau realizate;
 Obținerea aprobării conducerii superioare în vederea începerii sau continuării relației de afaceri;
AML 2022 @CECCAR
161
Exemple de măsuri suplimentare de cunoaştere a clientelei
 Monitorizarea îmbunătățită a relației de afaceri prin creșterea numărului și duratei controalelor aplicate și
selectarea unor șabloane de tranzacții care necesită examinare suplimentară;
 Solicitarea ca prima plată să fie realizată prin intermediul unui cont pe numele clientului la o bancă ce face
obiectul unor standarde de CDD similare;
 Creșterea conștientizării cu privire la clienții și tranzacțiile cu risc mai ridicat la nivelul tuturor
departamentelor care au o relație de afaceri cu clientul, inclusiv posibilitatea unei informări îmbunătățite a
echipelor misiunii responsabile pentru client;
 O verificare prealabilă a clientului îmbunătățită poate include și reducerea plafonului participațiilor (de
exemplu, sub 25%) pentru garantarea unei înțelegeri complete a structurii de control a entității implicate.
Aceasta mai poate include și o analiză dincolo de simpla deținere de acțiuni pentru a înțelege drepturile de vot
ale fiecărei părți care deține o participație în entitate.
AML 2022 @CECCAR
162
81
18/10/2022
Măsuri suplimentare de cunoaştere a clientelei

Când se aplică?
 În toate situaţiile care, prin natura lor, pot prezenta un risc sporit de AML/FT inclusiv:
a) în cazul relaţiilor de afaceri şi tranzacţiilor care implică persoane din ţări care nu aplică sau aplică
insuficient standardele internaţionale în domeniul prevenirii şi combaterii spălării banilor şi a finanţării
terorismului sau care sunt cunoscute la nivel internaţional ca fiind ţări necooperante;
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/RO/TXT/PDF/?uri=CELEX:32020R0855&from=RO
b) în cazul relaţiilor de corespondent cu instituţii de credit şi instituţii financiare din alte state membre sau
state terţe;
c) în cazul tranzacţiilor sau relaţiilor de afaceri cu persoanele expuse public sau cu clienţi ai căror
beneficiari reali sunt persoane expuse public, inclusiv pentru o perioadă de cel puţin 12 luni începând cu
data de la care respectiva persoană nu mai ocupă o funcţie publică importantă;
https://www.integritate.eu/Home/LISTA-FUNC%C8%9AIILOR-PUBLICE-IMPORTANTE.aspx
d) în cazul persoanelor fizice sau juridice stabilite în ţări terţe identificate de Comisia Europeană drept ţări
terţe cu grad înalt de risc;
e) în cazurile prevăzute în reglementările sau instrucţiunile sectoriale emise de autorităţile competente.
AML 2022 @CECCAR
163
Examinarea contextului şi scopului tranzacţiilor
a) sunt tranzacţii complexe;

b) sunt tranzacţii cu valori neobişnuit de mari;
c) nu se încadrează în tiparul obişnuit;
d) nu au un scop economic, comercial sau legal evident.
• Entităţile raportoare au obligaţia să crească gradul şi natura monitorizării

relaţiei de afaceri în scopul de a stabili dacă respectivele tranzacţii sau
activităţi sunt suspecte.
AML 2022 @CECCAR
164
82
18/10/2022
Vulnerabilitati AML/FT din alte tari
• ONPCSB va informa autorităţile de supraveghere şi control competente cu privire la

vulnerabilităţile sistemelor de AML/FT din alte ţări
• ONPCSB publică pe site-ul propriu lista ţărilor care prezintă vulnerabilităţi în sistemele de
AML/FT şi care nu aplică sau aplică insuficient standardele internaţionale în domeniu.
https://www.onpcsb.ro/relatii-internationale-onpcsb/legislatie-internationala
• Organismele de autoreglementare (CECCAR), prin dispoziţii specifice, vor dezvolta cerinţe şi
mecanisme aplicabile referitoare la informarea entităţilor raportoare, cu privire la
vulnerabilităţile sistemelor de AML/FT din alte ţări.
• Entităţile raportoare vor examina circumstanţele şi scopul tranzacţiilor care implică persoane
din ţări care prezintă vulnerabilităţi în sistemele de AML/FT şi care nu aplică sau aplică
insuficient standardele internaţionale în domeniu şi vor pune la dispoziţia autorităţilor cu
atribuţii de control sau organismelor de autoreglementare, la cererea acestora, constatările
consemnate în scris.
AML 2022 @CECCAR
165
Masuri suplimentare
• În cazul tranzacţiilor ocazionale sau al relaţiilor de afaceri cu PEP sau care au ca beneficiar real
PEP, entităţile raportoare aplică, în plus faţă de măsurile standard de cunoaştere a clientelei,
următoarele măsuri:
a) obţin aprobarea conducerii de rang superior pentru stabilirea sau continuarea relaţiilor de
afaceri cu astfel de persoane;
b) adoptă măsuri adecvate pentru a stabili sursa averii şi sursa fondurilor implicate în relaţii de
afaceri sau în tranzacţii cu astfel de persoane;
c) efectuează în mod permanent o monitorizare sporită a respectivelor relaţii de afaceri.
• Măsurile se aplică şi membrilor de familie sau persoanelor cunoscute ca fiind asociaţi apropiaţi
ai PEP.
AML 2022 @CECCAR
166
83
18/10/2022
Factori caracteristici situaţiilor cu risc potenţial mărit
1. factori de risc privind clienţii:

a) relaţia de afaceri se desfăşoară în circumstanţe neobişnuite;
b) clienţi care îşi au reşedinţa în zone geografice cu risc ridicat;
c) persoane juridice sau entităţi fără personalitate juridică cu rol de structuri de administrare
a activelor personale;
d) societăţi care au acţionari aparenţi (nominee shareholders) sau acţiuni la purtător;
e) activităţi în care se rulează mult numerar;
f) situaţia în care structura acţionariatului societăţii pare neobişnuit sau excesiv de complexă,
având în vedere natura activităţii sale;
g) clientul este un resortisant al unei ţări terţe care solicită drepturi de şedere sau cetăţenia
română în schimbul transferurilor de capital, al achiziţionării de proprietăţi sau de obligaţiuni
de stat sau al investiţiilor în entităţi corporative.
AML 2022 @CECCAR
167
2. factori de risc privind produsele, serviciile, tranzacţiile sau canalele de distribuţie:

a) servicii bancare personalizate;
b) produse sau tranzacţii care ar putea favoriza anonimatul;
c) relaţii de afaceri sau tranzacţii la distanţă, fără anumite măsuri de protecţie, cum ar fi
mijloacele de identificare electronică sau serviciile de încredere relevante sau orice alt proces
de identificare sigur, la distanţă sau electronic, reglementat, recunoscut, aprobat sau
acceptat de către ADR;
d) plăţi primite de la terţi necunoscuţi sau neasociaţi;
e) produse noi şi practici comerciale noi, inclusiv mecanisme noi de distribuţie şi utilizarea
unor tehnologii noi sau în curs de dezvoltare atât pentru produsele noi, cât şi pentru
produsele preexistente;
f) tranzacţii cu petrol, arme, metale preţioase, produse din tutun, obiecte de artă şi alte
obiecte de importanţă arheologică, istorică sau culturală, obiecte de cult sau obiecte rare cu
valoare ştiinţifică, precum şi fildeşul şi speciile protejate.
AML 2022 @CECCAR
168
84
18/10/2022
3. factori de risc geografic:

a) ţări care, conform evaluării organismelor internaţionale de profil, nu dispun de sisteme
efective de combatere a spălării banilor/de combatere a finanţării terorismului;
b) ţări care, conform unor surse credibile, au un nivel ridicat al corupţiei sau al altor activităţi
infracţionale;
c) ţări supuse unor sancţiuni, embargouri sau măsuri similare, instituite, de exemplu, de
Uniunea Europeană sau de Organizaţia Naţiunilor Unite;
d) ţări care acordă finanţare sau sprijin pentru activităţi teroriste sau pe teritoriul cărora
operează organizaţii teroriste desemnate.
AML 2022 @CECCAR
169
Masuri suplimentare de cunoastere a clientului
• În cazul relaţiilor de afaceri sau tranzacţiilor care implică ţări terţe cu grad înalt de risc,
entităţile raportoare aplică următoarele măsuri suplimentare de cunoaştere a clientelei:
a) obţin informaţii suplimentare privind clientul şi beneficiarul real;
b) obţin informaţii suplimentare privind natura relaţiei de afaceri care se doreşte a fi stabilită;
c) obţin informaţii privind sursa fondurilor şi sursa averii clientului şi a beneficiarului real;
d) obţin informaţii privind justificarea tranzacţiilor care se doreşte a fi avute în vedere sau
realizate;
e) obţin aprobarea conducerii de rang superior pentru stabilirea sau continuarea relaţiei de
afaceri;
f) realizează monitorizarea sporită a relaţiei de afaceri, prin creşterea numărului şi frecvenţei
controalelor aplicate şi prin selectarea tipurilor de tranzacţii care necesită o examinare
suplimentară.
AML 2022 @CECCAR
170
85
18/10/2022
Execuţia de către terţi - 1
• Entităţile raportoare pot utiliza, în scopul aplicării măsurilor standard de cunoaştere a clientelei
informaţiile referitoare la client obţinute de la terţe părţi, chiar dacă respectivele informaţii se
obţin pe baza unor documente a căror formă diferă de cea folosită la nivel intern.
• Responsabilitatea pentru îndeplinirea tuturor cerinţelor privind cunoaşterea clientelei aparţine
persoanelor care utilizează informaţiile obţinute de la terţa parte.
• Entităţile raportoare pot aplica, prin intermediul entităţilor către care s-au externalizat
activităţi, măsuri de cunoaştere a clientelei ce decurg din activităţile externalizate, numai dacă
le impun contractual conformarea la obligaţiile legale în materie de AML/FTşi stabilesc
mecanismele prin care se asigură de conformare. Entităţile raportoare rămân responsabile
pentru îndeplinirea obligaţiilor ce le revin şi în cazurile în care nu aplică în mod direct măsuri de
cunoaştere a clientelei.
AML 2022 @CECCAR
171
• Prin terţe părţi se înţeleg entităţile raportoare precum şi alte instituţii sau persoane situate
într-un stat membru sau într-o ţară terţă care:
a) aplică măsuri de cunoaştere a clientelei şi cerinţe de păstrare a documentelor care sunt
similare cu cele prevăzute în prezenta lege; şi
b) sunt supravegheate referitor la aplicarea acestora într-un mod similar cu cel prevăzut în
prezenta lege.
• Entităţile raportoare nu pot utiliza terţe părţi situate în state terţe cu grad înalt de risc.
• Autorităţile şi organismele pot stabili prin reglementări sectoriale şi alte categorii de entităţi
care nu pot fi utilizate ca terţe părţi de către entităţile pe care le supraveghează.
AML 2022 @CECCAR
172
86
18/10/2022
Entităţile raportoare care utilizează terţe părţi se asigură că obţin de la acestea:

a) toate informaţiile necesare potrivit procedurilor proprii pentru aplicarea măsurilor de
cunoaştere a clientelei;
b) la cerere, copii ale documentelor pe baza cărora terţa parte a aplicat măsurile de cunoaştere a
clientelei inclusiv, atunci când sunt disponibile, datele obţinute prin mijloacele de identificare
electronică, serviciile de încredere relevante sau orice alt proces de identificare sigur, la distanţă
sau electronic, reglementat, recunoscut, aprobat sau acceptat de către ADR.
AML 2022 @CECCAR
173
Autorităţile şi organismele prevăzute pot considera că o entitate raportoare, care aplică

procedurile stabilite la nivelul grupului din care face parte, respectă cerinţele prevăzute, dacă
sunt îndeplinite toate condiţiile următoare:
a) entitatea obligată se bazează pe informaţiile furnizate de către o terţă parte care face parte din
acelaşi grup;
b) grupul aplică măsuri de cunoaştere a clientelei, cerinţe de păstrare a evidenţelor şi programe
de combatere a spălării banilor şi a finanţării terorismului similare cu cele prevăzute în prezenta
lege;
c) conformarea la cerinţele prevăzute la lit. b) este supravegheată la nivel de grup de către
autoritatea competentă din statul membru de origine sau dintr-un stat terţ.
AML 2022 @CECCAR
174
87
18/10/2022
Informaţii privind beneficiarul real
• Entităţile raportoare, după consultarea registrelor centrale, informează autorităţile care

gestionează aceste registre cu privire la orice neconcordanţă între informaţiile disponibile în
registrele centrale privind beneficiarii reali şi informaţiile privind beneficiarii reali pe care le
deţin.
• În situaţia în care suspectează sau au motive rezonabile să suspecteze că anumite tranzacţii,
operaţiuni sau activităţi al căror obiect îl constituie bunuri ce provin din săvârşirea de infracţiuni
sau au legătură cu finanţarea terorismului şi implică persoane cu privire la care există o
neconcordanţă, entităţile raportoare transmit un raport pentru tranzacţii suspecte exclusiv
ONPCSB.
• Pe baza informaţiilor transmise de entităţile raportoare, autorităţile care gestionează registrele
beneficiarilor reali înscriu în respectivele registre, de îndată, o menţiune provizorie cu privire la
existenţa unei neconcordanţe şi iau măsurile corespunzătoare pentru soluţionarea acesteia în
timp util. După soluţionarea neconcordanţei, autorităţile care gestionează registrele
beneficiarilor reali radiază menţiunile provizorii.
AML 2022 @CECCAR
175
Pastrarea documentelor - 1
• Păstram în format letric sau electronic, într-o formă admisă în

procedurile judiciare, toate înregistrările obţinute prin aplicarea
acestor măsuri, cum ar fi copii ale documentelor de identificare,
ale monitorizărilor şi verificărilor efectuate, inclusiv, ale
informaţiilor obţinute prin mijloacele de identificare
electronică, servicii de încredere relevante sau orice alt proces
de identificare sigur, la distanţă sau electronic, reglementat,
recunoscut, aprobat sau acceptat de către ADR, pentru o
perioadă de 5 ani de la data încetării relaţiei de afaceri cu
clientul ori de la data efectuării tranzacţiei ocazionale.
AML 2022 @CECCAR
176
88
18/10/2022
Pastrarea documentelor - 2
• Entităţile raportoare păstrează documente justificative şi evidenţe ale tranzacţiilor,

constând în fişe de cont sau corespondenţă comercială, necesare pentru identificarea
tranzacţiilor, inclusiv rezultatele oricărei analize efectuate în legătură cu clientul, de
exemplu solicitările pentru a stabili istoricul şi scopul tranzacţiilor complexe,
neobişnuit de mari. Aceste documente pot fi originale sau copii admise în procedurile
judiciare şi trebuie păstrate pentru o perioadă de 5 ani de la data încetării relaţiei de
afaceri cu clientul ori de la data efectuării tranzacţiei ocazionale.
• Când se impune extinderea perioadei de păstrare a documentelor pentru a preveni,
depista sau investiga activităţile de AML/FT, entităţile raportoare prelungesc
termenele cu perioada indicată de autorităţile competente, fără ca această prelungire
să poată depăşi 5 ani.
AML 2022 @CECCAR
177
Prelucrarea datelor personale
Datele cu caracter personal sunt prelucrate de entităţile raportoare pe baza prezentei legi şi cu
respectarea legislaţiei în vigoare privind prelucrarea datelor cu caracter personal doar în scopul
prevenirii spălării banilor şi a finanţării terorismului şi nu sunt prelucrate ulterior într-un mod
incompatibil cu acest scop. Este interzisă prelucrarea datelor cu caracter personal în alte scopuri,
cum ar fi cele comerciale.
La expirarea perioadei de păstrare, entităţile raportoare şterg datele cu caracter

personal, cu excepţia situaţiilor în care alte dispoziţii legale impun păstrarea în
continuare a datelor.
AML 2022 @CECCAR
178
89
18/10/2022
Prelucrarea datelor personale
Entităţile raportoare furnizează clienţilor noi, înainte de a stabili o relaţie de afaceri sau de a
efectua o tranzacţie ocazională, cel puţin informaţiile prevăzute mai jos, cu excepţia cazului în
care persoana este deja informată cu privire la aceste date:
a) identitatea operatorului şi, dacă este cazul, a reprezentantului;
b) scopul prelucrării căreia îi sunt destinate datele;
c) orice alte informaţii suplimentare, cum ar fi:
1. destinatarii sau categoriile de destinatari ai datelor;
2. dacă răspunsurile la întrebări sunt obligatorii sau voluntare, precum şi consecinţele
posibile ale evitării răspunsului;
3. existenţa dreptului de acces la datele care o privesc şi de rectificare a datelor cu caracter
personal, în măsura în care, ţinând seama de circumstanţele specifice în care sunt colectate
datele, astfel de informaţii suplimentare sunt necesare pentru asigurarea unei prelucrări
corecte a datelor cu privire la persoana vizată.
AML 2022 @CECCAR
179
Informare generala a clientului privind GDPR
• Informaţiile includ o informare generală cu privire la obligaţiile legale care le revin

entităţilor raportoare în temeiul prezentei legi atunci când prelucrează date cu caracter
personal în scopul prevenirii spălării banilor şi a finanţării terorismului.
AML 2022 @CECCAR
180
90
18/10/2022
Monitorizarea continua a
relatiilor de afaceri si incetarea
relatiilor de afaceri
AML 2022 @CECCAR
181
Obligatii
• Pe perioada derularii afacerilor – evaluarea riscului de spalare a banilor se face in permanenta.

• Exemple de factori care pot arata nevoia de re-evaluare:
1. Schimbarea structurii actionariatului
2. Schimbarea modelului de business
3. Schimbarea activitatii
4. Aparitia unor indicia privind tranzactiile suspecte
AML 2022 @CECCAR
182
91
18/10/2022
La schimbarea categoriei
• Se extind obligatiile de cunoastere a clientilor (poate e nevoie de masuri

suplimentare sau standard)
• Se analizeaza oportunitatea continuarii relatiei comerciale cu acel client
AML 2022 @CECCAR
183
Activitatea de monitorizare
a) valoarea și frecevența tranzacţiilor în numerar, printr-o singură operațiune sau prin operațiuni legate între
ele, de minimum 10.000 euro, derulate de client, sau altă valoare mai mică, stabilită prin procedurile proprii;
b) volumul tranzacţiilor;
c) complexitatea tranzacţiilor;
d) tranzacţiile care nu se încadrează în scopul economic, comercial şi legal, din perspectiva activităţii
derulate de client, a ocupaţiei sale şi a sursei declarate a fondurilor;
e) informaţii privind profilul clientului (cetăţenie, rezidenţă, locul naşterii, domiciliul/reşedinţa/alte adrese
unde locuieşte clientul, ocupaţia, sursa fondurilor/activelor clientului, date despre beneficiarul real al
fondurilor şi/sau al câştigurilor clientului, nivelul de risc alocat clientului);
f) informaţii primite din partea autorităţilor cu privire la client;
g) informaţii suplimentare obţinute din surse externe independente şi deschise;
h) indicatori sau tipologii de tranzacţii suspecte prezentate public de oficiu.
AML 2022 @CECCAR
184
92
18/10/2022
Sisteme de detectare a tranzacţiilor neobisnuite
• Profesionistul contabil implementează la nivel intern sisteme de detectare a tranzacţiilor

complexe şi a celor neobişnuite, inclusiv din perspectiva valorii şi a modului de
realizare a tranzacţiilor raportat la profilul de risc al clientului. Sistemele de detectare
cuprind parametri şi tipare ce delimitează tranzacţiile obişnuite derulate, cum ar fi:
a) praguri valorice per tip de client şi niveluri de risc;
b) categorii de produse şi servicii;
c) activitatea / ocupaţia clientului;
d) sursa declarată a fondurilor/activelor clientului.
AML 2022 @CECCAR
185
Indicatori pentru detectarea tranzacţiilor suspecte sau neobişnuite
a) clienţi care fac eforturi neobişnuite pentru a se împrieteni cu angajaţii profesionistului contabil;
b) clienţi care furnizează documente suspecte a fi false (inclusiv documentele de identitate) sau informaţii
neadevărate;
c) dificultatea aplicării măsurilor de cunoaştere a clientelei, cum ar fi următoarele situaţii:
- clienţi circumspecţi în a furniza documentele de identitate;
- clienţi care insistă să fie identificaţi cu nume care nu apare în documentele de identitate sau după poreclă;
d) clienţi care realizează tranzacțiile în contul sau în numele altei persoane, în afara unei relații de reprezentare
legale;
e) clienţi care solicită personalului ca tranzacţiile efectuate să nu fie înregistrate în evidenţele societăţii sau să fie
înregistrate într-un mod manipulator;
f) clienţi care efectuează tranzacţii semnificativ mai mari decât cele uzuale;
g) clienţi care efectuează tranzacţii care par a fi disproporţionate raportat la situaţia financiară sau veniturile
dovedite conform documentelor care atestă sursa fondurilor.
AML 2022 @CECCAR
186
93
18/10/2022
Instruirea angajatilor
AML 2022 @CECCAR
187
 creșterea conștientizării personalului privind obligațiile de monitorizare.
 furnizarea întregului personal relevant cel puțin informații generale privind legile,
Necesitate reglementările și politicile interne referitoare la AML/CFT.
 acordarea de atenție factorilor de risc sau circumstanțelor care implică riscuri care apar în
firma proprie a contabilului.
Implementarea de programe de instruire ce furnizează informații adecvate privind AML/CFT:

 adaptate la responsabilitățile relevante ale personalului (de exemplu, contactul cu clienții
sau administrarea relației cu aceștia);
Condiții  la nivelul adecvat de detaliu (de exemplu, luând în considerare natura serviciilor furnizate
de contabili);
 cu o frecvență potrivită nivelului de risc al tipului de activitate desfășurată de contabili; și
 utilizate pentru a evalua cunoștințele personalului în legătură cu informațiile furnizate.
188
94
18/10/2022
EVIDENTA INSTRUIRE INTERNA

FORMARE PROFESIONALĂ PRIVIND COMBATEREA SPĂLĂRII BANILOR ŞI
FINANŢĂRII TERORISMULUI
Ref/Nr ……………………………
Lista de participanţi a angajaţilor societăţii ……………………………la cursul de instruire cu

TEMA "…………………………" (Durata…………….ore/zile), organizat în data de
…………………………….., cu privire la prevenirea şi combaterea spălării banilor şi a
finanţării terorismului:
Nr.
Nume Prenume Funcţia Semnătura
Crt.
1
189
EVIDENTA INSTRUIRI EXTERNE

FORMARE PROFESIONALĂ PRIVIND COMBATEREA SPĂLĂRII BANILOR ŞI
FINANŢĂRII TERORISMULUI
An: ……………………………
Nr. Data
Nume Prenume Funcţia Curs (tematica/organizator)
Crt.
1
…
Nota: a se pastra/arhiva documente care atesta participarea
AML 2022 @CECCAR
190
95
18/10/2022
Tipuri de raportari
AML 2022 @CECCAR
191
Raport pentru tranzactii suspecte
• Entităţile raportoare sunt obligate să transmită un raport pentru tranzacţii suspecte

exclusiv ONPCSB dacă acestea cunosc, suspectează sau au motive rezonabile să
suspecteze că:
a) bunurile provin din săvârşirea de infracţiuni sau au legătură cu finanţarea terorismului;
sau
b) informaţiile pe care entitatea raportoare le deţine pot folosi pentru combaterea
spalarii banilor.
• Aceste rapoarte nu depind de sume!

• Nu se raporteaza platile in numerar ale clientului daca nu sunt indicii de suspiciune!
AML 2022 @CECCAR
192
96
18/10/2022
„Categorii desemnate de infracţiuni” conform FATF

 participarea la un grup de crima organizata şi falsificarea si pirateria de produse;
racheti;
infracţiuni de mediu;
 terorism, inclusiv finanţarea terorismului;
 trafic cu fiinţe umane si contrabanda cu
omor, vătămare corporala grava;
imigranti; răpirea, reţinerea ilegala de persoane si
 exploatare sexuala, inclusiv exploatarea sexuala luarea de ostatici;
a copiilor; jaf sau furt;
 traficul ilegal de droguri si substanţe psihotrope;
contrabanda;
 traficul ilegal de arme;
extorcarea;
 traficul ilegal de bunuri furate si alte bunuri;
falsificarea;
 corupţie si mita;
 frauda; piraterie;
 falsificare folosirea informatiilor confidentiale şi
manipularea pietei de capital
AML 2022 @CECCAR
193
Cod penal – art 15, 16, 17
• Infracţiunea este fapta prevăzută de legea penală, săvârşită cu vinovăţie, nejustificată şi

imputabilă persoanei care a săvârşit-o.
• Art 16 vorbeste despre vinovatie

• Art 17 vorbeste despre infractiunea comisiva prin omisiune
AML 2022 @CECCAR
194
97
18/10/2022
Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii

fiscale
• Art. 61.
• (1) Constituie infracţiuni şi se pedepsesc cu închisoare de la 1 an la 5 ani sau cu amendă
reţinerea şi neplata, încasarea şi neplata, în cel mult 60 de zile de la termenul de scadenţă
prevăzut de lege, a impozitelor şi/sau contribuţiilor prevăzute în anexa la prezenta lege.
• Art. 8.
• (1) Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 3 la 10 ani şi interzicerea unor
drepturi sau cu amendă stabilirea cu rea-credinţă de către contribuabil a impozitelor, taxelor
sau contribuţiilor, având ca rezultat obţinerea, fără drept, a unor sume de bani cu titlu de
rambursări sau restituiri de la bugetul general consolidat ori compensări datorate bugetului
general consolidat.
• (2) Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 5 la 15 ani şi interzicerea unor
drepturi sau cu amendă asocierea în vederea săvârşirii faptei prevăzute la alin. (1.
AML 2022 @CECCAR
195
Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii

fiscale: Art. 9. (1)
Constituie infracţiuni de evaziune fiscală şi se pedepsesc cu închisoare de la 2 la 8 ani şi interzicerea unor
drepturi sau cu amenda următoarele fapte săvârşite în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor
fiscale:
a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;.
b) omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a
operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;
c) evidenţierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bază
operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive;
d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat
electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor;
e) executarea de evidenţe contabile duble, folosindu-se înscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor;
f) sustragerea de la efectuarea verificărilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea, declararea
fictivă ori declararea inexactă cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor verificate;
g) substituirea, degradarea sau înstrăinarea de către debitor ori de către terţe persoane a bunurilor
sechestrate în conformitate cu prevederile Codului de procedură fiscală şi ale Codului de procedură penală.
AML 2022 @CECCAR
196
98
18/10/2022
Alte rapoarte
• Entităţile raportoare au obligaţia de a raporta către ONPCSB tranzacţiile propria

cu sume în numerar a căror limită minimă reprezintă echivalentul în lei a 10.000
euro, inclusiv operaţiunile care au o legătură intre ele.
• În situaţia în care tranzacţiile sunt derulate prin intermediul unei instituţii de
credit sau financiare, obligaţia de raportare revine acesteia, cu excepţia
operaţiunilor din activitatea de remitere de bani.
• Rapoartele se transmit ONPCSB în maxim 3 zile lucrătoare de la efectuarea
tranzacţiei.
• Prin proceduri interne trebuie definite tranzactiile legate:
1. Perioada de monitorizare
2. Sumele
AML 2022 @CECCAR
197
MP7
Operaţiuni care au o legătură între ele

operaţiuni a căror valoare este fragmentată în tranşe mai mici decât echivalentul
în lei al sumelor prevăzute la art. 5 alin. (1) lit. h), i) -k), art. 7 şi art. 13 din Legea
129/2019, respectiv:
• 10.000 euro sau mai mult; pentru inchirierea de bunuri imobile de agenţii şi
Termeni specifici dezvoltatorii imobiliari
• 10.000 euro sau mai mult; pentru tranzactiile cu opere de arta;
• 10.000 euro pentru tranzacţii în numerar de bunuri efectuate de comercianti
• 10.000 euro limita minima, pentru tranzacţiile cu sume în numerar, în lei sau în
valută, inclusiv operaţiunile care au o legătură intre ele.
• 15.000 euro la efectuarea tranzacţiilor ocazionale, etc.,
care au elemente comune cum ar fi: părţile tranzacţiilor, inclusiv beneficiarii reali,
natura sau categoria în care se încadrează tranzacţiile şi sumele implicate.
198
99
Slide 198
MP7 Si asta va fi mutat

Mirela Paunescu; 19.09.2022
18/10/2022
Exemplu
• Prin proceduri interne, o banca a definit tranzactiile legate ca
fiind cele ce au acelasi beneficiar real si care se petrec in aceeasi
saptamana.
• Un client – persoana juridica – a scos 9990 de euro in numerar
(contravaloare in lei), cu motivarea “Plata dividend” si inca 9990
lei miercuri, cu aceeasi justificare. Actionarul firmei e unic.
Societatea a depus ca documente justificative doua hotarari AGA
de distribuire dividend din profitul anului anterior.
• Banca va notifica tranzactia cu numerar.
AML 2022 @CECCAR
199
Rapoarte privind beneficiarul real
• Entitățile raportoare (e.g. expertii contabili) trebuie sa consulte registrul central sau să solicite
clientului dovada depunerii declarației beneficiarului real, la inițierea/continuarea relației de
afaceri.
• Documentele și informațiile furnizate sunt analizate și, daca sunt identificate discrepanțe între
declarațiile din registrele centrale privind beneficiarii reali și rezultatul analizei entităților
raportoare, acestea au obligația de a informa cu privire la aceste discrepanțe autoritățile
publice ce gestionează respectivele registre.
• Cand, în urma consultarii registrelor centrale, entitățile raportoare constată lipsa informațiilor
cu privire la beneficiarului real, pot informa autoritățile care gestionează registrele
beneficiarilor reali cu privire la această situație. Până la remedierea situatiei de catre
autoritati, în cazul în care au fost informate, entitățile raportoare vor aplica măsurile de
cunoaştere a clientelei referitoare la beneficiari reali pe baza datelor sau informaţiilor
obţinute din surse independente.
AML 2022 @CECCAR
200
100
18/10/2022
Exemplu
• Client nou, actionar majoritar Ion cu 80% actiuni. Fac cerere la ONRC pentru beneficiar real.
Conform evidentelor ONRC, nu s-a depus nicio cerere privind beneficiarul real. Ce fac?
• Pot informa autoritățile care gestionează registrele beneficiarilor reali cu privire la această
situație.
• Intre timp imi iau info din surse independente.
AML 2022 @CECCAR
201
Exemplu
• Client nou, actionar majoritar Ion cu 80% actiuni. Fac cerere la ONRC pentru beneficiar real.
Conform evidentelor ONRC, beneficiarul real e Gheorghe, fostul actionar, de la care Ion a
cumparat actiunile. Ce fac?
• VOI informa autoritățile care gestionează registrele beneficiarilor reali cu privire la această
situație.
• Intre timp imi iau info din surse independente.
AML 2022 @CECCAR
202
101
18/10/2022
Obligația de auditare
AML 2022 @CECCAR
203
Functia de audit independent
• În funcţie de dimensiunea şi natura activităţii, entităţile raportoare au obligaţia de a asigura o

funcţie de audit independent în scopul testării politicilor, normelor interne, mecanismelor şi
procedurilor
• Entităţile reglementate au obligaţia de a asigura o funcţie de audit independent în scopul
testării eficienţei şi modalităţilor concrete de aplicare a politicilor, normelor, procedurilor şi
mecanismelor, atunci când, în ultimul exerciţiu financiar încheiat, depăşesc cel puţin două
dintre următoarele criterii:
a) total active: 16.000.000 lei;
b) total cifră de afaceri netă: 32.000.000 lei;
c) numărul mediu de salariaţi: 50.
AML 2022 @CECCAR
204
102
18/10/2022
Detalii – obligatia de auditare
• Cine poate audita?

• Ce standard se aplica?
AML 2022 @CECCAR
205
Supravegherea îndeplinirii
obligațiilor de către CECCAR și
ONPCSB
AML 2022 @CECCAR
206
103
18/10/2022
Supraveghere si control
• Modul de aplicare a prevederilor Legii nr. 129/2019 se supraveghează şi se controlează de:
• ONPCSB
• CECCAR.
• CECCAR va informa de îndată ONPCSB:
a) atunci când, în exercitarea atribuţiilor specifice, descoperă fapte care ar putea avea legătură cu
spălarea banilor sau cu finanţarea terorismului;
b) cu privire la alte încălcări ale dispoziţiilor prezentei legi, constatate conform atribuţiilor specifice.
• ONPCSB poate efectua controale la persoane juridice şi la entităţi fără personalitate juridică atunci când
există suspiciuni de spălare a banilor sau de finanţare a terorismului privind tranzacţiile efectuate de
acestea.
• Entităţile raportoare au obligaţia de a pune la dispoziţia reprezentanţilor împuterniciţi ai CECCAR si
ONPCSB datele şi informaţiile solicitate de către aceştia pentru realizarea atribuţiilor specifice.
• Entităţile raportoare au obligaţia de a duce la îndeplinire măsurile dispuse de în termenul indicat,
conform actului de control sau altor documente emise în acest sens.
AML 2022 @CECCAR
207
Sancțiuni
AML 2022 @CECCAR
208
104
18/10/2022
Art 42 – 52 Legea 129/2019
• Răspunderea civilă, disciplinară, contravenţională, administrativă sau penală.

• Aplicarea sancţiunii amenzii contravenţionale se prescrie în termen de 5 ani de la data
săvârşirii faptei
• Prevederile art. 8 alin. (2) lit. a) din OG nr. 2/2001 nu se aplică sancţiunilor.
• Sancţiunile şi măsurile pot fi aplicate membrilor organului de conducere şi altor
persoane fizice care sunt responsabile de încălcarea legii.
• Cine le poate aplica?
AML 2022 @CECCAR
209
Cine poate sanctiona in cazul nerespectarii obligatiei de a raporta?
• ONPCSB (nerespectarea legsilatiei)

• CECCAR (nerespectarea cerintelor legale si a altor obligati procedural
impuse membrilor sai)
• ANAF (netrimiterea raportului privind tranzactii in numerar - art.26 (b);
nedepunerea declaratiei privind beneficiarul real - art. 57; evaziunea
fiscala e alta discutie)
AML 2022 @CECCAR
210
105
18/10/2022
Amenzi
• Amenzile variaza :
• intre 10,000 lei si 150,000 lei pentru persoanele fizice; si
• intre 10,000 lei si 150,000 lei plus 10% din veniturile totale raportate la perioada
fiscală încheiată, anterioară datei întocmirii procesului-verbal de constatare şi
sancţionare a contravenţiei. Sancţiunile şi măsurile pot fi aplicate membrilor
organului de conducere şi altor persoane fizice care sunt responsabile de încălcarea
legii.
• Daca contravenţia este gravă, repetată, sistematică sau o combinaţie a acestora, fără a
fi săvârşită în astfel de condiţii încât să constituie infracţiune, limitele superioare ale
amenzilor se majorează astfel:
a) pentru persoanele juridice, cu 5.000.000 lei;
b) pentru persoanele fizice, cu 50.000 lei.
• + Sancţiuni contravenţionale complementare.
AML 2022 @CECCAR
211
Codul de proceudra fiscala – Art 62^1
• Entităţile raportoare care intră sub incidenţa legislaţiei pentru prevenirea şi combaterea
spălării banilor şi finanţării terorismului pun la dispoziţia organului fiscal central, la
cerere, în cadrul termenului de păstrare prevăzut de lege, informaţii şi documente
privitoare la:
a) mecanismele şi procedurile în baza cărora aplică măsurile de precauţie privind
clientela;
b) identificare clientului şi a beneficiarului real;
c) evaluarea scopului şi naturii dorite a relaţiei de afaceri;
d) monitorizarea relaţiei de afaceri;
e) evidenţele tranzacţiilor.
AML 2022 @CECCAR
212
106
18/10/2022
Prezentarea unor documente utile
• Model_Decizie desemnare persoana responsabila

• FISA - Acceptare Client
• FISA - Evaluare Risc Client
• Model_ Evidenta instruire
AML 2022 @CECCAR
213
Sinteza obligatiilor impuse

profesionistilor contabili prin
legea 129/2019
AML 2022 @CECCAR
214
107
18/10/2022
Pe scurt – despre obligatii
AML 2022 @CECCAR
215
Va multumim!
Spune STOP spalarii banilor!
216
108

Spalarea Banilor - Membri

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Spalarea Banilor - Membri

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

18/10/2022

AML 2022 @CECCAR

Materiale utile - CECCAR

• In curs de publicare: norme sectoriale pentru profesia contabila

AML 2022 @CECCAR

AML 2022 @CECCAR

1. Ce se intelege prin spalarea banilor?

Definirea infracţiunii de spălare a banilor (art. 2 a), art. 49 (1) Legea

• schimbarea sau transferul de bunuri, cunoscând că provin din săvârşirea de infracţiuni, în

• ascunderea ori disimularea adevăratei naturi, a provenienţei, a situării, a dispoziţiei, a

AML 2022 @CECCAR

Definirea infracţiunii de finanțare a terorismului (art. 2 b) Legea

• săvârşirea unei infracţiuni în scopul obţinerii de fonduri, cu intenţia de a fi folosite sau

AML 2022 @CECCAR

AML 2022 @CECCAR

AML 2022 @CECCAR

Diferente intre spalarea banilor si evaziunea fiscala

Doua infractiuni diferite.

2. Confidentialitatea si Codul etic

AML 2022 @CECCAR

Rolul Profesionistului contabil

• O caracteristică distinctivă a profesiei contabile este asumarea

AML 2022 @CECCAR

Codul etic IESBA / IFAC

AML 2022 @CECCAR

Codul etic IESBA / IFAC

• O interdicție de a alerta partea relevantă ar putea rezulta, de exemplu, în baza legislației

AML 2022 @CECCAR

• Art 5, alin (1), lit e – Entități raportoare

AML 2022 @CECCAR

Cine este, în cazul profesionistului contabil, entitatea?

• Profesionistul contabil angajat NU este acoperit direct de legea

AML 2022 @CECCAR

3. Prezentarea generală a obligațiilor

Pe scurt – despre obligatii

AML 2022 @CECCAR

4. Abordarea pe bază de risc

Profesioniștii contabili realizează evaluări proprii de risc, conform politicilor şi normelor

orice persoană cu care, în desfăşurarea activităţilor sale, entitatea raportoare a

orice persoană care beneficiază sau a beneficiat, în trecut, de serviciile unei

O abordare specifică axată pe locul în care se manifestă riscul,

 să identifice, să evalueze și să înțeleagă riscurile în

să adopte măsurile de combatere a spălării banilor sau a

Clasificarea riscurilor de spălare a banilor & finantare terorism

 Determinarea modului în care amenințările de spălare a

Ce presupune evaluarea riscurilor  Analiza informațiilor obținute pentru a înțelege

 Mai mult decât o simplă colectare de informații calitative

Aceste informații constituie baza atenuării eficace a riscurilor de spălare a banilor/finanțare a

Criterii de evaluare a riscului

Ponderea atribuită categoriilor de risc (individual sau în combinație) la evaluarea

Aceste criterii trebuie luate în considerare în ansamblu, și nu individual.

Elementele-cheie ale unei abordari pe baza de risc

Identificarea • Identificarea riscurilor de spălare a banilor și finanțare a terorismului cu care se confruntă o

Gestionarea • Identificarea și aplicarea măsurilor pentru atenuarea și gestionarea eficientă și eficace a

• Implementarea de politici, proceduri și sisteme de informații pentru monitorizarea

• Documentarea evaluărilor riscurilor, a strategiilor, politicilor și procedurilor de monitorizare,

Componente ale evaluării riscului de spălare a banilor şi finanţare a

identificarea şi evaluarea globală a tuturor factorilor de risc:

Adoptarea unei metodologii de evaluare a riscului de spălare a banilor şi

Implementarea unei proceduri de identificare si gestionare a riscurilor

Stabilirea unui flux de monitorizare a tranzacțiilor şi serviciilor oferite,

Contabilii trebuie să urmeze pașii

Vulnerabilitățile serviciilor contabile – tipuri de servicii