Prezentare-SAFT 26.09.2022

C
E
C
SAF – T
C
A
R
Fișierul Standard de Audit (control) pentru
22 taxe
00
2
2
2
0 Standard Audit Files - TAX
Agenda zilei
1. Introducere în SAF-T
1. Ce este SAF-T (standard audit files - TAX)
2. Conceptul SAF-T la nivelul EU
3. Beneficiile aplicării SAF-T (companii / profesioniștii în materie / autoritățiile
fiscale)
2. Prevederi legislative privind implementarea SAF-T România
3. Calendarul implementării SAF-T România. Contribuabili. Termene de implementare.
Perioade de grație
4. Tipuri de Declarații informative D406
5. Documentația relevantă pentru pregătirea, extragerea, generarea și transmiterea /
depunerea documentației SAF-T (Declarația informativă D406).
6. Etapele necesare implementării SAF-T. Procedura de pregătire și transmitere a Declarației
informative D406. Rolul participanților implicați în procesul de implementare SAF-T
7. Procedura şi condiţiile de transmitere a fişierului standard de control fiscal (SAF-T)
8. Utilitatea fișierelor SAF-T pentru organele fiscale
9. Prezentarea modulelor software ale sistemului. Arhitectura generală a SAF-T România.
Componentele subsistemului SAF-T la nivel de module aplicative
1. Introducere în SAF-T
Fișierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) este un ”standard internațional utilizat pentru transferul
electronic de date și informații contabile și fiscale de la entitățile ecomomice către autoritățile
fiscale”.
Denumirea (în limba engleză) alocată de OECD este “Standard Audit File – TAX”, iar scopul este
verificarea conformității fiscale a unei entități.
Standardul a fost conceput de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică în anul 2005.
Scopul acestui standard este:

- asigurarea unui schimb facil de date / informații contabile între :
I. Companii / organizații, pe de o parte, care să extragă date / informații din sistemele lor
contabile (de ex. facturi, plăți, jurnale, etc.) și să le aranjeze într-un format standardizat pentru
a fi transferate electronic, în condiții de siguranță, autorităților fiscale;
II. Autoritățile fiscale și profesionisții în materie (expert, auditor, etc.), pe de altă parte, care să
poată accesa / analiza cu ușurință datele și informațiile cu scopul de a identifica anomalii.
- reducerea costului conformării pentru contribuabili și pentru ANAF, astfel asigurându-se
echitatea în derularea activităților economice și îmbunătățirea conformării fiscale voluntare
pentru aceștia, precum și posibilitatea alocării eficiente a resurselor pentru verificările fiscale
interne, externe, inclusiv cele ale ANAF.
- simplificarea relațiilor între ANAF și contribuabili, prin prisma faptului că ANAF dispunând de
aceste date vor avea posibilitatea unor verificări electronice, reducându-se inspecțiile fiscale pe
teren.
1.1. Ce este SAF-T ?
Standardul se bazează pe fișiere în format .XML, dar OECD nu a impus niciun format de fișier.
OECD a publicat opinii și orientări generale, oficiale, privind standardul, dar implementarea și
aplicarea SAF-T depinde de doleanțele, specificul și cerințele naționale. Astfel, fiecare țară își poate
crea propriile metode de raportare SAF-T, potrivite strategiilor sale fiscale.
OECD recomandă autorităților guvernamentale să utilizeze formate care să permită automatizarea

facilă, simultan cu minimizarea costurilor potențiale pentru toate părțile implicate în implementarea
și utilizarea SAF-T.
Fișierele SAF-T sunt create conform unui set de înregistrări contabile, standardizate, într-un format
comun ce se dorește a fi ușor de exportat, indiferent de software-ul utilizat pentru a le genera.
SAF-T România utilizeaza versiunea actualizată a OECD : SAF-T 2.0 , care stă la baza definirii
Fişierului Standard de Control pentru România.
SAF-T România este un fişier în format electronic, de tip XML, conţinând date extrase automat din
sistemele informatice ale contribuabililor / plătitorilor, exportate şi stocate într-un format
standardizat.
1.2. Conceptul SAF-T la nivelul UE
Țări în care a fost implementat SAF-T :
1. Austria : SAF-T implementat începând cu 2009. Perioada de raportare : periodică și la cerere. Nu este necesar un
format specific.
2. Franta : SAF-T implementat începând cu 2014. Perioada de raportare : la cerere. Nu este necesar un format
specific.
3. Germania : SAF-T implementat începând cu 2014. Perioada de raportare : la cerere. Nu este necesar un format
specific.
4. Lituania : SAF-T implementat începând cu 2016. Perioada de raportare : periodică și la cerere. Software certificat.
5. Luxemburg : SAF-T implementat începând cu 2011. Perioada de raportare : la cerere. Software certificat.
6. Olanda : SAF-T implementat. Perioada de raportare : la cerere. Software certificat.
7. Norvegia : SAF-T implementat începând cu 2017. Perioada de raportare : la cerere. Software aprobat și certificat
de administrația fiscală.
8. Polonia : SAF-T implementat începând cu 2018. Perioada de raportare : periodică și la cerere. Software
personalizat, certificat.
9. Portugalia : SAF-T implementat începând cu 2008. Perioada de raportare : periodică și la cerere. Software
certificat cu raportare în timp real (format serviciu WEB).
10. Slovenia : SAF-T implementat. Perioada de raportare : periodică și la cerere. Software certificat.
1.3. BENEFICIILE APLICĂRII SAF-T PENTRU
COMPANII :
Pentru companiile care operează în țările cu reglementări SAF-T, pentru a se conforma,

trebuie să capteze informațiile standardizate conform SAF-T (nu alte informații
suplimentare), fiind definite elementele calitative, standardizate, despre parteneri (furnizori /
clienți), despre tranzacții, despre impozite / taxe și să includă aceste informații în rapoartele
și fișierele lor contabile.
Se identifică următoarele avantaje :
 securitate avansată a fișierelor;
 proceduri simplificate pentru prezentarea și colectarea datelor fiscale electronice;
 date standardizate, care sunt mai ușor de citit, indiferent de sistemul (software-ul)
emitent utilizat de companie;
 creșterea calității și disponibilității datelor și informațiilor contabile și fiscale;
 costuri de administrare reduse pentru companii, cu date standardizate relativ mai ușor
de accesat și de analizat de specialiștii în materie (contabili, auditori, fiscaliști, etc.);
 diminuarea timpului petrecut la sediul unui contribuabil în vederea realizării unui

control inopinat ori a unei inspecții fiscale.
1.3. BENEFICIILE APLICĂRII SAF-T PENTRU :
AUDITORI (INTERNI / EXTERNI) :
Pentru auditorii (interni ori externi) ai companiilor, în condițiile unui număr tot mai mare
de soluții de software-uri contabile disponibile pe piață (ex. de facturare, de gestiune a
activelor, de gestiune a stocurilor, etc.), în țările cu reglementări SAF-T se identifică
următoarele avantaje :
 simplificarea procedurilor contabile și fiscale;
 obținerea de informații mai bune și mai precise, date standardizate relativ ușor de
accesat și de analizat de specialiștii în materie (contabili, auditori, fiscalisti, etc.);

 reconcilierea datelor și informațiilor contabile ca urmare a standardizărilor impuse de
reglementările SAF-T;
 reducerea costurilor de audit;
 securitatea avansată a fișierelor;
 audit mai rapid, mai facil și mai eficient.

1.3. BENEFICIILE APLICĂRII SAF-T PENTRU :
AUTORITAȚILE FISCALE
Pentru autoritățile fiscale în țările cu reglementări SAF-T :

 securitate avansată a fișierelor;
 proceduri simplificate pentru colectarea datelor fiscale, prin schimb electronic ce se doreste
a fi facil;
 date standardizate, de calitate, ce sunt mai ușor de citit, indiferent de sistemul emitent;
 auditarea/verificarea mai rapidă și mai eficientă de către autoritățile fiscale;
 simplificarea relației companie cu organele fiscale, unele verificări efectuându-se electronic,
fără a mai fie nevoie de deplasare pe teren;
 creșterea gradului de conformare fiscală;
 reducerea termenelor și a procedurilor de recuperare a TVA-ului, ca urmare a înregistrării
conforme a cheltuielilor de către contribuabil;
 reducerea timpului de derulare a inspecției fiscale, prin realizarea unui control documentar
eficient și detaliat;
 reducerea timpului de răspuns la solicitările din partea contribuabililor;
 reducerea costurilor de administrare a autorităților fiscale ce prelucrează date standardizate
ușor de accesat.
Toate acestea conduc la creșterea gradului de conformare fiscală, atât la declararea, cât și la
plata obligațiilor fiscale către bugetul general consolidat al statului.
2. Prevederi legale incidente SAF-T România
Cadrul legal aferent SAF-T a fost introdus în legislație în data de 30.08 2021, prin Ordonanța nr. 11
pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală și
reglementarea unor măsuri fiscale, fiind - astfel – reglementat la nivel primar obligația de
depunere a SAF-T, respectiv :
"ART. 59^1 Obligaţia de depunere a fişierului standard de control fiscal

(1) Contribuabilul / Plătitorul are obligaţia de a depune la organul fiscal central o declaraţie cuprinzând
informaţii din evidenţa contabilă şi fiscală, denumită în continuare fişierul standard de control fiscal.
(2) Fişierul standard de control fiscal se depune în format electronic, la termenul stabilit prin ordin al
preşedintelui A.N.A.F.
(3) În cazul în care depunerea fişierului standard de control fiscal nu a fost validată ca urmare a
detectării unor erori în completarea sa, data înregistrării fişierului valid este data din mesajul
transmis iniţial cu condiţia depunerii de către contribuabil / plătitor a unui fişier valid în termen de 5
zile lucrătoare după termenul prevăzut la alin. (2).
(4) Natura informaţiilor pe care contribuabilul / plătitorul trebuie să le declare prin fişierul standard de
control fiscal, modelul de raportare, precum şi data / datele de la care categoriile de contribuabili /
plătitori sunt obligați să depună fişierul standard de control fiscal se aprobă prin ordin al preşedintelui
A.N.A.F.
(5) Procedura de transmitere a fişierului standard de control fiscal, precum şi condiţiile în care se
realizează transmiterea se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F."
2. Prevederi legale incidente SAF-T Romania
(continuare)
În baza art. 59^1 din Codul de procedură fiscală, în data de 09.11.2021, a fost publicat
Ordinul Președintelui ANAF nr. 1783/2021, privind natura informațiilor pe care
contribuabilul / plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal,
modelul de raportare al acestuia, procedura de transmitere, precum și termenele de
transmitere și data / datele de la care categoriile de contribuabili / plătitori sunt obligați
să transmită fișierul standard de control fiscal.
O.P.A.N.A.F. nr. 1783/2021 a fost modificat în data de 09.03.2022, prin Ordinul

Președintelui ANAF nr. 373, iar modificarea se referă la anexa nr. 5 la Ordinul nr.
1.783/2021, ce are denumirea ”Data / Datele de la care categoriile de contribuabili /
plătitori sunt obligați să transmită fişierul standard de control fiscal, precum şi categoriile
de contribuabili / plătitori exceptate de la transmiterea fişierului standard de control
fiscal”.
2. Prevederi legale incidente SAF-T Romania
Sancțiuni aplicabile
Sancțiunile referitoare la nedepunerea la termenele lege sau depunerea incorectă / incompletă a Fișierului
SAF-T, au fost introduse tot prin O.G. nr. 11/2021, care la pct. 29, prevede următoarele :
”29. După articolul 337 se introduce un nou articol, articolul 337^1, cu următorul cuprins:
Art. 337^1 Contravenţii aplicabile pentru încălcarea dispoziţiilor referitoare la fişierul standard de control fiscal
(1) Constituie contravenţii următoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevăzute de lege a fişierului standard de control fiscal;
b) depunerea incorectă ori incompletă a fişierului standard de control fiscal.
(2) Contravenţiile prevăzute la alin. (1) se sancţionează astfel:

a) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei în cazul săvârşirii faptei prevăzute la lit. a);
b) cu amendă de la 500 lei la 1.500 lei în cazul săvârşirii faptei prevăzute la lit. b).
(3) Nu se sancţionează contravenţional:

a) persoanele care corectează fişierul standard de control fiscal până la termenul legal de depunere a
următorului fişier;
b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corectează fişierul standard de control fiscal ca
urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile."
Cu mențiunea că depunerea Declarației informative D406 cu date incorecte, incomplete, sau din care lipsesc
informațiile obligatorii atrage invalidarea acesteia, situația urmând a fi comunicată contribuabilului prin
recipisă.
3. Calendarul implementării SAF-T România.
Contribuabili.
Categorii de contribuabili care au obligaţia de depunere a SAF-T:
Conform pct. 3 din Anexa 5 la OPANAF nr. 1783/2021, următoarele categorii de contribuabili au obligaţia de depunere a
fişierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaraţiei informative D406:
- regiile autonome (R.A.);
– institutele naţionale de cercetare-dezvoltare;
– societăţile pe acţiuni (S.A.);
– societăţile în comandită pe acţiuni (SCA);
– societăţile în comandită simplă (SCS);
– societăţile în nume colectiv (SNC);
– societăţile cu răspundere limitată (S.R.L.);
– societăţile/companiile naţionale;
– organizaţiile cooperatiste meşteşugăreşti (OC1);
– organizaţiile cooperatiste de consum (OC2);
– organizaţiile cooperatiste de credit (OC3);
– unităţile fără personalitate juridică din România care aparţin unor persoane juridice cu sediul în străinătate;
– persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente
în România;
– persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România;
– asociaţiile cu scop patrimonial;
– asociaţiile/persoanele fără scop patrimonial;
– organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevăzute în legislaţia pieţei
de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat şi alte entităţi organizate pe baza Codului
civil;
– societăţile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA (contribuabilii înregistraţi prin
înregistrare directă, contribuabilii înregistraţi prin reprezentant fiscal, sediile fixe);
– alte persoane juridice care nu se regăsesc menţionate în mod expres la pct. 4.
3. Calendarul implementării SAF-T România.
Contribuabili.
Categorii de contribuabili care NU au obligaţia de depunere a SAF-T:
Conform pct. 4 din Anexa 5 la OPANAF nr. 1783/2021, următoarele categorii de contribuabili
nu au obligaţia de depunere a fişierului standard de control fiscal (SAF-T) :
 persoanele fizice autorizate (PFA);
 întreprinderile individuale (II);
 întreprinderile familiale (IF);
 persoanele fizice care desfăşoară activităţi cu scop lucrativ (PFL);
 asociaţiile familiale (ASF);
 societăţile profesionale de avocaţi cu răspundere limitată (SPAR) şi cabinetele
individuale de avocat;
 societăţile profesionale notariale şi birourile individuale notariale;
 cabinetele medicale individuale (CMI);
 societăţile profesionale practicieni în insolvenţă (SPI);
 întreprinderile profesionale unipersonale cu răspundere limitată (URL);
 instituţiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finanţare sau de categoria de
contribuabili la care sunt încadrate;
 autorităţile administrative, indiferent de sursa lor de finanţare.
3. Calendarul implementării SAF-T Romania.
Termene de depunere :
Sunt prevăzute in Anexa 4 la OPANAF nr. 1783/2021.
Termenele de depunere a Declaraţiei informative D406 urmează perioada fiscală aplicabilă TVA,
respectiv :
- contribuabilii / plătitorii care au perioada fiscala lunară la TVA, vor transmite Declaraţia informativă
D406 LUNAR
- contribuabilii / plătitorii ce au perioada fiscală trimestrială la TVA, vor transmite Declaraţia informativă
D406 TRIMESTRIAL
- contribuabilii / plătitorii ce au perioada fiscală semestrială ori anuală la TVA (art. 322 (9) CF), vor
transmite Declaraţia informativă D406 TRIMESTRIAL
- contribuabilii neînregistraţi în scopuri de TVA transmit Declaraţia informativă D406 TRIMESTRIAL
Declaraţia informativă D406 se transmite în format electronic, cel târziu până in :

- ultima zi calendaristică a lunii următoare a perioadei de raportare (lună / trimestru), pentru alte
informaţii decât cele privind secţiunile de „Stocuri“ ori de „Active“;
- la termenul de depunere a situaţiilor financiare anuale, în cazul secţiunii privind „Activele“;
- la termenul stabilit de organul fiscal, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data
solicitării, în cazul secţiunii privind „Stocurile“.
3. Calendarul implementarii SAF-T Romania.
Termene de implementare/depunere.
Conform pct. 1 din Anexa 5 la OPANAF nr. 1783/2021, termenele limită de implementare și
transmitere – în format electronic – a fişierului standard de control fiscal (SAF-T) prin intermediul
Declarației cod 406, este diferențiat, în funcție de categoria de contribuabili, respectiv :
 marii contribuabili care au făcut parte din această categorie în anul 2021 și se regăsesc și la 01
ianuarie 2022 în categoria marilor contribuabili - începând cu 01 ianuarie 2022;
 mari contribuabili, încadrați în această categorie din 01 ianuarie 2022 - începând cu 01 iulie
2022;
 contribuabilii mijlocii si instituțiile financiare bancare și nebancare - începând cu 01 ianuarie

2023;
 contribuabilii mici - începând cu 01 ianuarie 2025;
 contribuabilii nou înregistrați după data de referință pentru fiecare categorie - de la data efectivă
a înregistrării.
Atenție : Contribuabilii care au fost încadrați într-o categorie ce avea obligația depunerii Declarației
Informative D406, iar ulterior sunt încadrați într-o altă categorie pentru care nu s-a împlinit
termenul de depunere a declarației, continuă să raporteze fișierul SAF-T, prin depunerea D406.
3. Calendarul implementarii SAF-T Romania.
Perioade de grație pentru implementare
Perioadele de grație de care pot beneficia contribuabilii/plătitorii pentru depunerea D406

astfel:
 pentru contribuabilii mari, care au obligația de transmitere lunară a fișierului SAF-T

perioada de gratie este de :
6 (șase) luni pentru prima raportare,
5 (cinci) luni pentru a doua raportare,
4 (patru) luni pentru a treia raportare,
3 (trei) luni pentru a patra raportare,
2 (două) luni pentru a cincea raportare,
 pentru contribuabilii care au obligația de transmitere trimestrială a fișierului SAF-T

perioada de gratie este de 3 (trei) luni pentru prima raportare.
Contribuabilii trebuie să transmită Declarația Informativă D406 lunar sau trimestrial.
Astfel :
1) dupa frecvență / termenele de depunere
1.1. Declarațiile informative D406 curente / generale, ce se depun la termenele prevazute de OPANAF nr.
1783/2021, prin care se comunică organelor fiscale date / informații privind contribuabilul pentru care este
depusă declarația (Secțiunea A), informații privind seturile de date pentru care este depusă declarația
(Secțiunea B), informații privind persoana care depune declarația (Secțiunea C), informații rezervate organului
fiscal (Secțiunea D), numărul unic de identificare (Secțiunea E).
1.2. Declarațiile informative D406 privind Activele, ce se depun anual la termenele prevazute pentru depunerea
situatiilor financiare anuale, prin care se comunică organelor fiscale date / informații privind contribuabilul
pentru care este depusă declarația (Secțiunea A), informatii privind activele declarantului (Secțiunea B),
informații privind persoana care depune declarația (Secțiunea C), informații rezervate organului fiscal
(Secțiunea D), numărul unic de identificare (Secțiunea E);
Atenție : pentru D406 privind Activele nu se acordă perioada de grație.
1.3. Declarațiile informative D406 privind Stocurile, ce se depun la cererea organelor fiscale, prin care se
comunică organelor fiscale date / informații privind contribuabilul pentru care este depusă declarația (Secțiunea
A), informatii privind stocurile declarantului (Secțiunea B), informatii privind persoana care depune declarația
(Secțiunea C), informații rezervate organului fiscal (Secțiunea D), numărul unic de identificare (Secțiunea E).
Termenul de raportare este de 30 zile de la socilitarea organelor fiscale.
2) după tipul Declarației informative :
2.1. Declarații informative D406 inițiale, ce este validată ca fiind “fără erori” de autoritatea fiscală
2.2. Declarații informative D406 rectificative, ce este generată dupa corectarea erorilor identificate la D406
inițială. În acest caz contribuabilul va redepune integral D406, care trebuie să cuprindă fișierul standard de
control fiscal SAF-T corectat
Notă : NU este admisă transmiterea unor corecţii parţiale prin transmiterea selectivă a
înregistrărilor sau câmpurilor corectate pentru D406 transmisă anterior şi pentru care au fost
primite recipise ce semnalau erorile.
2.3. Declarații informative D406 T, adică pentru testare, cu mențiunea că programul de testare voluntară
este oferit de ANAF în perioada preliminară introducerii obligațiilor de raportare.
3) după dimensiunile fișierelor SAF-T. Adică dimensiunea unei Declarații informative D406 (în format PDF
cu XML atașat, semnată electronic) nu trebuie să depășească limita maximă de 500 MB. Ca atare
identificăm :
3.1. Declarații informative D406 complete, ce cuprind toate informațiile declarate de contribuabil in
perioada de raporare, având dimensiuni mai mici de 500 MB;
3.2. Declarații informative D406 modale, alcătuite din mai multe module (de ex. 3 sau 5 module), ce -
cumulate - cuprind toate informațiile declarate de contribuabil in perioada de raporare, dar separat au
dimensiuni mai mici de 500 MB.
Exemplu de raportare modală:
Fișier XML #1:

 HEADER (antet)
 MASTER FILES (fișiere master)
 General Ledger Accounts (conturi contabile / reg Jurnal)
 Customers (clienți)
 Suppliers (furnizori)
 Tax Table (tabelă taxe)
 UOM Table (tabela unități de măsură)
 Analysis Table (tabela tipuri analize)
 Products (produse)
Fișier XML #2:

 HEADER 28
 GENERAL LEDGER ENTRIES (înregistrări contabile / reg Jurnal)
Fișier XML #3:
 HEADER
 SOURCE DOCUMENTS (documente sursă)
 Sales Invoices (facturi de vânzare)
5. Documentația relevantă pentru pregătirea, extragerea, generarea și
transmiterea / depunerea documentației SAF-T (Declarația informativă D406).
Se regăsește pe site-ul ANAF, mai exact :

- Sunt prezentate :
 Actele normative incidente (inclusiv OPANAF 1783/04.11.2021);
 Documentația tehnică necesară pentru implementarea SAF-T (mod de pregătire fisiere în
format .xml, mod de utilizare DUKintegrator / validator soft J, mod de utilizare a
PDFGenerator, etc.);
 Ghidul contribuabilului pentru pregătirea și depunerea Declarației informative D406,
Fișierul standard de control fiscal (SAF-T);
 Fișier (format .pdf) cu intrebările contribuabililor si răspunsurile comunicate de organele
fiscale pentru implementarea SAF-T (la data de 20.04.2022, pdf-ul contine 213 pag de
întrebări și răspunsuri).
- La “Ghidul contribuabilului” sunt anexate si prezentate 31 Nomenclatoare si 3 Anexe
informative, relevante pentru pregătirea și transmiterea fișierelor SAF-T.
- Relevant este fişierul “SAF-T_Ro_SchemaDefCodes_v4_1_10_200422” (pe site-ul ANAF
“schema_xls”), unde :
 sunt prezentate Nomenclatoarele
 pe secțiuni şi subsecțiuni sunt prezentate codurile SAF-T asociate conturilor, lungimea
codurilor, intervalul alocat, sursa de codificare, etc.
Nomenclatoare anexate la “Ghidul contribuabilului” si prezentate detaliat in fişierul
“SAF-T_Ro_SchemaDefCodes_v4_1_10_200422” :
1. Nomenclator ANAF pentru Impozite și Taxe;
2. Nomenclator Categorii de bugete;
3. Nomenclator Coduri de Taxă TVA pentru operațiuni de vânzare;
4. 7 Nomenclatoare pentru Codurile de TVA (cu TVA deductibil 100% / cu TVA deductibil 50% la care se aplică
prorata / cu TVA 50% la care nu se cunoaște în acel moment dacă factura este deductibilă conform prorata /
cu TVA deductibil 50% / cu TVA nedeductibil / etc.
5. Nomenclator Codificări taxe și impozite reținute la sursă;
6. Nomenclator Codificări privind impozitul reținut la sursă/ veniturile scutite, pe beneficiar de venit
nerezidenți (conform D207) / Nomenclator al cotelor de impozit utilizate pentru calculul impozitului pe venit
al persoanelor nerezidente (tabel informativ);
7. Nomenclator IBAN conturi bancare / Nomenclator Județe / Nomenclator Țări / Nomenclator Valute /
Nomenclator Planuri de conturi pentru Societăți Comerciale
8. Nomenclator Unități de măsură / Nomenclatorul Tarifar vamal combinat;
9. Nomenclator Codificare mișcări de produse în stocuri / Nomenclator Codificări mișcări de active
10. Nomenclator Regimuri fiscale/ Nomenclator Caracteristici Stocuri / Nomenclator Tipurile de facturi emise și
primite / Nomenclator Mecanisme de plată/ încasare
11. Anexe informative : pentru Anul fiscal pentru raportare / pentru Nomenclator de țări și valute de pe site-ul
ANAF / pentru Serviciul public electronic pentru verificarea IBAN-ului de pe site-ul Ministerul Finanțelor
6. Etapele necesare implementării SAF-T. Procedura de
pregătire și transmitere a Declarației informative D406
6. Etapele necesare implementării SAF-T. Procedura de pregătire
și transmitere a Declarației informative D406
1. Activități / lucrări anterioare pregătirii fișierelor SAF-T, în format .xml;

2. Întocmirea cu acuratețe a evidențelor primare, financiare și contabile,
din perioada de raportare ;
3. Extragerea datelor și a informațiilor (în format .xml) din sistemele
informatice contabile sau din ERP contribuabil ;
4. Utilizarea DukIntegrator / punctual Validatorul Soft-J aplicabil pentru
D406 pentru verificarea, validarea, generarea SAF-T;
5. Generare Declarației informative D406 (format .pdf), ce are atașate
fișierele .xml ;
6. Transmiterea la organul fiscal prin portalul e-guvernare.ro (secțiunea
depunere declarații) sau prin portalul ANAF ;
7. Verificarea de către ANAF și validarea Declaraţiei informative D406,
din perioada de raportare.
6. Etapele necesare implementării SAF-T. Procedura de pregătire
și transmitere a Declarației informative D406
6.1. Etapele necesare implementării SAF-T. Activități / lucrări
anterioare pregatirii fișierelor în format .xml
Documentația ce va fi utilizată pentru implementarea SAF-T :
1. Manualul de politici contabile;
2. Documentația existentă pe site-ul ANAF si documentația dezvoltatorilor de software
de specialitate;
3. Nomenclatoarele puse la dispoziție de ANAF (anexa la “Ghidul de implementare”,
fișierul “SAF-T_Ro_SchemaDefCodes_v4_1_10_200422”).
Persoanele implicate în implementarea SAF-T

1. Specialistul / specialiștii entității în domeniul financiar - contabil și fiscal (intern /
extern), care trebuie să raspundă la toate întrebările necesare implementării SAF-T cu
scopul de a transmite corect și în timp util Declarația informativă D406;
2. Specialistul / specialiștii entității în domeniul software, interni ori externi, ce sprijină
tehnic persoanele de la pct. 1 pentru soluționarea tuturor problemelor privind
implementarea SAF-T, utilizarea DukIntegrator (validator soft J), generarea D406, etc.
3. ANAF, prin rolul sau activ, are obligația de a oferii răspunsuri la toate problemele
identificate în implementarea SAF-T.
anterioare pregătirii fișierelor în format .xml
Pornind de la metodele de lucru în cadrul procesului de pregătire a fişierului XML, necesar

pentru implementarea SAF-T, pot exista următoarele situații :
a) pentru contribuabilii care dispun de sisteme informatice de contabilitate sau sisteme ERP,
dezvoltatorul soft-ului va implementa un modul de „Generare automată“ din sistemul
informatic a fişierului SAF-T în format XML.
În acest caz, pentru implementarea și buna funcționare a SAF-T, se impune ca :

 dezvoltatorul de software (program de contabilitate ori sisteme ERP dedicate) să
comunice utilizatorului soft-ului, up-date-urile necesare pentru implementarea
SAF-T (funcție de nomenclatoarele generale ale ANAF, funcție de concilierile
generale ce se impun între planul de conturi general și SAF-T);
 specialistul entității în domeniul financiar – contabil și specialistul în domeniul

informatic (dacă este posibil), la îndrumarea dezvoltatorului de software, să
efectueze setările obligatorii ce se impun pentru corecta culegere a datelor și
informațiilor din evidența contabilă, necesare implementării SAF-T, întocmirii și
transmiterii ANAF a Declarației informative D406.
b) pentru contribuabilii care NU dispun de sisteme informatice de contabilitate

sau de sisteme ERP, va fi necesară pregătirea fișierelor necesare raportării cu un
editor de .XML, prin editarea punctuală pe schema SAF-T (pe modelul solicitat de
ANAF), cu introducerea directă a datelor relevante. Validarea declaraţilor
informative D406 se poate face cu DUKintegrator ( validator soft J) disponibil pe
site-ul ANAF.
În acest caz, pentru implementarea și buna funcționare a SAF-T, se impuna ca :

 specialistul entității în domeniul financiar – contabil și specialistul în
domeniul informatic să identifice editorul .xml și să efectueze toate

setările obligatorii ce se impun pentru corecta culegere a datelor și
informațiilor din evidența contabilă, necesare implementării SAF-T,
întocmirii și transmiterii ANAF a Declarației informative D406.
c) pentru contribuabilii care folosesc servicii financiar-contabile externalizate, vor

implementa un modul de „generare externă“, prin prelucrarea fişierului SAF-T de
către un operator de date specializat.
În acest caz, pentru implementarea și buna funcționare a SAF-T, se impuna ca :

 operatorul de date să efectueze up-date-urile și setările necesare soft-ului
pentru implementarea SAF-T (funcție de momenclatoarele generale ale ANAF,

funcție de concilierile generale ce se impun între planul de conturi general și
SAF-T, funcție de doleanțele managementului entității, etc.);
 specialistul entității în domeniul financiar – contabil să pună la dispoziția
operatorului, datele și informațiile necesare întocmirii, generării și verificării

fisierelor SAF-T (format .xml), generării și transmiterii ANAF a Declarației
informative D406.
6.1. Etapele necesare implementării SAF-T.
Manualul de politici contabile M
Ținând cont de prevederile din “Manualul de politici contabile” întocmit și aprobat la nivelul
entității, vor trebui identificate și/sau redefinite politicile contabile aplicate, în special cele prin care
sunt definite conturile analitice utilizate, evaluarea la intrare/ieșire a stocurilor, evaluarea la intrare
a mijloacelor fixe, elemente care fac parte din fișierele prevazute în sectiunea Masters, cum ar fi :
1. Conturi de capitaluri
2. Active
3. Stocuri
4. Creanțe
5. Datorii
6. Disponibilități bănești
7. Cheltuieli
8. Venituri
9. Elemente de stocuri evidențiate în afara bilanțului (clasa a 8-a)
Conturile contabile analitice vor fi definite de fiecare contribuabil în funcție de planul de conturi
aplicabil în baza reglementărilor contabile din România (OMFP 1802/2014, ori OMFP 2844/2016, ori
OMFP 3103/2017) utilizând primele 3 sau 4 caractere, prin descrierea lor și precizarea tipului de
cont (activ, pasiv, bifuncțional) și stabilirea valorii soldurilor (pozitive, negative).
Vor fi definite și se vor prezenta conturile din clasa 8, care prezintă solduri inițiale și/sau finale, cum ar fi:
• 8021. Giruri şi garanții primite
• 8028. Alte angajamente primite
• 8031. Imobilizări corporale luate cu chirie
• 8032. Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare
• 8033. Valori materiale primite în păstrare sau custodie
• 8034. Debitori scoşi din activ, urmăriți în continuare
• 8035. Stocuri de natura obiectelor de inventar date în folosință
• 8036. Redevențe, locații de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate
• 8037. Efecte scontate neajunse la scadență
• 8038. Bunuri primite în administrare, concesiune şi cu chirie
• 8039. Alte valori în afara bilanțului
• 804. Certificate verzi
• 805. Dobânzi aferente contractelor de leasing şi altor contracte asimilate, neajunse la scadență
• 8051. Dobânzi de plătit
• 8052. Dobânzi de încasat*
• 806. Certificate de emisii de gaze cu efect de seră
• 807. Active contingente
• 808. Datorii contingente
• 809. Creanțe preluate prin cesionare;
Nu se vor utiliza conturile din clasa 9 de entitățile care aplică OMFP 1802/2014 și 2844/2016
Privind secțiunea “MasterFiles” / subsecțiunea ”Active” în sensul prezentat de declarația
SAF-T D406 :
Pornind de la definiția generică a activelor imobilizate care fac obiectul declarației

informative D406 adică:
„active imobilizate = acele active care sunt destinate să servească o perioadă îndelungată
activitățile entității, respectiv mai mare de un an”;
este necesar ca acestea să fie prezentate și înregistrate în contabilitate și implicit raportate
la un cost definit în conformitate cu reglementările contabile aplicate.
Întrucât fișierele de raportare cuprind date referitoare la costurile de achiziție/producție
prin manualul de politici se vor stabili costurile care sunt incluse în evaluarea la intrare a
acestora, precum și eventualele capitalizări/dezmembrări ulterioare, precum și estimarile
referitoare la metodele de amortizare.
Vor fi prezentate si ajustările care se vor opera în perioada când acestea nu funcționează și
implicațiile lor.
De asemenea, cu referire la activele care vor fi sau sunt trecute în conservare vor fi
prezentate modalitățile în care sunt trecute în conservare și felul în care vor fi amortizate pe
durata rămasă.
Important este ca metoda prin care sunt înregistrate modificările de valoare prin evaluare la
valoarea justă cu ocazia să fie precizate de asemenea.
Privind secțiunea “MasterFiles” / subsecțiunea ”Stocuri” în sensul prezentat de declarația

SAF-T D406 :
Avand in vedere cele prevăzute în OMFP1802/2014, că:

„272. ‐(1) Stocurile sunt active circulante:
a) deținute pentru a fi vândute pe parcursul desfăşurării normale a activității;
b) în curs de producție în vederea vânzării în procesul desfăşurării normale a activității; sau
c) sub formă de materii prime, materiale şi alte consumabile care urmează să fie folosite în procesul de
producție sau pentru prestarea de servicii.
(2) În categoria stocurilor se cuprind şi activele cu ciclu lung de fabricație, destinate vânzării (de ex.
echipamente, nave, ansambluri sau complexuri de locuințe etc., realizate de entitățile ce au ca activitate
principală obținerea şi vânzarea unor astfel de produse).
(3) În cazul în care construcțiile sunt realizate în scopul exploatării pe termen lung, de către entitatea care
le‐a realizat, ele reprezintă imobilizări.
(4) Terenurile cumpărate în scopul construirii pe acestea de construcții destinate vânzării, se înregistrează
la stocuri”
astfel, prin manualul de politici contabile vor trebui stabilite în legătura cu acestea următoarele:
- cum se stabilește costul unitar la stocului, atât la mărfuri cât și la produse.
- modul de contabilizare a stocurilor, și anume utilizându-se metoda inventarului permanent sau cea a
inventarului intermitent,
- metoda de evaluare a acestora atât la intrare cât și la ieșire.(FIFO, LIFO, CMP, Identificare specifică, preț de
vânzare cu amănuntul)
au fost cumpărate sau
produse (...).
286. (1) În funcție de

specificul activității,
pentru determinarea
costului pot fi folosite, de
asemenea, metoda
costului standard, în
Privind secțiunea “MasterFiles” / subsecțiunea ”Clienți”, respectiv
secțiunea “SourceDocuments” / subsecțiunea ”Facturi de
vânzare”,
în sensul “creanțe” prezentat de declarația SAF-T D406 :
Avand în vedere că în Declarația informativă D406 un capitol important îl prezintă Clienții,

trebuie să reținem că aceasta nu se rezumă la contul clienți “stricto / senso”, ci la toate
conturile în care sunt înregistrate tranzacții ce presupune o vânzare ori asimilate,
respectiv cu referire și la conturile 418, 419, 461 și poate chiar cele care prezintă
tranzacții cu asociații persoane juridice sau persoane fizice.
Sunt importante precizările cu referire la creanțe, în manualul de politici contabile, în
sensul că:
- perioadele la care sunt emise facturile pentru diferite tranzacții (vânzări de produse,
mărfuri, prestări servicii, etc.) și modul de înregistrare in contabilitate a acestora pe
seama veniturilor;
- când se emit facturile prin care se acordă reduceri comerciale sau disconturi;
- cum și când se emit facturi pentru penalități, dobanzi, despăgubiri, etc;
Privind secțiunea “MasterFiles” / subsecțiunea ”Furnizori”,

respectiv secțiunea “SourceDocuments” / subsecțiunea ”Facturi de achizitie”,
în sensul de “datorii” prezentat de declarația SAF-T D406 :
În acest capitol, cu referire strictă la Declarația informativă D406, din total datorii sunt
prezentate datoriile comerciale (furnizori inclusiv pentru imobilizări), dar și conturile
asimilate utilizabile, prin care se înregistrează tranzacții cu furnizori (de ex. 408, 409, 462,
etc.), tranzacții cu asociații persoane (juridice sau fizice).
Sunt importante precizările cu referire la aceste datorii - în manualul de politici
contabile- în sensul că :
- cum sunt recunoscute obligațiile respective către furnizorii de bunuri, respectiv
prestatorii de servicii, de la care, până la finele lunii, nu s-au primit facturile, pe baza
documentelor care atestă primirea bunurilor, respectiv a serviciilor, precum și perioada
la care se întocmește autofactura de către entitățile înregistrate în scopuri de TVA;
- când sunt înregistrate obligațiile față de furnizori pentru despăgubiri, penalități, etc.
Referitor la “disponibilități”, ori la “cheltuieli”, “venituri”, “elemente de stocuri

evidențiate în afara bilanțului” :
Tratamentul din punct de vedere al declarării acestora prin Declarația informativă D406
nu diferă, fiind atașate tranzacțiilor comerciale între entitățile raportoare.
O precizare la aceste elemente care sunt tratate de manualul de politici contabile este
cea referitoare la alocarea costurilor cu achiziționarea unor elemente de cost în legătură
cu taxele nerecuperabile (TVA), precum și imputarea pe cheltuieli a acestora.
De asemenea, întrucât unele solduri ale unor Conturi în afara bilanțului sunt generatoare
de cheltuieli, pentru entitate acestea trebuie definite separat în manualul de politici
contabile (ex. asigurarea unor bunuri aduse în garanție de terți în favoarea entității),
precum și a unor venituri realizate (în oglindă).
Pornind de la :
 specificul activității contribuabilului;
 vectorul fiscal (ce tipuri de impozite si taxe datorează contribuabilul bugetului de stat);
 manualul de politici contabile;
 doleanțele și necesitățile managementului / acționariatului entității;
Întrebările anterioare implementării SAF-T, necesare a fi soluționate, ar putea fi :
1. Ce tip de contribuabil este entitatea (mare / mijlociu / mic)? Care este cifra de afaceri a entității?
2. Entitatea este înregistrată în scopuri de TVA? Ce impozite și taxe directe datorează bugetului?
Entitatea efectuează tranzacții cu produse accizabile?
3. Entitatea desfășoară activitate pe teritoriu național și / sau operațiuni IC și / sau operațiuni de
import / export? Câte coduri de TVA deține entitatea? Este calculată pro-rata?
4. Entitatea utilizează sisteme informatice financiar-contabile? Ce tipuri de sisteme informatice
financiar-contabile utilizează?
5. Cum sunt preluate în sistemul informatic financiar-contabil datele de identificare / facturare ale
clienților / furnizorilor?
6. Există corelaţie în timp real între inventare (ex. active, stocuri, etc.) şi informaţia financiar-
contabilă?
(continuare) întrebări anterioare implementării SAF-T, necesare a fi soluționate :
7. Entitatea desfasoară activitate într-o singură locatie sau deține puncte de lucru / filiale / sucursale
/ departamente? Evidența contabilă este condusă și la nivel de sedii secundare?
8. Evidența contabilă a entității este structurată pe activități distincte sau global (ex. centre de cost,
centre de profit, departamente, etc.)?
9. Câte articole contabile sunt înregistrate lunar în registrul - jurnal al entității?
10. Estimativ câte facturi de achiziție sunt înregistrate lunar în evidența entității? Există facturi cu
cote diferite de TVA? Care este motivul? (de ex. taxare inversă, achizitii scutite de taxă, TVA la
încasare, TVA fără drept de deducere, etc.)
11. Estimativ câte facturi de vânzare emite entitatea lunar? Se emit facturi cu cote diferite de TVA?
Care este motivul? (de ex. taxare inversă, scutite de TVA, se aplică TVA la încasare, etc.)
12. Structura codurilor de TVA permite completarea Declarațiilor de TVA (D300, D390, D394)? Dacă
există structuri diferite cum se realizează concilierea?
13. Evidența contabilă a entității permite prelucrarea automată sau doar manuală a operațiunilor
bancare? Evidența este condusă în timp real sau periodic? Similar în cazul operațiunilor cu numerar.
14. Entitatea deține modulele contabile distincte pentru înregistrarea de mijloace fixe? Acestea
generează informaţiile minime obligatorii solicitate de legislaţia contabilă (ex. cod de identificare,
durata, balanța mijloacelor fixe, etc.)?
anterioare pregătirii fișierelor în format .xml. M.
(continuare) întrebări anterioare implementării SAF-T, necesare a fi soluționate :
15. Entitatea deține modulele contabile distincte pentru gestiunea stocurilor? Ce metode de
evaluare a stocurilor se aplică (FIFO / LIFO / CMP)?
16. Cum se vor concilia stocurile pentru entitățile care utilizează gestiunea stocurilor global -
valoric?
17. Care sunt corespondentele din evidența contabilă care sunt transmise prin D406 și care
trebuie reconciliate?
- Balanța de verificare analitică;
- Registrul mijloacelor fixe;
- Balanța analitică a stocurilor și produselor;
- Situația soldurilor clienților avându-se în vedere toate conturile prin care se înregistrează
tranzacții cu clientii (411, 418, 419, 451, 455, 461), inclusiv dezvoltarea analitică a acestora
conform planului de conturi;
- Situația soldurilor furnizorilor avându-se în vedere toate conturile prin care se înregistrează
tranzacții cu furnizori ( 401, 408, 409, 451, 462 etc.), inclusiv dezvoltarea analitică a acestora
conform planului de conturi;
- Registrul jurnal (cu notele contabile complete) din perioada de raportare așa cum sunt
înregistrate în sistemul contabil al contribuabilului, etc..
anterioare pregătirii fișierelor în format .xml M.
Având în vedere complexitatea fișierului XML și volumul de date raportate recomandăm

implementarea unei interfețe în sistemul contabil utilizat de societate care să afișeze într-
un format facil de parcurs conținutul Declarației informative D406, pe secțiuni și
subsecțiuni.
Exemple de verificări:
• Reconciliere total sume debitoare și creditoare din registrele contabile cu sumele
declarate în D406;
• Reconciliere număr facturi și total sume din registrul de vânzări cu subsecțiunea “Facturi
vânzare” din Documente sursă;
• Reconciliere număr facturi și total sume din registrul de cumpărări cu subsecțiunea
“Facturi cumpărări” din Documente sursă;
• Reconciliere coduri de taxă aferente TVA cu Decontul de TVA (D300).
(exemplu: cod taxă 300701 Achiziţii de servicii intracomunitare (AIC de servicii conform
reg B2B) 19% cu rândul 7.1 din Decont);
• Verificarea încasărilor și plăților care nu se declară în subsecțiunea “Plăți”, etc.
7. Procedura şi condiţiile de transmitere a fişierului standard
de control fiscal (SAF-T)
7. Procedura şi condiţiile de transmitere a fişierului standard de control fiscal
(SAF-T)
Schematic, pentru pregătirea şi transmiterea SAF-T prin intermediul Declaraţiei informative D406 se
derulează următoarele activităţi :
1. generarea fişierului SAF-T în format .XML de către sistemul informatic al contribuabilului;
2. verificarea structurii fişierului XML şi a corelaţiilor dintre date prin programul informatic DUKIntegrator,
utilizând „Validatorul“ (soft J) aplicabil pentru D406, pus la dispoziţie de către ANAF;
3. generarea Declaraţiei informative D406 ca document electronic, în format PDF cu XML ataşat (dacă
acesta este corect), semnat electronic cu certificat digital (propriu ori reprezentant) și comunicarea
Declarației informative D406 la ANAF.
(SAF-T)
Mai exact :
7.1. Pentru pregătirea Declaraţiei informative D406, pe site-ul ANAF există la dispoziţia
declarantului două forme de asistenţă:
a) privind specificaţiile formatului şi a conţinutului D406;
b) programul „Validator“ (soft J) pentru fişierul SAF-T în format .XML (program independent,
în format executabil, interpretat, scris în limbaj Java), cu ajutorul căruia se poate valida
sintactic şi în parte semantic fisierul (SAF-T) din perioada de raportare, înainte de a fi încărcat
pe portalul ANAF.
Funcție de metodele de lucru se generează din sistemul informatic fişierul SAF-T în format
XML.
Dacă contribuabilii NU dispun de sisteme informatice de contabilitate sau de sisteme ERP,
va trebui să pregătească cu un editor de .XML a declaraţiei D406, prin editarea punctuală pe
schema SAF-T (pe modelul solicitat de ANAF), cu introducerea directă a datelor relevante.
Validarea declaraţilor informative D406 se poate face cu validatorul (soft J) de pe site-ul ANAF.
(SAF-T)
7.2. Generarea fişierului SAF-T (format .XML) se poate face cu ajutorul validatorului (program
Soft J), pus la dispoziţie de către ANAF, soft care :
 realizează verificările şi validările sintactice ale fişierului în format XML (formă, formatul
datelor, conţinut etc.)
 realizează o serie de verificări semantice doar asupra fişierului în format XML.
 generează în mod automat Declaraţia informativă D406 (în format PDF cu XML ataşat)
Toate aceste lucrări pot fi realizate independent de către contribuabil pentru verificări în
sistemul informatic propriu, cu mijloacele sale tehnice.
Dacă contribuabilul optează să nu folosească Validatorul Soft J pus la dispoziţie de ANAF
trebuie să respecte toate regulile ce se impun când generează informatic PDF-ul cu D406.
Prin utilizarea validatorului (Soft J) se urmărește :

- pasul 1 : Selectarea şi încărcarea fişierului XML generat pentru validare, prin apăsarea
butonului „Alege fişiere“;
- pasul 2 : Selectarea tipului de declaraţie : Declaraţie informativă D406 pentru raportarea
SAF-T sau Declaraţie informativă D406T (pentru testarea aplicaţiei).
(SAF-T)
7.3. Pentru etapa de validare a fişierului XML există 3 opţiuni, respectiv :
- opţiunea 1 : validarea fişierului XML pentru verificarea erorilor, prin apăsarea butonului
„Validare“;
- opţiunea 2 : validarea fişierului XML şi crearea Declaraţiei informative D406 (cu XML ataşat),
prin apăsarea butonului „Validare + creare PDF“;
- opţiunea 3 : validarea fişierului XML, crearea Declaraţiei informative D406 (cu XML ataşat) şi
semnarea electronică, urmate de apăsarea butonului „Validare + creare PDF semnat“.
La sfârşitul acestei etape contribuabilul are pregătită Declaraţia informativă D406 pe care o
transmite ANAF utilizând canalele electronice specifice, Declaraţia informativă D406 (cu fişierul
XML ataşat), fiind semnată electronic cu certificat digital calificat.
Validarea este inclusiv sintactică și semantică.
Transmiterea unei Declaraţii informative D406 se face doar în situaţia în care procesarea a fost
realizată cu succes.
În situaţia în care, ca urmare a încercării de transmitere a Declaraţiei D406, sunt primite mesaje
de eroare/erori, utilizatorul trebuie să verifice cauza prin analiza documentului generat de
programul „Validator“ (fişierul SAFT.xml.err.txt.), sa corecteze problemele semnalate şi sa
genereze un nou fişier XML, apoi validare şi se generează o nouă Declaraţie informativă D406, ce
se retransmite integral, după semnarea electronică.
(riscuri asociate la depunerea unor fișiere SAF-T neconforme)
Datele si informațiile transmise de contribuabil / plătitor organelor fiscale sunt comparate

cu datele existente în bazele de date ale ANAF, comunicate atât de declarant, cât și de
partenerii săi ori de terți.
Compararea informațiilor din Declarația informativă D406 va fi efectuată cu :
- raportările contabile anuale / semestriale;
- alte Declarații de impozite și taxe depuse de declarant (de ex. D100 / D112 / D300 / D394
/ D390, etc.);
- Declarațiile de impozite și taxe depuse de parteneri (de ex. D300 / D394 / D390, etc.);
- date / informații obținute din diverse surse publice cu privire la persoana raportoare;
- date / informații obținuțe de la diverse instituții cu privire la persoana raportoare;
- date / informații obținute de la alte state ale UE cu privire la persoana raportoare;
- date / informații obținute de la autoritățile vamale cu privire la operațiunile de import /
export efectuata de persoana raportoare, etc.
(riscuri asociate la depunerea unor fișiere SAF-T neconforme)
Există posibilitatea raportării de către persoana impozabilă, la organul fiscal competent, a unor
fișiere SAF-T cu date / informații neconforme.
Fisierele atașate Declaratiei informative D406, dacă sunt validate de organele fiscale, vor fi
analizate cu scopul de a identifica de ex. :
 înregistrări contabile ce au la baza articole contabile alterate (ex. 891 = 5311);
 înregistrări contabile ce reflectă operațiuni fără substanță economică;
 operațiuni economice ”omise” a fi înregistrate în contabilitate;
 înregistrări contabile ce au la baza stornări nejustificate ori fără conținut
economic;
 înregistrări contabile ce au la bază stornări efectuate doar cu scopul de reducere
artificială a impozitelor și taxelor, ori de amânarea nejustificată la declararea
acestora;
 calcule eronate de amortizări a activelor (ex. durate, deductibilitate, etc.);
 descărcări de gestiune eronate;
 identificarea de active / stocuri / tranzacții “omise” a fi înregistrate în
contabilitate, implicit “omise” a fi fiscalizate, etc.
9. Declarația informativă privind fișierul standard
de control fiscal (SAF-T)
9. Structura fișierului SAF-T
9.A. Fișier SAF-T / Header ( Antet )
Conține informații generale despre fișier, inclusiv numele software-ului care l-a produs,
compania în numele căreia este depus SAF-T (codificari H1 – H.3).
Astfel, în ANTET (”Secțiunea I. Date de identificare a contribuabilului”), conține informații

generale despre declarant și despre fișier, respectiv :
1. numele și adresa companiei (inclusiv datele persoanei de contact, contul IBAN al companiei);
2. versiunea și data creării fișierului SAF-T;
3. numele software-ului, versiunea și denumirea societății care a generat fișierul SAF-T;
4. tipul declarației : L (lunară), T (trimestrială), A (anuală), C (la cerere), nerezidenți lunar (NL),
nerezidenți trimestrial (NT);
5. numărul de segmente din care este formată raportarea (în cazul D406 modale);
6. perioada de raportare (data de început și data de sfârșit);
7. tipul de entitate (companie / sediu secundar / sucursală / filială);
9.A. Fișier SAF-T / Header ( Antet )
(continuare)
8. se va selecta Tip fișier SAF-T în funcție de tipul de organizare a contabilității, fiind validă o
singură opțiune :
- ”A” adică ”Accounting” (Contabilitatea angajamentelor) pentru societățile comerciale generale
ce aplică contabilitatea în partidă dublă și planul de conturi general;
- ”I” pentru ”Invoice Accounting” în cazul persoanelor nerezidente (Contabilitatea facturilor);
- ”IFRS” pentru societățile comerciale generale care aplică contabilitatea în partidă dublă
concomitent cu prevederile OMFP nr. 2844/2016;
- ”BANK” pentru instituțiile de credit și instituțiile financiare non-bancare care aplică
contabilitatea în partidă dublă și planul de conturi pentru bănci și instituții financiar- monetare;
- ”INSURANCE” pentru societățile de asigurări care aplică contabilitatea în partidă dublă și planul
de conturi pentru societăți de asigurări;
- ”NORMA39” pentru societățile de leasing și investiții financiare care aplică IFRS (Norma
39/2015) a Autorității de Supraveghere Financiară (ASF);
- ”IFN” pentru instituțiile financiare non-bancare care aplică planul de conturi conform
Reglementării BNR nr. 17/2015.
Notă : - elementele care sunt completate cu numărul versiunii (de ex. 1.0, 2.0, 2.10, ș.a.) sunt
elemente informative din fișierul .XML, din Schema SAF-T România.
- informația este indicativă și editată la momentul realizării respectivului document.
- fișierele .XML cu exemple de formatare sau cu date de test primesc noi versiuni, pe
măsură ce sunt realizate sau actualizate. Versiunea cea mai recentă este 2.4.6.
- ultimul standardul OECD al SAF-T este versiunea 2.0 (nu se schimbă).
9.B. Fișier SAF-T / Master Files ( Fisierele Master )
Conține date preluate din Registrul-Jurnal, Clienți, Furnizori, Tabela de taxe,

Produse, Stocuri, Active, etc.
ATENȚIE : toate conturile din perioada de raportare, chiar daca au avut ori nu
rulaje (doar solduri initiale si finale), vor fi raportate în Declarația informativă
D406.
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / General Ledger Accounts
(Conturi contabile generale / Registru Jurnal)
Conține informații despre conturile contabile ce se regăsesc în Registrul Jurnal din

perioada de raportare, având 5 campuri obligatorii (codificari MF.GLA.1 – MF.GLA.12),
respectiv :
(1) ID cont, (2) descriere cont, (3) tip cont (A/P/B), (4) data utilizării, (5) sold inițial
debitor / creditor, (6) sold final debitor / creditor, etc.
În această sub-secțiune se raportează obligatoriu contul analitic folosit de către
contribuabil pentru înregistrarea tranzacțiilor în sistemul contabil conform planului de
conturi aplicabil in baza legislației românești (AccountID este un câmp obligatoriu), și,
opțional, contul contabil stabilit pe baza standardului utilizat în principal de către
contribuabil în ERP-ul intern (StandardAccountID, fiind un câmp opțional).
(Ex. în cazul utilizării contului analitic 44260001, in fișierul de raportare SAF-T se va declara contul analitic
44260001, validarea structurii contului efectuându-se dupa primele 4 caractere din formatul contului, respectiv
4426).
În cadrul aceste subsecțiuni se vor raporta informații cu privire la toate conturile

analitice din clasele 1 - 7, pentru care se înregistrează sold inițial, sold final sau rulaje în
perioada de raportare. În plus, în această subsecțiune se vor declara soldurile inițiale și
finale ale conturilor din clasa 8.
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / Taxonomii
Este o subsecțiune prevăzută în formatele de fișier SAF-T ale OECD.

Coduficare MF.T.1 – MF.T.7
Conține detalii cu privire la taxonomii ce se aplică conturilor din Registrul-Jurnal.
Subsecțiunea nu este raportabilă în SAF-T Romania / Declarația informativă D406.

9.B. Fișier SAF-T / Master Files / Customers ( Clienți )
Conține informații despre Clienți din perioada de raportare, avand 8 câmpuri obligatorii (codificari MF.C.1 –
MF.C.9), respectiv :
(1) ID client, (2) date de identificare (denumire, oraș, țară), (3) cod de identificare, (4) ID contul analitic, (5) soldul
inițial debitor/creditor, (6) sold final debitor/creditor, etc.
Se vor raporta informații cu privire la toți clienții contribuabilului definiți in evidentele contabile pentru care se
înregistrează sold inițial, sold final sau rulaje în perioada de raportare.
Contribuabilii care au sucursale sau sunt înregistrați în scopuri de TVA în alte state, vor raporta și informațiile cu
privire la clienții cu care efectuează tranzacții utilizând codul de TVA din alt stat.
Contribuabilii care, din punct de vedere tehnic, au definit în sistemele informatice drept clienți alte entități juridice
și/sau persoane fizice care nu au calitatea de clienți (de ex. angajații, buget de stat, etc.), nu vor raporta respectivele
entități în cadrul acestei subsecțiuni, dar vor fi declarați debitorii atât persoanele juridice cât și cele juridice.
Contribuabilii care efectuează vânzări către clienți, utilizând două sau mai multe coduri de TVA ale acestora (e.g.
vânzări către clienți înregistrați în scopuri de TVA în mai multe state membre), în această subsecțiune vor raporta
informațiile pentru fiecare cod de înregistrare în scopuri de TVA menționat în facturile de vânzare, din perioada de
raportate.
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / Customers ( Clienți )
(continuare)
Cod unic pentru client este format astfel : tip (două cifre zecimale) urmat de codul unic al clientului (cod MF.C.3),
respectiv:
 00 urmat de CUI, unde : tipul este 00, iar CUI este codul unic de identificare pentru operatorii economici
înregistrați în România. Exemplu: 004221306 - pentru Ministerul Finantelor. Atenție : Nu se trece și atributul
fiscal ”RO” pentru plătitorii de TVA;
 01 urmat de codul de țară (conform ISO 3166-1), din 2 litere și de Codul unic de identificare pentru TVA din al stat
membru al UE, verificat prin sistemului VIES (VAT Information Exchange System). Ex. : 01GR123456789 sau
01HU12345678;
 02 urmat de codul de țară și de codul unic de identificare din statul respectiv, care nu este membru UE. Ex. :
02TK123005284;
 03 urmat de CNP pentru persoane fizice cetățeni români sau 03 urmat de codul unic personal pentru persoane
fizice rezidente în România (același format cu CNP-ul, dar la care prima cifra este 7 sau 8);
 04 urmat de cod client asociat în mod unic de către operatorul economic, pentru persoane fizice care nu își declară
CNP-ul pe tranzacții (exemplu: comerț online);
 05 urmat de codul de țară și de cod client asociat în mod unic de către operatorul economic, pentru operatorii
economici care nu sunt înregistrați în scopuri de TVA in alte state membre ale UE, mai puțin România;
 06 urmat de codul de țară și de cod client asociat în mod unic de către operatorul economic, pentru operatorii
economici care nu sunt înregistrați în scopuri de TVA din statele non-UE
 08 urmat de 13 cifre zero (080000000000000) pentru clienții care NU SE IDENTIFICĂ cu cod fiscal în tranzacțiile de
la punctele de vânzare (ex. stații de distribuție de carburanți, magazine cu vânzare en-detail). Acest cod este utilizat
NUMAI pentru astfel de tranzacții.
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / Suppliers ( Furnizori )
Conține informații despre Furnizorii

din perioada de raportare, respectiv
8 câmpuri obligatorii (codificari
MF.S.1 – MF.S.2), respectiv :
(1) ID furnizor, (2) date de
identificare (denumire, oraș, țară),
(3) cod de identificare, (4) ID contul
analitic, (5) soldul inițial
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / Tax Table ( Tabela de taxe )
Conține informații specifice despre taxe, respectiv sunt 7 câmpuri obligatorii (codificare MF.TT.1 – MF.TT.13):
(1) tip taxă, (2) descriere taxă, (3) cod taxă, (4) procent impozit / taxă, (5) procent pro-rată, etc.
ATENTIE la profilul de afaceri, la domeniul de activitate, la manualul de politici contabile!!!
În funcție de tipul de taxă (de ex. TVA), contribuabilul va raporta codurile de taxă din Nomenclatorul de coduri de TVA
pentru operațiuni incluse în fișierul SAF- T (vezi nomenclator anexat Ghidului de pe site-ul ANAF).
Respectiv entru declararea TaxType WHT, se va utiliza codul de taxă aferent din tabela Tax-Imp - Impozite.
Este obligatorie raportarea informațiilor cu privire la TaxType TVA si TaxType WHT (impozit cu reținere la sursă) pentru
care sunt definite coduri de taxă (TaxCode). Raportarea altor taxe si impozite este opțională.
Se vor raporta toate codurile de taxă aferente TVA și WHT utilizate de contribuabil în perioada de raportare, conform
nomenclatoarelor relevante. Contribuabilii pot opta să raporteze toate codurile de taxă utilizate în mod obișnuit,
indiferent dacă acestea sunt sau nu utilizate în perioada de raportare.
Pentru declararea TVA (TaxType TVA), se va utiliza întotdeauna codul de taxă 300 - Taxa pe valoarea adăugată, din
nomenclatorul Tax-Imp-Impozite.
Pentru declararea TaxType WHT, se va utiliza codul de taxă aferent din tabela Tax-Imp - Impozite.
Elementul BaseRate conține informații cu privire la pro-rată aplicată de contribuabil.
Contribuabilii care au drept integral de deducere a TVA vor completa acest element cu 100 pentru toate codurile de
taxă / TaxCode (atât pentru achiziții cât și pentru livrări).
Pentru codurile de taxă aferente WHT, elementul BaseRate se va completa întotdeauna cu 100.
Elementul TaxPercentage reprezintă procentul de taxă aplicabil pentru codul de taxă respectiv.
FlatTaxRate nu este o informație raportabilă având în vedere specificația fișierului SAF-T avută în vedere pentru
raportarea din România.
Elementul Description se completează cu descrierea codului de taxă din nomenclatorul aferent.
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / Tax Table ( Tabelă de taxe )
Conform “NOMENCLATOR ANAF PENTRU IMPOZITE ȘI TAXE”

Este nomenclatorul de coduri pentru impozitele și taxele datorate bugetului de stat.
Nomenclatorul conține codurile pentru completarea câmpului TaxType din 5.15
Taxinformationstructure.
Este un cod numeric format din 3 cifre zecimale.
În raportarea SAF-T se vor selecta taxele pentru care sunt definite coduri de taxă
(TaxCode) ca de exemplu :
COD_IMP DENUMIRE Categorie BUGET
100 Impozit pe profit 1

200 Accize 1
301 Taxa pe valoarea adaugata- lunar 1
302 Taxa pe valoarea adaugata- trimestrial 1
412 Contributia individuala de asigurari sociale retinuta de la asigurati 2
413 Contributia de asigurari sociale datorata pentru persoane pentru care plata drepturilor se 2
suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj
602 Impozit pe veniturile din salarii si asimilate salariilor 1

631 Impozit pe veniturile din dividende obţinute din România de persoane nerezidente 1
Codurile de TVA se vor completa conform codificării puse la dispoziție de ANAF, respectiv :
 310301 - 310337 : pentru Livrări;
 301101 - 309105 : pentru achiziții cu TVA deductibil 100%;
 320101 - 329105 : pentru achiziții cu TVA deductibil 50% la care se aplica pro-rată;
 330101 - 339105 : pentru achiziții cu TVA deductibil 50% la care se nu se cunoaste la momentul
achizitiei daca se aplica pro-rată;
 340201- 349105 : pentru achiziții cu TVA deductibil 50%;
 350101 - 359105 : pentru achiziții cu TVA nedeductibil 100%;
 360101 - 369105 : pentru achiziții cu pro-rata la care contribuabilul deduce TVA pe bază de pro-rată și
cunoaște în momentul primirii facturii că factura este deductibilă conform pro-rată;
 370101 - 379105 : pentru achiziții pentru care contribuabilul deduce TVA pe baza de pro-rată, dar nu
cunoaște în momentul primirii facturii dacă TVA este deductibilă conform pro-rată (not known);
 380001 - 380304 : pentru raportarea notelor contabile care nu au corespondent în ”Documente
Sursă”;
 390201 -399105 : pentru achiziții cu TVA nedeductibil 50%
Tip taxa Denumire Cod SAF-T Descriere Deducere Baza Cota

taxa taxa TVA
300 TVA 310309 Livrări de bunuri şi prestări de servicii Livrari 100 19%
taxabile cu cota 19%
300 TVA 301101 Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu Deductibil 100% 100 19%
cota de 19%, altele decât importurile si
cele supuse masurilor de simplificare
300 TVA 321102 Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu Deductibil 50%(de 50x70% 9%
cota de 9%, altele decât importurile si ex societatea
cele supuse masurilor de simplificare aplica pro-rata de
70%)
300 TVA 351101 Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu Nedeductibil 100 19%
cota de 19%, altele decât importurile si 100%
cele supuse masurilor de simplificare
TaxCode Tip Taxa (vezi Denumire creanta fiscala Temei legal Cote de impozit
D100) cu reținere la
sursă
150010 150 Impozit pe dividende art.43 din Legea nr.227/2015 5,00%
distribuite persoanelor privind Codul fiscal
juridice
604010 604 Impozit pe veniturile din art.97 şi 132 din Legea nr.227/2015 5,00%
dividende distribuite privind Codul fiscal
persoanelor fizice
631010 631 Impozit pe veniturile din art.223 alin.(1) lit.a), art.224 din 5,00%
dividende obţinute din Legea nr.227/2015 privind Codul
România de persoane fiscal sau convenţiile de evitare a
nerezidente dublei impuneri încheiate de
România cu alte state
632010 632 Impozit pe veniturile din art.223 alin.(1) lit.b), lit.c), art.224, 16,00%
dobânzi obţinute din art. 233 și art.234 din Legea
România de persoane nr.227/2015 privind Codul fiscal sau
nerezidente convenţiile de evitare a dublei
impuneri încheiate de România cu
alte state
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / UOM Table
( Tabela unităților de măsură )
Conține detalii cu privire la unitățile de măsură utilizate de contribuabil (codificare MF.UOM.1 – MF.UOM.3), fiind
definite 2 câmpuri obligatorii :
1. unitatea de masură
2. descrierea unitatii de masură
Nomenclatorul ”Unități de măsură” se regăsește în anexa 24 la Ghid și în fișierul

“SAF-T_Ro_SchemaDefCodes_v4_1_10_200422” pe site-ul ANAF privind SAF-T
În cadrul acestei subsecțiuni se vor raporta unitățile de măsură utilizate de contribuabil pentru
gestiunea stocurilor în perioada de raportare, conform acestui Nomeclator.
Contribuabilii au posibilitatea de a utiliza :

 unități de măsură din nomenclator (care cuprinde unitățile de măsură parte din Sistemul Internațional de
Măsuri MKS Metru-Kelvin-Secundă) ori
 unități de măsură tolerate derivate din acestea.
Pentru cazurile excepționale în care un contribuabil are posibilitatea să introducă o nouă unitate de măsură
tolerată utilizată comercial - aceasta este comunicată în secțiunea 2. “Master Files”, sub-secțiunea 2.6 ”UoMTable”,
prin derivare dintr-o unitate de măsură din Sistemul Internațional de Măsuri (precizând unitatea de măsură și
factorul de conversie aplicat - UOMToUOMBaseConversionFactor).
Exemplu : cod unitate de măsură K62 pentru litru

cod unitate de măsură H87 pentru bucata
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / Analysis Type Table
( Tabela tipuri de analiză )
Conține detalii cu privire la structura centrelor de cost, a centrelor de profit, orice alte tipuri de
analize implementate de contribuabilul care depune fișierul SAF-T (codificare MF.AT.1 – MF.AT.5),
fiind definite urmatorele 5 campuri :
1. Tip tabelă de intrare analiză (opțional, va fi utilizat în cazul raportărilor la cerere ori
la raportările anuale)
2. Tip analiză
3. Descriere tip analiză
4. ID analiză
5. Descriere ID analiză
ATENTIE la profilul de afaceri, la domeniul de activitate, la doleanțele managementului operativ ori

strategic, la manualul de politici contabile!!!
De exemplu : ca identificator “AnalysisType” se va folosi CC (pentru Centru de Cost), DEP (pentru

departament), etc.
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / Movement Type Table
( Tabela tipuri de mișcări )
Conține tipurile de mișcare și subtipurile de mișcare asociate stocurilor (achiziție materii prime /
producție semifabricate / producție produse finite / vanzare produse, etc.), definite prin
Nomenclatorul Codificare mișcări de produse din schema SAF-T.
Codificare : MF.MT.1 – MF.MT.3.
Sunt definite 2 campuri obligatorii :
1. Tip miscare;
2. Descriere tip miscare.
Nomenclatorul ”Codificare mișcări de produse în stocuri” se regăsește în anexa 26 la Ghidul existent

pe site-ul ANAF privind SAF-T.
În cadrul acestei subsecțiuni se vor raporta toate codurile de mișcare de stocuri utilizate de
contribuabil în perioada de raportare, conform nomenclatorului Codificare mișcări de produse în
stocuri.
Exemplu : cod mișcare stocuri 10 pentru achiziție

cod mișcare stocuri 20 pentru producție
cod mișcare stocuri 30 pentru vânzare
cod mișcare stocuri 160 pentru bunuri degradate
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / Products
( Produse )
Conține informații cu privire la produse (bunuri sau servicii), respectiv 6

câmpuri : cod produs, indicator, grupa, descriere, unitate de măsură, încadrare
tarifară (cod NC), metoda de evaluare (FIFO, LIFO, CMP), etc.
Codificare : MF.P.1 – MF.P.14.
În cadrul acestei subsecțiuni se vor raporta informații cu privire la produsele
(bunuri sau servicii), după cum urmează:
 Produse stocate incluzând: materii prime, materiale consumabile, produse
finite, mărfuri. Nu este obligatorie raportarea în această subsecțiune a

produselor în curs de execuție.
 În cadrul acestei subsecțiuni se vor raporta informații cu privire la toate
produsele, așa cum au fost definite mai sus, ce au fost achiziționate, vândute
sau se află în stoc în perioada de raportare.
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / Products
( Produse )
Vor fi completate 6 câmpuri, respectiv :

 Cod produs;
 Descriere produs
 Clasificare produs la import / export
 Metoda de evaluare a produsului (FIFO / LIFO / CMP);
 Cod NC;
 Unitate de măsură (UOMBase)
 Taxe aferente produselor (tip / cod);
 Unitatea de măsură standard (UOMStandard);
 Factorul de conversie UOM la UOMBase.
Contribuabilii pot opta să raporteze toate produsele utilizate în mod obișnuit, indiferent
dacă acestea au fost achiziționate, vândute sau se află în stoc în perioada de raportare.
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / PhysicalStock
( Stocuri )
Conține detalii cu privire la stocuri (14 câmpuri), Codificare : MF.PS.1 – MF.PS.19, respectiv :
1. ID-ul depozitului unde se găsesc bunurile,
2. codul de identificare al produsului,
3. detalii despre proprietarul stocurilor,
4. codul de încadrare tarifară (codul NC),
5. detalii privind cantitatea la început și la final de perioadă de raportare,
6. valoarea stocului la început și la final de perioadă de raportare, etc.
În cadrul acestei subsecțiuni se vor raporta informații atât cu privire la stocurile
proprietatea contribuabilului, cât și cu privire la stocuri ale terților aflate la dispoziția
contribuabilului (stocuri în custodie, în consignație, bunuri primite spre prelucrare,
ambalaje returnabile, etc.).
Se vor raporta informații cu privire la fiecare tip de produs, din cadrul fiecărei gestiuni.
Contribuabilii care aplică drept metodă de evaluare a stocurilor FIFO, LIFO, vor raporta
informațiile cu privire la stocuri, ținând cont de prețul unitar aplicat pentru fiecare produs.
Respectiv, în cadrul acestei subsecțiuni vor raporta fiecare produs per gestiune și per preț
unitar aplicabil.
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / PhysicalStock
( Stocuri )
Contribuabilii care aplică drept metodă de evaluare a stocurilor CMP, vor raporta în cadrul
elementului UnitPrice, prețul mediu ponderat aplicabil la începutul perioadei de raportare,
respectiv la sfârșitul perioadei de raportare.
Elementele StockCharacteristic si StockCharacteristicValue se vor completa doar pentru
produsele accizabile pentru care intervine obligația de marcare și colorare conform
prevederilor din Codului Fiscal.
Pentru restul produselor, acest câmpuri vor fi completate cu NULL.(0 - zero)
De exemplu : ambalajele de diferite tipuri, aflate în stoc, se vor declara în subsecțiunile “Products” și
“PhysicalStock” din secțiunea Masterfiles, precum și în subsecțiunea “MovementsofGoods” din
secțiunea “SourceDocuments”, folosind categoriile și codurile NC corespunzătoare.
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / Owners ( Proprietari )
Conține detalii cu privire la proprietarii stocurilor (5 câmpuri), respectiv :

 ID proprietar;
 denumirea proprietar;
 adrese proprietar (oraș, țară)
 ID cont partener.
Codificare : MF.O.1 – MF.O.4.
În situația în care proprietarul tuturor stocurilor este contribuabilul, nu se vor raporta
informații în cadrul acestei subsecțiuni.
În situația în care proprietarul stocurilor este un terț, în cadrul acestei subsecțiuni se vor
raporta informații cu privire la entitatea terță, iar în cadrul câmpului AccountID se va
raporta contul contabil 8038 ”Bunuri primite în administrare, concesiune și cu chirie”
(debit). În acest caz, OwnerID va fi completat în consecință cu CUI-ul entității ce este
proprietarul stocului.
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / Assets ( Active )
Conține detalii cu privire la active, adică : număr de inventar al activului (asset ID), contul analitic în care este
înregistrat, descrierea, furnizorul, data achiziției și data punerii în funcțiune, precum și informații contabile cu
privire la evaluarea activului (de ex. costurile totale de achiziție / producție la începutul și finalul perioadei de
raportare, valoarea costului cu capitalizările, perioada de viată a activului în ani/luni, valori contabile asociate
transferurilor de active/ieșirilor de active, metoda de amortizare, valoarea amortizării din perioada selectată,
reevaluări, etc). Codificare : MF.A.1 – MF.A.34.
În cadrul acestei subsecțiuni se vor raporta informații cu privire la toate mijloacele fixe deținute de contribuabil in
perioada de raportare, indiferent de data achiziției.
Această subsecțiune se declară până la data depunerii situațiilor financiare aferente exercițiului financiar la care
se referă.
Se impune declararea a 28 de câmpuri / informații, ca :

1. În cazul mijloacelor fixe dezvoltate intern sau al mijloacelor fixe achiziționate pe componente de la mai mulți
furnizori și puse în funcțiune sub forma unui singur mijloc fix, elementul ”DateofAcquisition” se va completa cu
data punerii în funcțiune a mijlocului fix.
2. Elementul ”AssetValuationType” va fi întotdeauna completat cu informația “contabil”.
3. Elementul ”ValuationClass” se va completa cu codul de clasificare a activului în scopuri de raportare (fiscală),
din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, conform HG 2139 / 2004.
4. Elementul ”AcquisitionAndProductionCostBegin” va include informații cu privire la costul de achiziție și/sau
producție a activului la data de început a perioadei de raportare, cu excepția reevaluărilor.
9.B. Fișier SAF-T / Master Files / Assets ( Active )
(continuare)
Se impune declararea următoarelor informații :
5. Elementul ”AcquisitionAndProductionCostEnd” va include informații cu privire la costul de achiziție și/sau producție a
activului la data de final a perioadei de raportare, cu excepția reevaluărilor.
6. Elementul ”InvestmentSupport” se va completa cu valoarea rămasă a subvenției pentru investiții aferente activului
respectiv la sfârșitul perioadei de raportare.
7. Elementul ”AssetAddition” va cuprinde informații cu privire la valoarea contabilă a creșterilor de valoare a mijlocului fix
(de ex. modernizari), cu excepția reevaluărilor.
8. Elementul ”Transfers” va cuprinde informații cu privire la valoarea contabilă a transferurilor de mijloace fixe, cum ar fi
transferurile în/din active circulante, mijloace fixe în curs de execuție, reclasificări între conturi diferite de mijloace fixe.
9. Elementul ”AssetDisposal” va cuprinde informații cu privire la valoarea contabilă a ieșirilor de mijloace fixe (casare,
vânzare, etc.)
10. Elementul ”BookValueBegin” va cuprinde informații privind valoarea netă a mijlocului fix la începutul perioadei de
raportare, inclusiv reevaluare.
11. Elementul ”DepreciationForPeriod” va cuprinde informații privind valoarea amortizării mijlocului fix în perioada de
raportare.
12. Elementul ”AppreciationForPeriod” va cuprinde informații privind valoarea reevaluărilor pozitive din perioada de
raportare.
13. Elementul ”AccumulatedDepreciation” va cuprinde informații privind valoarea amortizării cumulate.
14. Elementul ”BookValueEnd” va cuprinde informații privind valoarea netă a mijlocului fix la finalul perioadei de raportare.
15. Elementul ”ExtraordinaryDepreciationMethod” va cuprinde informații privind ajustările extraordinare pentru depreciere.
În cazul în care nu s-au aplicat ajustări extraordinare pentru depreciere, acest element se va completa cu NULL.
16. Elementul ”ExtraordinaryDepreciationForPeriod” va cuprinde informații privind valoarea ajustării extraordinare pentru
depreciere. În cazul în care în care nu s-au efectuat ajustări extraordinare pentru depreciere, acest element se va
completa cu 0.
9.C. Fișier SAF-T / General Ledger Entires
( Înregistrări contabile / Registrul jurnal )
Conține informații despre înregistrările contabile efectuate în perioada de raportare așa cum sunt
înregistrate în sistemul contabil al contribuabilului. Se vor raporta înregistrările contabile, la nivel de
tranzacție, incluzând conturile contabile analitice stabilite conform planului de conturi românesc aplicabil
contribuabilului (AccountID).
Codificare : GL.1 – GL.33.
Se vor raporta 31 de informații / câmpuri :
1. Numărul de intrări (NumberOfEntries) ‐ se raportează numărul total de linii (TransactionLine) raportate în
secțiunea GeneralLedgerEntries
2. Identificatorul jurnalului (JournalID) ‐ se raportează identificatorul jurnalului auxiliar din care sunt
preluate informațiile în registrul jurnal. In cazul in care contribuabilul nu folosește jurnale auxiliare, se va
raporta un identificator stabilit de contribuabil pentru registrul jurnal general.
3. Numărul înregistrării (TransactionID) ‐ se raportează numărul de identificare a înregistrării din registrul
jurnal
4. Data documentului (TransactionDate) ‐ se raportează data documentului înregistrat in contabilitate.
Pentru documentele înregistrate în perioada curentă dar care au fost emise in perioadele anterioare se
raportează data documentului (exemplu: o factura de achiziție cu data de 10 martie înregistrata în
contabilitate în luna iunie se raportează în declarația SAF‐T în luna iunie iar la data documentului va fi
completată data de 10 martie.)
5. Descrierea (Description) ‐ se raportează descrierea notei contabile
6. Data introducerii notei contabile în sistem (SystemEntryDate) ‐ se raportează data la care a fost
introdusă nota contabila în sistem.
7. Data postării notei contabile (GLPostingDate) ‐ se raportează data notei contabile Identificator linie
(RecordID) ‐ se raportează identificatorul (numărul) aferent liniei din registrul jurnal.
9.D. Fișier SAF-T / General Ledger Entires
( Înregistrări contabile / Registrul jurnal ) - continuare
Se vor raporta :
8. Furnizor (“SupplierID”) și Client (“CustomerID”) - se raportează astfel: pentru tranzacțiile si liniile
definite în secțiunea 3.
9. Informații fiscale pentru linia contabilă.(TaxInformation) - se raportează pentru notele contabile
relevante din punct de vedere al impozitelor, respectiv :
 Informațiile referitoare la taxa pe valoare adăugată (din TaxInformaționStructure) sunt
obligatoriu a fi raportate la nivelul liniilor de factură relevante, aferente bazei impozabile
(valoare netă/bază impozabilă) precum și în cazul înregistrărilor contabile cum ar fi cele
aferente unor ajustări/autocolectări de TVA.
 Informațiile referitoare la impozitele cu reținere la sursă vor fi raportate la nivelul liniei
relevante bazei impozabile (plați efectuate).
 Pentru tranzacțiile raportate în secțiunea GeneralLedgerEntries care nu sunt relevante pentru
raportarea de taxe și / sau impozite se va raporta Tax Type 000 și TaxCode 000000.
Notă : contribuabilii care utilizează Planul de conturi general ori IFRS (OMFP 1802/2014 respectiv
OMFP 2844/2016), nu vor raporta înregistrarile contabile din conturile de clasă 8 și de clasă 9.
9.D. Fișier SAF-T / Source Documents ( documentele sursa ) /
Sales Invoices ( facturile de vânzare )
Conține informații despre facturile de vânzări, precum numărul de intrări / facturi, total debit, total credit,
informații despre client, data facturii, termen de plată, liniile din factură, indicatorul privind auto-
facturarea, codul de taxă, etc.
Se vor completa 29 de câmpuri ca :
 ”NumberOfEntries” se va raporta numărul total de facturi de vânzare.
 La vânzările de bunuri către clienți, vor raporta - la nivel de linie din factura – vânzările de bunuri
pentru care au obligația de a menține evidența de gestiune la nivel de produs.
 ”Description”, ”InvoiceLineAmount”, ”TaxAmount” se completează având în vedere informația din
înregistrarea contabilă.
 ”Quantity”, în aceste situații, pentru facturile de servicii, aceste se poate completa cu 1, iar pentru
facturile de reduceri de preț ulterioare se poate completa cu 0.
 ”UnitPrice” se va completa cu valoarea liniei din nota contabilă aferentă facturii în situația facturilor de
servicii și cu 0 în situația facturilor de reduceri de preț ulterioare.
 ”AccountID” (contul contabil) raportat la nivel de factura este contul contabil analitic aferent clientului
pentru care s-a emis factura așa cum a fost aceasta înregistrata in contabilitate.
 ”DebitCreditIndicator” (indicator Debit/Credit) - se raportează din punct de vedere al contului aferent
liniei de factură.
9.D. Fișier SAF-T / Source Documents ( documentele sursă ) /
Sales Invoices ( facturile de vânzare )
Nomenclator pentru tipurile de facturi emise si primite (derivat din ISO EN16931)
Este un nomenclator pentru raportarea tipurilor de facturi (emise și primite). Coduri utilizate pentru
completarea câmpului obligatoriu “S.I.9. Invoice type” din “5.10 InvoiceStructure”
Pentru completarea câmpului se va selecta una din cele patru coduri de mai jos:
- codul 380 - Factură inițială,
- codul 381 - Factură storno (factură cu semnul minus indiferent de motivul stornării),
- codul 384 - Factura finală reemisă ca urmare a unei corecții a unei facturi inițiale sau facturi storno,
- codul 389 - Autofactură (indiferent de situația care a generat emiterea autofacturii)
- codul 751 - Factură - informații în scopuri contabile
9.D. Fișier SAF-T / Source Documents / Purchase invoices
( facturile de achiziție )
Conține informații despre facturile de cumpărare precum numărul de intrări/facturi, total debit, total credit, informații
despre furnizor, data facturii, termen de plată, liniile din factură, indicatorul privind auto-facturarea, codul de taxă, etc.
Codificare : SD.PI.1 – SD.PI.4.
Se vor completa 29 de câmpuri ca :
 ”NumberOfEntries” se va raporta numărul total de facturi de achiziție.
 Achizițiile de bunuri de la furnizori vor raporta la nivel de linie de factură pentru achizițiile unde au obligația de a
menține evidența la nivel de produs.
 ”Description”, ”InvoiceLineAmount”, ”TaxAmount” se completează având în vedere informația din înregistrarea
contabilă.
 ”Quantity”, în aceste situații, pentru facturile de servicii și materiale nestocate, aceste se poate completa cu 1, iar
pentru facturile de reduceri de preț ulterioare se poate completa cu 0.
 ”UnitPrice” se va completa cu valoarea liniei din nota contabilă aferentă facturii în situația facturilor de servicii și
materiale nestocate și cu 0 în situația facturilor de reduceri de preț ulterioare.
 ”AccountID” (contul contabil) raportat la nivel de factura este cel aferent furnizorului de la care s-a primit si pe care
s-a evidențiat in contabilitate factura.
 ”AccountID” (contul contabil) raportat la nivel de linie din factura este contul contabil aferent liniei (exemplu:
contul de cheltuiala, contul de avansuri primite de la furnizori).
 ”DebitCreditIndicator” (indicator Debit/Credit) - se raportează din punct de vedere al contului aferent liniei de
factură.
Pentru operațiunile de import, in această subsecțiune se va raporta factura de import, iar la ”TaxType” se va completa
000 (3 de zero), TaxCode 0000000 (6 de zero).
9.D. Fișier SAF-T / Source Documents / Payments ( plăți )
Conține detalii despre plăți, aferent se vor completa 17 câmpuri, codificare : SD.P.1 – SD.P.35, precum :
 perioada, ID tranzactie, data tranzactiei, descriere, linii de încasări / plăți;
 ”PaymentMethod” - elementul reprezintă metoda de plată/încasare și va fi raportată conform
nomenclatorului SAFT (Numerar, Compensare, Fără numerar, Definit de comun acord Instrument
nedefinit)
 ”AccountID” - elementul reprezintă contul contabil analitic in care este înregistrată plata/încasarea
(contul contabil pentru furnizor, client, comision bancar, dobânda, etc. relevant in funcție de natura
plații sau a încasării)
 ”CustomerID/ SupplierID” - pentru tranzacțiile si liniile corespunzătoare din aceasta subsecțiune,
care nu reprezintă o plată/ încasare realizată către un Furnizor/ Client pentru care, conform
reglementarilor contabile aplicabile, exista obligația de contabilizare pe fiecare persoană fizică sau
juridică, în câmpurile “SupplierID” si “CustomerID” se completează cu codul unic al contribuabilului
raportor.
 ”DebitCreditIndicator”- se raportează din punct de vedere al contului aferent liniei din documentul
de plată/încasare. Astfel in cazul unei încasări se raportează D (debit) iar in cazul unei plăți se
raportează C (credit)
 ”TaxInformation” - în cadrul acestei structuri este obligatorie raportarea informațiilor cu privire la
TaxType WHT (impozit cu reținere la sursă)
(continuare)
Nomenclatorul de mecanisme de plată / încasare
Se vor utiliza codificările din coloana ”Code for Payment Mechanism” pentru completarea
câmpului “PaymentMechanism” din “PaymentSettlement” și “PaymentMechanism” din
“InvoiceSettlement”.
Se vor utiliza codificările (doar codul format din două cifre) din coloana ”Code used for
Payment Method” pentru completarea câmpului PaymentMethod din Payment
Codul pentru Description for Payment Metodă de plată Numele de cod Utilizare în EN16931
PaymentMethod (cu care se Method (not used for
completează elementul în reporting)
raportare)
99 99 - Instrument not defined 99 - Instrument nedefinit Instrument nedefinit
01 01 - Cash 01 - Numerar În numerar
03 03 - Non-Cash 03 - Fără numerar Cec
03 03 - Non-Cash 03 - Fără numerar Card bancar Utilizare pentru toate

cardurile de plată
02 02 - Offset/ Netting 02 - Compensare Transferul de credit SEPA SEPA
03 03 - Non-Cash 03 - Fără numerar Serviciul de plată online
03 03 - Non-Cash 03 - Fără numerar Compensarea între parteneri
98 98 - Mutually defined 98 - Definit de comun acord Definit de comun acord

(continuare)
Atenție : în sub-secțiunea “Payments” se raportează toate plățile efectuate de

către societate către terți, inclusiv cele efectuate către salariați în baza
contractului colectiv de muncă și în baza deconturilor de cheltuieli.
Exemplu : în cazul debitelor reținute salariatului societății, la care entitatea emite factura către salariați si
încasează creanța prin reținere salarială :
- încasarea sumelor respective se va include în secțiunea Plăți (una sau mai multe înregistrări, din luna
în care a fost făcută plata / reținerea), folosind codurile:
 PaymentMechanism = „8” - Hold / Sumă reținută (reținere) și concomitent
 PaymentMethod = „03 - Non-Cash” pentru metoda de plată.
9. Fișier SAF-T / Source Documents / Movement of Goods
( Mișcări de bunuri )
Conține detalii cu privire la mișcarea bunurilor, precum numărul total de mișcări în perioada selectată,
total cantitate primită, total cantitate ieșită, referința unică a fiecărei mișcări de bunuri și data fiecărei
mișcări de bunuri, data postării fiecărei mișcări de bunuri, tipul mișcării de bunuri (conform
Nomenclatorului Codificare mișcări de produse în stocuri), document de referință, detalii la nivel de linie
per tip de mișcare etc. Codificare : SD.MG.1 – SD.MG.33.
Se vor completa 15 câmpuri ca :
 ”Movement type” - reprezintă tipul mișcării ce trebuie raportată. Se vor raporta mișcările de stocuri
pe baza nomenclatorului definit in schemă.
 ”AccountID” - reprezintă contul contabil analitic aferent stocului (contul de clasa 3)
 ”Product code” - se raportează codul de produs așa cum este definit în sistemul contribuabilului.
 ”Quantity” - elementul reprezintă cantitatea așa cum este exprimată în documentele de mișcare de
stoc.
 ”UnitOfMeasure” - elementul reprezintă unitatea de măsură în care este exprimată mișcarea
 ”UOM to UOM Physical stock conversion” - elementul asigură conversia între unitatea de măsură
folosită în tranzacțiile de stoc și unitatea de măsură folosită pentru a ține evidența stocului
 ”Movement subtype” elementul reprezintă o detaliere suplimentară a câmpului movement type, fiind
un câmp de tip text.
9. Fisier SAF-T / Source Documents / Asset Transactions
( Tranzacții cu active )
Obligația de raportare pentru modulul de ”Active” este anuală, fiind corelată cu exercițiul financiar
al contribuabilului, iar Declarația informativă D406 pentru ”Active” se depune până cel târziu data
de depunere a situațiilor financiare aferente anului financiar închis.
Codificare : SD.AT.1 – SD.AT.18.
Exemplu: În cazul unui contribuabil cu exercițiu financiar 31.01.2022 – 31.12.2022, ce are obligația
de a depune lunar fișierul SAF-T :
- depune până în ultima zi calendaristică din ianuarie (31.01.2023) declarația lunară D406, pentru
luna decembrie 2022, fără să includă informații despre Active pentru anul 2022
- până la data depunerii situațiilor financiare (e.g. in max. 150 zile după închiderea exercițiului
financiar) se vor depune 2 declarații SAF-T, una pentru luna anterioară depunerii (ex. aprilie 2023),
și una pentru Active - aferentă anului financiar precedent (2022).
VĂ MULȚUMIM

Prezentare-SAFT 26.09.2022

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Prezentare-SAFT 26.09.2022

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

C

Scopul acestui standard este:

OECD recomandă autorităților guvernamentale să utilizeze formate care să permită automatizarea

6. Olanda : SAF-T implementat. Perioada de raportare : la cerere. Software certificat.

Pentru companiile care operează în țările cu reglementări SAF-T, pentru a se conforma,

Se identifică următoarele avantaje :

 securitate avansată a fișierelor;

 proceduri simplificate pentru prezentarea și colectarea datelor fiscale electronice;

 creșterea calității și disponibilității datelor și informațiilor contabile și fiscale;

 diminuarea timpului petrecut la sediul unui contribuabil în vederea realizării unui

accesat și de analizat de specialiștii în materie (contabili, auditori, fiscalisti, etc.);

 securitatea avansată a fișierelor;

 audit mai rapid, mai facil și mai eficient.

Pentru autoritățile fiscale în țările cu reglementări SAF-T :

"ART. 59^1 Obligaţia de depunere a fişierului standard de control fiscal

O.P.A.N.A.F. nr. 1783/2021 a fost modificat în data de 09.03.2022, prin Ordinul

(2) Contravenţiile prevăzute la alin. (1) se sancţionează astfel:

(3) Nu se sancţionează contravenţional:

Declaraţia informativă D406 se transmite în format electronic, cel târziu până in :

 contribuabilii mijlocii si instituțiile financiare bancare și nebancare - începând cu 01 ianuarie

 contribuabilii mici - începând cu 01 ianuarie 2025;

Perioadele de grație de care pot beneficia contribuabilii/plătitorii pentru depunerea D406

 pentru contribuabilii mari, care au obligația de transmitere lunară a fișierului SAF-T

 pentru contribuabilii care au obligația de transmitere trimestrială a fișierului SAF-T

Fișier XML #1:

Fișier XML #2:

Se regăsește pe site-ul ANAF, mai exact :

1. Activități / lucrări anterioare pregătirii fișierelor SAF-T, în format .xml;

Persoanele implicate în implementarea SAF-T

Pornind de la metodele de lucru în cadrul procesului de pregătire a fişierului XML, necesar

În acest caz, pentru implementarea și buna funcționare a SAF-T, se impune ca :

 specialistul entității în domeniul financiar – contabil și specialistul în domeniul

b) pentru contribuabilii care NU dispun de sisteme informatice de contabilitate

În acest caz, pentru implementarea și buna funcționare a SAF-T, se impuna ca :

domeniul informatic să identifice editorul .xml și să efectueze toate

c) pentru contribuabilii care folosesc servicii financiar-contabile externalizate, vor

În acest caz, pentru implementarea și buna funcționare a SAF-T, se impuna ca :

pentru implementarea SAF-T (funcție de momenclatoarele generale ale ANAF,

operatorului, datele și informațiile necesare întocmirii, generării și verificării

Pornind de la definiția generică a activelor imobilizate care fac obiectul declarației

Privind secțiunea “MasterFiles” / subsecțiunea ”Stocuri” în sensul prezentat de declarația

Avand in vedere cele prevăzute în OMFP1802/2014, că:

286. (1) În funcție de

Avand în vedere că în Declarația informativă D406 un capitol important îl prezintă Clienții,

Privind secțiunea “MasterFiles” / subsecțiunea ”Furnizori”,

Referitor la “disponibilități”, ori la “cheltuieli”, “venituri”, “elemente de stocuri

Având în vedere complexitatea fișierului XML și volumul de date raportate recomandăm

Prin utilizarea validatorului (Soft J) se urmărește :

Datele si informațiile transmise de contribuabil / plătitor organelor fiscale sunt comparate

Astfel, în ANTET (”Secțiunea I. Date de identificare a contribuabilului”), conține informații

Conține date preluate din Registrul-Jurnal, Clienți, Furnizori, Tabela de taxe,

Conține informații despre conturile contabile ce se regăsesc în Registrul Jurnal din

În cadrul aceste subsecțiuni se vor raporta informații cu privire la toate conturile

Este o subsecțiune prevăzută în formatele de fișier SAF-T ale OECD.

Conține detalii cu privire la taxonomii ce se aplică conturilor din Registrul-Jurnal.

Subsecțiunea nu este raportabilă în SAF-T Romania / Declarația informativă D406.

Conține informații despre Furnizorii

ATENTIE la profilul de afaceri, la domeniul de activitate, la manualul de politici contabile!!!

Conform “NOMENCLATOR ANAF PENTRU IMPOZITE ȘI TAXE”

COD_IMP DENUMIRE Categorie BUGET

100 Impozit pe profit 1

602 Impozit pe veniturile din salarii si asimilate salariilor 1

Tip taxa Denumire Cod SAF-T Descriere Deducere Baza Cota