FINANTE PUBLICE

IMPOZITUL PE VENITUL DIN SALARIU

STUDENT SOLOMON CARMEN MIHAELA

AMA I ID

GRUPA 2 SEMIGRUPA 3

1
 CUPRINS

CAP 1
1.1 Ce este venitul din salarii ?.................................................pg 1

1.2 Ce este impozitul ?...............................................................pg 2

1.3 Ce este impozitul pe salarii ?................................................pg 3

1.4 Cum se calculeaza impozitul pe salariu ?...........................pg 4

1.5 Studiu de caz .......................................................................pg

Bibliografie : http://home.kpmg/ governance

Static.anaf.ro/static10/Anaf /legislatie
http://www.bnr.ro

2
 1.1 Ce este venitul din salarii ?

Sunt considerate venituri din salarii, toate veniturile in bani si \sau natura ,
obtinute de o persoana fizica rezidenta sau nerezidenta ,ce desfasoara o activitate
in baza unui contract individual de munca , a unui raport de serviciu sau a unui
statut special prevazut de lege , indiferent de perioada la care se refera , de
denumirea venitului ori de forma sub care ele se acorda inclusiv indemnizatiile
pentru incapacitatea temporara de munca, acordate persoanelor care obtin venituri
din salariin si asimilate salariilor .
Venitul din salariu reprezinta totalitatea veniturilor realizate intr- o luna conform
art.76.alin.(1)-(3) din Codul fiscal , de o persoana fizica pe fiecare loc de
realizare ,indiferent de denumirea cestora sau de forma sub care sunt
acordate .
In urma datelor studiate de mine , am realizat ca pentru o persoana fizica
care desfasoara activitati pe teritoriul Romaniei, sunt considerate venituri
din salarii realizate in Romania , sumele primite de la angajatori cu sediul
sau cu domiciuliul in Romania ,precum si de la angajatori cu sediul sau
domiciliul in strainatate, indiferent unde este primita suma.
Veniturtile din Romania , indiferent de categoria din care fac parte si de
locul de realizare,obtinute de persoanele fizice romane sau straine se
impoziteaza separat pe fiecare categorie de venit .
Pentru veniturile din salarii, impozitul se va calcula lunar, sumele
reprezentand plati anticipate in contul impozitului anual pe venit . Venitul
net din activitati independente se determina in sistem real , pe baza datelor
din contabilitate in partida simpla , ca diferenta intre venitul brut si
cheltuielile aferente deductibile.

Nota :
Persoanele fizice straine care isi stabilesc domiciuliul in Romania potrivit
legislatiei in vigoare se supun impozitului in Romania numai pentru
veniturile realizate din Romania.

3
 1.2 Ce este impozitul ?

Din punct de vedere juridic , impozitul este o obligatie legala de plata catre stat a unor
sume de bani determinate pe baza criteriilor instituite de lege , ce revine persoanelor
fizice sau juridice care detin anumite bunuri in proprietate sau desfasoara activitati
aducatoare de profit pe teritoriul unui stat .Sustragerea cu rea credinta de la plata
acestor obligatii realizeaza continutul infractiunilor de evaziune fiscala .Dupa regimul
juridic pe care il urmeaza , impozitul bde imparteb in doua categorii :
- impozit direct
- impozit indirect.
Impozitul direct reprezinta prelevarea cu caracter fiscal care se stabileste si se percepe
in mod nemijlocit de la contribuabilii care realizeaza venituri sau bunuri impozabile,
fiind suportate de catre cei care le datoreaza .
Impozitul indirect sunt impozitele care se stabilesc asupra vanzarii de bunuri ,
prestarilor de servicii , ori executarilor de lucrari si care incluzandu-se sau adaugandu-
se in/ la pret sunt datorate si achitate de comercianti sau prestatori , dar sunt suportate
de consumatorii finali ai bunurilor ori serviciilor .
Rolul impozitului se manifesta pe plan financiar, economic si social , definit de o
etapa de dezvoltare a economiei de alta . In tarile dezvoltate din punct de vedere
economic , prin intermediul taxelor si impozitelor se procura intre 80-90% din totalul
resurselor financiare publice .
Pe plan economic , rolul impozitelor se manifesta prin intermediul masurilor pe care
statul le ia pentru a interveni in activitatile economice cu ajutorul impozitelor care pot
fi folosite ca un instrument de schimbare sau franare a unei activitati economice , de
crestere sau reducerec a productiei sau a consumului unui anumit produs , de stimulare
sau ingradire a comertului exterior .
Pe plan social, rolul impozitelor se manifesta in mai multe directii , dintre care se
poate mentiona rolul de instrument de redistribuire a unei parti din P.I.B. intre clase
si paturi sociale , intre persoane fizice si juridice , etc.

Nota :
Impositum ( in latina ) cu sensul in limba franceza (impot )

4
 1.3 Ce este impozitul pe salarii ?

In urma studiului facut asupra codului fiscal in vigoare , am dedus faptul ca

orice persoana fizica sau juridica trebuie sa plateasca impozit pe venit , conform
Legii nr 57/2003 . Venitul poate proveni din salariu sau dintr-o activitate economica
intreprinsa de o companie in Romania . Cota unica de impozitare in Romania este de
16% . Impozitul pe salariu si contributiile pentru asigurarile sociale se opresc lunar
salariatului , iar angajatorului i se retin doar contributiile sociale pentru angajati .

1.4 Cum se calculeaza impozitul pe salariu ?

In Romania , impozitul pe salariu se calculeaza prin aplicarea cotei unice de

16% asupra bazei de calcul . Astfel se afla venitul net prin deducerea contributiilor
obligatorii lunare n din venitul brut , a cotizatiilor sindicale lunare sin a contributiilor
la fondul de pensii facultative ce nu pot depasi 400 euro pe an . Beneficiarii de
venituri din salarii si asimilate salariilor , datoreaza un impozit lunar care se
calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri, cu exceptia persoanelor
fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare
acontractelor de munca incheiate cu angajatorii care nu sunt rezidenti fiscali romani,
pentru care sdunt aplicabile perevderile art. 82 .
Alin .(1) a fost modificat prin ORDONANTA DE URGENTA nr.13 din 24 Februarie
2021 pentru modificarea si completarea Legii nr 227/ 2015 privind Codul fiscal si a
Legii contabilitatii nr 82/1991 publicata in Monitorul Oficial nr . 197 din 26
Februarie 2021 .
(2) Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel :
a) la locul unde se afla functia de baza , prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de
calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din
venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni , datorate , potrivit
legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care
Romania este parte , precum si , dupa caz , a contributiei individuale la bugetul de stat
datorata potrivit legii , si urmatoarle :
Modificare introdusa de ORDONANTA DE URGENTA nr .79 din 8 noiembrie
2017 , publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017.
( i) deducerea personala acordata pentru luna respectiva .
( ii ) cotizatia sindicala platita in luna respectiva potrivit legii . Modificare introdusa
de Legea nr.296. din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL
nr.1269 din 21 decembrie 2020 .

5
 (iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/ 2006 ,
cu modificarile si completarile ulterioare , si cele la scheme de pensiin facultative ,
calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre
Autoritatea de Supraveghere Financiara , administrata de catre entitati autorizate
stabilite in state ,membre ale UE sau apartinand Spatiului Economic European ,
suportate de angajati , astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in
lei de 400 euro .
(iv) primele de asigurare voluntara de sanatate , precum si serviciile medicale
furnizate sub forma de abonament , suportate de angajati , astfel incat la nivelul anului
sa nu se depaseasca echivalentul in lei a sumei de 400 euro . Contractul de asigurare
respcetiv abonamentul vizeaza servicii medicale furnizate angajatului si / sau oricarei
persoane aflate in intretinerea sa , asa cum este definita la art. 77 alin .(3) . Modificare
introdusa de LEGEA nr.72 din 22 martie 2018 , publicata in MONITORUL OFICIAL
nr. 260 din 23 martie 2018 .
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri , prin aplicarea cotei de 10% asupra
bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile sociale
obligatorii aferente unei luni , datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate
cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte , precum si , dupa
caz , a contributiei individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii , pe fiecare loc
de realizare a acestora . Modificare introdusa de ORDONANTA DE URGENTA nr.
79 din 8 noiembrie 2017 , publicata in MONITORUL OFICIAL nr . 885 din 10
noiembrie 2017 .
In cazul veniturilor din salarii si / sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite
pentrun perioade anterioare , conform legii , impozitul se calculeaza si se retine la data
efectuarii platii , in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile
realizate in afara functiei de baza la data platii , si se plateste pana la data de 25 a lunii
urmatoare celei la care s-au platit . In
cazul veniturilor reprezentand salarii/ solde diferente de salarii/ solde , dobanzi
acordate in legatura cu acesteab , precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie ,
stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile / hotarari
judecatoresti definitive si executorii , inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei
instante , executorii de drept , impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii
platii , in conformatitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii pentru
veniturile realizate in afara functiei de baza , si se ploateste pana la data de 25 a luniin
urmatoare celei in care au fost platite .Modificare introdusa de Legea nr . 296.din 18
decembrie 2020 , publicata in MONITORUL OFICIAL nr 1269 din 21 decembrie
2020.
Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile
din salarii .

6
 Studiu de caz .
Potrivit unui studiu publicat de KPMG in Romania privind salartiul minim si
procedurile specifice de inregistrare necesar in statele memebre ale Uniunii
Europene , Spatiului Economic European si in Elvetia releva faptul ca Romania are
cel mai ridicat cost fiscal pentru angajat ( 40,85% ) din cele 26 de tari analizate ,
semnificativ mai mare decat cota efectiva de impozitare din alte tari ,din Europa
Centrala si de Est : 17,86% ( Slovacia ) , 22,40 % ( Bulgaria ) , 29,29% (Polonia) si
33,5%( Ungaria) . In mod surprinzator sau nu , tarile cu un nivel al
salariului minim scazut au costuri fiscale mai mari pentru angajati . In timp ce
Irlanda , tara cu cel mai inalt nivel al salariului minim net din UE /SEE/Elvetia , are o
cota efectiva de impozitare de 24,07% pentru angajat , Romania , tara cu cel de al
doilea cel mai mic salariu minim net din UE/SEE/Elvetia , are o cota efectiva de
impozitare de 40,85 % ( explica Madalina Racovitan , Partener Consultanta Fiscala si
Head of People Services , KPMG in Romania . Consultantul financiar explica ca din
anul 2016 , cand KPMG a inceput aceasta serie de studii , Olanda , Irlanda si
Luxemburg au fost tarile cu cel mai inalt nivel al salariului minim stabilit la nivel
national , in timp ce Romania si Bulgaria au ocupat constant ultimele locuri , cu cel
mai mic nivel al salariului minim . Potrivit editiei 2019 a Ghidului ,
din cele 21 de tari incluse in studiu care au un salariu minim stabilit la nivel national ,
Romania se situeaza pe locul 19 cu un salariu minim de 439 EUR , urmata doar de
Letonia ( 430 EUR ) si Bulgaria ( 286 EUR) . Incepand cu acest an ,
Romania are un salariu minim diferit pentru industria constructiilor ( 633 EUR) ,
semnificativ mai mare decat cel standard . In acest context , Romania se situeaza in
sectorul constructiilor pe locul 16 din cele 26 de tari care au furnizat informatii
referitoare la salariul minim brut aplicabil in acest domeniu . In functie de tara
si de situatia specifica a angajatului , costurile pentru angajator vor fi diferite . Nu
exista o reteta sau o regula generala valabila in ceea ce priveste detasarile
internationale . Fiecare detasare trebuie analizata individual .

Nota :
Calculul impozitului pe salariu efectuat pentru industria constructiilor , presupunand
ca nu se poate aplica scutirea de impozit si contributii sociale .