2023.11.14 Analiza Noilor Modificari Fiscale Noiembrie 2023 Crowe

Măsuri fiscale recente
Ce doare mai tare?

Bugetul companiilor sau bugetul țării?
Crowe România
14 noiembrie, 2023
Agenda
I. Impozitul pe cifra de afaceri ca alternativă la impozitul

pe profit
II. Microîntreprinderile – un adevărat slalom legislativ
III. Ce mai rămâne din facilitățile fiscale și beneficiile
salariaților
IV. TVA – nu creștem colectarea, dar creștem cote
V. e-Factura, un nou link între fiscalitate și tehnologie
VI. Impozitul pe lux, activitatea ilicită și amenzile, surse
suplimentare la buget
© 2023 Finexpert - Boscolo 2

Ce doare mai tare?
Crowe România
14 noiembrie, 2023
Impozitul pe cifra de afaceri (IMCA)
Vor datora și plăti un

impozit pe cifra de
afaceri în procent de 1%
Dacă impozitul pe profit
este mai mic decât cel
rezultat din calcul IMCA
Societățile care realizează
în anul precedent cifra de Dacă înregistrează
afaceri > 50.000.000 Euro pierdere fiscală curentă
sau de recuperat astfel
încât s-ar afla în poziție
de plată a unei sume
mai mici decât IMCA

Formula de calcul IMCA = 1% x (VT – Vs – I – A)
IMCA = impozit minim pe cifra de afaceri

VT = venituri totale
Vs = venituri care se scad din veniturile totale Vs
I = valoarea imobilizărilor în curs de execuţie ocazionate de • veniturile neimpozabile (art. 23 și
achiziţia/producţia de active, înregistrate în evidenţa contabilă începând 24,CF)
cu data de 1 ianuarie 2024, respectiv începând cu prima zi a anului • veniturile aferente costurilor stocurilor
fiscal modificat care începe în anul 2024.
de produse / costurilor serviciilor în
A = amortizarea contabilă la nivelul costului istoric aferentă activelor curs de execuţie
achiziţionate/produse începând cu data de 1 ianuarie 2024/prima zi a • veniturile din producţia de imobilizări
anului fiscal modificat care începe în anul 2024. Nu se cuprinde în acest corporale şi necorporale;
indicator amortizarea contabilă a activelor incluse în valoarea
• veniturile din subvenţii;
indicatorului I.
• veniturile realizate din despăgubiri, de
la societăţile de asigurare/reasigurare;
Listă active prin Ordin MF - • veniturile reprezentând accizele care
au fost reflectate concomitent în
conturile de cheltuieli.

Alte aspecte IMCA
Dacă din aplicarea formulei de calcul rezultă o valoare negativă, se

consideră că IMCA = zero
Grup fiscal – se calculează IMCA individual se însumează și compară cu

impozit profit cumulat la nivelul grupului fiscal
Efectuarea comparației între IMCA și impozit pe profit
• Impozit pe profit – nu se scad sumele reprezentând:

• sumele reprezentând creditul fiscal extern
• impozitul pe profit scutit – profit reinvestit
• impozitul pe profit scutit potrivit Legii cooperației agricole
• IMCA - nu se scad sumele reprezentând:

• impozitul pe profit scutit sau redus
• alte sume care se scad din impozitul pe profit – legi speciale
• Bonificațiile - OUG 153/2020

II. Impozitul suplimentar
pe cifra de afaceri
Măsuri fiscale ce intră în vigoare începând cu 1 ianuarie 2024 – Legea nr. 296/2023
Intră sub incidența acestui articol doar persoane juridice române şi sucursalele din România ale instituţiilor de credit -
persoane juridice străine.

Impozitul suplimentar pe cifra de afaceri
Cine datorează impozitul suplimentar pe

cifra de afaceri?
Doar instituțiile de credit datorează impozit

suplimentar pe cifra de afaceri, calculat prin
aplicarea unei cote de:
Ø2% asupra cifrei de afaceri pentru perioada 1

ianuarie 2024 – 31 decembrie 2025 inclusiv;
Ø1% asupra cifrei de afaceri începând cu 1
ianuarie 2026.
Cifra de afaceri cuprinde: a) venituri din dobânzi; b) venituri din dividende; c) venituri din taxe şi comisioane; d) câştiguri (pierderi) din derecunoaşterea activelor
şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net; e) câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare
deţinute în vederea tranzacţionării, net; f) câştiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin
profit sau pierdere, net; g) câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere,
net; h) câştiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire, net; i) diferenţe de curs de schimb (câştig sau pierdere), net; j) câştiguri sau pierderi din
derecunoaşterea activelor nefinanciare, net; k) alte venituri din exploatare.
III. Impozitul specific pe
cifra de afaceri
Măsuri fiscale ce intră în vigoare începând cu 1 ianuarie 2024 – Legea nr. 296/2023
Intră sub incidența acestui articol persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale. Nu
intră sub incidența acestui articol persoanele juridice care desfăşoară exclusiv activităţi de distribuţie/ furnizare/ transport
de energie electrică şi gaze naturale şi care sunt reglementaţi/licenţiaţi de ANRE.
Impozitul specific pe cifra de afaceri (ICAS)
Societățile care desfăşoară

activităţi în sectoarele petrol şi
gaze naturale și care realizează în
anul precedent cifra de afaceri >
50.000.000 Euro
Vor datora si plăti un impozit

specific pe cifra de afaceri în
procent de 0.5%.
Impozitul specific pe cifra de afaceri se

calculează cumulat. Impozitul datorat
trimestrial se determină ca diferenţă
între impozitul calculat cumulat de la
începutul anului fiscal şi datorat pentru
perioada anterioară celei de calcul.
Formula de calcul ICAS = 0,5% x (VT - Vs - I - A)
ICAS - impozit specific pe cifra de afaceri

VT = venituri totale Vs
Vs = venituri care se scad din veniturile totale • veniturile neimpozabile prevăzute la
art. 23 şi 24;
I = valoarea imobilizărilor în curs de execuţie ocazionate de
achiziţia/producţia de active, înregistrate în evidenţa contabilă începând • veniturile aferente costurilor stocurilor
cu data de 1 ianuarie 2024, respectiv începând cu prima zi a anului de produse /veniturile aferente
fiscal modificat care începe în anul 2024. costurilor serviciilor în curs de
execuţie;
A = amortizarea contabilă la nivelul costului istoric aferentă activelor
achiziţionate/produse începând cu data de 1 ianuarie 2024/prima zi a • veniturile din producţia de imobilizări
anului fiscal modificat care începe în anul 2024. Nu se cuprinde în acest corporale şi necorporale, care nu sunt
indicator amortizarea contabilă a activelor incluse în valoarea cuprinse în indicatorul I;
indicatorului I. • veniturile din subvenţii;
• veniturile realizate din despăgubiri, de
Listă active prin Ordin MF - la societăţile de asigurare/reasigurare;
• veniturile reprezentând accizele care
au fost reflectate concomitent în
conturile de cheltuieli.
Impozitul specific pe cifra de afaceri (ICAS)
Alte aspecte
• Contribuabilii care desfăşoară și activităţi de distribuţie/

furnizare/ transport de energie electrică şi gaze naturale şi
care sunt reglementaţi/ licenţiaţi de ANRE, pentru
determinarea impozitului specific, nu cuprind în calcul
elementele aferente activităţilor menționate.
• Perioada de aplicare: 1 ianuarie 2024 – 31 decembrie

2025, respective perioada cuprinsă între anul fiscal
modificat care începe în anul 2024 şi anul fiscal modificat
care se încheie în anul 2026.
• Grup fiscal: se aplică în mod corespunzător de către

membri, în funcţie de situaţia individuală.

IV. Modificări cu privire
la impozitul pe veniturile
microîntreprindelor
Modificări fiscale ce intră în vigoarea începând cu 1 ianuarie 2024

Microîntreprinderi – cote de impozitare
•1% - venituri < 60.000 euro și care nu

desfășoară anumite activități
corespunzătoare codurilor CAEN pentru
activități enumerate expres.
•3% - venituri > 60.000 euro sau

desfășoară activități, principale sau
secundare corespunzătoare codurilor CAEN
pentru activități enumerate expres.

Microîntreprinderi – activități specifice
q Activități tehnologia informației – cod CAEN 5821,5829, 6201, 6209
q HORECA - cod CAEN 5510, 5520, 5530, 5590, 5610, 5621, 5629, 5630
q Activități juridice – cod CAEN 6910 – entități netransparente
q Activități medicale – cod CAEN 8621, 8622, 8623, 8690

Microîntreprinderi – reguli impozitare în cursul anului
Cotă impozitare 3% Cotă impozitare 1% Cotă impozitare 3%
• veniturile • nu mai desfășoară • desfășoară

realizate > activitățile activități
60.000 EUR corespunzătoare corespunzătoare
cod CAEN codurilor CAEN
• sau începe să prevăzute mai sus
desfășoare • și veniturile nu
activitățile depășesc nivelul • obțin venituri și din
corespunzătoare de 60.000 euro alte activități în
cod CAEN afara celor
corespunzătoare
acestor coduri
CAEN

Microîntreprinderi – reguli ieșire din sistem & declarare
Începând cu 1 ianuarie 2024, limitele fiscale:

• plafonul de 500.000 EUR,
• ponderea veniturilor din consultanță și/sau
management,
• limita de 60.000 EUR,
se verifică pe baza veniturilor înregistrate
cumulat de la începutul anului fiscal.
Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în

euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar
precedent.
Microîntreprinderile care devin plătitoare de impozit pe

profit ca urmare a neîndeplinirii condițiilor sau ca urmare
a exercitării opțiunii comunică organelor
fiscale ieșirea din sistemul până la data de 31 martie
inclusiv a anului fiscal următor.

V. Impozitul pe lux
Măsuri fiscale ce intră în vigoarea începând cu 1 ianuarie 2024

Impozitul pe lux
Impozit special pe bunurile imobile și mobile de

valoare mare
(cota de impozitare de 0.3%)
§ persoanele fizice care au în proprietate/

proprietate comună clădiri rezidențiale de peste
2.500.000 de lei (500.000 de euro) – până la 30
aprilie;
§ persoanele fizice și persoanele juridice care
dețin autoturisme înmatriculate/ înregistrate în
România a căror valoare depășește 375.000 lei
(75.000 de euro) – până la 31 decembrie.

Ce doare mai tare?
Crowe România
14 noiembrie, 2023
TVA – Modificarea cotelor de TVA
Modificarea livrărilor supuse TVA 5%
5% 9% 5% 19%
Livrarea de locuințe sociale; Utilizarea facilităților sportive;

Livrarea și instalarea de panouri Transporturile de persoane:
fotovoltaice, panouri solare termice, pompe - cu trenuri/ vehicule istorice cu tracțiune cu
de căldură şi alte sisteme de încălzire, aburi/ animală în scop turistic sau de
precum și de componente pentru repararea agrement;
şi/sau extinderea acestora; - de transport pe cablu - telecabină,
Accesul la bâlciuri, parcuri de distracții, Livrarea alimentelor/ produselor eco, montane,

grădini zoologice, evenimente sportive. tradționale (daca nu este aplicabilă cota
redusă de TVA de 9%)
TVA – Modificarea cotelor de TVA
Modificarea livrărilor supuse TVA 9%
9% 19%
Livrările de băuturi alcoolice, precum și de băuturi

nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202
(mai larg decât definiția anterioară care cuprindea
doar subcodurile 2202 10 00 și 2202 99)
Livrarea de alimente cu zahăr adăugat de
minimum 10g/100g, altele decât cozonacul și
biscuiții.
Noua definiție a zahărului adăugat

conform art. 439 alin. (4) din Codul Fiscal.

TVA – Livrarea locuințelor
Se modifică definiția sintagmei „locuință care în momentul livrării poate fi locuită ca

atare”, condiție pentru încadrarea ca locuință socială. Sunt aduse clarificări cu privire la
finisajele interioare și exterioare, instalații sanitare și electrice necesare la momentul
livrării.
Cota de TVA aplicabilă livrărilor de locuințe sociale către persoane fizice crește de la
5% la 9%. Se va actualiza Registrul de evidență al locuințelor livrate cu cota redusă,
populat de către notarii publici.
În perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2024 persoana fizică poate achiziționa o

singură locuinţă cu cota redusă de TVA de 5% sau 9%.
Sunt introduse măsuri tranzitorii pentru aplicarea cotei TVA în cazul locuințelor livrate
în anul 2024.

TVA – Măsuri tranzitorii
Prin derogare, în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2024 se va aplica cota redusă de TVA de 5%
pentru livrările de locuințe achiziționate de persoane fizice dacă au încheiat în perioada
1 ianuarie – 31 decembrie 2023 acte juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru
achiziţionarea unei astfel de locuinţe.
Condiție: Cota redusă de TVA de 5% se aplică numai în cazul locuinţelor care în

momentul livrării pot fi locuite ca atare, conform condiţiilor legale în vigoare la data
încheierii actelor juridice.
Pentru locuințele livrate în cursul anului 2023 se aplică cota redusă de TVA de 5% în
continuare.

TVA – Scutiri unități spitalicești
Eliminarea scutirii de TVA (valabilă din iunie 2023)

pentru livrări de bunuri/prestări de servicii, efectuate către
unități spitalicești din rețeaua publică de stat pentru:
q Serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unităţi
spitaliceşti din reţeaua publică de stat,
q Livrările de echipamente medicale, aparate, dispozitive,

articole, accesorii şi echipamente de protecţie, materiale şi
consumabile de uz sanitar, destinate utilizării în domeniul
îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu
handicap, precum şi adaptarea, repararea, închirierea şi
leasingul unor astfel de bunuri, efectuate către unităţi spitaliceşti
din reţeaua publică de stat.
Scutirea rămâne aplicabilă doar în relație cu ONG-uri (prin restituire)

E-Factura obligatorie din 2024 – 1/2
În relațiile B2B și B2G, pentru persoanele impozabile

v stabilite în România (indiferent dacă sunt sau nu
înregistrate în scopuri de TVA)
v nestabilite, dar înregistrate în scopuri de TVA în
România
pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii care au
locul livrării/prestării în România.
NU se raportează exporturile, achizițiile
intracomunitare și importurile!
Termen de transmitere: în 5 zile lucrătoare de la data
emiterii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la termenul
pentru emiterea facturilor

E-Factura obligatorie din 2024 – 2/2
Amenzi (după perioada de grație cuprinsă între 1 ianuarie 2024 – 31

martie 2024), se vor aplica după cum urmează:
• amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei pentru contribuabili
mari
• amendă de la 2.500 lei la 5.000 lei pentru contribuabili
mijlocii
• amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice
Pe relația B2B, nerespectarea cerințelor sistemului e-Factura se

sancționează cu amendă la nivelul TVA aferent facturilor.
Pe relația B2G, autoritățile publice beneficiare nu vor efectua plata
dacă nu sunt respectate prevederile sistemului.
Pentru operaţiunile realizate între persoane impozabile stabilite
în România, de la 1 iulie 2024 factura emisă prin e-Factura va fi
exemplarul original în vederea exercitării dreptului de
deducere.

Ce doare mai tare?
Crowe România
14 noiembrie, 2023
Facilități fiscale salarii – IT & construcții & agro-alimentar
vigoare 31 dec.2028
IT Construcții Agro-alimentar
Un singur angajator – funcția de Un singur angajator- funcția Un singur angajator- funcția

bază de bază de bază
Venit brut lunare - 10.000 lei Venit brut lunar – 10.000 lei Venit brut lunar – 10.000 lei
inclusiv inclusiv inclusiv
Un singur contract de muncă Salariu minim brut de Salariu minim brut de

încadrare pentru 8 ore de încadrare pentru 8 ore de
CAS 21,5% redus cu 3,75% (+1% muncă/zi din nov 2023 - muncă/zi din nov 2023 -
din 2024) contribuție pilon II care 4.582 lei 3.346 lei
devine opțională
Un singur contract de Un singur contract de
muncă – normă întreagă muncă – normă întreagă
sau parțial sau parțial
Valabil construcții & agro-
alimentar DAR NUMAI LIMITAT se aplică CASS se aplică CASS
LA PLAFON
se aplică CAM se aplică CAM
Impozit pe venit & contribuții sociale obligatorii
Angajații care beneficiază de vouchere de vacanță nu mai
beneficiază de neimpozitarea contravalorii serviciilor
turistice și/sau de tratament pe perioada CO
Se includ în baza de calcul CASS tichetele de masă și

voucherele de vacanță acordate salariaților
Pentru activitățile independente se stabilește obligația plății

CASS – nivel minim 6 salarii minime ► nivel maxim 60 salarii
minime și se permite deducerea CASS din baza de calcul
impozit pe venit
CASS alte venituri

• 6 salarii minime - venituri cuprinse între 6 salarii
minime și 12 salarii minime
• 12 salarii minime – venituri cuprinse între 12 salarii
minime și 24 salarii minime
• 24 salarii minime - venituri cel puțin egale cu 24 de
salarii minime
Cotă de impozit de 70% venituri sursă neidentificată – decizii

impunere emise după iulie 2024

Mitel Alte măsuri
disciplinar - financiare

Activităţi economice ilicite
• activitatea economică desfăşurată de către persoanele care nu sunt
organizate în conformitate cu prevederile legale
amendă de la 2.000 lei la 15.000 lei - persoane fizice
amendă de la 5.000 lei la 35.000 lei - persoane juridice
bunurile ți sumele de bani urmare desfășurării activității se confiscă.
• activitatea economică desfăşurată cu bunuri care nu sunt însoţite

de documente de provenienţă
amendă de la 2.000 lei la 15.000 lei - persoane fizice
amendă de la 5.000 lei la 30.000 lei - persoane juridice
bunurile și sumele de bani se indisponibilizează 24 ore în vederea
justificării documentelor proveniență, ulterior se confiscă
Cine controlează?: organe fiscale (ANAF), organe vamale (AVR),

protecția consumatorilor (ANPC).

RO e-Sigiliu
sistem vamal de monitorizare a transporturilor de

bunuri.
se vor folosi dispozitive electronice, și anume,

sigilii inteligente în vederea urmăririi deplasării
pe cale rutieră a bunurilor.
aplicarea sigiliilor inteligente și monitorizarea

transporturilor rutiere de bunuri pe teritoriul
național se realizează de către Agenția Națională
de Administrare Fiscală și Autoritatea Vamală
Română în baza unei analize de risc.

Tranzacții numerar – varianta inițială
Încasări B2B - limitate la 1.000 lei/zi/persoană
Plăți B2B - limitate la 1.000 lei/zi/persoană - nu mai mult de un plafon total de 2.000 lei/zi
Încasări B2B cash and carry - limitate la 2.000 lei/zi/persoană

Plăți B2B cash and carry - limitate la 2.000 lei/zi/persoană
Avansuri spre decontare – 1.000 lei/persoană/zi

Încasări B2C/Plăți B2C - limitate la 5.000 lei/zi/persoană până la 31.12.2024, 2.500 lei/zi/persoană
începând cu 01.01.2025
Încasări B2C/Plăți B2C – persoane care au calitatea de asociaţi/acţionari/administratori/persoane

fizice/alţi creditori reprezentând împrumuturi, indiferent de natura şi destinaţia acestora, pot fi
efectuate numai prin instrumente de plată fără numerar.
Numerar în casierie – limitat 50.000 lei/zi - depunere la bancă 2 zile lucrătoare. Excepții: salarii, alte
operațuni cu persoane fizice - cel mult 3 zile lucrătoare de la termenul de plată.
Încasări/Plăți între persoane fizice - 10.000 lei/tranzacţie/zi, până la data de 31 decembrie 2024, şi
5.000 lei/tranzacţie/zi, începând cu data de 1 ianuarie 2025
Interzisă fragmentarea tranzacțiilor cu excepția contractelor cu plata în rate.

Tranzacții numerar – varianta modificată
Încasări B2B - limitate la 5.000 lei/zi/persoană
Plăți B2B - limitate la 5.000 lei/zi/persoană - nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi
Încasări B2B cash and carry - limitate la 10.000 lei/zi/persoană

Plăți B2B cash and carry - limitate la 10.000 lei/zi/persoană
Avansuri spre decontare – 1.000 lei/persoană/zi.
Încasări B2C/Plăți B2C - limitate la 10.000 lei/zi/persoană i.e servicii, dividende, împrumuturi,
cesiune creanțe, alte drepturi.
Încasări B2C/Plăți B2C – persoane care au calitatea de

asociaţi/acţionari/administratori/persoane fizice/alţi creditori reprezentând împrumuturi, indiferent
de natura şi destinaţia acestora, pot fi efectuate numai prin instrumente de plată fără numerar.
Numerar în casierie – limitat 50.000 lei/zi - depunere la bancă 2 zile lucrătoare. Excepții:
salarii, alte operațiuni cu persoane fizice - cel mult 3 zile lucrătoare de la termenul de plată
Încasări/Plăți între persoane fizice - 50.000 lei/tranzacţie/zi.
Interzisă fragmentarea tranzacțiilor cu excepția contractelor cu plata în rate

Q&A

Thank You
bucharest@crowe.ro
office@crowe.ro
+40 (0) 21 529 95 00
+40 (0) 31 228 5115
5 Popa Petre Street
Bucharest, Romania
www.crowe.ro
Finexpert - Boscolo is a m em ber of Crowe Global, a Swiss verein. Each m em ber firm of Crowe Global is a separate and independent legal entity. Finexpert - Boscolo and its affiliates are not responsible or liable for any acts or om issions of Crowe Global or any other m em ber of Crowe Global. Crowe Global does not render
any professional services and does not have an ownership or partnership interest in Finexpert - Boscolo.
© 2023 Finexpert - Boscolo

2023.11.14 Analiza Noilor Modificari Fiscale Noiembrie 2023 Crowe

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

2023.11.14 Analiza Noilor Modificari Fiscale Noiembrie 2023 Crowe

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Măsuri fiscale recente

Ce doare mai tare?

I. Impozitul pe cifra de afaceri ca alternativă la impozitul

© 2023 Finexpert - Boscolo 2

Vor datora și plăti un

© 2023 Finexpert - Boscolo 4

IMCA = impozit minim pe cifra de afaceri

© 2023 Finexpert - Boscolo 5

Dacă din aplicarea formulei de calcul rezultă o valoare negativă, se

Grup fiscal – se calculează IMCA individual se însumează și compară cu

Efectuarea comparației între IMCA și impozit pe profit

• Impozit pe profit – nu se scad sumele reprezentând:

• IMCA - nu se scad sumele reprezentând:

© 2023 Finexpert - Boscolo 6

© 2023 Finexpert - Boscolo 7

Cine datorează impozitul suplimentar pe

Doar instituțiile de credit datorează impozit

Ø2% asupra cifrei de afaceri pentru perioada 1

Societățile care desfăşoară

Vor datora si plăti un impozit

Impozitul specific pe cifra de afaceri se

ICAS - impozit specific pe cifra de afaceri

• Contribuabilii care desfăşoară și activităţi de distribuţie/

• Perioada de aplicare: 1 ianuarie 2024 – 31 decembrie

• Grup fiscal: se aplică în mod corespunzător de către

© 2023 Finexpert - Boscolo 12

© 2023 Finexpert - Boscolo 13

•1% - venituri < 60.000 euro și care nu

•3% - venituri > 60.000 euro sau

© 2023 Finexpert - Boscolo 14

q Activități tehnologia informației – cod CAEN 5821,5829, 6201, 6209

q Activități juridice – cod CAEN 6910 – entități netransparente

q Activități medicale – cod CAEN 8621, 8622, 8623, 8690

© 2023 Finexpert - Boscolo 15

Cotă impozitare 3% Cotă impozitare 1% Cotă impozitare 3%

• veniturile • nu mai desfășoară • desfășoară

© 2023 Finexpert - Boscolo 16

Începând cu 1 ianuarie 2024, limitele fiscale:

Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în

Microîntreprinderile care devin plătitoare de impozit pe

© 2023 Finexpert - Boscolo 17

© 2023 Finexpert - Boscolo 18

Impozit special pe bunurile imobile și mobile de

§ persoanele fizice care au în proprietate/

© 2023 Finexpert - Boscolo 19

Modificarea livrărilor supuse TVA 5%

Livrarea de locuințe sociale; Utilizarea facilităților sportive;

Accesul la bâlciuri, parcuri de distracții, Livrarea alimentelor/ produselor eco, montane,

Modificarea livrărilor supuse TVA 9%

Livrările de băuturi alcoolice, precum și de băuturi

Noua definiție a zahărului adăugat

© 2023 Finexpert - Boscolo 22

Se modifică definiția sintagmei „locuință care în momentul livrării poate fi locuită ca

În perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2024 persoana fizică poate achiziționa o

© 2023 Finexpert - Boscolo 23

Condiție: Cota redusă de TVA de 5% se aplică numai în cazul locuinţelor care în

© 2023 Finexpert - Boscolo 24

Eliminarea scutirii de TVA (valabilă din iunie 2023)

q Livrările de echipamente medicale, aparate, dispozitive,

Scutirea rămâne aplicabilă doar în relație cu ONG-uri (prin restituire)

© 2023 Finexpert - Boscolo 25

În relațiile B2B și B2G, pentru persoanele impozabile

© 2023 Finexpert - Boscolo 26