DGFP Bra ov - Serviciul metodologie i asisten

contribuabili

DEDUCEREA / EXIGIBILITATEA TVA NCEPND CU 1 IANUARIE 2013

FURNIZOR/PRESTATOR
BENEFICIAR
livrare/prestare
achizi ie
Persoan n sistem TVA la ncasare
Persoan n sistem TVA la ncasare:
Exigibilitatea TVA din factur numai la
Deduce TVA numai la plat chiar dac
opera iunile sunt excluse de la aplicarea
ncasarea acesteia (total sau par ial )
sistemului TVA la ncasare prev zute la art.
dar nu mai mult de 90 de zile de la data
1342 alin. (6)
emiterii facturii, n caz contrar exigibilitatea
cu excep ia opera iunilor prev zute la art.
TVA intervine n cea de-a 90-a zi
145 alin. (12), pentru care dreptul de
calendaristic de la emiterea facturii sau de
deducere al TVA se exercit pe baza
la termenul-limit legal pentru emiterea
facturii
facturii:
cu excep ia opera iunilor excluse de la - achizi ii intracomunitare de bunuri,
aplicarea sistemului TVA la ncasare - importuri,
prev zute la art. 1342 alin. (6), pentru care - achizi ii de bunuri/servicii pentru care se
prevederilor art.
exigibilitatea TVA intevine la data emiterii aplic taxare invers potrivit
3
alin.
(10) sau art.
150
alin.
(2)
(6),
art.
152
facturii:
2

- livr ri de bunuri/prest ri de servicii pentru care

beneficiarul este persoana obligat la plata
taxei conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 1523
alin. (10) sau art. 160;
- livr ri de bunuri/prest ri de servicii scutite de
TVA;
- opera iuni supuse regimurilor speciale
prev zute la art. 1521 - 1523;
- livr ri de bunuri/prest ri de servicii a c ror
contravaloare este ncasat , par ial sau total,
cu numerar pn n ziua emiterii facturii,
inclusiv
- livr ri de bunuri/prest ri de servicii pentru care
afiliat
beneficiarul
este
o
persoan
furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1)
pct. 21.
[art. 1342 alin. (3) i (6) CF]

Persoan care nu e n sistem TVA la

ncasare:
Exigibilitatea TVA la data emiterii
facturii
(indiferent cine este beneficiarul
livr rii/prest rii)
[art. 1342 alin. (1), (2) lit. a) i b) CF]

160.

[art. 145 alin. (1 ) CF]

Persoana care nu e n sistem TVA la

ncasare:
Deduce TVA numai la plat
cu excep ia opera iunilor excluse de la
aplicarea sistemului TVA la ncasare
prev zute la art. 1342 alin. (6), pentru care
va deduce pe baza facturii:

- achizi ii de bunuri/servicii pentru care

beneficiarul este persoana obligat la plata
taxei conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 1523
alin. (10) sau art. 160;
- achizi ii de bunuri/servicii scutite de TVA la
furnizor/prestator;
- opera iuni supuse regimurilor speciale
prev zute la art. 1521 - 1523;
- achizi ii de bunuri/servicii pl tite, par ial sau
total, cu numerar pn n ziua emiterii de c tre
furnizor/prestator a facturii, inclusiv;
- achizi ii de bunuri/servicii pentru care
beneficiarul
este
o
persoan
afiliat
furnizorului/prestatorului de bunuri/servicii.
[art. 145 alin. (11) CF, pct. 45 alin. (8) norme]

Persoan n sistem TVA la incasare:

Deduce TVA numai la plat
cu excep ia opera iunilor prev zute la
art. 145 alin. (12), pentru care dreptul de
deducere al TVA se exercit pe baza
facturii:

- achizi ii intracomunitare de bunuri

- importuri
- achizi ii de bunuri/servicii pentru care se
aplic taxare invers potrivit prevederilor art.
150 alin. (2) - (6), art. 1523 alin. (10) sau art.
[art. 145 alin. (12) CF]
160.

Persoan care nu e n sistem TVA la

ncasare
Deduce TVA pe baza facturii
[art. 145 alin. (1) CF]

Material elaborat la data de 05.04.2013