TVA 1

Curs 2 – Cele 5 intrebari pentru

colectarea TVA

lect. univ. dr. Delia Catarama

 Agenda Sesiunii
1. Condiţii pentru aplicarea TVA în
România/UE?
2. Persoane impozabile/neimpozabile
3. Operatiuni supuse TVA
4. Locul operatiunilor
5. Scutiri
6. Persoana obligata la plata
1. Condiţii pentru aplicarea TVA
în România/UE?
Livrează bunuri
Prestează servicii
S.C. ALFA X

Trebuie să pun şi TVA?

Achizitii intracomunitare
Import
S.C. ALFA X
 Cele cinci intrebari de baza
1. Operatiunea este Cand aplic TVA?
efectuata de o persoana
impozabila (pt AIC si import: NU
sau de o persoană eligibilă Nu se datoreaza TVA
pentru aplicarea TVA)?

DA
NU

2. Operatiunea este cuprisa Nu se datoreaza TVA

in sfera TVA?
DA
In afara
Romaniei
3. Unde are loc Nu se datoreaza TVA
operatiunea? in Romania
In Romania

4. Se aplica vreo scutire? DA Nu se datoreaza TVA

NU

5. Cine este persoana TVA este datorata de:

obligata la plata TVA? -furnizor;
-cumparator;
-client;
-importator
 2. Persoane
impozabile/neimpozabile
Persoană impozabilă = orice persoană
care desfăşoară, în mod independent,
orice activitate economică, în orice loc din
Art. 269
lume
C. fisc.
Persoană neimpozabilă = o persoană care
nu desfăşoară activităţi economice în nici
un loc din lume
 2. Persoane
impozabile/neimpozabile

Persoane neimpozabile:
persoane fizice care lucrează în baza unui
Art. 269 contract individual de muncă;
C. fisc.
instituţii publice;
persoane care realizează numai operaţiuni
cu titlu gratuit
 2. Persoane
impozabile/neimpozabile
Persoanele impozabile, indiferent de locul
unde sunt stabilite, trebuie să se
înregistreze în scop de TVA în România,
Art. 316 dacă realizează operaţiuni supuse TVA
C. fisc.
care au locul în România.

Excepţii:
persoanele impozabile care realizează numai
operaţiuni scutite fără drept de deducere (ex: bănci);
persoanele impozabile care beneficiază de regimul
special de scutire (intreprinderi mici).
 2. Persoane
impozabile/neimpozabile

În anumite situaţii şi persoanele

neimpozabile sau persoanele impozabile
Art. 317 exceptate de la înregistrare sunt obligate
C. fisc. să se înregistreze în scop de TVA
 2. Persoane
impozabile/neimpozabile
Normale Plătitori de TVA
Impozabile Obligate să se înregistreze cu
art. 316

Întreprinderi Grupul
Exceptate
mici celor 2
Persoane neplătitori
pentru servicii
Fac numai operaţiuni
scutite fara drept de Grupul
deducere (Ex.: bănci) celor 3
neplătitori
pentru
Persoane juridice neimpozabile bunuri
Neimpozabile Ex: Institutii publice, ONG Obligate să se
înregistreze cu
art. 317

Persoane fizice neimpozabile Neplătitori

de TVA
 2. Persoane
impozabile/neimpozabile
• Întreprinderi mici:
▫ Cifră de afaceri anuală < 220.000 LEI
▫ Cifra de afaceri = valoare livrări bunuri/prestări
servicii cu excepţia:
 livrărilor de active fixe;
Art. 310
C. fisc.  livrărilor intracomunitare de mijloace de transport
noi
2. Persoane
impozabile/neimpozabile
Are S.C. ALFA S.R.L. obligaţia să se
înregistreze în scop de TVA?
•La data de 17 Martie 2016 se înfiinţează S.C.
ALFA S.R.L. ocazie cu care estimează realizarea
unei cifre de afaceri până la sfârşitul anului de
88.500 RON.

•Cifra de afaceri anuală realizată de la înfiinţare şi

până în luna septembrie 2016 este de 200.000 lei,
iar cifar de afaceri realizată de la înfiinţare şi până
în luna octombrie 2016 este de 250.000 lei
 2. Persoane
impozabile/neimpozabile
• Întreprinderi mici:

 Ce inseamna cifra de afaceri pentru a beneficia de

Regimul de scutire pentru intreprinderi mici?

Art. 310
C. fisc.
2. Persoane
impozabile/neimpozabile

Precizaţi ce fel de persoane sunt cele de mai jos dpdv al TVA

 Ionescu Mihai efectuează servicii de contabilitate pe bază de

contract individual de muncă cu S.C. ALFA S.A.;
 Televiziunea publică;
 Ministerul Sănătăţii;
 Cantina proprie pentru salariaţii Ministerului Educaţiei şi
Cercetării;
 S.C. X S.R.L. efectuează prestări servicii vopsitorie auto cu CA >
220.000 lei;
 S.C. BETA efectuează operaţiuni de acordare credite;
 S.C. Z S.R.L. Efectuează comerţ en-detail cu produse alimentare
cu CA < 220.000 lei;
2. Persoane
impozabile/neimpozabile
Persoanele impozabile normale: au obligaţia de
înregistrare în scop de TVA înainte de
efectuarea operaţiunilor  RO+CUI
 2. Persoane
impozabile/neimpozabile
Grupul celor 3 neplătitori are obligaţia de a se înregistra
în scop de TVA numai pentru AIC > 10.000
euro
Grupul celor 2 neplătitori are obligaţia de a se înregistra
în scop de TVA numai pentru servicii
intracomunitare prestate/primite de tipul B2B

ACEST COD NU E VALABIL PE PLAN LOCAL

3. Operatiuni supuse TVA
Livrări de bunuri în ţară;
Livrări intracomunitare de bunuri;
Export de bunuri;
Achiziţii intracomunitare de bunuri;
Import de bunuri;
Prestări servicii.
3. Operatiuni supuse TVA
Operaţiunile supuse TVA sunt impozabile în
România dacă se îndeplinesc cumulativ:
sunt rezultatul unei activităţi economice
locul lor este in Romania;
sunt efectuate “cu plată”
sunt realizate de
persoane impozabile plătitoare de TVA; sau
celelalte persoane in anumite condiţii
 3. Operatiuni supuse TVA
Operaţiunile impozabile în România pot fi:
Art. 291 ▫ Taxabile
C. fisc.

Art. 294-296 ▫ Scutite cu drept de deducere

C. fisc. Art. 268
C. fisc.
Art.292 ▫ Scutite fără drept de deducere
C. fisc.
Art.293
C. fisc.
▫ Importuri şi AIC scutite
3. Operatiuni supuse TVA
Operaţiunile supuse TVA realizate de persoane
impozabile romane pentru care locul este in alte
state ale Uniunii Europene pot necesita, in
anumite conditii, inregistrarea in scop de TVA a
acestor persoane in respectivele state ale Uniunii
Europene.
 4. Locul operaţiunilor
Loc operaţiuni = România  operaţiunea va fi
supusă TVA conform legislaţiei din România;

Loc operaţiuni = alt stat membru 

operaţiunea va fi supusă TVA conform
Art.
275-278 legislaţiei din acel stat membru;
C. fisc.

Loc operaţiuni = în afara Comunităţii

 operaţiunea nu este supusă TVA;
 5. Scutiri
Operaţiunile impozabile în România pot fi:
Art. 291 ▫ Taxabile
C. fisc.

Art. 294-296 ▫ Scutite cu drept de deducere

C. fisc. Art. 268
C. fisc.
Art.292 ▫ Scutite fără drept de deducere
C. fisc.
Art.293
C. fisc.
▫ Importuri şi AIC scutite
 5. Scutiri

Se beneficiază de scutire şi dacă persoana care

Art. 310 realizează operaţiunea aplică regimul special
C. fisc.
de scutire pentru întreprinderi mici!
6. Persoana obligată la plată
Persoana obligată la plată = furnizorul  va
factura cu TVA aferent locului unde se
desfăşoară operaţiunea;

Persoana obligată la plată = beneficiarul  va

calcula TVA cu cota corespunzătoare locului în
care se desfăşoară operaţiunea şi plăteşte (dacă
e neplătitor de TVA) sau aplică
mecanismul taxării inverse
(dacă e plătitor). Art. 307
C. fisc.