Ordinul nr.

588/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului (300) "Decont de tax pe valoarea adugat"
n vigoare de la 08.02.2016

Formularul (300) Decont de tax pe valoarea adugat se completeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 316
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal).
Persoanele impozabile care conduc evidena contabil, potrivit legii, pentru operaiunile realizate pe baz de contract de asociere n participaiune
declar inclusiv datele i informaiile privind taxa pe valoarea adugat rezultate din astfel de operaiuni.

Formularul (300) Decont de tax pe valoarea adugat se depune la organul fiscal competent, la urmtoarele termene:
a) lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal
este luna calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal;
b) trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile
pentru care perioada fiscal este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal;
c) semestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile
pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 alin. (9) din Codul fiscal i
ale pct. 103 alin. (4) din titlul VII din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea
Guvernului nr. 1/2016 (Normele metodologice);
d) anual, pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile prevzute la pct.
103 alin. (6) din Normele metodologice i de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal anul
calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 alin. (9) din Codul fiscal i ale pct. 103 alin. (4) din Normele metodologice;
e) pn la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele dou luni ale aceluiai trimestru calendaristic, de
persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri taxabil n Romnia,
dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n a doua lun a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a
doua a trimestrului, dar va cuprinde i operaiunile realizate n prima lun a acestuia. n situaia n care exigibilitatea taxei aferente achiziiei
intracomunitare intervine n prima sau n a treia lun a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile n mod corespunztor dispoziiile lit. a).

PRO-RATA DE DEDUCERE % n rubrica "Pro rata de deducere" se nscrie pro rata determinat potrivit art. 300 din Codul fiscal.

TAXA PE VALOAREA ADAUGAT COLECTAT - lei -

Nr. Crt.Denumire indicatori Valoare TVA

COMER INTRACOMUNITAR I N AFARA UE
1 Livrri intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin.(2) Rndul 1 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile intracomunitare de bunuri, scutite
lit.a) i d) din Codul fiscal conform art. 294 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, i pentru livrrile intracomunitare de bunuri cu cod T, efectuate n cadrul unei operaiuni
triunghiulare de cumprtorul revnztor, prevzute la art. 276 alin. (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de
raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pariale pentru livrrile intracomunitare de bunuri scutite. Se nscriu, de
anda.tutica: asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare,
Se va reconcilia cu conform art. 282 alin. (9) din Codul fiscal.
D390 tip L

XXXXXXXXXX
2 Regularizri livrri intracomunitare scutite conform art. 294 alin.(2) Rndul 2 - se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rd. 1 din decont n alt
lit.a) i d) din Codul fiscal perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute la art. 287 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a livrrii
intracomunitare n perioada n care intervine exigibilitatea etc.
XXXXXXXXXX
 3 Livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care locul livrrii/locul
prestrii este n afara Romniei (n UE sau n afara UE), precum i
livrri intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin.(2)
lit.b) i c) din Codul fiscal, din care:
Rndul 3 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii care
nu sunt impozabile n Romnia pentru c nu au locul livrrii/prestrii stabilit, conform art. 275 i 278 din Codul fiscal, n Romnia, precum i pentru
livrrile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) i c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n
perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pariale pentru aceste livrri intracomunitare de bunuri, scutite.
Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada
de raportare, conform art. 282 alin. (9) din Codul fiscal, precum i orice alte regularizri ulterioare, cu excepia celor referitoare la serviciile
intracomunitare care se nscriu la rndul 4.

XXXXXXXXXX
3.1 Prestri de servicii intracomunitare care nu beneficiaz de scutire in Rndul 3.1 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru serviciile pentru care se aplic prevederile
statul membru in care taxa este datorata art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, prestate ctre persoane
impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Uniunea European, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare, precum i
anda.tutica: ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art.
Se va reconcilia cu 282 alin. (9) din Codul fiscal.
D390 tip P
XXXXXXXXXX
4 Regularizri privind prestrile de servicii intracomunitare care nu Rndul 4 - se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rd. 3.1 din decont n alt
beneficiaz de scutire in statul membru in care taxa este datorata perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute la art. 287 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a
operaiunilor respective n perioada n care intervine exigibilitatea etc.
XXXXXXXXXX
5 Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumprtorul este Rndul 5 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare de bunuri
obligat la plata TVA (taxare invers), din care: taxabile n Romnia, precum i baza de impozitare pentru achiziiile de bunuri efectuate de ctre beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate n
cadrul unei operaiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 307 alin. (4) din Codul fiscal, i taxa pe valoarea
adugat aferent, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru pli de
avansuri pariale pentru achiziii intracomunitare de bunuri. Se nscriu i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal pentru
care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 282 alin. (9) din Codul fiscal.

5.1 Achiziii intracomunitare pentru care cumprtorul este obligat la

plata TVA (taxare invers), iar furnizorul este nregistrat n scopuri de
TVA n statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitar
anda.tutica:
Se va reconcilia cu
D390 tip A

6 Regularizri privind achiziiile intracomunitare de bunuri pentru care Rndul 6 - se nscriu achiziiile intracomunitare de bunuri a cror exigibilitate a intervenit n alt perioad, dar respectiva achiziie nu a fost
cumprtorul este obligat la plata TVA(taxare invers) declarat, regularizrile privind achiziiile intracomunitare declarate n perioade anterioare i datorate unor evenimente care determin
modificarea datelor declarate iniial, precum:
7 Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd.5 i 6 si achizitii de - modificarea
Rndul preului
7 - se nscriu bunurilor care
informaiile au fost
preluate dindeclarate ca cumprri*),
jurnalul de achiziie intracomunitar
privind baza de pe impozitare
baz de autofactur, n condiiile
i taxa pe valoarea legii, ulterior
adugat factura de
pentru achiziiile
servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA primitide
bunuri la furnizor
servicii pentru avnd
careun pre mai mare
beneficiarul sau mai este
din Romnia mic, persoan
altele dect situaiile
obligat cndTVA
la plata aceast modificare
conform art. 307aalin.
preului
(2) -a(6)
rezultat ca urmare
i pentru a unuia
importurile de
(taxare inversa) din care: dintre evenimentele
bunuri crora le sunt prevzute
aplicabile la art. 287 din
prevederile Codul
art. fiscal(4)
326 alin. n i
perioada
(5) din de raportare;
Codul fiscal, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare. Se
- declararea
nscriu, achiziiei ajustrile
de asemenea, intracomunitare
bazei depeimpozitare
baz de autofactur,
prevzute la n art.
condiiile
287 dinlegii, iarfiscal
Codul la primirea
pentrufacturii de la furnizor,
care exigibilitatea ntr-o
taxei perioad
intervine ulterioar,
n perioada de
se constatconform
raportare, c exigibilitatea achiziiei
art. 282 alin. intracomunitare
(9) din intervenea
Codul fiscal, precum ntr-o
i orice alteperioad anterioar;
regularizri ulterioare, cu excepia celor referitoare la serviciile
- modificarea bazei
intracomunitare careimpozabile
se nscriu alaachiziiei
rndul 8.intracomunitare i a taxei aferente ca urmare a modificrii cursului valutar de referin aplicabil,
datorat unor neconcordane ntre data primirii facturii de la furnizor i data declarrii achiziiei intracomunitare;
- orice alte evenimente de natur s modifice datele declarate iniial, cu excepia ajustrilor bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul
fiscal, atunci cnd aceste evenimente au loc ulterior, ntr-o alt perioad dect cea n care a intervenit exigibilitatea pentru achiziiile
intracomunitare respective.
7.1 Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este Rndul 7.1 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat pentru achiziiile
obligat la plata TVA (taxare inversa) de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romnia este persoan obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2) din Codul fiscal,
precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare,
anda.tutica: conform art. 282 alin. (9) din Codul fiscal.
Se va reconcilia cu D390
tip S

8 Regularizari privind achizitii de servicii intracomunitare pentru care Rndul 8 - se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rd. 7.1 din decont n alt
beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa) perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute la art. 287 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a
operaiunilor respective n perioada n care intervine exigibilitatea etc.

LIVRRI DE BUNURI/ PRESTRI DE SERVICII N INTERIORUL RII I EXPORTURI

 9 Livrri de bunuri i prestri de servicii taxabile cu cota 20%
Rndul 9 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*) pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare,
privind:
- baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile cu cota de 20%, inclusiv pentru
livrrile de bunuri i prestrile de servicii asimilate;
- baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru operaiunile supuse regimurilor speciale de tax pe valoarea adugat
determinate pe baza situaiilor de calcul ntocmite n acest scop;
- ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform
art. 282 alin. (9) i (10), dup caz, din Codul fiscal, dac au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este
de 20%.

10 Livrri de bunuri i prestri de servicii taxabile cu cota 9% Rndul 10 - se nscriu informaiile preluate din Jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare,
privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile cu cota de 9%, inclusiv
pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii asimilate.

Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada
11 Livrri de bunuri taxabile cu cota 5% de raportare,
Rndul 11 - seconform art. 282 alin.
nscriu informaiile (9) i (10),
preluate dup caz,
din jurnalul dedin Codul fiscal,
vnzri*), pentrudac au fost agenerate
operaiuni de operaiuni
cror exigibilitate pentruncare
intervine cota de
perioada detax pe valoarea
raportare,
adugat aplicat
privind baza este de 9%.
de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii taxabile cu cota de 5%.

Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada
de raportare,
12 - seconform art. 282 alin. (9) i (10), dup caz,
dedin Codul fiscal, dacbaza
au fost
de generate deioperaiuni pentru care cota de taxdepe valoarea
12 Achiziii de bunuri i servicii supuse msurilor de simplificare pentru Rndul nscriu informaiile preluate din jurnalul cumprri*), privind impozitare taxa colectat pentru achiziiile bunuri i
adugat
de aplicat
servicii, a croreste de 5%. intervine n perioada de raportare, de ctre beneficiarii care aplic msurile de simplificare prevzute la art. 331
exigibilitate
care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers) , din care:
din Codul fiscal.

12.1 Achizitii de bunuri si servicii, taxabile cu cota 20% Se nscriu,

Rndul 12.1de- se
asemenea, ajustrile bazei
nscriu informaiile de impozitare
preluate din jurnalulprevzute la art. 287
de cumprri*), din Codul
privind fiscal,
baza de pentru icare
impozitare taxaexigibilitatea taxei achiziiile
colectat pentru intervine n
deperioada
bunuri i
de
de raportare i care iauajustrile
servicii, precum fost generate
bazeide
deoperaiuni
impozitarepentru care la
prevzute cota
art.de287
tax
dinpe valoarea
Codul adugat
fiscal, aplicat
pentru care a fost de 20%,
exigibilitatea taxei9% sau 5%. n perioada de
intervine
raportare i care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 20%.

12.2 Achizitii de bunuri, taxabile cu cota 9% Rndul 12.2 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa colectat pentru achiziiile de bunuri,
precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare i
care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 9%.

12.3 Achizitii de bunuri, taxabile cu cota 5% Rndul 12.3 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa colectat pentru achiziiile de bunuri,
precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare i
care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 5%.

13 Livrri de bunuri i prestri de servicii supuse masurilor de simplificare Rndul 13 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile/prestrile efectuate, pentru care
(taxare inversa) furnizorii/prestatorii aplic msurile de simplificare prevzute la art. 331 din Codul fiscal, pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n
perioada de raportare sau n perioade fiscale anterioare. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul
fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare.
XXXXXXXXXX
14 Livrri de bunuri i prestri de servicii scutite cu drept de deducere, Rndul 14 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare sau n
altele decat cele de la rd. 1-3 perioade fiscale anterioare, privind:
- baza de impozitare pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii scutite cu drept de deducere, prevzute la art. 294 alin. (1), art. 295 i 296 din
Codul fiscal;
- baza de impozitare pentru operaiuni scutite de tax, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 i lit. b) din Codul fiscal, n cazul n care
cumprtorul sau clientul este stabilit n afara Uniunii Europene sau n cazul n care aceste operaiuni sunt n legtur direct cu bunuri care vor fi
exportate, precum i n cazul operaiunilor efectuate de intermediari care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd acetia
intervin n derularea unor astfel de operaiuni.

XXXXXXXXXX
15 Livrri de bunuri i prestri de servicii scutite fr drept de deducere Rndul 15 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile de bunuri scutite fr drept de
deducere, prevzute la art. 292 din Codul fiscal.
XXXXXXXXXX
 16 Regularizri tax colectat Rndul 16 - se evideniaz sumele rezultate din corectarea informaiilor de la rd. 9, 10, 11 i 12 din deconturile anterioare, ajustrile bazei de
impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 282 alin. (9) i
(10), dup caz, din Codul fiscal, dar care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 24% sau
9%, operaiuni pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, dar pentru care se aplic cota de 24% sau 9%, sumele rezultate din
regularizrile prevzute de art. 291 alin. (6) din Codul fiscal datorate modificrii cotelor de TVA, precum i orice alte sume rezultate din
regularizrile prevzute de legislaia n vigoare datorate unor evenimente, cu excepia celor prevzute la art. 287 din Codul fiscal, care determin
modificarea datelor declarate iniial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operaiunii n perioada n care intervine exigibilitatea.

17 TOTAL TAX COLECTAT (sum de la rd.1 pn la rd.16, cu excepia

celor de la rd.3.1, 5.1 , 7.1, 12.1, 12.2 , 12.3)
TAXA PE VALOAREA ADAUGAT DEDUCTIBIL - lei -
Nr. Crt.Denumire indicatori Valoare TVA

ACHIZIII INTRACOMUNITARE DE BUNURI I ALTE ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII IMPOZABILE

N ROMNIA

18 Achiziii intracomunitare de bunuri pentru care cumprtorul este Rndul 18 - se nscriu aceleai informaii declarate la rd. 5.
obligat la plata TVA (taxare invers) (rd.18=rd.5), din care:
18.1 Achiziii intracomunitare pentru care cumprtorul este obligat la Rndul 18.1 - se nscriu aceleai informaii declarate la rd. 5.1.
plata TVA (taxare invers), iar furnizorul este nregistrat n scopuri de
TVA n statul membru din care a avut loc livrarea (rd.18.1=rd 5.1)

19 Regularizri privind achiziiile intracomunitare de bunuri pentru care Rndul 19 - se nscriu aceleai informaii declarate la rd. 6.
cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa) (rd.19=rd.6)

20 Achiziii de bunuri, altele decat cele de la rd. 18 i 19, si achizitii de Rndul 20 - se nscriu aceleai informaii declarate la rd. 7.
servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA
(taxare inversa) (rd.20=rd.7), din care:
20.1 Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este Rndul 20.1 - se nscriu aceleai informaii declarate la rd. 7.1.
obligat la plata TVA (taxare inversa) (rd.20.1=rd.7.1)
21 Regularizari privind achizitii de servicii intracomunitare pentru care Rndul 21 - se nscriu aceleai informaii declarate la rd. 8.
beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)
(rd.21=rd.8)

ACHIZIII DE BUNURI/ SERVICII N INTERIORUL RII I IMPORTURI, ACHIZIII

INTRACOMUNITARE, SCUTITE SAU NEIMPOZABILE
22 Achiziii de bunuri i servicii taxabile cu cota de 20%, altele decat cele Rndul 22 - se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent
de la rd. 25 achiziiilor din ar de bunuri i servicii, taxabile cu cota de 20%, altele dect cele nscrise la rd. 25, precum i baza de impozitare i taxa aferent
importurilor care nu se ncadreaz n prevederile art. 326 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de
raportare. Se nscriu, de asemenea, i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine
n perioada de raportare, conform art. 282 alin. (9) i (10), dup caz, din Codul fiscal, dac au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax
pe valoarea adugat aplicat este de 20%.

23 Achiziii de bunuri i servicii taxabile cu cota de 9% Rndul 23 - se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent
achiziiilor din ar de bunuri i servicii, taxabile cu cota de 9%, precum i taxa aferent importurilor care nu se ncadreaz n prevederile art. 326
alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare.
Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada
de raportare, conform art. 282 alin. (9) i (10), dup caz, din Codul fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 9%.
 24 Achiziii de bunuri taxabile cu cota de 5% Rndul 24 - se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent
achiziiilor din ar de bunuri i servicii, taxabile cu cota de 5%.
Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada
de raportare, conform art. 282 alin. (9) i (10), dup caz, din Codul fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 5%.

25 Achiziii de bunuri i servicii supuse masurilor de simplificare pentru Rndul 25 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa deductibil pentru achiziiile de bunuri i
care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa),din care de servicii, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, de ctre beneficiarii care aplic msurile de simplificare prevzute la art. 331
(rd.25=rd.12) din Codul fiscal.
Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada
de raportare i care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 20%, 9% sau 5%. Se nscriu
aceleai informaii declarate la rd. 12.

25.1 Achizitii de bunuri si servicii, taxabile cu cota 20% (rd.25.1=rd.12.1) Rndul 25.1 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa deductibil pentru achiziiile de bunuri
i de servicii, precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada
de raportare i care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 20%. Se nscriu aceleai
informaii declarate la rd. 12.1.

25.2 Achizitii de bunuri, taxabile cu cota 9% (rd.25.2=rd.12.2) Rndul 25.2 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa deductibil pentru achiziiile de bunuri,
precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare i
care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 9%. Se nscriu aceleai informaii declarate la
rd. 12.2.

25.3 Achizitii de bunuri, taxabile cu cota 5% (rd.25.3=rd.12.3) Rndul 25.3 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa deductibil pentru achiziiile de bunuri,
precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 287 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare i
care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 5%. Se nscriu aceleai informaii declarate la
rd. 12.3.

26 Achiziii de bunuri i servicii scutite de tax sau neimpozabile, din Rndul 26 - se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind:
care: - contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii, a cror livrare/prestare a fost scutit de tax, neimpozabil sau supus unui regim special de tax;
- contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii, din alte state membre, pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea adugat n Romnia;
- contravaloarea achiziiilor intracomunitare de bunuri scutite de tax sau neimpozabile n Romnia;
- contravaloarea achiziiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adugat;
- contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adugat.
Nu este obligatorie nscrierea n decont a sumelor care nu sunt incluse n baza impozabil.

XXXXXXXXXX
26.1 Achizitii de servicii intracomunitare scutite de taxa (nu se completeaza Rndul 26.1 - se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind achiziiile de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adugat.
la metoda simplificata) XXXXXXXXXX
27 TOTAL TAX DEDUCTIBIL ( sum de la rd.18 pn la rd.25, cu
excepia celor de la rd.18.1,20.1, 25.1, 25.2, 25.3)
28 SUB-TOTAL TAX DEDUS CONFORM ART. 297 I ART. 298 SAU ART. 300 Rndul 28 - se nscrie taxa pe valoarea adugat efectiv dedus pentru achiziiile prevzute la rd. 18-25:
I ART. 298 (rd.28<=rd.27) - conform art. 297 i 298 din Codul fiscal, n cazul persoanelor care efectueaz numai operaiuni cu drept de deducere. Nu se preia n acest rnd
taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 298 din Codul fiscal;
- conform art. 298 i 300 din Codul fiscal, n cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, n funcie de destinaia achiziiilor, astfel:
- taxa aferent achiziiilor destinate realizrii de operaiuni cu drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permite exercitarea
dreptului de deducere conform art. 298 din Codul fiscal;
- taxa dedus conform pro rata pentru achiziiile destinate realizrii att de operaiuni cu drept de deducere, ct i de operaiuni fr drept de
deducere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 298 din Codul fiscal;
- taxa aferent achiziiilor destinate realizrii operaiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia n acest rnd.
Totalul rd. 28 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la rd. 18-25, cu excepia celor de la rd. 18.1 i 20.1.

XXXXXXXXXX
29 TVA efectiv restituit cumprtorilor straini, inclusiv comisionul Rndul 29 - se nscriu sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat efectiv restituit, n baza art. 294 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal,
unitilor autorizate cumprtorilor persoane fizice care nu sunt stabilite n Uniunea European, de ctre persoanele impozabile autorizate n acest sens, inclusiv
comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei.
XXXXXXXXXX
30 Regularizri tax dedus Rndul 30 - se evideniaz sumele rezultate din corectarea taxei deduse, conform art. 297 i art. 298 din Codul fiscal, n cazul persoanelor care
efectueaz numai operaiuni cu drept de deducere, sau art. 298 i art. 300 din Codul fiscal, n cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, aferent
operaiunilor nscrise la rd. 22, 23, 24 i 25 din deconturile anterioare, ajustrile prevzute la art. 287 din Codul fiscal, a cror exigibilitate este
ulterioar datei de 1 ianuarie 2016, dar care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 24%
sau 9%, potrivit dispoziiilor art. 282 alin. (9) i (10), dup caz, din Codul fiscal, operaiuni pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de
raportare, dar pentru care se aplic cota de 24% sau 9%, sumele rezultate din regularizrile prevzute de art. 291 alin. (6) din Codul fiscal datorate
modificrii cotelor de TVA, precum i orice alte sume rezultate din regularizrile prevzute de legislaia n vigoare datorate unor evenimente, cu
excepia celor prevzute la art. 287 din Codul fiscal, care determin modificarea datelor declarate iniial, cum ar fi nedeclararea din eroare a
operaiunii n perioada n care intervine exigibilitatea.

31 Ajustri conform pro-rata / ajustri pentru bunurile de capital Rndul 31 - se nscriu diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a ajustrii anuale pe baz de pro rata definitiv, prevzute la
art. 300 din Codul fiscal, diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a regularizrii erorilor constatate ulterior n calculul pro
rata definitiv, conform pct. 70 alin. (5) din Normele metodologice, precum i diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a
ajustrii taxei deductibile pentru bunurile de capital prevzute la art. 305 i la art. 332 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, dup caz.

XXXXXXXXXX
32 TOTAL TAXA DEDUSA (rd.28+rd.29+rd.30+rd.31) XXXXXXXXXX
REGULARIZRI CONFORM ART. 303 DIN CODUL FISCAL - lei -
Denumire indicatori TVA TVA
33 Suma negativ a TVA n perioada de raportare (rd.32-rd. 17)
34 Tax de plat n perioada de raportare (rd.17-rd.32)
35 Soldul TVA de plata din decontul perioadei fiscale precedente (rd.41 Rndul 35 - se preia suma prevzut la rd. 41 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate pn la data
din decontul perioadei fiscale precedente) neachitate pana la data depunerii decontului. Prin excepie:
depunerii decontului de TVA - n primul decont de tax depus la organul fiscal dup data aprobrii unei nlesniri la plat nu se preia, din decontul perioadei fiscale anterioare,
taxa cumulat de plat, pentru care a fost aprobat nlesnirea la plat;
- n primul decont de tax depus la organul fiscal dup data nscrierii organului fiscal la masa credal, potrivit Legii nr. 85/2014, cu modificrile i
completrile ulterioare, nu se preia, din decontul perioadei fiscale anterioare, taxa cumulat de plat cu care organul fiscal s-a nscris la masa
credal.
n cazul fuziunii, persoana impozabil care preia patrimoniul altor persoane impozabile preia i soldul taxei de plat ctre bugetul de stat al
persoanei impozabile dizolvate.
n cazul divizrii, persoanele impozabile care preiau patrimoniul unei persoane impozabile divizate preiau, proporional cu cotele alocate din
patrimoniul persoanei impozabile divizate, soldul taxei de plat ctre bugetul de stat al persoanei impozabile divizate.
36 36 Diferene de TVA de plat stabilite de organele de inspecie fiscal
prin decizie comunicat i neachitate pn la data depunerii
decontului de TVA)
Rndul 36 - se preia suma reprezentnd diferena de TVA de plat stabilit de organele de inspecie fiscal prin decizie comunicat persoanei
impozabile, dar nestins pn la data depunerii decontului de TVA.
Nu se preiau sumele neachitate la bugetul de stat pn la data depunerii decontului, din diferenele de TVA de plat stabilite de organele de
inspecie fiscal prin decizii a cror executare a fost suspendat de instanele de judecat, potrivit legii, n perioadele n care este suspendat
executarea deciziei. Aceste sume se cuprind n decontul perioadei fiscale n care a ncetat suspendarea executrii deciziei.

37 TVA de plat cumulat (rd.34+rd.35+rd.36)

38 Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedent pentru
care nu s-a solicitat rambursare (rd.42 din decontul perioadei fiscale
precedente)
Rndul 38 - se preia suma prevzut la rd. 42 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin
bifarea casetei corespunztoare din decontul anterior.
Prin excepie, soldul sumei negative de tax pe valoarea adugat nscris n decontul de tax pe valoarea adugat aferent perioadei fiscale
anterioare datei deschiderii procedurii insolvenei prevzute de legislaia n domeniu nu se preia n decontul de tax aferent perioadei fiscale n
care s-a deschis procedura, caz n care debitorul este obligat s solicite rambursarea taxei prin corectarea decontului perioadei fiscale anterioare.
n cazul fuziunii, persoana impozabil care preia patrimoniul altor persoane impozabile preia i soldul sumei negative a taxei, pentru care persoana
impozabil dizolvat nu a solicitat rambursarea sau eventualul drept de rambursare rezultat din soluionarea deconturilor cu sume negative de tax
cu opiune de rambursare depuse de persoanele impozabile dizolvate i nesoluionate pn la data fuziunii.
n cazul divizrii, persoanele impozabile care preiau patrimoniul unei persoane impozabile divizate preiau, proporional cu cotele alocate din
patrimoniul persoanei impozabile divizate, i soldul sumei negative a taxei, pentru care persoana impozabil divizat nu a solicitat rambursarea sau
eventualul drept de rambursare rezultat din soluionarea deconturilor cu sume negative de tax cu opiune de rambursare depuse de persoanele
impozabile divizate i nesoluionate pn la data divizrii.

39 Diferene negative de TVA stabilite de organele de inspecie fiscal
prin decizie comunicat pn la data depunerii decontului de TVA
Rndul 39 - se preia suma reprezentnd diferena negativ de TVA stabilit de organele de inspecie fiscal prin decizie comunicat persoanei
impozabile pn la data depunerii decontului de TVA.
Nu se preiau diferenele negative de TVA stabilite de organele de inspecie fiscal prin decizii a cror executare a fost suspendat de instanele de
judecat, potrivit legii, n perioadele n care este suspendat executarea deciziei. Aceste sume se cuprind n decontul perioadei fiscale n care a
ncetat suspendarea executrii deciziei, n vederea determinrii sumei negative a taxei, cumulat.

40 Suma negativ a TVA cumulate (rd.33+rd.38+rd.39)

41 Sold TVA de plat la sfritul perioadei de raportare (rd.37-rd.40)
42 Soldul sumei negative de TVA la sfritul perioadei de raportare (rd.40-
rd.37)

Se va completa codul CAEN al societatii si se vor bifa rubricile corespunzatoare privind operatiunile pentru care se aplica taxare inversa.

Se pot solicita la rambursare doar sume mai mari de 5.000 lei; suma solicitata la rambursare nu se va mai completa in decontul lunii urmatoare la
rd. 38

Seciunea "Facturi emise dup inspecia fiscal, conform art. 330 alin. (3) din Codul fiscal"
Se completeaz cu informaiile preluate din facturile de corecie emise ctre beneficiari n urma inspeciei fiscale, astfel cum este prevzut la art.
330 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evideniaz ntr-o rubric separat din jurnalul pentru vnzri, conform pct. 108 alin. (4) din Normele
metodologice.
Seciunea "Facturi primite dup inspecia fiscal, conform pct. 108 alin. (6) din titlul VII din Normele metodologice deaplicare a Legii nr. 227/2015
privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1/2016"
Se completeaz cu informaiile preluate din facturile de corecie emise ctre beneficiari n urma inspeciei fiscale, conform pct. 108 alin. (6) din
Normele metodologice.
 330 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evideniaz ntr-o rubric separat din jurnalul pentru vnzri, conform pct. 108 alin. (4) din Normele
metodologice.
Seciunea "Facturi primite dup inspecia fiscal, conform pct. 108 alin. (6) din titlul VII din Normele metodologice deaplicare a Legii nr. 227/2015
privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1/2016"
Se completeaz cu informaiile preluate din facturile de corecie emise ctre beneficiari n urma inspeciei fiscale, conform pct. 108 alin. (6) din
Normele metodologice.

INFORMATII PRIVIND TAXA PE VALOAREA ADAUGATA NEEXIGIBILA SAU NEDEDUCTIBILA - lei -

SOLDUL TAXEI PE VALOAREA ADAUGATA AFERENTA OPERATIUNILOR EFECTUATE
INCLUSIV IN ALTE PERIOADE DE RAPORTARE

A Livrari de bunuri si prestari de servicii realizate a caror TVA aferenta a Rndul A - se nscriu informaii privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii realizate att n perioada de raportare, ct i n perioadele
ramas neexigibila, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, anterioare, a cror tax pe valoarea adugat aferent a rmas neexigibil, existent n sold la sfritul perioadei de raportare, ca urmare a
ca urmare a aplicarii sistemului TVA la incasare aplicrii sistemului TVA la ncasare, i care urmeaz s devin exigibil n perioadele ulterioare, n condiiile prevzute de art. 282 din Codul fiscal.

A1 Livrari de bunuri si prestari de servicii realizate in ultimele 6 luni/2 Rndul A1 - se nscriu informaii privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii realizate n perioada de raportare i n ultimele 5 luni anterioare
trimestre calendaristice acesteia, n cazul n care perioada fiscal este luna, sau realizate n perioada de raportare i n trimestrul anterior acesteia, n cazul n care
perioada fiscal este trimestrul.

B Achizitii de bunuri si servicii realizate pentru care nu s-a exercitat Rndul B - se nscriu informaii privind achiziiile de bunuri i servicii realizate att n perioada de raportare, ct i n perioadele anterioare, pentru
dreptul de deducere a TVA aferenta, existenta in sold la sfarsitul care nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente, conform prevederilor art. 297 alin. (2) i (3) din Codul fiscal,
perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii art. 145 alin (1^1) si (1^2) existent n sold la sfritul perioadei de raportare, i care urmeaz s devin exigibil n perioadele ulterioare, n condiiile prevzute de art. 297
din Codul fiscal din Codul fiscal.

B1 Achizitii de bunuri si servicii realizate in ultimele 6 luni/2 trimestre Rndul B1 - se nscriu informaii privind achiziiile de bunuri i servicii realizate n perioada de raportare i n ultimele 5 luni anterioare acesteia, n
calendaristice cazul n care perioada fiscal este luna, sau realizate n perioada de raportare i n trimestrul anterior acesteia, n cazul n care perioada fiscal
este trimestrul.

Se vor completa numele si prenumele persoanei imputernicite pentru depunerea declaratiilor in format electronic.

Dupa finalizarea declaratiei se va actiona VALIDARE, astfel ne asiguram ca toate informatiile au fost completate, in cazul in care apare mesajul
"Verificati fisierul de erori atasat" se merge in partea stanga la "Attachments" si se verifica fisierul "Erori.txt".
Nu se admit ntocmirea i depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.

Nu se nscriu n decont:

- taxa pe valoarea adugat din facturile de executare silit, de ctre persoanele abilitate prin lege s efectueze vnzarea bunurilor supuse executrii silite;

- taxa cumulat de plat pentru care a fost aprobat o nlesnire la plat;

- taxa cumulat de plat cu care organul fiscal s-a nscris la masa credal potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenei i de insolven, cu modificrile i completrile ulterioare;

- soldul sumei negative de tax, nscris n decontul aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolvenei prevzute de Legea nr. 85/2014, cu modificrile i completrile ulterioare.
Versiunea declaratiei trebuie sa fie mereu cea mai noua

1.1. Declaratia recapitulativa se depune lunar, in conditiile prevazute la art. 325 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, de catre
persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal.
1.2. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA depun declaratia recapitulativa numai pentru lunile calendaristice in care
ia nastere exigibilitatea taxei pentru operatiuni intracomunitare

1. Se completeaza cu tranzactiile intracomunitare efectuate, in urmatoarea ordine:

a) livrari intracomunitare de bunuri (L); Act: Ordinul nr. 591/03.02.2016 Autoritate emitenta: AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE
FISCALA Publicat in: MO nr. 94/08.02.2016 Privind: aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie
recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
- se inscrie suma totala a livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei in conditiile art. 294 alin. (2) lit. a) si d) din
Codul fiscal, pe fiecare cumparator, pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din
facturile pentru incasari de avansuri pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite.

b) livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare (T);

"Livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare" - se inscrie suma totala a livrarilor de bunuri efectuate
in cadrul unei operatiuni triunghiulare, prevazute la art. 276 alin. (5) din Codul fiscal, efectuate in statul membru de sosire a bunurilo
expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrarii ulterioare ce are desemnat un cod T, si pentru care exigibilitatea taxei ia
nastere in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri pentru livrarile de bunuri efectuate
in cadrul unei operatiuni triunghiulare.
Se va completa doar de catre cumparatorul revanzator prevazut la art. 276 alin.(5) din Codul fiscal.

c) achizitii intracomunitare de bunuri, achizitii intracomunitare asimilate prevazute la art. 273 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal care
urmeaza transferurilor din alte state membre, achizitii efectuate de beneficiarul livrarii ulterioare in cadrul unei operatiuni
triunghiulare (A);
Se inscrie suma totala a achizitiilorintracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila, care depune
declaratia, este obligata la plata taxei conform art. 308 din Codul fiscal si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna
calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

d) prestari intracomunitare de servicii (P);

Se inscrie suma totala a prestarilor de servicii pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele
scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pe fiecare client in parte, stabilit in Uniunea Europeana, pentru care
exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva. Nu vor fi declarate prestarile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2)
din Codul fiscal daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Uniunii Europene.

e) achizitii intracomunitare de servicii (S)

"Achizitii intracomunitare de servicii" - se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de servicii pentru care se aplica
prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele scutite de TVA, pe fiecare prestator in parte, care este stabilit in
Uniunea Europeana, pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva. Nu vor fi declarate prestarile de
servicii prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, daca prestatorul serviciului este o persoana impozabila care nu este stabilita pe
teritoriul Comunitatii.
scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pe fiecare client in parte, stabilit in Uniunea Europeana, pentru care
exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva. Nu vor fi declarate prestarile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2)
din Codul fiscal daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Uniunii Europene.

e) achizitii intracomunitare de servicii (S)

"Achizitii intracomunitare de servicii" - se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de servicii pentru care se aplica
prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele scutite de TVA, pe fiecare prestator in parte, care este stabilit in
Uniunea Europeana, pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva. Nu vor fi declarate prestarile de
servicii prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, daca prestatorul serviciului este o persoana impozabila care nu este stabilita pe
teritoriul Comunitatii.

1. Pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA,
dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achizitia se declara in declaratia
recapitulativa astfel: Coloana "Tara" - codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara. Coloana "Cod operator
intracomunitar" - nu se va inscrie nimic. Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va inscrie denumirea/nume
prenume al furnizorului care a emis factura. Coloana "Tipul operatiunii" - se va inscrie "A".
Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza
impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal).

2. Pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate catre clienti nestabiliti in Uniunea Europeana si care au desemnat un
reprezentant fiscal in Uniunea Europeana sau catre clienti stabiliti in Uniunea Europeana, inregistrati prin reprezentant fiscal in
statul membru in care efectueaza achizitia intracomunitara de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa
denumirea clientului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi inscris codul de inregistrare in
scopuri de TVA atribuit persoanei straine prin reprezentant fiscal.

3. Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit in Uniunea Europeana si care a desemnat
un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit in Uniunea
Europeana, inregistrat prin reprezentant fiscal in statul membru din care efectueaza livrarea intracomunitara de bunuri, la
rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea furnizorului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod
operator intracomunitar" va fi inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei straine prin reprezentant fiscal.

Similar se procedeaza si in situatia in care furnizorul nestabilit in Uniunea Europeana nu si-a desemnat un reprezentant fiscal in
statul membru in care incepe transportul, dar prin aplicarea de catre unele state membre a masurilor de simplificare a declararii
importurilor, respectiv o reprezentare globala de catre o societate care poate fi, de exemplu, o societate de expeditie/transport,
operatorul extracomunitar se considera reprezentat fiscal de societatea respectiva.

27/2015 privind Codul fiscal, cu
unei luni calendaristice, de catre
pentru lunile calendaristice in care
GENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE
ui (390 VIES) "Declaratie
art. 294 alin. (2) lit. a) si d) din
ca respectiva, inclusiv sumele din
tala a livrarilor de bunuri efectuate
n statul membru de sosire a bunurilor
i pentru care exigibilitatea taxei ia
pentru livrarile de bunuri efectuate
al.
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal care
in cadrul unei operatiuni
soana impozabila, care depune
ea taxei intervine in luna
izitii intracomunitare de bunuri.
in Codul fiscal, altele decat cele
t in Uniunea Europeana, pentru care
rvicii prevazute la art. 278 alin. (2)
eritoriul Uniunii Europene.
vicii pentru care se aplica
r in parte, care este stabilit in
vor fi declarate prestarile de
impozabila care nu este stabilita pe
CF Art 294 (2) Sunt, de asemenea, scutite de tax urmtoarele:
a) livrrile intracomunitare de bunuri ctre o persoan care i comunic furnizorului un cod
valabil de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de autoritile fiscale din alt stat
membru, cu excepia:
1. livrrilor intracomunitare efectuate de o ntreprindere mic, altele dect livrrile
intracomunitare de mijloace de transport noi;
2. livrrilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-
hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, conform prevederilor art. 312;
d) livrrile intracomunitare de bunuri, prevzute la art. 270 alin. (10), care ar beneficia de
scutirea prevzut la lit. a) dac ar fi efectuate ctre alt persoan impozabil, cu excepia
livrrilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de
art, obiecte de colecie i antichiti, conform prevederilor art. 312.
Art 273 (2) Sunt asimilate unei achiziii intracomunitare cu plat urmtoarele:
a) utilizarea n Romnia, de ctre o persoan impozabil, n scopul desfurrii activitii
economice proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de alt
persoan, n numele acesteia, din statul membru pe teritoriul cruia aceste bunuri au fost
produse, extrase, achiziionate, dobndite ori importate de ctre aceasta, dac transportul
sau expedierea acestor bunuri, n cazul n care ar fi fost efectuat din Romnia n alt stat
membru, ar fi fost tratat ca transfer de bunuri n alt stat membru, n conformitate cu
prevederile art. 270 alin. (10) i (11);
Art 276 (5) Prevederile alin. (2) nu se aplic n cazul operaiunilor triunghiulare, atunci
cnd cumprtorul revnztor nregistrat n scopuri de TVA n Romnia n conformitate cu
art. 316 face dovada c a efectuat o achiziie intracomunitar neimpozabil pe teritoriul
altui stat membru, n condiii similare celor prevzute la art. 268 alin. (8) lit. b), n vederea
efecturii unei livrri ulterioare n acel alt stat membru. Obligaiile persoanelor implicate
n operaiuni triunghiulare sunt prevzute n normele metodologice. Norme metodologice
Alin. (2) n cazul achiziiei intracomunitare de bunuri, prevzut la art. 268 alin. (3) lit.
a), dac cumprtorul i comunic furnizorului un cod de nregistrare n scopuri de TVA
valabil, emis de autoritile unui stat membru, altul dect cel n care are loc achiziia
intracomunitar, conform alin. (1), locul respectivei achiziii intracomunitare se consider
n statul membru care a emis codul de nregistrare n scopuri de TVA.
ART. 278 (2) Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan impozabil care acioneaz ca
atare este locul unde respectiva persoan care primete serviciile i are stabilit sediul
activitii sale economice. Dac serviciile sunt furnizate ctre un sediu fix al persoanei
impozabile, aflat n alt loc dect cel n care persoana i are sediul activitii sale
economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afl respectivul sediu fix al
persoanei care primete serviciile. n absena unui astfel de loc sau sediu fix, locul de
prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabil care primete aceste servicii i
are domiciliul stabil sau reedina obinuit
 n statul membru care a emis codul de nregistrare n scopuri de TVA.

ART. 278 (2) Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan impozabil care acioneaz ca
atare este locul unde respectiva persoan care primete serviciile i are stabilit sediul
activitii sale economice. Dac serviciile sunt furnizate ctre un sediu fix al persoanei
impozabile, aflat n alt loc dect cel n care persoana i are sediul activitii sale
economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afl respectivul sediu fix al
persoanei care primete serviciile. n absena unui astfel de loc sau sediu fix, locul de
prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabil care primete aceste servicii i
are domiciliul stabil sau reedina obinuit

u comunica un cod valabil de TVA,

se declara in declaratia
nitara. Coloana "Cod operator
tar" - se va inscrie denumirea/nume,

cu respectivul furnizor (baza

opeana si care au desemnat un

gistrati prin reprezentant fiscal in
erator intracomunitar" va fi inscrisa
fi inscris codul de inregistrare in

nea Europeana si care a desemnat

e la un furnizor stabilit in Uniunea
ntracomunitara de bunuri, la
tului fiscal), iar la rubrica "Cod
aine prin reprezentant fiscal.

semnat un reprezentant fiscal in

urilor de simplificare a declararii
cietate de expeditie/transport,
ele:
i comunic furnizorului un cod
ile fiscale din alt stat

, altele dect livrrile

ecial pentru bunurile second-

rm prevederilor art. 312;
alin. (10), care ar beneficia de
rsoan impozabil, cu excepia
nurile second-hand, opere de
art. 312.

lat urmtoarele:
copul desfurrii activitii
de aceasta sau de alt
l cruia aceste bunuri au fost
tre aceasta, dac transportul
tuat din Romnia n alt stat
mbru, n conformitate cu

unilor triunghiulare, atunci

n Romnia n conformitate cu
neimpozabil pe teritoriul
268 alin. (8) lit. b), n vederea
gaiile persoanelor implicate
logice. Norme metodologice
zut la art. 268 alin. (3) lit.
egistrare n scopuri de TVA
el n care are loc achiziia
intracomunitare se consider
de TVA.

impozabil care acioneaz ca

ciile i are stabilit sediul
e un sediu fix al persoanei
sediul activitii sale
afl respectivul sediu fix al
oc sau sediu fix, locul de
e primete aceste servicii i