Caiet Notițe

CURS FORMARE PROFESIONALA: CONTABIL

1
Cuprins
TEMA 1: întocmirea/ completarea documentelor primare; contarea operatiunilor patrimoniale; ............ 4
1. INTOCMIREA/COMPLETAREA DOCUMENTELOR PRIMARE ................................................ 8
Completarea documentelor pentru principalele evenimente si tranzactii ....................................... 8
1.1 Registrul numerelor de inventar ....................................................................................................... 9
1.2 Fisa mijlocului fix ........................................................................................................................... 10
1.3 Bon de miscare a mijloacelor fixe .................................................................................................. 10
1.4 Proces verbal de receptie ................................................................................................................ 12
1.5 Proces verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor buniri materiale .. 19
2. EVIDENTA OPERATIVA A BUNURILOR DE NATURA STOCURILOR ................................. 22
2.1 Factura ............................................................................................................................................ 22
2.2 Avizul de insotire a marfii .............................................................................................................. 28
2.3 Nota de receptie si constatare de diferente ..................................................................................... 30
2.4 Bon de consum ............................................................................................................................... 32
2.5 Bon de predare, transfer, restituire ................................................................................................. 33
2.6 Fisa de magazie............................................................................................................................... 33
2.7 Fisa de evidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar in folosinta................................. 34
2.8 Registrul stocurilor ......................................................................................................................... 36
2.9 Lista de inventariere ....................................................................................................................... 36
3. EVIDENTA OPERATIVA A MIJLOACELOR BANESTI SI A DECONTARILOR ....................... 41
3.1 Cecul ............................................................................................................................................... 42
3.2 Ordinul de plata .............................................................................................................................. 43
3.3 Biletul la ordin ................................................................................................................................ 45
3.4 Cambia ............................................................................................................................................ 46
3.5 Chitanta ........................................................................................................................................... 48
3.6 Dispozitia de plata/incasare catre casierie ...................................................................................... 49
3.7 Registrul de casa ............................................................................................................................. 51
4. EVIDENTA OPERATIVA DECONTARILOR CU PERSONALUL ................................................ 53
4.1 Statul de salarii ............................................................................................................................... 53
4.2 Ordinul de deplasare ....................................................................................................................... 55
4.3 Ordinul de deplasare (delegatie) in strainatate ............................................................................... 57
4.4 Decontul de cheltuieli ..................................................................................................................... 58
5. CONTABILITATE GENERALĂ ........................................................................................................ 60
5.1 Nota de debitare-creditare............................................................................................................... 61
5.2 Nota de contabilitate ....................................................................................................................... 61
5.3 Fisa de cont pentru operatiuni diverse ............................................................................................ 62
5.4 Balanta de verificare ....................................................................................................................... 64

2
APLICATII ............................................................................................................................................... 69
Completarea D 394 ................................................................................................................................... 94

3
TEMA 1: întocmirea/ completarea documentelor primare;
contarea operatiunilor patrimoniale;
Generalități

Tot ce tine de notiunea de contabilitate primara se refera la întocmirea documentelor

contabile urmatoare care stau la baza inregistrarii in tranzactiilor economice:
 contabilitatea registrului de casa;
 contabilitatea notelor de intrare-recepție (nir-uri);
 întocmirea deconturilor de cheltuieli;
 întocmirea facturilor care trebuie emise de catre client (facturare);
 întocmirea de dispozitii de plata/incasare catre casierie;
 completarea de chitante, cecuri, ordine de plata, foi de varsamant;
 întocmirea de state de plata, pontaje;

Rolul documentelor contabile este de inregistrare cronologica si sistematica a operatiunilor

efectuate. Documentele justificative sunt reflectate in contabilitate (imagine sintetica a
operatiunilor), iar toate inregistrarile din contabilitate trebuie să aiba la baza un document
justificativ.

Organizarea contabilitatii patrimoniale constituie o obligatie stabilita prin lege pentru toate
persoanele juridice, precum si pentru persoanele fizice care au fost autorizate sa
desfasoare activitati pe cont propriu si au calitatea de comerciant.
Legea Contabilitatii nr. 82/1991 enumera unitatile patrimoniale obligate sa-si organizeze
și să conduca contabilitatea, astfel :

- Regii autonome
- Societati comerciale
- Societati agricole
- Organizatii ale cooperatiei mestesugaresti
- Organizatii ale cooperatiei de consum si de credit
- Banca Nationala a Romaniei si organizatiile bancare
- Institutii publice de subordonare centrala si locala
- Unitati de asigurari sociale, altele decit cele de stat
- Asociatii
- Fundatii
- Sindicate
- Unitati de cult
- Organizatii obstesti
- Alte persoane care au dobandit personalitate juridica
- Persoanele fizice care presteaza activitati independente, care exercita in mod obisnuit
acte de comert si sunt inmatriculate la Oficiul Registrului Comertului.

Obligatia de a organiza si conduce contabilitatea revine, potrivit legii, si subunitatilor fara

personalitate juridica cu sediul in strainatate, care apartin de persoane juridice, cu sediul
sau domiciliul in Romania, cit si subunitatilor cu sediul in Romania care apartin unor
persoane juridice sau fizice cu sediul sau domiciliul in strainatate.

4
Conform prevederlor OMFP 2634/2015 privind documentele financiar contabile,
documentele justificative trebuie să cuprindă următoarele elemente principale:
- denumirea documentului;
- denumirea/numele şi prenumele şi, după caz, sediul persoanei juridice/adresa
persoanei fizice care întocmeşte documentul;
- numărul documentului şi data întocmirii acestuia;
- menţionarea părţilor care participă la efectuarea operațiunii economico-financiare (când
este cazul);
- conţinutul operaţiunii economico-financiare şi, atunci când este necesar, temeiul legal
al efectuării acesteia;
- datele cantitative şi valorice aferente operaţiunii economico-financiare efectuate, după
caz;
- numele şi prenumele, precum şi semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea
operaţiunii economico-financiare.
În cuprinsul oricărui document emis de către o entitate trebuie să se menţioneze şi
elementele prevăzute de legislaţia în domeniu, respectiv forma juridică, codul de
identificare fiscală şi capitalul social, după caz.
Documentele care stau la baza înregistrărilor în contabilitate pot dobândi calitatea de
document justificativ numai în condiţiile în care furnizează toate informaţiile prevăzute de
normele legale în vigoare.
Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate angajează
răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, precum şi a celor care le-au
înregistrat în contabilitate.
Documentele justificative provenite din tranzacţii/operaţiuni de cumpărare a unor bunuri
de la persoane fizice, pe bază de borderou de achiziţie/carnet de comercializare, pot fi
înregistrate în contabilitate numai în cazul în care se face dovada intrării în gestiune a
bunurilor respective.
În conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare, denumită în continuare legea contabilităţii, contabilitatea se ţine în limba română
şi în moneda naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în
moneda naţională, cât şi în valută, potrivit reglementărilor elaborate în acest sens.
Prin valută se înţelege altă monedă decât moneda naţională.
Documentele financiar-contabile pot fi întocmite şi într-o altă limbă şi altă monedă, dacă
acest fapt este prevăzut expres printr-un act normativ.
Documentele contabile (registre, jurnale, fişe, note etc.) care servesc la prelucrarea,
centralizarea şi înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare
consemnate în documentele justificative, întocmite manual sau prin utilizarea sistemelor
informatice de prelucrare automată a datelor, trebuie să cuprindă elemente cu privire la:
- denumirea entităţii;
- data întocmirii documentului contabil;
- felul, numărul şi data documentului justificativ;
- sumele corespunzătoare operaţiunilor efectuate;
- conturile sintetice şi analitice debitoare şi creditoare;
- semnătura persoanei responsabile cu întocmirea documentelor contabile.
În condiţiile în care documentele financiar-contabile (documentele justificative şi
documentele contabile) sunt întocmite şi preluate în contabilitate prin utilizarea sistemelor
informatice de prelucrare automată a datelor, semnătura nu constituie element obligatoriu.
În astfel de situaţii trebuie să se stabilească prin proceduri proprii modalităţi de identificare
a persoanelor care au iniţiat, dispus şi aprobat, după caz, efectuarea operaţiunilor
respective.

5
 Documentele financiar-contabile pot fi prezentate ca documente pe suport hârtie sau în
format electronic, cu condiţia întocmirii acestora potrivit normelor legale în vigoare.
Prin document în format electronic se înţelege documentul care conţine informaţiile
prevăzute de prezentele norme şi care a fost emis şi primit în format electronic.
Înscrierea datelor în documente se face cu cerneală, cu pix cu pastă sau prin utilizarea
sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, după caz.
În documentele financiar-contabile nu sunt admise ştersături, modificări sau alte
asemenea procedee, şi nici lăsarea de spaţii libere între operaţiunile înscrise în acestea
sau file lipsă.
Erorile se corectează prin tăierea cu o linie a textului sau a cifrei greşite, concomitent
înscriindu-se alături textul sau cifra corectă.
Corectarea se face în toate exemplarele documentului şi se confirmă prin semnătura
persoanei care a întocmit/corectat documentul, menţionându-se şi data efectuării corecturii.
În cazul documentelor financiar-contabile la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe
baza cărora se primeşte, se eliberează sau se justifică numerarul, ori al altor documente
pentru care normele de utilizare prevăd asemenea restricţii, documentul întocmit greşit se
anulează şi se păstrează sau rămâne în carnetul respectiv.
La corectarea documentului justificativ în care se consemnează operaţii de predare-
primire a valorilor materiale şi a mijloacelor fixe este necesară confirmarea, prin semnătură,
atât a predătorului, cât şi a primitorului.
Grupele de mijloace fixe corespund categoriilor contabile de imobilizări corporale sau
grupelor din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor
fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificările ulterioare.
În cazul completării documentelor prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare
automată a datelor, corecturile sunt admise numai înainte de prelucrarea acestora.
Documentele prezentate în listele de erori, anulări sau completări (pe baza cărora se fac
modificări în fişiere sau în baza de date a entităţii) trebuie să fie semnate de persoanele
împuternicite de conducerea entităţii.
În cazul în care prelucrarea documentelor financiar-contabile se face de către terţi
(persoane fizice sau juridice), în relaţiile dintre terţi şi entităţile beneficiare este necesar ca,
pentru efectuarea corespunzătoare a înregistrărilor în contabilitate, să se respecte
următoarele reguli:
- documentele justificative să fie întocmite corect şi la timp de către entităţile beneficiare,
acestea răspunzând de realitatea datelor înscrise în documentele respective;
- documentele contabile, întocmite de terţi pe baza documentelor justificative, trebuie
predate entităţilor beneficiare, împreună cu documentele justificative, la termenele stabilite
prin contractele sau convenţiile civile încheiate, terţii răspunzând de corectitudinea
prelucrării datelor.
În vederea înregistrării în jurnale, fişe şi în celelalte documente contabile a operaţiunilor
economicofinanciare consemnate în documentele justificative, potrivit formelor de
înregistrare în contabilitate utilizate de entităţi, se poate face contarea documentelor
justificative, indicându-se simbolurile conturilor sintetice şi analitice, debitoare şi creditoare,
în conformitate cu planul de conturi aplicabil.
Înregistrările în contabilitate se fac prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare
automată a datelor sau manual.
Înregistrările în contabilitatea sintetică şi analitică se fac pe bază de documente
justificative, fie document cu document, fie pe baza unui centralizator în care sunt înscrise
mai multe documente justificative al căror conţinut se referă la operaţiuni de aceeaşi natură
şi din aceeaşi perioadă.

6
 În cazul operaţiunilor contabile pentru care nu se întocmesc documente justificative,
înregistrările în contabilitate se fac pe bază de note de contabilitate care au la bază note
justificative sau note de calcul, după caz.
În cazul stornărilor, pe documentul iniţial se menţionează numărul şi data notei de
contabilitate prin care s-a efectuat stornarea operaţiunii, iar în nota de contabilitate de
stornare se menţionează documentul, data şi numărul de ordine ale operaţiunii care face
obiectul stornării.
Înregistrările în contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor
după data de întocmire sau de intrare a acestora în entitate şi sistematic, în conturi
sintetice şi analitice, în conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare formă de înregistrare
în contabilitate.
Modelele documentelor financiar-contabile pot fi adaptate în funcţie de specificul şi
necesităţile entităţilor, cu condiţia respectării conţinutului de informaţii prevăzut la pct. 2,
respectiv pct. 10, precum şi a normelor de întocmire şi utilizare a acestora. Acestea pot fi
pretipărite sau editate cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor.
Numărul de exemplare al documentelor financiar-contabile se stabileşte prin proceduri
proprii, în funcţie de necesităţile entităţilor.
În situaţia în care activitatea de întocmire a documentelor financiar-contabile este
încredinţată în baza unui contract de prestări de servicii unor persoane fizice sau juridice,
normele proprii interne de întocmire şi utilizare a documentelor respective se adaptează în
mod corespunzător, fiind obligatoriu să se prevadă în contract clauze referitoare la
întocmirea şi utilizarea formularelor în aceste condiţii.
Entităţile pot stabili norme proprii de întocmire şi utilizare a documentelor financiar-
contabile, cu condiţia ca acestea să nu contravină reglementărilor legale în vigoare.
Entităţile vor asigura un regim intern de numerotare a documentelor financiar-contabile,
astfel:
- persoanele care răspund de organizarea şi conducerea contabilităţii vor desemna, prin
decizie internă scrisă, o persoană sau mai multe, după caz, care să aibă atribuţii privind
alocarea şi gestionarea numerelor aferente;
- fiecare document va avea un număr de ordine sau o serie, după caz, număr sau serie
ce trebuie să fie secvenţial(ă), stabilit(ă) de entitate. În alocarea numerelor se va ţine cont
de structura organizatorică, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc.;
- entităţile vor emite proceduri proprii de stabilire şi/sau alocare de numere ori serii, după
caz, prin care se va menţiona, pentru fiecare exerciţiu financiar, care este numărul sau
seria de la care se emite primul document.
Factura este document justificativ care stă la baza înregistrării în contabilitate a
operaţiunilor economice.
Pentru operaţiunile economice pentru care, conform prevederilor Codului fiscal, nu
există obligaţia întocmirii facturii, înregistrarea în contabilitate a acestora se efectuează pe
baza contractelor încheiate între părţi şi a documentelor financiar-contabile sau bancare
care să ateste acele operaţiuni, cum sunt: aviz de însoţire a mărfii, chitanţă, dispoziţie de
plată/încasare, extras de cont bancar, notă de contabilitate etc., după caz.
Toate operaţiunile privind factura (întocmire, utilizare, arhivare, corectare, reconstituire)
se efectuează conform prevederilor Codului fiscal şi ale Normelor metodologice de aplicare
a acestuia.

7
1. INTOCMIREA/COMPLETAREA DOCUMENTELOR
PRIMARE
Completarea documentelor pentru principalele evenimente si tranzactii

Completarea documentelor pentru principalele evenimente si tranzactii

1. Evidenta operativa a imobilizarilor
Organizarea documentelor primare privind activele imobilizate necesita circuitul rational al
acestora pentru toate operatiile care antreneaza imobilizari, indiferent de natura lor.

In scopul evidentierii existentei, miscarii si deprecierii activelor imobilizate se intocmesc

documente specifice, respectiv documente privind intrarea in patrimoniu a imobilizarilor,
documente care consemneaza deprecierea lor si documente privind iesirea din gestiune.

Fig.1 Fluxul evenimentelor și tranzacțiilor privind imobilizarile

Sursa: viamisoftware

8
Principalele documente referitoare la imobilizari si caracteristicile acestora:
Modele de documente utilizate pentru imobilizari

1.1 Registrul numerelor de inventar

(Cod 14-2-1)
Registrul numerelor de inventar este utilizat pentru atribuirea numerelor de inventar mijloacelor
fixe (imobilizărilor corporale) existente în entitate, în vederea identificării lor.
În Registrul numerelor de inventar se înregistrează cronologic mijloacele fixe intrate în
entitate.
Se poate folosi câte un registru pentru fiecare grupă de mijloace fixe, sau un registru pentru
mai multe grupe, în funcţie de numărul mijloacelor fixe existente şi al celor care urmează a
intra în entitate.
Grupele de mijloace fixe corespund categoriilor contabile de imobilizări corporale sau
grupelor din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe,
aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificările şi completările ulterioare.
În scopul asigurării controlului asupra existenţei mijloacelor fixe, se atribuie fiecărui mijloc
fix, care constituie obiect de evidenţă, un număr de inventar în momentul intrării în entitate (cu
excepţia celor luate cu chirie), care se consemnează în Registrul numerelor de inventar.
Numerotarea mijloacelor fixe în cadrul registrului se face, de regulă, în ordinea succesivă a
numerelor şi/sau pe grupe de mijloace fixe.
Numărul de inventar atribuit unui mijloc fix urmează să fie trecut în toate documentele care
privesc mijlocul fix respectiv.
Modul de numerotare a mijloacelor fixe precum şi modul de imprimare a numărului de
inventar atribuit se stabilesc prin proceduri proprii ale entităţii.
Forma tipizata a Registrului numerelor de inventar (cod 14-2-1) se prezinta astfel:

REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR

______________________________________________________________________________
| Nr. de | Codul de | Denumirea mijlocului fix | Locul unde | Alte menţiuni|
| inventar | clasificare| şi caracteristici tehnice| se află | |
|__________|____________|__________________________|____________|______________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|__________|____________|__________________________|____________|______________|
| | | | | |
| | |__________________________|____________|______________|
| | | | | |
| | |__________________________|____________|______________|
| | | | | |
| | |__________________________|____________|______________|
| | | | | |
|__________|____________|__________________________|____________|______________|
| | | | | |
| | |__________________________|____________|______________|
| | | | | |
| | |__________________________|____________|______________|
| | | | | |
| | |__________________________|____________|______________|
| | | | | |
|__________|____________|__________________________|____________|______________|
14-2-1

9
1.2 Fisa mijlocului fix
(Cod 14-2-2)

Fişa mijlocului fix serveşte ca document pentru evidenţa analitică a mijloacelor fixe.
Fişa mijlocului fix se întocmeşte pentru fiecare mijloc fix.
În cazul mijloacelor fixe de aceeaşi natură şi de aceeaşi valoare, care au aceleaşi cote de
amortizare şi sunt puse în funcţiune în aceeaşi lună, poate fi întocmită o singură fişă a
mijloacelor fixe.
Se păstrează pe grupe de mijloace fixe, în ordinea codurilor din clasificarea imobilizărilor
corporale conform legislaţiei în vigoare, iar în cadrul acestora, fişele mijloacelor fixe se
grupează pe locuri de folosinţă.
Fişele mijloacelor fixe scoase din funcţiune sau transferate se arhivează.
Fişa mijlocului fix se completează pe baza documentelor justificative privind mişcarea
mijloacelor fixe sau modificarea valorii de intrare a acestora, ca urmare a completării,
îmbunătăţirii, modernizării sau reevaluării lor.
Forma tipizata a Fisei mijlocului fix (cod 14-2-2) se prezinta astfel:
_________________
| | |
| FIŞA MIJLOCULUI FIX | Grupa |
| | ........................... |
| Nr. inventar ............................ |__________________________________|
| Fel, serie, nr. data document provenienţă | Codul |
| ............................. | de clasificare ................. |
| Valoare de intrare |__________________________________|
| ............................. | Data dării în folosinţă |
| Amortizare lunară ....................... | Anul |
| | ....................... |
| Denumirea mijlocului fix şi | Luna ........................... |
| caracteristici tehnice |__________________________________|
| | Data amortizării complete |
| | Anul |
| | ....................... |
| | Luna ........................... |
| |__________________________________|
| | Durata normală de funcţionare |
| Accesorii | ............................. |
| |__________________________________|
| | Cota de amortizare |
| | ....................% |
|___________________________________________|__________________________________|

______________________________________________________________________________
|Nr. |Documentul|Operaţiunile care |Buc.|Debit|Credit|Sold|Soldul contului |
|inventar|(felul, |privesc mişcarea, | | | | |105 "Rezerve din|
|(de la |numărul, |creşterea sau | | | | |reevaluare" |
|număr la|data) |diminuarea valorii| | | | | |
|număr) | |mijlocului fix | | | | | |
|________|__________|__________________|____|_____|______|____|________________|
| | | | | | | | |
|________|__________|__________________|____|_____|______|____|________________|
| | | | | | | | |
|________|__________|__________________|____|_____|______|____|________________|
14-2-2

1.3 Bon de miscare a mijloacelor fixe

10
 (Cod 14-2-3A)

Bonul de mişcare a mijloacelor fixe serveşte ca:

- document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe între două locuri de folosinţă ale
entităţii;
- document de însoţire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secţia sau subunitatea
predătoare la cea primitoare;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa responsabilului cu mijloacele fixe la
locurile de folosinţă şi în contabilitate.
Forma tipizata a acestui document (cod 14-2-3A) se prezinta astfel:
___________________________________________________________________________
| BON DE MIŞCARE A MIJLOACELOR FIXE |
|______________________________________________________________________________|
| Număr document | Data eliberării | Predător | Primitor |
| |_________________|____________________|__________________|
| | ziua| luna| anul| | |
| |_____|_____|_____| | |
| | | | | | |
|____________________|_____|_____|_____|____________________|__________________|
| Subsemnaţii din partea .............................................. şi din |
| partea ............................................ am procedat la predarea- |
| primirea mijloacelor fixe în baza ...................... din ............... |
|______________________________________________________________________________|
| Nr. | Denumirea mijlocului fix şi | Numărul de | Buc. | Valoarea de inventar |
| crt.| caracteristici tehnice | inventar | | |
|_____|_____________________________|____________|______|______________________|
| | | | | |
|_____|_____________________________|____________|______|______________________|
| | | | | |
|_____|_____________________________|____________|______|______________________|
| | | | | |
|_____|_____________________________|____________|______|______________________|
| SUBUNITATEA PREDĂTOARE (secţie, atelier etc.) | APROBAT |
|________________________________________________| |
| Numele şi prenumele | Semnătura | |
|_________________________|______________________|_____________________________|
| | | Data | Semnătura |
|_________________________|______________________|______|______________________|
| SUBUNITATEA PRIMITOARE (secţie, atelier etc.) | | |
|________________________________________________| | |
| Numele şi prenumele | Semnătura | | |
|_________________________|______________________| | |
| | | | |
|_________________________|______________________|______|______________________|
14-2-3A

11
1.4 Proces verbal de receptie
(Cod 14-2-5)

1.4.1 PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE PROVIZORIE

(Cod 14-2-5/a)

1.4.2 PROCES-VERBAL DE PUNERE ÎN FUNCŢIUNE

(Cod 14-2-5/b)

Serveşte ca:
- document de înregistrare în evidenţa operativă şi în contabilitate;
- document de consemnare a stadiului în care se află obiectivul de investiţii;
- document de aprobare a recepţiei (cod 14-2-5);
- document de constatare a îndeplinirii condiţiilor de recepţie provizorie a obiectivului de
investiţii (cod 14-2-5/a);
- document de aprobare a recepţiei provizorii a obiectivului de investiţii (cod 14-2-5/a);
- document de punere în funcţiune a obiectivului de investiţii (cod 14-2-5/b).
Se întocmeşte la data punerii în funcţiune a mijlocului fix, astfel:
- Procesul-verbal de recepţie (cod 14-2-5) se întocmeşte pentru mijloacele fixe
independente care nu necesită montaj şi nici probe tehnologice, acestea considerându-se
puse în funcţiune la data achiziţionării lor;
- Procesul-verbal de recepţie provizorie (cod 14-2-5/a) se întocmeşte pentru utilajele care
necesită montaj, dar care nu necesită probe tehnologice, produse cu ciclu lung de fabricaţie
care depăşesc un exerciţiu financiar/bugetar, realizate pe faze de fabricaţie, precum clădirile şi
construcţiile speciale care nu deservesc procese tehnologice, acestea considerându-se puse
în funcţiune la data terminării montajului, respectiv la data terminării construcţiei;
- Procesul-verbal de punere în funcţiune (cod 14-2-5/b) se întocmeşte pentru utilajele şi
instalaţiile care necesită montaj şi probe tehnologice, precum şi clădirile şi construcţiile
speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerându-se puse în funcţiune la
terminarea probelor tehnologice.

Forma tipizata a acestor documente Proces-verbal de recepţie (cod 14-2-5), Proces-verbal de

recepţie provizorie (cod 14-2-5/a), Proces-verbal de punere în fucțiune (cod 14-2-5/b) se
prezinta astfel:

12
PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE
(Cod 14-2-5)

I. DATE GENERALE

1. Comisia de recepţie convocată la data de ........... şi-a desfăşurat activitatea în intervalul:

...................

II. CONSTATĂRI

În urma examinării documentaţiei prezentate şi a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-

au constatat:
1. Documentaţia tehnico-economică a fost prezentată comisiei de recepţie cu următoarele
excepţii: .................................
Comisia constată că lista documentaţiei prevăzute mai sus nu împiedică/împiedică
efectuarea recepţiei.
2. Recepţia punerii în funcţiune a fost efectuată la data de ............, iar până la recepţia
obiectivului de la data punerii în funcţiune au trecut ..... luni.
3. Valoarea lucrărilor supuse recepţiei conform documentelor de decontare este de
.............. lei.
4. La data recepţiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobaţi se prezintă astfel:
.................................................
5. Următorii factori au influenţat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul
aprobat: ............................................
6. La data recepţiei se constată următoarele disponibilităţi de capacităţi ale utilajelor
tehnologice şi de spaţii construite care pot conduce la îmbunătăţirea indicatorilor tehnico-
economici: ...............................
7. S-a constatat că sunt/nu sunt luate măsurile pentru menţinerea nivelului aprobat al
indicatorilor tehnico-economici în ceea ce priveşte:
a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, apă etc. (se vor arăta cele ce
nu sunt asigurate);
b. lucrări conexe, utilităţi, deserviri etc.;
c. forţa de muncă;
d. .......................................................

III. CONCLUZII

1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie hotărăşte

în unanimitate/cu majoritatea de păreri:
SE ADMITE RECEPŢIA OBIECTIVULUI DE INVESTIŢII ŞI SE ACORDĂ CALIFICATIVUL
..........................................................................
2. Comisia de recepţie stabileşte că, pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor
tehnico-economici aprobaţi şi pentru o cât mai bună exploatare a capacităţilor ce se
recepţionează, mai sunt necesare următoarele măsuri:
..........................................................................
..........................................................................
3. Prezentul proces-verbal, care conţine ..... file şi .... anexe numerotate cu un total de ....
file, care fac parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost încheiat azi ................. în ....
exemplare originale.

13
 _________________________________________________________________________
| | Numele şi | Funcţia | Locul de muncă | Semnătura |
| | prenumele | | | |
|______________|_____________|___________|__________________|_____________|
| Preşedinte | | | | |
| Membri: | | | | |
| | | | | |
| Specialişti- | | | | |
| consultanţi | | | | |
| | | | | |
| Asistenţi la | | | | |
| recepţie | | | | |
| | | | | |
|______________|_____________|___________|__________________|_____________|

Entitatea ................. Obiectivul de investiţii

..........................
Obiectivul supus recepţiei
..........................
Concluzia ................

PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE PROVIZORIE

(Cod 14-2-5/a)

I. DATE GENERALE

1. Comisia numită de ......................... prin ...................... pentru recepţionarea obiectivului

de investiţii intitulat .................... şi situat în ................... a fost convocată la data de .................
pentru a proceda la recepţia provizorie a lucrărilor de construcţii-montaj aferente.
Obiectul (obiectele)/părţi de obiect ................................ pentru care proiectantul general
este ........................ antreprenor general este ...................................... şi beneficiar de investiţii
este ............................... .
2. Comisia şi-a desfăşurat activitatea în intervalul .....................
3. Valoarea situaţiei de plată a lucrărilor de construcţii-montaj supuse recepţiei provizorii
este de .........................., conform anexei.
4. Lucrările de construcţii-montaj supuse acestei recepţii au fost în prealabil preluate de
beneficiar de la antreprenor pe baza procesului-verbal de predare-primire din ........................ .
5. Valoarea mijloacelor fixe ce se recepţionează este de ............ lei.

II. CONSTATĂRI

A. Cu privire la documentaţia tehnico-economică necesară la recepţia provizorie a lucrărilor

de construcţii-montaj .....................
Comisia consideră că actele prezentate sunt/nu sunt suficiente pentru aprecierea calităţii
lucrărilor şi a dispus .............................

B. Cu privire la îndeplinirea condiţiilor pentru prezentare la recepţie.

1. Executarea lucrărilor de construcţii şi instalaţii cuprinse în devizul general:
a. lucrările sunt terminate;
b. următoarele lucrări, conform anexei, nu sunt terminate.

14
 2. Efectuarea prealabilă a probelor mecanice şi a rodajului mecanic la instalaţiile şi utilajele
tehnologice.
3. Entităţile care condiţionează folosirea sau exploatarea obiectului sunt/nu sunt integral
asigurate ...........................................
4. Terminarea lucrărilor aferente spaţiilor cu altă destinaţie inclusă în construcţia obiectului
supus recepţiei (în cazul blocurilor de locuinţe).
..........................................................................
Concluzie: Pe baza constatărilor de la cap. B pct. 1 - 4, comisia constată că sunt/nu sunt
îndeplinite condiţiile pentru ca obiectul să fie supus recepţiei. Totodată, comisia hotărăşte că
lucrările arătate în anexă, ca neexecutate - să fie terminate până la .........................

C. Calitatea lucrărilor realizate.

1. Respectarea prevederilor proiectului (inclusiv completările şi modificările aduse).
În urma examinării lucrărilor executate şi a semnalărilor făcute de proiectant, comisia a
reţinut în anexă următoarele nerealizări ale proiectului - dintre care cele în dreptul cărora au
fost prevăzute termene urmează să fie remediate:
..........................................................................
Concluzie: Comisia consideră că abaterile de la proiect care sunt consemnate fără fixarea
unui termen pentru refacerea lucrărilor, potrivit proiectului, nu influenţează comportarea,
exploatarea, aspectul şi integritatea obiectului.
Lucrările pentru care s-a făcut menţiune în acest sens urmează să fie puse de acord cu
prevederile proiectului în termenele specificate.
2. Calitatea soluţiilor constructive şi detaliile de execuţie folosite în proiect.
În urma examinării lucrărilor şi a observaţiilor prezentate de executant, au fost reţinute în
anexă următoarele deficienţe de proiectare care influenţează executarea, exploatarea sau
funcţionarea obiectului, dintre care unele urmează să fie remediate în termenele fixate în
dreptul fiecăruia:
..........................................................................
Concluzie: Comisia atrage atenţia proiectantului ce poartă răspunderea pentru consecinţele
acestei deficienţe şi în acelaşi timp hotărăşte remedierea în contul proiectantului a
deficienţelor pentru care a stabilit termen în acest sens.
3. Calitatea execuţiei lucrărilor.
Din dispoziţiile de şantier, buletinele de încercare a betoanelor şi îmbinărilor metalice,
procesele-verbale de lucrări ascunse, certificatele de calitate pentru prefabricate şi materiale
folosite, din constatările scrise ale organelor care au controlat pe parcurs calitatea lucrărilor,
precum şi din constatările făcute de comisia de recepţie la faţa locului, rezultă următoarele:
3.1. La structura de rezistenţă
..............................................................................
3.2. La restul lucrărilor de construcţii
..............................................................................
3.3. La lucrările de instalaţii
..............................................................................
3.4. La lucrările de montaj al instalaţiilor şi utilajelor tehnologice cuprinse în obiect
..............................................................................
4. Deficienţe ale lucrărilor realizate care se datoresc beneficiarului de investiţii
..............................................................................
5. Alte constatări:
..............................................................................
..............................................................................
III. CONCLUZII GENERALE

15
 1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie cu
majoritate/în unanimitate de păreri hotărăşte: Admiterea (respingerea) recepţiei provizorii a
lucrărilor de construcţii-montaj aferente obiectelor (obiectului)
..............................................................................
..............................................................................
..............................................................................
care au fost terminate la data de ........... şi care fac parte din obiectivul
..............................................................................
..............................................................................
2. Perioada de garanţie a lucrărilor recepţionate aferente fiecărui obiect este de .... luni (se
completează numai în cazul admiterii recepţiei).
3. Comisia de recepţie apreciază că pentru o cât mai bună utilizare a obiectelor/obiectului
recepţionate mai sunt necesare următoarele măsuri:
..............................................................................
..............................................................................
4. Prezentul proces-verbal, conţinând .... file şi .... anexe numerotate cu un total de .... file,
care fac parte integrantă din cuprinsul lui, a fost încheiat azi ............ în ..... exemplare
originale.
_________________________________________________________________________
| | Numele şi | Funcţia | Locul de muncă | Semnătura |
| | prenumele | | | |
|______________|_____________|___________|__________________|_____________|
| Preşedinte | | | | |
| Membri: | | | | |
| | | | | |
| Specialişti- | | | | |
| consultanţi | | | | |
| | | | | |
| Asistenţi la | | | | |
| recepţie | | | | |
| | | | | |
|______________|_____________|___________|__________________|_____________|

ÎNCHEIERE DE LUARE ÎN PRIMIRE

Subsemnaţii ...................... pe baza calităţii şi a împuternicirilor menţionate în dreptul
fiecăruia şi ca urmare a prezentului proces-verbal de admitere a recepţiei provizorii, am
procedat azi ............... la predarea, respectiv luarea în primire a obiectului
..............................................................................
..............................................................................
..............................................................................

PREDAT, PRIMIT,
Antreprenor general Beneficiar de instalaţii
(denumirea entităţii, numele, (denumirea entităţii,
numele,
calitatea, împuternicirea şi calitatea,
împuternicirea şi
semnătura predătorului) semnătura
primitorului)

16
 PROCES-VERBAL Nr. ...
privind executarea completărilor şi remedierilor prevăzute în anexă la procesul-verbal de
recepţie provizorie a obiectului ...............
______________________________________________________________
| Poziţie în anexa | Termen prevăzut | Entitatea care a |
| procesului-verbal de | în anexă | efectuat remedierea |
| recepţie provizorie | | |
|______________________|_________________|_____________________|
| 1 | 2 | 3 |
|______________________|_________________|_____________________|
| | | |
| | | |
| | | |
|______________________|_________________|_____________________|

EXECUTANT, BENEFICIAR,

............................
............................
(Numele, prenumele, funcţia) (Numele, prenumele,
funcţia)

ENTITATEA .................. Obiectivul de

investiţii

..........................
Obiectivul supus
recepţiei

..........................
Concluzia
................

17
 PROCES-VERBAL DE PUNERE ÎN FUNCŢIUNE
(Cod 14-2-5/b)

I. DATE GENERALE

1. Comisia de recepţie convocată la data de .............. şi-a desfăşurat activitatea în intervalul:

.................................

II. CONSTATĂRI

În urma examinării documentaţiei prezentate, a rezultatelor probelor tehnologice şi a cercetării pe

teren a lucrărilor executate s-a constatat:
1. Documentaţia tehnico-economică prevăzută în Regulamentul de efectuare a obiectivelor de
investiţii a fost/nu a fost prezentată integral comisiei de recepţie, lipsind:
..............................................................................
..............................................................................
2. În perioada ...................... au fost efectuate probele tehnologice ale utilajelor şi instalaţiilor aferente
capacităţii pentru exploatarea normală a instalaţiilor şi utilajelor tehnologice şi asigurarea calităţii
produselor, conform documentaţiei tehnico-economice şi indicatorilor tehnico-economici aprobaţi.
3. La data recepţiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobaţi este următorul:
.....................................................
4. Costul lucrărilor şi al cheltuielilor pentru efectuarea probelor tehnologice, aşa cum rezultă din
documentele prezentate, este de ........ lei.
5. Valoarea produselor rezultate în urma probelor tehnologice, care se pot valorifica, este de
.................. lei.
6. Valoarea de înregistrare a mijloacelor fixe ce se pun în funcţiune (sau se dau în folosinţă) este la
data recepţiei de ................ lei.
7. Alte constatări.

III. CONCLUZII

1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie în unanimitate/cu

majoritate de păreri hotărăşte:
ADMITEREA RECEPŢIEI PUNERII ÎN FUNCŢIUNE A CAPACITĂŢII:
..............................................................................
2. Comisia de recepţie stabileşte că, pentru o cât mai bună exploatare a capacităţii puse în funcţiune,
mai sunt necesare următoarele măsuri:
..............................................................................
..............................................................................
..............................................................................

18
 3. Prezentul proces-verbal, care conţine ..... file şi ..... anexe, numerotate cu un total de ...... file, care fac
parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost încheiat azi .............. în .... exemplare originale.
_________________________________________________________________________
| | Numele şi | Funcţia | Locul de muncă | Semnătura |
| | prenumele | | | |
|______________|_____________|___________|__________________|_____________|
| Preşedinte | | | | |
| Membri: | | | | |
| | | | | |
| Specialişti- | | | | |
| consultanţi | | | | |
| | | | | |
| Asistenţi la | | | | |
| recepţie | | | | |
| | | | | |
|______________|_____________|___________|__________________|_____________|

1.5 Proces verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe/de

declasare a unor buniri materiale
(Cod 14-2-3/aA)

Serveşte ca:
- document de constatare a îndeplinirii condiţiilor necesare scoaterii din funcţiune a
mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă
şi de declasare a unor bunuri materiale, altele decât mijloacele fixe, potrivit dispoziţiilor legale;
- document de consemnare a scoaterii efective din funcţiune a mijloacelor fixe, de scoatere
din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă sau de declasare a altor
bunuri materiale;
- document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente şi
materialelor rezultate din scoaterea efectivă din funcţiune a mijloacelor fixe;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziilor (depozitelor) şi în contabilitate.
Formularul se completează de către comisia constituită în acest scop, după caz, astfel:
- capitolele I şi II, cu constatările şi concluziile rezultate din analiza documentaţiei primite şi
din verificarea stării mijloacelor fixe propuse a fi scoase din funcţiune, scoaterii din uz a
materialelor de natura obiectelor de inventar sau a altor bunuri materiale propuse pentru
declasare;
- capitolul III, după aprobarea propunerilor şi efectuarea scoaterii din funcţiune, din uz sau
declasării, cu informaţii referitoare la ansamblele, subansamblele, piesele, componentele şi
materialele rezultate.
În cazul scoaterii din funcţiune a mijloacelor fixe, numărul de inventar se va trece la capitolul
II în coloana "Denumirea". În situaţia în care capitolul III se completează în alte exerciţii
financiare, este necesar să se întrunească o nouă comisie care să întocmească un nou
proces-verbal de scoatere din funcţiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri
materiale, care să confirme datele completate în acest capitol.
Forma tipizata a acestui document (cod 14-2-3/aA) se prezinta astfel:

19
______________________________________________________________________
| Entitatea ............. | APROBAT | DATA |
| |___________|________|
| PROCES-VERBAL | | |
| DE SCOATERE DIN FUNCŢIUNE A MIJLOACELOR FIXE/ |___________|________|
| DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE | | |
| |___________|________|
| | | |
| | | |
| |___________|________|
| __________________________________________ |
| | Număr | Data | Predător | |
| | document |____________________| | |
| | | Ziua | Luna | Anul | | |
| |__________|______|______|______|__________| |
| | | | | | | |
| |__________|______|______|______|__________| |
| |
| I. CONSTATĂRILE ŞI CONCLUZIILE COMISIEI |
| ........................................................................ |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
| |
| II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCŢIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE |
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | Denumirea| Cod | U/M| Cantitatea| Preţ unitar | Valoarea | Amortizarea |
|crt.| | | | | | | până la |
| | | | | | | | scoaterea |
| | | | | | | | din funcţiune|
|____|__________|_____|____|___________|_____________|__________|______________|
| | | | | | | | |
|____|__________|_____|____|___________|_____________|__________|______________|
| | | | | | | | |
|____|__________|_____|____|___________|_____________|__________|______________|

III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE ŞI MATERIALE REZULTATE

____________________________________________________
| Număr | Data | Predător |Primitor |
| document | | | |
|__________|____________________|__________|_________|
| | Ziua | Luna | Anul | | |
| |______|______|______| | |
| | | | | | |
|__________|______|______|______|__________|_________|
______________________________________________________________________________
|Nr. | Denumirea | COD | U/M | Cantitatea | Preţ unitar | Valoarea |
|crt.| | | | | | |
|____|_______________|_______|_______|________________|_____________|__________|
| | | | | | | |
|____|_______________|_______|_______|________________|_____________|__________|
| | | | | | | |
|____|_______________|_______|_______|________________|_____________|__________|
| | | | | | | |
|____|_______________|_______|_______|________________|_____________|__________|
| | Delegaţi la |Primit|
| COMISIA | dezmembrare sau |în |
| | la declasare |gesti-|
| | |une |
|_____________________________________________________|_________________|______|

20
|Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura| |
|prenume| |prenume| |prenume| |prenume| | |
|_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| |
| | | | | | | | | |
|_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| |
| | | | | | | | | |
|_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________|______|
14-2-3/aA

Entitatea ................. Obiectivul de investiţii

..........................
Obiectivul supus recepţiei
..........................
Concluzia ................

21
 2. EVIDENTA OPERATIVA A BUNURILOR DE NATURA
STOCURILOR
In cadrul entitatii activele circulante ocazioneaza numeroase operatii, care pot fi grupate dupa
continutul lor in operatii de aprovizionare, depozitare, dare in consum, vanzare, inventariere.

Fig.2 Fluxul evenimentelor și tranzacțiilor privind bunurile de natura stocurilor

Sursa: viamisoftware
Principalele documente privind stocurile si caracteristicile acestora

2.1 Factura
Factura este un document contabil emis de o companie (furnizorul), catre alta companie sau
persoana (clientul), document ce contine lista cu produsele vandute sau serviciile prestate
clientului de catre furnizor. O factura mai contine datele de identificare fiscala a clientului

22
(emitentul), datele furnizorului (persoana fizica sau juridica), cota de TVA, precum si pretul,
cantitatea si valoarea fiecarui produs vandut.
Conform art. 155 din Codul fiscal persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau
o prestare de servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei trebuie sa
emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare
celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja
emisa.
De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru
suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel
tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia
cazului in care factura a fost deja emisa.
Factura cuprinde informatii obligatorii:
A) numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
B) data emiterii facturii;
C) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare ale persoanei impozabile care emite
factura;
D) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare ale eprezentantului fiscal, in cazul in
care furnizorul/prestatorul nu este stabilit in Romania si si-a desemnat un reprezentant fiscal,
daca acesta din urma este persoana obligata la plata taxei;
E) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare ale cumparatorului de bunuri sau
servicii, dupa caz;
F) numele si adresa cumparatorului, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA, in
cazul in care cumparatorul este inregistrat, precum si adresa exacta a locului in care au fost
transferate bunurile, in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri;
G) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare ale eprezentantului fiscal, in cazul in
care cealalta parte contractanta nu este stabilita in Romania si si-a desemnat un reprezentant
fiscal in Romania, in cazul in care reprezentantul fiscal este persoana obligata la plata taxei;
H) codul de inregistrare in scopuri de TVA furnizat de client prestatorului;
I) codul de inregistrare in scopuri de TVA cu care se identifica cumparatorul in celalalt stat
membru;
J) codul de inregistrare in scopuri de TVA cu care furnizorul s-a identificat in alt stat membru si
sub care a efectuat achizitia intracomunitara in Romania, precum si codul de inregistrare in
scopuri de TVA;
K) denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum si
particularitatile in definirea bunurilor, in cazul livrarii intracomunitare de mijloace de transport
noi;
L) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, cu
exceptia cazului in care factura este emisa inainte de data livrarii/prestarii sau incasarii
avansului;
M) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune
netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri
de pret;
N) indicarea, in functie de cotele taxei, a taxei colectate si a sumei totale a taxei colectate,

23
exprimate in lei, sau a urmatoarelor mentiuni;
O) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi
sau documente pentru aceeasi operatiune;
P) orice alta mentiune ceruta de acest titlu.
Scutirea de obligatia emiterii facturilor:
Persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii, pentru urmatoarele operatiuni,
cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura:
A) transportul persoanelor cu taximetre, precum si transportul persoanelor pe baza biletelor de
calatorie sau a abonamentelor;
B) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre
populatie, consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
C) livrarile de bunuri si prestarile de servicii consemnate in documente specifice, care contin
cel putin informatiile prezentate anterior ca fiind obligatorii pentru continutul facturii;
Factura poate fi inlocuita temporar de o factura proforma pentru a evita anularea sau
stornarea facturii in cazul neefectuarii plații de catre client. Acest document este emis de
vanzator prin care specifica produsele ce se vor vinde, cu caracteristicile lor principale si
pretul. Se emite unor cumparatori in urmatoarele scopuri:
- Pentru ca importatorul sa poata obtine de la banca valuta necesara;
- Pentru ca importatorul sa poata obtine licenta de import;
- La cererea bancii pentru perfectarea unui credit documentar;
- In cazul in care vama din tara importatorului cere o factura proforma consulara (vizata de
consulatul tarii importatorului din tara exportatorului pentru certificarea originii marfii).
Factura proforma nu este document de plata. Nu contine marcajele de expediere si trebuie sa
mentioneze in clar denumirea “pro forma”. In timp ce factura comerciala este o cerere de plata
pentru marfurile livrate, factura proforma este o invitatie la cumparare, trimisa unui cumparator
potential. Factura proforma nu trebuie sa aiba numar si serie de inregistrare in contabilitate.
O factura emisa, poate fi stornata sau anulata dupa caz. In acelasi timp o factura poate fi
incasata partial sau total. O factura poate fi incasata pe loc sau ulterior emiterii ei. In cazul in
care furnizorul emite clientului o factura proforma, factura normala va fi emisa ulterior incasarii
facturii.

24
25
26
27
Exemple de documente tipizate privind stocurile:

2.2 Avizul de insotire a marfii

(Cod 14-3-6A)

Avizul de însoţire a mărfii serveşte ca:

- document de însoţire a mărfii pe timpul transportului, după caz;
- document ce stă la baza întocmirii facturii, după caz;
- dispoziţie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale
aceleiaşi entităţi;
- document de primire în gestiune, după caz;
- document de descărcare din gestiune a bunurilor cedate cu titlu gratuit.
Avizul de însoţire a mărfii se întocmeşte de către entităţile care nu au posibilitatea întocmirii
facturii în momentul livrării produselor, mărfurilor sau altor valori materiale, precum şi în alte
situaţii stabilite prin procedurile proprii ale entităţii.
În condiţiile în care datele valorice (preţul unitar şi valoarea) nu se înscriu în Avizul de
însoţire a mărfii, aceste date trebuie să se regăsească într-un alt document justificativ care stă
la baza înregistrării în contabilitate a valorii bunurilor.
În cazul transferului de bunuri între gestiunile aceleiaşi entităţi, dispersate teritorial, precum
şi al transportului bunurilor cedate cu titlu gratuit (mostre, bunuri date pentru stimularea
vânzării sau testări la locul de desfacere, premii, materiale promoţionale etc.), Avizul de
însoţire a mărfii va purta menţiunea "Fără factură", după caz.
Pe Avizul de însoţire a mărfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la terţi se
face menţiunea "Pentru prelucrare la terţi".
În alte situaţii decât cele prevăzute mai sus se face menţiunea cauzei pentru care s-a
întocmit Avizul de însoţire a mărfii şi nu factura.
Forma tipizata a acestui document Aviz de însoțire a mărfii (cod 14-3-6A) se prezinta astfel:

28
 AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII
_____________________________
| Nr. ....................... |
| Data (ziua, luna, anul) ... |
|_____________________________|

______________________________________________________________________________
| Nr. | SPECIFICAŢIA | U.M.| Cantitatea livrată | Preţul unitar | Valoarea |
| crt.| (produse, | | | (fără T.V.A.) | - lei - |
| | ambalaje etc.) | | | - lei - | |
|_____|__________________|_____|____________________|_______________|__________|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|_____|__________________|_____|____________________|_______________|__________|
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
|_____|__________________|_____|____________________|_______________|__________|
| Semnătura reprezentant | Date privind expediţia | | |
| furnizor | Numele delegatului | TOTAL: | |
| | ...................... | | |
| | cartea de identitate |_______________|__________|
| | seria ..... nr. ...... | |
| | eliberat/ă ........... | |
| | Mijlocul de transport | Semnătura |
| | ........ nr. ......... | de primire |
| | Expedierea s-a | |
| | efectuat în prezenţa | |
| | noastră la data de | |
| | ........ ora ......... | |
| | Semnăturile .......... | |
|__________________________|________________________|__________________________|
14-3-6A

29
2.3 Nota de receptie si constatare de diferente
(Cod 14-3-1A)

Nota de recepţie şi constatare de diferenţe (NIR) serveşte ca:

- document pentru recepţia bunurilor aprovizionate;
- document justificativ pentru încărcare în gestiune;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Nota de recepţie şi constatare de diferenţe se foloseşte ca document de recepţie obligatoriu numai în
cazul:
- bunurilor materiale cuprinse într-o factură sau aviz de însoţire a mărfii, care fac parte din gestiuni
diferite;
- bunurilor materiale primite spre prelucrare, în custodie sau în păstrare;
- bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;
- bunurilor materiale care sosesc neînsoţite de documente de livrare;
- bunurilor materiale care prezintă diferenţe la recepţie;
- mărfurilor intrate în gestiunile la care evidenţa se ţine la preţ de vânzare.
În cazurile în care nu este obligatorie întocmirea NIR-ului, recepţia şi încărcarea în gestiune, după
caz, şi înregistrarea în contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care însoţeşte transportul
(factura, avizul de însoţire a mărfii etc.).
În cazul în care bunurile materiale sosesc în tranşe, se întocmeşte câte un formular pentru fiecare
tranşă, care se anexează apoi la factură sau la avizul de însoţire a mărfii.
În condiţiile în care nu se înscriu datele valorice în Nota de recepţie şi constatare de diferenţe, este
obligatoriu ca acestea să se regăsească într-un alt document justificativ care stă la baza înregistrării în
contabilitate a valorii bunurilor.
În situaţia în care se constată diferenţe la recepţie, entităţile trebuie să stabilească prin proceduri
proprii informaţiile care trebuie să fie înscrise în Nota de recepţie şi constatare de diferenţe (ex:
cantitatea şi valoare constatate plus/minus, persoanele care au făcut recepţia şi alte menţiuni, în funcţie
de necesităţi).

Modelul tipizat pentru Nota de receptie si constatare diferente (cod 14-3-1A):

_____________________________________________________
| Entitatea .......... |
| |
| NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE |
| |
| _____________________________________________________________________|
| | Număr | Data | Factură |
| | document |____________________| Nr. |
| | | Ziua | Luna | Anul | Aviz de însoţire a mărfii |
| |__________|______|______|______|_____________________________________|
| | | | | | |
|________|__________|______|______|______|_____________________________________|
| Subsemnaţii, membrii comisiei de recepţie, am procedat la recepţionarea |
| valorilor materiale furnizate de ........................................... |
| din .................... cu vagonul/auto nr. ............................... |
| documente însoţitoare ...................................................... |
| delegat .................... constatându-se următoarele: |
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | Denumirea | U/M | Cantitatea | Recepţionat |
|crt.| bunurilor | | conform |_____________________________________|
| | recepţionate | | documente | Cantitate | Preţ unitar | Valoare |
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________|
| | | | | | | |

30
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________|
| | | | | | | |
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________|
| | | | | | | |
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________|
| Comisia de recepţie | Primit în gestiune |
|_____________________________________________________|________________________|
| Numele şi prenumele | Semnătura | Data | Semnătura |
|_______________________________|_____________________|_________|______________|
| | | | |
|_______________________________|_____________________| | |
| | | | |
|_______________________________|_____________________| | |
| | | | |
|_______________________________|_____________________|_________|______________|
14-3-1A

______________________________________________________________________________
|Determinarea cantităţii pe cântarul |Determinarea calităţii s-a făcut prin|
|s-a făcut prin: nr. |proba .............................. |
| ...................... ........... |............... nr. ................ |
|________________________________________|_____________________________________|
|Expeditor ................ Cărăuş ...................... Însoţitor .......... |
|Staţia de expediţie .............. Staţia de destinaţie ..................... |
|Data eliberării ............ Data expedierii .......... Data sosirii ........ |
|Delegaţii furnizorului (cărăuş neutru) care au participat la recepţie: |
|______________________________________________________________________________|
|Participanţi la recepţie | Alte |
|_________________________________________________________________| menţiuni |
|Reprezentant| Numele şi| Calitatea| Carte de | Semnătura | |
|al: | prenumele| | identitate | | |
|____________|__________|__________|________________|_____________| |
| | | | | | |
|____________|__________|__________|________________|_____________| |
| | | | | | |
|____________|__________|__________|________________|_____________| |
| | | | | | |
|____________|__________|__________|________________|_____________| |
| | | | Diferenţe (+/-) | |
|____________|__________|__________|______________________________| |
| *) |Denumirea | Cod | U/M |Cantitate |Preţ unitar|Valoare| |
| |bunurilor | | | | | | |
| |recepţionate| | | | | | |
|_____|____________|_______|_______|__________|___________|_______| |
| | | | | | | | |
|_____|____________|_______|_______|__________|___________|_______| |
| | | | | | | | |
|_____|____________|_______|_______|__________|___________|_______| |
| | | | | | | | |
|_____|____________|_______|_______|__________|___________|_______|____________|
| Concluziile comisiei de recepţie ........................................... |
| ............................................................................ |
| Punctul de vedere al delegatului furnizorului/cărăuşului (delegatul neutru) |
| ............................................................................ |
|______________________________________________________________________________|
*) Tip document (operaţie)

31
2.4 Bon de consum
(Cod 14-3-4A)

BON DE CONSUM
(colectiv - Cod 14-3-4/aA)

Bonul de consum serveşte ca:

- document de eliberare din magazie a materialelor;
- document justificativ de scădere din gestiune;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Se întocmeşte pe măsura eliberării materialelor din magazie pentru consum.
Forma tipizata a acestui document (cod 14-3-4A) și cod (cod 14-3-4aA) se prezinta astfel:

______________________________________________________________
|Entitatea .................................... | Buc. lansate | |
|PRODUS/LUCRARE (COMANDA) ..................... | | |
|REPER .................... NR. ............... |______________| |
|DENUMIREA PIESEI ....... NORMA ............... | | |
|_______________________________________________|______________| BON DE CONSUM |
|______________________________________________________________| |
|Număr |Data eliberării| Predător| Primitor| Nr. Comandă | |
|document|_______________| | | ___________ | |
| |Ziua |Luna|Anul| | | Cod produs | |
|________|_____|____|____|_________|_________|_________________| |
| | | | | | | | |
|________|_____|____|____|_________|_________|_________________|_______________|
|DENUMIREA MATERIALULUI |Cantitate|Cod|U/M| Cantitatea |Preţul|Valoarea|
|(inclusiv sortiment, |necesară | | | eliberată |unitar| |
|marcă, profil, dimensiune)| | | | | | |
|__________________________|_________|___|___|_________________|______|________|
|Cf. normei | | 1 | | | | | |
|tehnice | |_________|___|___|_________________|______|________|
| | | 2 | x | | | x | x |
|___________|______________|_________|___|___|_________________|______|________|
|Înloc. | | 1 | | | | | |
| | |_________|___|___|_________________|______|________|
| | | 2 | x | | | x | x |
|___________|______________|_________|___|___|_________________|______|________|
| Data şi semnătura | Şef compartiment | Gestionar | Primitor |
| |_________________________|_________________|____________|
| | | | |
|_____________________|_________________________|_________________|____________|
14-3-4A

______________________________________________________________________________
|Entitatea ............ |Produs, lucrare (comandă) | |
|...................... | | |
|_______________________|_______________________________| BON DE CONSUM |
|Număr | Data |Predător|Primitor| Nr. comandă | (COLECTIV) |
|document|______________| | | ___________ | |
| |Ziua|Luna|Anul| | | Cod produs | |
|________|____|____|____|________|________|_____________| |
| | | | | | | | |
|________|____|____|____|________|________|_____________|______________________|

32
|Nr. |Denumirea materialelor|Cantitatea|Cod| U/M| Cantitatea| Preţul| Valoarea |
|crt.|(inclusiv sortiment, |necesară | | | eliberată | unitar| |
| |marcă, profil, | | | | | | |
| |dimensiune) | | | | | | |
|____|______________________|__________|___|____|___________|_______|__________|
| | | | | | | | |
|____|______________________|__________|___|____|___________|_______|__________|
|____|______________________|__________|___|____|___________|_______|__________|
| | | | | | | | |
|____|______________________|__________|___|____|___________|_______|__________|
| | | | | | | | |
|____|______________________|__________|___|____|___________|_______|__________|
| | | | | | | | |
|____|______________________|__________|___|____|___________|_______|__________|
| Data şi semnătura | Şef compartiment| Gestionar | Primitor |
| |_________________|______________|_______________________|
| | | | |
|_____________________|_________________|______________|_______________________|
14-3-4/aA
2.5 Bon de predare, transfer, restituire
(Cod 14-3-3A)

Bonul de predare, transfer, restituire (pentru produse finite, materiale refolosibile,

semifabricate, materiale nefolosite) serveşte ca:
- document justificativ pentru încărcare/descărcare în/din gestiune;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
În situaţia în care se foloseşte ca bon de predare la magazie a produselor finite, materialelor
refolosibile, semifabricatelor, materialelor nefolosite se întocmeşte pe măsura predării
acestora la magazie, de către secţie, atelier etc.
În cazul utilizării ca bon de transfer între două gestiuni aflate în incinta entităţii, bonul de
predare, transfer, restituire se întocmeşte pe măsură ce se efectuează transferul. Transferul
se efectuează numai între gestiuni din incinta aceleiaşi entităţi. În cazul gestiunilor dispersate
teritorial se întocmeşte Aviz de însoţire a mărfii (cod 14-3-6A).
În cazul utilizării ca bon de restituire se întocmeşte pe măsura restituirii la magazie a
valorilor materiale.
Modelul tipizat al Bonului de predare-transfer-restituire (cod 14-3-3A):
UNITATEA BON
DE PREDARE-TRANSFER,
Numar Data Cod Cod primitor Nr. comanda RESTITUIRE
document predator Cod produs
Ziua Luna Anul

Nr Denumirea valorilor materiale Cont Cod U/M Canti Pretul Valoarea

(inclusiv sort, marca, profil, tatea unitar
crt dimensiune) Debitor Creditor

Data si semnatura: Viza CTC (propus miscarea) Predator Primitor

2.6 Fisa de magazie

(Cod 14-3-8)

33
 Fişa de magazie serveşte ca document de evidenţă a intrărilor, ieşirilor şi stocurilor de bunuri
materiale.
Fişele de magazie se ţin pe fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de
materiale, ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe, sau în ordine alfabetică.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terţi sau în custodie se întocmesc fişe
distincte, care se ţin separat de cele aferente propriilor valori materiale.
Înregistrările în fişele de magazie se fac document cu document.
Forma tipizata a acestui document (cod 14-3-8) se prezinta astfel:
_____________________________________________________
| Entitatea ........ | | Pagina ........... |
| | FIŞĂ DE MAGAZIE | |
|____________________|___________________________________|_____________________|
| Magazia| Materialul (produsul), sortiment, calitate, marcă, profil, |
| | dimensiune |
|________|_____________________________________________________________________|
| | U/M | Preţ unitar | |
| |___________|____________________| |
| | | | |
|________|___________|____________________|____________________________________|
| Document | Intrări | Ieşiri | Stoc | Data şi semnătura |
|____________________| | | | de control |
| Dată | Număr | Fel | | | | |
|______|_______|_____|___________|__________|____________|_____________________|
| | | | | | | |
|______|_______|_____|___________|__________|____________|_____________________|
| | | | | | | |
|______|_______|_____|___________|__________|____________|_____________________|
| | | | | | | |
|______|_______|_____|___________|__________|____________|_____________________||
14-3-8

Unitatea FISA DE MAGAZIE Pagina

(cu doua unitati de masura)

Magazia Materialul (produsul), sortiment, calitate, marca, profil, dimensiune

U/M Pret unitar

Document Intrari Iesiri Stoc Data si

Data Numar Fel U/M U/M U/ U/M U/M U/M semnatura
M de control

2.7 Fisa de evidenta a materialelor de natura obiectelor de

inventar in folosinta
(Cod 14-3-9)

34
 Serveşte ca document de evidenţă a materialelor de natura obiectelor de inventar, date în
folosinţa personalului, până la scoaterea lor din uz.
Se întocmeşte pe măsura dării în folosinţă a bunurilor, pentru fiecare persoană care le
primeşte.

Forma tipizata a acestui document se prezinta astfel:

_____________________________________________________________________________
|Entitatea ................. | |
|Secţia (locul de folosinţă) | FIŞĂ DE EVIDENŢĂ A MATERIALELOR DE NATURA |
|........................... | OBIECTELOR DE INVENTAR ÎN FOLOSINŢĂ |
|____________________________| |
| |
| Numele şi prenumele ................. Marca ........ Funcţia ............... |
|______________________________________________________________________________|
______________________________________________________________________________
| Denumirea |Termenul de| P/U | U/M | PRIMIRI | RESTITUIRI |
| obiectelor |folosire | | |___________________|___________________|
| (inclusiv | | | | Documentul| C | S | Documentul| C | S |
| seria, | | | |___________| | |___________| | |

| dimensiunea | | | |Data|Felul | | |Data|Felul | | |

| etc.) | | | | |şi nr.| | | |şi nr.| | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
14-3-9
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
C - Cantitatea
S – Semnătura

35
2.8 Registrul stocurilor

În vederea evalurii socurilor de bunuri și pentru verificarea concoranței înregisrărilorefectuate

în fișele de magazie se întocmește Registrul stocurilor.

Registrul stocurilor serveste ca document de evaluare a stocurilor de bunuri si de verificare

a concordantei inregistrarilor efectuate in fisele de magazie si in contabilitate.

Registrul stocurilor se intocmeste de catre compartimentul financiar-contabil la sfarsitul

fiecarei luni, pe feluri de materiale, obiecte de inventar si produse, grupate pe magazii
(depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe sau in ordine alfabetica, prin inscrierea stocurilor
din fisele de magazie si evaluarea lor la preturile de inregistrare.

Forma de întocmire a acestui document se prezinta astfel:

REGISTRUL STOCURILOR

Nr. crt. Materialul/produsul (sortiment, Cod U/M Cantitatea Pretul Valoarea

calitate, marca, profil, dimensiune) unitar

0 1 2 3 4 5 6

Intocmit, Verificat,

2.9 Lista de inventariere

(Cod 14-3-12) şi (Cod 14-3-12/b)

LISTĂ DE INVENTARIERE
(pentru gestiuni global-valorice - Cod 14-3-12/a)
Lista de inventariere serveşte ca:
- document pentru inventarierea bunurilor aflate în gestiunile entităţii;
- document pentru stabilirea lipsurilor şi plusurilor de bunuri (imobilizări, stocuri materiale) şi
a altor valori (elemente de trezorerie etc.);
- document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziilor (depozitelor) şi în contabilitate a
plusurilor şi minusurilor constatate;
- document pentru întocmirea Registrului-inventar;
- document pentru determinarea ajustărilor pentru depreciere/pierdere de valoare;
- document centralizator al operaţiunilor de inventariere.
Se întocmeşte la locurile de depozitare, anual sau în situaţiile prevăzute de dispoziţiile
legale, de către comisia de inventariere, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual

36
grupe sau subgrupe, separat pentru bunurile entităţii şi separat pentru cele aparţinând altor
entităţi, aflate asupra personalului entităţii la data inventarierii, primite pentru prelucrare etc. şi
se semnează de către membrii comisiei de inventariere şi de către gestionar.
În cazul bunurilor primite în custodie şi/sau consignaţie, pentru prelucrare etc., o copie a
Listei de inventariere se înaintează entităţii care deţine bunurile respective.
Listele de inventariere întocmite pentru bunurile aparţinând altor entităţi trebuie să conţină,
pe lângă elementele comune (felul materialului sau produsului finit, cantitatea, valoarea etc.),
numărul şi data actului de predare-primire.
Forma tipizata a acestor documente Listă de inventariere(Cod 14-3-12), (Cod 14-3-12/b) și
(Cod 14-3-12/b) se prezinta astfel:
_________________________________________________________
|Entitatea| |Gestiunea | Pagina |
|.........| LISTĂ DE INVENTARIERE | | ...... |
|_________| |_________________| |
|Magazia | Data .......... |Loc de depozitare| |
|.........| | | |
|_________|_________________________________________|_________________|________|
|Nr. | Denumirea | Codul sau | U/M | CANTITĂŢI :
|crt.| bunurilor | numărul de | |___________________________________:
| | inventariate | inventar | | Stocuri | Diferenţe :
| | | | |____________________|______________:
| | | | |Scriptice| faptice | Plus | Minus :
|____|______________|____________|_________|_________|__________|______|_______:
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 :
|____|______________|____________|_________|_________|__________|______|_______:
| | | | | | | | :
|____|______________|____________|_________|_________|__________|______|_______:
| | | | | | | | :
|____|______________|____________|_________|_________|__________|______|_______:
| Numele şi | Comisia de inventariere | Gestionar (Responsabil imobilizări :
| prenumele | | corporale) :
| |_________________________|________________________________________:
| | | | | :
|___________|_______|________|________|________________________________________:
| Semnătura | | | | :
|___________|_______|________|________|________________________________________:
- continuare -
______________________________________________________________________________
|Entitatea| |Gestiunea | Pagina |
|.........| LISTĂ DE INVENTARIERE | | ...... |
|_________| |_________________| |
|Magazia | Data .......... |Loc de depozitare| |
|.........| | | |
|_________|_________________________________________|_________________|________|
: PREŢ | VALOAREA CONTABILĂ | Valoarea | DEPRECIEREA |
: UNITAR |_____________________________| de |__________________________|
: | Valoarea | Diferenţe | inventar | Valoarea | Motivul |
: | |__________________| | | (cod) |
: | | Plus | Minus | | | |
:_________|__________|________|_________|___________|____________|_____________|
: 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
:_________|__________|________|_________|___________|____________|_____________|
: | | | | | | |
:_________|__________|________|_________|___________|____________|_____________|
: | | | | | | |
:_________|__________|________|_________|___________|____________|_____________|
: Contabilitate |
:______________________________________________________________________________|
14-3-12
______________________________________________________________________________

37
| Entitatea ................. Pag. ....... |
| Gestiunea ................. |
| LISTĂ DE INVENTARIERE |
| Data ........ |
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | Cod sau | Inventar faptic Cantitate | Preţ | Valoare | Deprecieri |
|crt.| denumire | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| Comisia de | Numele şi prenumele | Semnătura |
| inventariere |________________________________________________|____________|
| | | |
|________________|________________________________________________|____________|
14-3-12/b

38
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
V - Valoarea
M - Motivul
______________________________________________________________________________
| Entitatea | | Gestiunea | Pagina |
| ............ | LISTĂ DE INVENTARIERE | | ........ |
|______________| Data ................ |___________________| |
| Magazia | | Loc de depozitare | |
| ............ | | | |
|______________|________________________________|___________________|__________|
|N |Denumirea |Cod|U/|Cantitatea|Preţ |Valoarea |Valoarea|Deprecierea|
|r.|bunurilor | |M | |unitar de |contabilă|de |___________|
| |inventariate| | | |înregistrare | |inventar| V | M |
|c | | | | |în | | | | |
|r | | | | |contabilitate| | | | |
|t.| | | | | | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| 0| 1 | 2 | 3| 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| |Total pagină| x | x| | x | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| | Comisia de inventariere |Gestionar|Gestionar*)|Contabi-|
| | | | |litate |
|_______________|_______________________________|_________|___________|________|
| Numele şi | | | | | | |
| prenumele | | | | | | |
|_______________|_________|__________|__________|_________|___________|________|
| Semnătura | | | | | | |
|_______________|_________|__________|__________|_________|___________|________|
*) Se semnează de gestionarul primitor, în cazul predării-primirii gestiunii.
14-3-12/a

Unitatea... LISTA DE INVE NTARIERE Gestiunea Pagina

Data ...

Magazia... Loc de depozitare

Denumirea Codul sau U/M CANTITATI PU VALOAREA Val. de DEPRECIEREA

bunurilor n u marde CONTABILA inv.
inventariate inventar
Stocur i Diferente V aloarea D ifer ente Valoarea Motivul
(cod )
Scriptice faptice Plus Minus Plus Minus
1 2 3 4 56 7 8 9 10 11 12 13 14

Numele si Comis ia d e Gestion ar (Resp on sab il imobilizari Contabilitate

Prenu mele Inventariere Corporale)

39
Semnatura

Gestiunea Pagina
Unitatea
LISTA DE
Magazia
INVENTARIERE Loc de depozitare
Data
. ..

Nr. Denumirea bunurilor Cod U/M Cantitatea Pret unitar de Valoarea contabila Valoarea de Deprecierea
crt inventariate inregistrare in inventar
. contabilitate Valoarea Motivul

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Total pagina x x x
Comisia de inventariere Gestionar Gestionar*) Contabilitate

Numele s i prenumele

Semnatura

*) Se semneaza de gestionarul primitor, in cazul predarii-primirii gestiunii 14-3-12/a

40
3. EVIDENTA OPERATIVA A MIJLOACELOR BANESTI SI
A DECONTARILOR
Operatiunile banesti de incasari si plati, operatiile financiar-bancare, se caracterizeaza prin
diversitate, frecventa si mare rigurozitate. De aceea fiecare operatie economica se efectueza
numai pe baza de documente justificative.

Fig.3 Fluxul evenimentelor și tranzacțiilor privind mijloacele banești și decontarile

Sursa: viamisoftware

Principalele documente referitoare la mijloacele banești și caracteristicile lor

Documente privind decontarile fara numerar
Numerarul este modul traditional si, inca, cel mai utilizat in tara noastra de achitare a
diverselor obligatii banesti. Atunci cand folosim numerarul, plata se face individual, imediat si
fara intermediere. Dar sumele mari in numerar necesita spatii mari de depozitare si prezinta
riscuri in manevrare (distrugere fizica, pierdere, furt etc.).
Platile fara numerar utilizeaza instrumente si mijloace de plata emise pe suport de hartie,
magnetic sau electronic.
Caracteristicile platilor fara numerar sunt:
Natura lor dubla, determinata de un transfer de fonduri propriu-zis si de un flux de
mesaje intre parti continand instructiunile de plata;
Diferenta in timp intre momentul initierii si cel al finalizarii platii;
Existenta unuia sau mai multor intermediari (banci) in procesarea acestui tip de plati;
Incasarile si platile fara numerar se inregistreaza in Extrasele de cont, pe baza documentelor
care reflecta operatiile efectuate prin conturile bancare. Este emis de catre banca si cuprinde:
data emiterii, numarul documentelor justificative, soldul precedent, incasarile, platile, soldul
final.

41
Documentul justificativ care sta la baza inregistrarilor contabile privind operatiunile de incasari
si plati in lei si in valuta este extrasul de cont bancar. La extrasul de cont se anexeaza
documentele justificative care au stat la baza efectuarii operațiunilor bancare propriu-zise:
ordine de plata, foaie de varsamant de depunere sau de retragere de numerar, borderouri
privind cecurile remise spre decontare, facturi, dispozitii de incasare și plata valutara.
Ca document justificativ, extrasul de cont trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele elemente:
Denumirea bancii si a sucursalei/filialei emitente
Numarul de cont, data si perioada pentru care se emite
Numele titularului de cont
Soldul initial al disponibililui existent in cont la inceputul zilei
Operatiunile efectuate – incasari si plati cu referire la continutul operatiunii, numarul si
data documentului de incasare/plata, suma.
Soldul final
Principalele instrumente de plata fara numerar
Principalele instrumente de plata fara numerar sunt: cecul, ordinul de plata, biletul la ordin si
cambia.

3.1 Cecul
Cecul este instrumentul prin care se poate plati fara numerar o suma de bani din contul
debitorului catre o alta persoana fizica sau juridica. Persoana care ordona plata (titularul
cecului) se numeste tragator, persoana care trebuie sa incaseze suma este denumita
beneficiar, iar societatea bancara care trebuie sa efectueze plata se numeste tras. Cecurile
pot fi de mai multe tipuri: cecul la purtator, cecul certificat, cecul de calatorie, cecul barat.
Posibilitatile de transmitere ale unui cec sunt:
Simpla remitere – cazul cecului la purtator, care in momentul emiterii nu indica expres
beneficiarul sau poarta mentiunea „la purtator”; acest cec va fi platit fie persoanei
desemnate ca beneficiar, fie detinatorului cecului;
Cesiunea de creanta ordinara – atunci cand cecul este emis pe numele unei anumite
persoane si contine mentiunea „nu la ordin”; in acest caz, numai persoana nominalizata
poate sa-l incaseze;
Girarea – operatiune prin care se transmit, odata cu remiterea si toate drepturile
rezultate din cec; ea este o mentiune speciala facuta pe verso in favoarea unei anumite
persoane, inclusiv a tragatorului; noul beneficiar poate, la randul sau, sa gireze cecul.
Cecul este platibil numai la vedere (la prezentare). Termenele de prezentare la plata a
cecurilor emise si platite in Romania sunt:
8 zile, daca cecul este platibil chiar in localitatea in care a fost emis;
15 zile, in celelalte cazuri;
Termenele se calculeaza incepand cu ziua urmatoare datei emiterii cecului.

42
3.2 Ordinul de plata
Ordinul de plata este un instrument emis de catre platitor pentru a-si achita o datorie fata de o
alta persoana (beneficiar), dand dispozitie unei banci sa plateasca beneficiarului suma inscrisa
pe formularul intocmit in 3 exemplare. Ordinul de plata va ajunge ulterior la banca
beneficiarului, care va pune suma respectiva la dispozitia clientului sau.
Pe drumul parcurs de ordinul de plata de la platitor la beneficiar se pot interpune mai multe
societati bancare, acestea efectuand succesiv operatiuni de receptie, autentificare, acceptare
si executare a ordinului de plata. Toata aceasta serie de operatiuni poarta denumirea de
transfer-credit.
Pentru Trezoreria Statului, operatiunile de plati in lei se fac in baza ordinului de plata (OPT)
reglementat prin O.M.F.P. nr. 246 din martie 2005. Acest ordin de plata este utilizat pentru:
Achitarea impozitelor, taxelor si a altor obligatii, inclusiv restituiri din finantarea anilor
precedenti datorate bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetelor locale,
bugetelor fondurilor speciale, bugetului Trezoreriei Statului;
Achitarea in contul institutiilor publice a sumelor reprezentand contravaloarea serviciilor
prestate, bunurilor livrate si a lucrarilor executate de catre acestea;
Transferul in conturile proprii deschise la institutiile de credit sau, dupa caz, la Banca Nationala
a Romaniei al sumelor incasate in conturi deschise la Trezorerie.
Ordinul de plata pentru Trezoreria Statului (OPT) se completeaza de catre platitori distinct
pentru fiecare tip de obligatie bugetara si se listeaza pe suport de hartie, in doua exemplare,
din care exemplarul nr. 1 se depune la banca, iar exemplarul nr. 2 semnat si stampilat de
banca pentru confirmarea debitarii contului platitorului cu suma respectiva, ramane la firma.

43
44
3.3 Biletul la ordin
Biletul la ordin este o promisiune scrisa prin care o persoana fizica sau juridica in calitate de
debitor (sau subscriptor), se obliga fata de o alta persoana (beneficiar) sa plateasca la un
anumit termen o suma de bani.
Utilizarea unui bilet la ordin implica efectuarea urmatoarelor operatii:
 subscriptorul emite biletul la ordin pe care-l remite beneficiarului;
 beneficiarul are urmatoarele posibilitati de a utiliza efectul primit:
Sa-l prezinte bancii (trasului) la scadenta pentru incasarea sumei;
Sa-l gireze in favoarea unei alte persoane;
Sa-l sconteze, adica sa-l remita bancii pentru incasarea sumei inainte de scadenta.

45
3.4 Cambia
Cambia este un instrument cu ajutorul caruia o persoana in calitate de creditor, da ordin unui
debitor de a plati o anumita suma unei persoane numita beneficiar.
Cambia pune in legatura 3 persoane:
- Persoana care emite documentul, numita tragator;
- Persoana care va plati suma inscrisa in cambie, numita tras;
- Persoana care va incasa suma, numita beneficiar;
Utilizarea cambiei presupune parcurgerea urmatoarelor etape:
 tragatorul semneaza o cambie, pe care o remite beneficiarului;
 beneficiarul are urmatoarele posibilitati:
Sa prezinte cambia trasului pentru acceptare, prezentare care poate fi obligatorie sau
facultativa;
Sa prezinte cambia trasului pentru incasarea sumei;
Sa gireze cambia in favoarea unui tert;
Sa sconteze cambia;

46
47
Modele de documente tipizate specifice operatiilor de incasari si plati

3.5 Chitanta
(Cod 14-4-1)

CHITANŢĂ PENTRU OPERAŢIUNI ÎN VALUTĂ

(Cod 14-4-1/a)

Chitanţa şi chitanţa pentru operaţiuni în valută sunt documente justificative de înregistrare în

registrul de casă/registrul de casă în valută şi în contabilitate a încasărilor şi plăţilor efectuate
în numerar (lei/valută), precum şi a depunerilor de sume la casieria entităţii.
În condiţiile în care sumele înscrise în chitanţă sunt aferente livrărilor de bunuri sau
prestărilor de servicii scutite fără drept de deducere conform prevederilor din Codul fiscal,
formularul de chitanţă este documentul justificativ care stă la baza înregistrării veniturilor în
contabilitate.
În condiţiile utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale, în conformitate cu prevederile
legale, documentul în baza căruia se înregistrează în contabilitate veniturile aferente
încasărilor zilnice este Raportul fiscal de închidere zilnică, respectiv Registrul special întocmit
în condiţiile defectării aparatelor de marcat electronice fiscale.
Se întocmeşte pentru fiecare sumă încasată, de către casierul entităţii şi se semnează de
acesta pentru primirea sumei.
Forma tipizata a CHITANȚĂ (cod 14-4-1) și CHITANȚĂ PENTRU OPERAȚIUNI ÎN
VALUTĂ (cod 14-4-1/a) se prezinta astfel:
___________________________________________________
| Entitatea ....................................... |
| Codul de identificare fiscală ................... |
| Nr. de înregistrare în registrul comerţului ..... |
| Sediul (localitatea, str., nr.) |
| ................................................. |
| Judeţul ......................................... |
| |
| CHITANŢA nr. |
| Data ..... |
| |
| Am primit de la ................................. |
| Adresa .......................................... |
| |
| CUI/CNP |
| Suma de ............ adică ...................... |
| ................................................. |
| Reprezentând .................................... |
| |
| Casier, |
|___________________________________________________|
14-4-1

48
 ______________________________________________________________________________
| Entitatea ............................................... |
| Cod de identificare fiscală ............................. |
| Nr. de înregistrare în registrul comerţului ............. |
| Sediul (localitatea, str. număr) ........................ |
| Judeţul ................................................. |
| |
| CHITANŢA PENTRU OPERAŢIUNI ÎN VALUTĂ nr. ......... |
| Data .............. |
| |
| Am primit/plătit de la/către ............................................... |
| următoarele sume în valută, reprezentând: .................................. |
| ............................................................................ |
|______________________________________________________________________________|
| Felul valutei | Suma în valută | Cursul | C/val în lei |
| |__________________________| | |
| | în cifre | în litere | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| Total | x | x | x | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| Casier, |
|______________________________________________________________________________|
14-4-1/a

Entitatea .........................

3.6 Dispozitia de plata/incasare catre casierie

(Cod 14-4-4)

Dispoziţia de plată/încasare către casierie serveşte ca:

- dispoziţie pentru casierie, în vederea achitării în numerar a unor sume, potrivit dispoziţiilor
legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum şi a diferenţei de
încasat de către titularul de avans în cazul justificării unor sume mai mari decât avansul primit,
pentru procurare de materiale etc.;
- dispoziţie pentru casierie, în vederea încasării în numerar a unor sume care nu reprezintă
venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispoziţiilor legale;
- document justificativ de înregistrare în Registrul de casă şi în contabilitate, în cazul plăţilor
în numerar efectuate fără alt document justificativ.
Dispoziţia de plată/încasare către casierie se întocmeşte:

49
 - în cazul utilizării ca dispoziţie de plată, când nu există alte documente prin care se dispune
plata (ex.: stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc.);
- în cazul utilizării ca dispoziţie de plată a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare,
procurare de materiale etc.;
- în cazul utilizării ca dispoziţie de încasare, când nu există alte documente prin care se
dispune încasarea (avize de plată, somaţii de plată etc.).

Forma tipizata a DISPOZIŢIE DE PLATĂ/ÎNCASARE CĂTRE CASIERIE (cod 14-4-4)

se prezinta astfel:
(față)
______________________________________________________________________________
| DISPOZIŢIE DE*) ......................................... CĂTRE CASIERIE |
| nr. ............... din .................. |
| Numele şi prenumele ........................................................ |
| Funcţia (calitatea) ........................................................ |
| Suma .................... lei .............................................. |
| (în cifre) (în litere) |
| Scopul încasării/plăţii .................................................... |
| ............................................................................ |
|______________________________________________________________________________|
| Semnătura | Conducătorul entităţii | Compartiment |
| | | financiar-contabil |
| |______________________________|_________________________________|
| | | |
| | | |
|_____________|______________________________|_________________________________|
*) Se va înscrie "ÎNCASARE" sau "PLATĂ", după caz. 14-4-4

(verso)
_____________________________________________________________________________
| Se completează | DATE SUPLIMENTARE PRIVIND BENEFICIARUL SUMEI: |
| numai pentru | |
| plăţi | Actul de identitate .............. Seria ....... nr. ...... |
| | Am primit suma de ................................ lei |
| | (în cifre) |
| | |
| | Data ......................... |
| | Semnătura .................... |
|________________|_____________________________________________________________|
| CASIER |
| Plătit/încasat suma de ............................... lei |
| (în cifre) |
| |
| Data ......................... |
| Semnătura .................... |
|______________________________________________________________________________|

50
3.7 Registrul de casa
(Cod 14-4-7A şi Cod 14-4-7bA)
REGISTRUL DE CASĂ
(în valută - Cod 14-4-7/aA şi Cod 14-4-7/cA)
Registrul de casă serveşte ca:
- document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în numerar (lei sau valută),
efectuate prin casieria entităţii;
- document de stabilire, la sfârşitul fiecărei zile, a soldului de casă;
- document de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor de casă.
Registrul de casă se întocmeşte zilnic, pe baza documentelor justificative de încasări şi
plăţi. Forma tipizata a Registrului de casă (cod 14-4-7A și cod 14-4-7bA ) și a Registrului de
casă în valută ( cod 14-4-7/aA și cod 14-4-7/cA) se prezinta astfel:
Entitatea .................. | Data | Contul |
|____________________| casa |
REGISTRUL DE CASĂ | Ziua | Luna | Anul | |
|______|______|______|___________|
| | | | |
_____________________________________________|______|______|______|___________|
| Nr. | Nr. act | Nr. | Explicaţii | Încasări | Plăţi |
| crt. | casă | anexe | | | |
|______|_________|_______|_________________|_________________|_________________|
| Report/Sold ziua precedentă | | |
|__________________________________________|_________________|_________________|
| | | | | | |
|______|_________|_______|_________________|_________________|_________________|
| | | | | | |
|______|_________|_______|_________________|_________________|_________________|
| | | | | | |
|______|_________|_______|_________________|_________________|_________________|
| De reportat pagina/TOTAL | | |
|__________________________________________|_________________|_________________|
| Casier, Compartiment financiar-contabil, |
|______________________________________________________________________________|
14-4-7A
______________________________________________________________________________
| Entitatea ................. | Contul |
| | casa |
| REGISTRUL DE CASĂ |__________|
| | |
|___________________________________________________________________|__________|
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | Data |Nr. act|Nr. | Explicaţii | Încasări | Plăţi |
|crt.|____________________|casă |anexă| | | |
| | Ziua | Luna | Anul | | | | | |
|____|______|______|______|_______|_____|______________|____________|__________|
| Report/Sold ziua precedentă | | |
|______________________________________________________|____________|__________|
| | | | | | | | | |
|____|____|____|____|_______|_____|____________________|____________|__________|
| | | | | | | | | |
|____|____|____|____|_______|_____|____________________|____________|__________|
| | | | | | | | | |
|____|____|____|____|_______|_____|____________________|____________|__________|
| De reportat pagina/TOTAL | | |
|______________________________________________________|____________|__________|
| Casier, Compartiment financiar-contabil, |
|______________________________________________________________________________|
14-4-7bA
_____________________________________________________________________________

51
| Entitatea ..................... | DATA | Contul|
| |_________________| casa |
| REGISTRUL DE CASĂ (în valută) | Ziua| Luna| Anul| |
| |_____|_____|_____|_______|
| | | | | |
|____________________________________________________|_____|_____|_____|_______|
______________________________________________________________________________
|Nr. |Nr. |Nr. | Explicaţii | ÎNCASĂRI | PLĂŢI |Contra- |
|crt.|act |anexe| |______________________|______________|valoarea|
| |casă| | |Felul | | | | | | | | | | |în lei |
| | | | |valutei| | | | | | | | | | | |
| | | | |_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | |Cursul | | | | | | | | | | | x |
|____|____|_____|_______________|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|
| | | |Report/Sold | | | | | | | | | | | | |
| | | |ziua precedentă| | | | | | | | | | | | |
|____|____|_____|_______________|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
|____|____|_____|_______________|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
|____|____|_____|_______________|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
|____|____|_____|_______________|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|
| | | |De reportat | | | | | | | | | | | | |
| | | |pag./Total | | | | | | | | | | | | |
|____|____|_____|_______________|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|
| Casier, Compartiment financiar-contabil, |
|______________________________________________________________________________|
14-4-7/aA
______________________________________________________________________________
| Entitatea ...................... | Contul|
| | casa |
| REGISTRUL DE CASĂ (în valută) |_______|
| | |
|______________________________________________________________________|_______|
|Nr. | DATA |Nr. |Nr. | Explicaţii | ÎNCASĂRI | PLĂŢI |Contra- |
|crt.| |act |anexe| | | |valoarea|
| | |casă| | | | |în lei |
|____|______________|____|_____|____________|________________|________| |
| |Ziua|Luna|Anul| | | |Felul | | | | | | | |
| | | | | | | |valutei| | | | | | | |
| | | | | | | |_______|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | | |Cursul | | | | | | | x |
|____|____|____|____|____|_____|____________|_______|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | |Report/Sold | | | | | | | | |
| | | | | | |ziua | | | | | | | | |
| | | | | | |precedentă | | | | | | | | |
|____|____|____|____|____|_____|____________|_______|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|____|____|____|____|_____|____________|_______|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|____|____|____|____|_____|____________|_______|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|____|____|____|____|_____|____________|_______|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | |De reportat | | | | | | | | |
| | | | | | |pag/Total | | | | | | | | |
|____|____|____|____|____|_____|____________|_______|__|__|__|__|__|__|________|
| Casier, Compartiment financiar-contabil, |
|______________________________________________________________________________|
14-4-7/cA

52
4. EVIDENTA OPERATIVA DECONTARILOR CU
PERSONALUL
Evidenta primara si operativa referitoare la munca prestata, rezultatele muncii si remunerarea ei se
realizeaza cu ajutorul documentelor privind prezența la lucru si calculul drepturilor de salariu cuvenite.

Fig.4 Fluxul evenimentelor și tranzacțiilor privind decontarile cu personalul

Sursa: viamisoftware

4.1 Statul de salarii

(Cod 14-5-1)

Statul de salarii serveşte ca:

- document pentru calculul drepturilor băneşti cuvenite salariaţilor, precum şi al contribuţiilor
şi al altor sume datorate;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Statul de salarii se întocmeşte lunar, pe baza documentelor de evidenţă a timpului lucrat
efectiv, a evidenţei şi a documentelor privind reţinerile legale, a listelor de avans chenzinal,
concediilor de odihnă, a certificatelor medicale etc.
Statul de salarii se semnează, pentru confirmarea exactităţii calculelor, de către persoana
care determină salariul cuvenit şi întocmeşte statul de salarii.
Plăţile făcute în cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidările, indemnizaţiile de
concediu etc. se includ în statele de salarii, pentru a cuprinde astfel întreaga sumă a salariilor
calculate şi toate reţinerile legale din perioada de decontare respectivă.

53
 Macheta Statului de salarii:

STAT DE SALARII

S.C. ................................... c.f. ........................ nr. inreg. ONRC - ...............................

Sediul: ..................................................................... nr. ............ bl. ........... sc. ........... et. ................ ap. ................ cod postal ...................... jud.
........................

STAT DE PLATA LUNAR - SALARIATI

Luna………….. an…..

Nr. ore lucratoare in luna: ………

Data stabilita pentru plata drepturilor salariale: …………

Nr. Salariul Ore Zile Ore Concediu CM C.A.S. Venit net Venit Avan
crt. de baza norm CF supliment odihna Suport angaj baza s
(încadrar a P are (Zile / Ore at CCI at calcu
e) (Ore / Lei) / Lei) (Zile / l
Nume + Prenume Lei)
Nr. / data contract
Sporuri Zile Or Ore CM Somaj Deducere Impo Retin
CNP Semnat
permane lucra e noapte Suportat tehnic personala zit eri
Functia ura
nte te abs (Ore / Lei) FS (Zile /
. (Zile / Lei) Lei)
Alte Ore CM Retineri Venituri Venit Contr. Deducere Salar Rest
drepturi lucra pt. salariale brut fd. supliment iu net plata
te cop realiza sanat ara
il t ate
1 ...............................
........
CIM NR.
........../..........................
.......
CNP -
.....................................
. FUNCTIA ......
................................. .

2 ...............................
........
CIM NR.
........../..........................
.......
CNP -
.....................................
. FUNCTIA ......
................................. .

Totaluri

Contributii societate
CAM (x * 2.25/100) =
-
Diferenta DOAR IN CAZUL CIM-PARTIALE - CARE
CASS: CUMULATE CU ALTE CIM PARTIALE, LA ALTE
Diferenta FIRME, NU ATING BRUTUL DE salariul minim pe
CAS: economie LEI/PERSOANA

Conducatorul unitatii ..........................................

Conducatorul compartimentului financiar contabil ..........................................

Întocmit ..........................................

54
Macheta statului de plata pentru colaboratori:
STAT DE PLATA PENTRU COLABORATORI
Nr. Numele si Drepturi de Venit Fond Venit Impozit Avans Alte Rest de Semnatura
crt prenumele colaborare brut asig. impozabil retineri plata
Sanatate
In bani In
natura

Totaluri

4.2 Ordinul de deplasare

(DELEGAŢIE - Cod 14-5-4)

Ordinul de deplasare (delegaţie) serveşte ca:

- dispoziţie către persoana delegată să efectueze deplasarea pe teritoriul ţării;
- document pentru decontarea cheltuielilor efectuate;
- document pentru stabilirea diferenţelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Ordinul de deplasare (delegaţie) se întocmeşte pentru fiecare deplasare, de către persoana
care urmează a efectua deplasarea, precum şi pentru justificarea avansurilor acordate în
vederea procurării de valori materiale cu plata în numerar. În cazul în care la decontarea
avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare decât avansul primit, pentru diferenţa de
primit de către titularul de avans se întocmeşte Dispoziţie de plată către casierie (cod 14-4-4).
În cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât
avansul primit, diferenţa de restituit de către titularul de avans se depune la casierie pe bază
de Dispoziţie de încasare către casierie (cod 14-4-4).
Forma tipizata a Ordinului de deplsare (Delegație –Cod 14-5-4) se prezinta astfel:

55
_______________________________________________________________________(față)

| Entitatea .......... Depus decontul (numărul şi data) |

| ................................ |
| |
| ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE) |
| nr. ................... |
| |
| Dl./D-na ................................................................. |
| având funcţia de ........................................................... |
| este delegat pentru ........................................................ |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
| la ......................................................................... |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
| Durata deplasării de la ................... la ........................... |
| Se legitimează cu ........................................................ |
| Semnătura conducătorului entităţii |
| |
| Data ................. |
|______________________________________________________________________________|
14-5-4
(verso)
______________________________________________________________________________
| Ziua şi ora plecării ............... | Avans spre decontare: |
| Ziua şi ora sosirii ................ | - Primit la plecare ............. lei |
| Data depunerii decontului .......... | - Primit în timpul |
| Penalizări calculate ............... | deplasării .................... lei |
| | TOTAL ........................... lei |
|______________________________________|_______________________________________|
| CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE |
|______________________________________________________________________________|
| Felul actului şi emitentul | Nr. şi data actului | Suma |
|______________________________________|___________________________|___________|
| | | |
|______________________________________|___________________________|___________|
| | | |
|______________________________________|___________________________|___________|
| | | |
|______________________________________|___________________________|___________|
| TOTAL CHELTUIELI | |
|__________________________________________________________________|___________|
| Diferenţa de restituit s-a depus cu | primit |
| dispoziţie de încasare către | Diferenţa de ----------- lei ........ |
| casierie nr. ....... din ........... | restituit |
|______________________________________|_______________________________________|
| Aprobat | Verificat | Şef | Titular, |
| conducătorul | decont, | compartiment, | |
| entităţii, | | | |
|____________________________|________________|________________|_______________|

56
4.3 Ordinul de deplasare (delegatie) in strainatate
(transporturi internaţionale - Cod 14-5-4/a)

Ordinul de deplasare (delegaţie) în străinătate (transporturi internaţionale) serveşte ca:

- dispoziţie către conducătorii auto să efectueze transporturi în străinătate cu autovehiculele
entităţii;
- document de stabilire a avansului în valută, pentru deplasările conducătorilor auto care
urmează să efectueze transporturi în străinătate, pe baza căruia aceştia ridică avansul de la
casierie;
- document pentru justificarea valutei ridicate de la casierie, precum şi a valutei de restituit
la înapoiere în ţară;
- document justificativ de înregistrare în Registrul de casă (în valută) şi în contabilitate.
Forma tipizata a Ordinului de deplsare (Delegație) în străinătate (Delegație –Cod 14-5-4/a) se
prezinta astfel:
______________________________________________________________________________
| Entitatea ............. |
| |
| ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE) ÎN STRĂINĂTATE |
| (transporturi internaţionale) |
| nr. ................. |
| |
| Dl./D-na (Numele, prenumele şi funcţia) ............................. |
| ............................................................................ |
| se deplasează în ........................................................... |
| .................................... cu autovehiculul nr. .................. |
| marca ..................... pentru ......................................... |
| .................... conform comenzii nr. ........... emisă de ............. |
| .................... locul de încărcare .................................... |
| locul de descărcare ............................... pleacă la .............. |
| anul ....... se înapoiază la terminarea cursei sau marşrutei ............... |
|______________________________________________________________________________|
| Nr. Km parcurşi | Relaţia | Relaţia | Relaţia |
|________________________|________________|_________________|__________________|
| Km dus-întors conform | | | |
| marşrutei | | | |
|________________________|________________|_________________|__________________|
| Km pentru redirijare | | | |
|________________________|________________|_________________|__________________|
| Total Km | | | |
|________________________|________________|_________________|__________________|
| Avans în valută se | Valută | Lei | Valută | Lei | Valută | Lei |
| acordă pentru | | | | | | |
|________________________|________|_______|_________|_______|_________|________|
| 1. Diurnă | | | | | | |
|________________________|________|_______|_________|_______|_________|________|
| 2. Cheltuieli de | | | | | | |
| deplasare: | | | | | | |
|________________________|________|_______|_________|_______|_________|________|
| | | | | | | |
|________________________|________|_______|_________|_______|_________|________|
| | | | | | | |
|________________________|________|_______|_________|_______|_________|________|
| | | | | | | |
|________________________|________|_______|_________|_______|_________|________|
| Total | | | | | | |
|________________________|________|_______|_________|_______|_________|________|
| Diferenţa de restituit s-a depus cu | primit |
| chitanţa nr. ...... din ............ | Diferenţa de ----------- lei ........ |

57
| Casier ............................. | restituit |
|______________________________________|_______________________________________|
| Aprobat | Verificat | Şef | Titular, |
| conducătorul | decont, | compartiment, | |
| entităţii, | | | |
|____________________________|________________|________________|_______________|
14-5-4/a

4.4 Decontul de cheltuieli

(pentru deplasări externe - Cod 14-5-5)

DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE

(transporturi internaţionale - Cod 14-5-5/a)

Decontul de cheltuieli (pentru deplasări externe) şi decontul de cheltuieli valutare

(transporturi internaţionale) servesc ca:
- documente pentru decontarea cheltuielilor efectuate (în valută şi în lei), cu ocazia
deplasării în străinătate;
- documente pentru stabilirea diferenţelor de primit de la titularul de avans sau de achitat
acestuia;
- documente justificative de înregistrare în Registrul de casă (în valută) şi în contabilitate.
Aceste deconturi se întocmesc de către persoana care urmează a efectua deplasarea în
vederea justificării cheltuielilor efectuate pe întreaga durată a deplasării.
În cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât
avansul primit, diferenţa de restituit de către titularul de avans se depune la casierie pe bază
de Chitanţă pentru operaţiuni în valută (cod 14-4-1/a) sau Dispoziţie de încasare către casierie
(cod 14-4-4), după caz.
Forma tipizata a Decont de cheltuieli Cod 14-5-5 și Cod 14-5-5/a) se prezinta astfel:

58
 ______________________________________________________________________________

Entitatea ........................ Nr. ......... din ............

Titularul .......................

DECONT DE CHELTUIELI
(pentru deplasări externe)
______________________________________________________________________________
| I. AVANSURI ÎN VALUTĂ | Ţara | Ţara | Ţara | Total |
|________________________|______________|______________|______________|________|
| A. Primite de la: | Valută | Lei | Valută | Lei | Valută | Lei | Lei |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| - Bancă | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| - Casierie | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| Total | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| B. Sume depuse la: | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| - Bancă | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| - Casierie | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| Total | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| C. Rest de justificat | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| D. Sume decontate | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| E. Diferenţe | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| - de restituit | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| - de primit | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| II. AVANSURI ÎN LEI | | 1. Diferenţa de | |
| | | restituit | |
| |______________|_______________________|______________|
| | | - contravaloarea | |
| | | valutei primite şi | |
| | | nedecontate | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| A. Sume primite - Total| | | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| - bilete călătorie | | - diferenţa până la | |
| | | limita de recuperare | |
| | | legal stabilită | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| - surplus bagaj | | | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| B. Sume decontate - | | - penalităţi pt. | |
| Total | | depunerea cu | |
| | | întârziere a valutelor| |
| | | neutilizate | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| - bilete călătorie | | | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| - surplus bagaj | | - penalităţi pt. | |
| | | depunerea cu | |

59
| | | întârziere a | |
| | | decontului | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| - taxă aeroport | | | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| C. Sume de recuperat | | 2. Diferenţa de primit| |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| | | - contravaloarea în | |
| | | lei a valutei depuse | |
| | | în plus | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| | | - chelt. în lei | |
| | | neprimite în avans | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| Aprobat | Verificat | Şef | Titular, |
| conducătorul | decont, | compartiment, | |
| entităţii, | | | |
|____________________________|________________|________________|_______________|
14-5-5
_____________________________________________________________________________
| Entitatea ............................. |
| Titularii de avans ......................................................... |
| Autovehiculul nr. .................... marca ............................... |
| Cursa s-a efectuat în perioada ............................................. |
| |
| DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE |
| (transporturi internaţionale) |
| nr. ......... din data .............. |
|______________________________________________________________________________|
| Nr. km parcurşi | Relaţia | Relaţia | Relaţia |
| |__________________|___________________|___________________|
| | | | |
|___________________|__________________|___________________|___________________|
| Km dus-întors | | | | | | |
| conform marşrutei | | | | | | |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| Km pt. redirijare | | | | | | |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| Total km | | | | | | |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| Avansul acordat | Valută | Lei | Valută | Lei | Valută | Lei |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| - prin casierie | | | | | | |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| - împrumuturi | | | | | | |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| Total avans | | | | | | |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| Total cheltuieli | | | | | | |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| Diferenţa de restituit s-a depus cu | primit |
| dispoziţia de încasare nr. ......... | Diferenţa de ----------- ............ |
| din ................................ | restituit |
| Casier ............................. | |
|______________________________________|_______________________________________|
| Aprobat | Verificat | Şef | Titular, |
| conducătorul | decont, | compartiment, | |
| entităţii, | | | |
|____________________________|________________|________________|_______________|
14-5-5/a

5. CONTABILITATE GENERALĂ

60
5.1 Nota de debitare-creditare
(Cod 14-6-1A)

Nota de debitare-creditare serveşte ca:

- document de înregistrare a operaţiunilor de decontare intervenite între entitate şi subunităţi
care ţin contabilitate proprie şi între subunităţi ale aceleiaşi entităţi, care ţin contabilitate
proprie;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Se întocmeşte pe baza documentelor justificative care stau la baza operaţiunii.

Forma tipizata a Notă de debitare-creditare (Cod 14-6-1A) se prezinta astfel:

_____________________________________________________________________________
| |
| NOTĂ DE DEBITARE-CREDITARE |
| _______________________________ |
| | Număr | Data | |
| | document |____________________| |
| | | Ziua | Luna | Anul | |
| |__________|______|______|______| |
| |
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | Emitent | Către | Conturi | Vă debităm |
|crt. | | | debitoare | (credităm) cu |
| |_________________|_______________________| (creditoare) | suma de lei |
| | Data operaţiunilor | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
14-6-1A

Întocmit, Compartiment financiar-contabil,

5.2 Nota de contabilitate

61
 (Cod 14-6-2A)

Nota de contabilitate serveşte ca document justificativ de înregistrare în contabilitatea

sintetică şi analitică, de regulă pentru operaţiunile care nu au la bază documente justificative
(stornări, repartizare profit, constituire provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de
valoare etc.).

Forma tipizata a Notă de contabilitate (Cod 14-6-2A) se prezinta astfel

_______________________________________________________________
| Entitatea ............. | Nr. | Data |
| | document |____________________|
| NOTĂ DE CONTABILITATE | | Ziua | Luna | Anul |
|______________________________________________|__________|______|______|______|
|Nr. | Explicaţii | Simbolul conturilor | Suma |
|crt.| |____________________________| |
| | | Debitoare | Creditoare | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| TOTAL | |
|_________________________________________________________|____________________|
14-6-2A

Întocmit, Verificat,

5.3 Fisa de cont pentru operatiuni diverse

(Cod 14-6-22)

FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE

(în valută şi în lei - Cod 14-6-22/a)

Fişa de cont pentru oparaţiuni diverse serveşte:

- la ţinerea contabilităţii analitice a conturilor de clienţi, debitori, furnizori, creditori etc.;
- la ţinerea contabilităţii sintetice a operaţiunilor economico-financiare.
În cazul în care se utilizează pentru ţinerea contabilităţii sintetice a operaţiunilor economico-
financiare, fişele de cont se deschid pentru fiecare cont sintetic de gradul I care nu se
desfăşoară pe conturi sintetice de gradul II, precum şi pentru conturile de gradul II prevăzute
în planul de conturi aplicabil.

62
 Se completează la începutul exerciţiului financiar, pe baza soldurilor de la sfârşitul
exerciţiului financiar precedent, iar în cursul exerciţiului financiar, pe baza documentelor
justificative referitoare la operaţiunile intervenite.
La sfârşitul fiecărei perioade, în fişele analitice se totalizează rulajele pe perioada respectivă
şi cumulat de la începutul anului, în vederea întocmirii balanţei de verificare a conturilor
analitice sau a situaţiilor de solduri, iar în fişele de cont sintetic se face totalul cumulat al
rulajului pe debit şi credit, precum şi soldul contului, în vederea întocmirii balanţei de verificare
a conturilor sintetice.

Forma tipizata a Fișă de cont pentru operațini diverse (Cod 14-6-22 și cod 14-6-22/a) se
prezinta astfel:

____________________________________________________________________
| Entitatea ................. | Simbol cont | Pagina |
| |_______________|__________|
| FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢII DIVERSE | | |
|___________________________________________________|_______________|__________|
| Data | Document | Explicaţii | Simbol cont | Debit | Credit | D/C | Sold |
|______|_____________| | corespondent | | | | |
| | Felul | Nr. | | | | | | |
|______|_______|_____|____________|______________|_______|________|_____|______|
| | | | | | | | | |
|______|_______|_____|____________|______________|_______|________|_____|______|
| | | | | | | | | |
|______|_______|_____|____________|______________|_______|________|_____|______|
| | | | | | | | | |
|______|_______|_____|____________|______________|_______|________|_____|______|
| | | | | | | | | |
|______|_______|_____|____________|______________|_______|________|_____|______|
| | | | | | | | | |
|______|_______|_____|____________|______________|_______|________|_____|______|
| | | | | | | | | |
|______|_______|_____|____________|______________|_______|________|_____|______|
14-6-22

Întocmit,

Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:

D - Debit
C – Credit

______________________________________________________________________________
| Entitatea .................... | Simbol cont|
| | |
| FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE |____________|
| | Pag. |
| (în valută şi lei) | |
|_________________________________________________________________|____________|
|Data|Document |Explicaţii| Simbol cont | VALUTĂ | LEI |
| | | | corespondent | | |
| |_________| |_________________|_____________|____________________|
| |Felul|Nr.| |Sintetic|Analitic| D| C|D/|Sold|Cursul| D| C|D/|Sold|
| | | | | | | | |C | | | | |C | |
|____|_____|___|__________|________|________|__|__|__|____|______|__|__|__|____|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|_____|___|__________|________|________|__|__|__|____|______|__|__|__|____|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|_____|___|__________|________|________|__|__|__|____|______|__|__|__|____|

63
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|_____|___|__________|________|________|__|__|__|____|______|__|__|__|____|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|_____|___|__________|________|________|__|__|__|____|______|__|__|__|____|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|_____|___|__________|________|________|__|__|__|____|______|__|__|__|____|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|_____|___|__________|________|________|__|__|__|____|______|__|__|__|____|
14-6-22/a

Întocmit,

Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:

A - Debitoare
B - Creditoare

5.4 Balanta de verificare

(cu patru egalităţi - Cod 14-6-30 şi Cod 14-6-30/A)

BALANŢĂ DE VERIFICARE
(cu cinci egalităţi - Cod 14-6-30/a, Cod 14-6-30/b1, Cod 14-6-30/b2)

BALANŢĂ DE VERIFICARE
(cu şase egalităţi - Cod 14-6-30/b)

BALANŢĂ ANALITICĂ A STOCURILOR

(Cod 14-6-30/c)

Balanţa de verificare serveşte la:

- verificarea înregistrării corecte în contabilitate a operaţiunilor efectuate;
- controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi analitică;
- întocmirea situaţiilor financiare şi raportărilor contabile stabilite potrivit legii.
Balanţa de verificare se întocmeşte cel puţin la încheierea exerciţiului financiar, la termenele
de întocmire a situaţiilor financiare, a raportărilor contabile, precum şi la finele perioadei pentru
care entitatea trebuie să întocmească declaraţia privind impozitul pe profit/venit, potrivit legii.
Balanţa de verificare cuprinde următoarele elemente: simbolul şi denumirea conturilor;
soldurile iniţiale debitoare şi creditoare; totalul sumelor debitoare şi creditoare ale lunii
precedente, după caz; rulajele curente debitoare şi creditoare; totalul rulajelor debitoare şi
creditoare, după caz; totalul sumelor debitoare şi creditoare; soldurile finale debitoare sau
creditoare.
Balanţa de verificare la 1 ianuarie se completează cu soldurile finale debitoare şi creditoare
ale lunii decembrie a anului precedent.
Pentru conturile analitice se poate întocmi numai situaţia soldurilor.
La instituţiile publice, balanţele de verificare sintetice se întocmesc lunar, iar balanţele de
verificare analitice, cel târziu la sfârşitul trimestrului pentru care se întocmesc situaţiile
financiare.

Forma tipizata a Balanță de verificare (Cod 14-6-30 și cod 14-6-30/A) precum și a celorlate
balanțe cu patru respectiv cu cinci egalități se prezinta astfel:

______________________________________________________________________________
| Entitatea ............... | BALANŢĂ DE VERIFICARE |
| | la data de .............. |
|___________________________|__________________________________________________|

64
| Simbol | Denumirea | Solduri |Rulajele | Total sume | Solduri |
| conturi | conturilor | iniţiale |lunii curente| | finale |
| | |___________|_____________|____________|___________|
| | | A | B | A | B | A | B | A | B |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
14-6-30

Întocmit, Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:

A - Debitoare
B – Creditoare

______________________________________________________________________________
| Entitatea ............... | BALANŢĂ DE VERIFICARE |
| ......................... | la data de .............. |
|___________________________|__________________________________________________|
|Simbolul | Denumirea | Solduri | Rulajele | Total | Solduri |
|conturilor| conturilor | iniţiale | lunii | rulaje | finale |
| | | | curente | | |
| | |____________|___________|___________|_____________|
| | | A | B | A | B | A | B | A | B |
|__________|________________|______|_____|_____|_____|_____|_____|______|______|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|__________|________________|______|_____|_____|_____|_____|_____|______|______|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|______|_____|_____|_____|_____|_____|______|______|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|______|_____|_____|_____|_____|_____|______|______|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|______|_____|_____|_____|_____|_____|______|______|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|______|_____|_____|_____|_____|_____|______|______|
14-6-30/A

Întocmit, Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:

A - Debitoare
B - Creditoare
______________________________________________________________________________
| Entitatea ............ | BALANŢĂ DE VERIFICARE |
| | la data de .............. |
|________________________|_____________________________________________________|
|Simbolul | Denumirea | Solduri | Total | Rulajele| Total | Solduri |
|conturilor| conturilor | iniţiale | sume | lunii | sume | finale |
| | | | precedente| curente | | |

65
| | |___________|___________|_________|_________|_________|
| | | A | B | A | B | A | B | A | B | A | B |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
14-6-30/a

Întocmit, Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:

A - Debitoare
B – Creditoare
______________________________________________________________________________
| Entitatea ............ | BALANŢĂ DE VERIFICARE |
| | la data de .............. |
|________________________|_____________________________________________________|
|Simbolul | Denumirea | Solduri | Rulajele | Total | Total | Solduri |
|conturilor| conturilor | iniţiale | lunii | rulaje | sume | finale |
| | | | curente | | | |
| | |___________|___________|_________|_________|_________|
| | | A | B | A | B | A | B | A | B | A | B |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
14-6-30/b1

Întocmit, Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:

A - Debitoare
B – Creditoare

______________________________________________________________________________
| Entitatea ............ | BALANŢĂ DE VERIFICARE |
| | la data de .............. |
|________________________|_____________________________________________________|
|Simbolul | Denumirea | Solduri | Total | Rulajele| Total | Solduri |
|conturilor| conturilor | iniţiale | sume | lunii | rulaje | finale |
| | | | precedente| curente | | |
| | |___________|___________|_________|_________|_________|
| | | A | B | A | B | A | B | A | B | A | B |

66
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
14-6-30/b2

Întocmit, Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:

A - Debitoare
B – Creditoare

______________________________________________________________________________
| Entitatea .......... | BALANŢĂ DE VERIFICARE |
| | la data de .............. |
|______________________|_______________________________________________________|
|Simbolul | Denumirea | Solduri |Total |Rulajele| Total | Total | Solduri |
|conturilor| conturilor| iniţiale|sume |lunii | rulaje| sume | finale |
| | | |precedente|curente | | | |
| | |_________|__________|________|_______|_______|_________|
| | | A | B | A | B | A | B | A | B | A | B | A | B |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10| 11| 12 | 13 |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
| | | | | | | | | | | | | | |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
| | | | | | | | | | | | | | |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
| | | | | | | | | | | | | | |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
| | | | | | | | | | | | | | |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
| | | | | | | | | | | | | | |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
| | | | | | | | | | | | | | |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
14-6-30/b

Întocmit, Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

______________________________________________________________________________
| Entitatea ............. |
| ....................... |
| |
| BALANŢA ANALITICĂ A STOCURILOR |
| la data de .............. |
|______________________________________________________________________________|
| Cod |Stoc | Cantitate | Stoc |Preţ | Sold | Valoare | Sold |

67
| |iniţial|________________| final |unitar| iniţial|________________| final|
| | | Intrată| Ieşită| | | | Debit | Credit | |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
| | | | | | | | | | |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
| | | | | | | | | | |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
| | | | | | | | | | |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
| | | | | | | | | | |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
| | | | | | | | | | |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
| | | | | | | | | | |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
14-6-30/c

Întocmit, Verificat,

Prezentarea documentelor din acest curs este realizata avand la baza caracterul strict
didactic. Utilizarea pe scara tot mai larga a tehnicii de calcul a condus la disparitia
documentelor completate manual si la aparitia multor softuri specifice pentru intocmirea si
eliberarea documentelor. Astfel, documente ca: factura fiscala, ordinul de plata, statul de plata
a salariilor, extrasul de cont reprezinta obiectul unor softuri informatice specifice, utilizarea
acestora fiind reglementata prin acte legislative emise de catre Ministerul de Finante.

68
APLICATII
1. Explicati, pe scurt, functiile documentelor;
Plecand de la continutul si destinatia lor, documentele contabile indeplinesc urmatoarele
functii:
a. Functia de consemnare - potrivit careia orice operatie economica, efectuata in cadrul
intreprinderii, se consemneaza in documente letric si cifric, cantitativ si valoric.
b. Functia de acte justificative - potrivit careia documentele justifica inregistrarea in
contabilitate a operatiilor economice consemnate in ele.
c. Functia de verificare a activitatilor desfasurate - potrivit careia documentele asigura
urmarirea activitatii economico-financiare a intreprinderii in cele mai mici detalii si efectuarea
controlului, privind respectarea disciplinei financiare si fiscale de catre organele cu atributiuni
in acest sens (organe de control financiar intern, cenzori, inspectori fiscali etc).
d. Functia de asigurare a integritatii patrimoniului - potrivit careia documentele angajeaza
drepturi, raspunderi si obligatii in sarcina persoanelor care le-au intocmit, cu privire la miscarile
de valori produse in averea intreprinderii.
e. Functia de calculatie - potrivit careia documentele referitoare la cheltuielile de productie stau
la baza calcularii costului produselor obtinute, lucrarilor executate si serviciilor prestate.
f. Functia juridica - potrivit careia documentele asigura stabilirea drepturilor si obligatiilor
banesti ale intreprinderilor. In cazul unor litigii, lipsuri, fraude etc., documentele contabile stau
la baza efectuarii eventualelor expertize si cercetari ale organelor judiciare.
2. Clasificați documentele contabile
Documentele contabile se clasifica in functie de mai multe criterii si anume:
a. Dupa modul de prezentare, documentele contabile pot fi:
a1. Formularele tipizate - sunt suporturi de informatii, in care continutul, forma si formatul
sunt prestabilite si imprimate.
a2. Formularele netipizate - sunt suporturi de informatii in care continutul, forma si formatul nu
sunt prestabilite si imprimate, iar folosirea lor este la latitudinea oricarei intreprinderi, asa cum
este cazul documentelor cumulative.
b. Dupa rolul lor in cadrul sistemului informational, documentele contabile se clasifica in:
- Documente justificative asigura datele de intrare in sistemul informational-contabil;
- Registre contabile realizeaza inregistrarea si stocarea datelor in structura proprie contului;
- Documente contabile de sinteza si raportare asigura centralizarea si transmiterea
informatiilor catre utilizatori.
c. Dupa locul intocmirii avem: documente interne si documente externe
d. Dupa destinatie putem avea: documente de dispozitie, documente de executie, documente
combinate si documente contabile;
e. Dupa momentul intocmirii se identifica: documente primare si documente
centralizatoare/secundare;
f. Dupa regimul de tiparire si folosire: documente cu regim special, documente fara regim
special sau cu regim uzual si documente cu reglementari exprese;
g. Dupa natura sau continutul operatiilor consemnate, pot fi: documente pentru operatiuni

69
banesti, documente pentru operatiile cu active fixe, documente pentru operatiile cu stocuri si
documente pentru inventariere.
3. Identificati elementele de structura ale documentului redat mai jos:
Unitatea SC SPERA SRL
Codul fiscal5869595
Nr. de inregistrare in Registrul Comertului J12/2546/92
Sediul STR.MARASESTI NR.11 DEJ
Judetul CLUJ.
CHITANTA Nr. 245961
Data 25.02 An 2019
Am primit de la SC CLARUS SRL
Adresa STR.16 FEBRUARIE 2 NR.38 DEJ
Suma de 4.000.000. Adica patrumilioanelei
Reprezentand c/v factura 253146/15.02.2018
Casier, Campean Maria

Completați tabelul de mai jos prin identificarea documentului si a numarului de exemplare intocmite:
Nr. de exemplare
Operatia Documentul
Achizitionare de marfuri
Achitarea prin banca a unei datorii catre furnizor
Incasarea unei sume prin casierie
Receptia unui lot de marfuri
Consum de materiale
Achitarea prin banca a impozitului pe profit
Depunerea de numerar la banca
Inregistrarea salariilor datorate personalului
Incasarea prin banca a unor creante
4. Completati spatiile libere din enunturile urmatoare:
Verificarea de fond urmareste
Verificarea aritmetica urmareste
Clasarea documentelor reprezinta
Termenele de pastrare a documentelor depind de

5. Scrieti in spatiile libere documentele utilizate si numarul de exemplare in care se intocmesc pentru
inregistrarea urmatoarelor operatii:
achizitionare de materii prime:
receptia materiilor prime:
achitarea in numerar a marfurilor:
depunere de sume la banca:
achitarea prin banca a materiilor prime:
consum de materii prime:

6. Caracterizati Factura si Registrul de casa utilizand criteriile de clasificare cunoscute.

70
7. SC Foresta SA da in consum in luna august materii prime concretizate in 7 m.c. de cherestea de brad
inregistrati la pretul de 300 lei/m.c.

A. Consemnati aceasta operatiune in documentul redat mai jos;

B. Caracterizati documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor;

UNITATEA Produs, lucrare (comanda)
BON DE CONSUM
Nr. Data eliberarii Cod Cod primitor Nr. comanda (COLECTIV)
document Ziua Luna Anul predator
Cod produs

Nr. DENUMIREA MATERIALULUI Cont Cantitatea Cod U/M Cantitatea Pretul Valo
crt. (inclusiv sort, marca, profil, Debit Credit necesara eliberata unitar area
dimensiune)

Data si semnatura Sef compartiment Gestionar Primitor

SC Foresta SA produce in luna august 50 de scaune inregistrate la costul efectiv de 40 lei/b. Si 10 usi inregistrate la costul
de 200 lei/buc.

A) Consemnati aceasta operatiune in documentul redat mai jos;

B) Caracterizati documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor;

UNITATEA BON
Numar Data Cod Cod Nr. comanda
document Ziua Luna Anul predator primitor DE PREDARE-TRANSFER,
Cod produs
RESTITUIRE
Nr. Denumirea valorilor materiale Cont Cod U/M Cantitatea Pretul Valoarea
crt. (inclusiv sort, marca, profil, Debitor Creditor efectiva unitar
dimensiune)

Data si semnatura Viza CTC (propus miscarea) Predator Primitor

9. SC Foresta SA livreaza 40 de scaune cu pretul de vanzare de 40 lei/b +TVA si 8 usi cu pretul de vanzare
de 300 lei/b + TVA.

A. Consemnati aceasta operatiune in documentul redat mai jos;

B. Caracterizati documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor;

71
 Furnizor Cumparator
(denumire, forma juridica) (denumire, forma juridica)
Nr. de inmatriculare in Registrul Nr. de inmatriculare in Registrul
Comertului/anul Comertului/anul
Nr. de inregistrare fiscala Nr. de inregistrare fiscala
Sediul (localitatea, str., nr.) Sediul (localitatea, str., nr.)
Judetul Judetul
Contul Contul
Banca Banca
FACTURA FISCALA
Nr facturii

Data (ziua, luna, anul)

Nr. avizului de insotire a marfii

(daca este cazul)

Nr. Denumirea U.M. Cantitatea Pretul unitar Valoarea Valoarea
crt produselor (fara TVA) T.V.A.
sau a - Lei-
serviciilor - Lei- - Lei-
0 1 2 3 4 5(3x4) 6

Semnatura si stampila Data privind expeditia TOTAL, din

furnizorului Numele delegatului care
Buletinul/cartea de identitate X
Seria Nr eliberat/a Accize
Mijlocul de transport nr Semnatura de Total de plata
Expeditia s-a efectuat in primire
prezenta noastra la data de ora (col.5+col.6)

Semnaturile

10. SC Foresta SA incaseaza in numerar contravaloarea facturii de la exercitiul anterior.

A.Consemnati aceasta operatiune in documentul redat mai jos;
B.Caracterizati documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor;

72
 Unitatea

Codul fiscal

Nr. de inregistrare in Registrul comertului/anul

Sediul (localitatea, str., nr.)

Judetul

CHITANTA Nr

Data An

Am primit de la

Adresa

Suma de adica

Reprezentand

Casier,

11. Actele scrise redate la exercitiile 9 și 10 pot fi denumite documente de evidenta? Argumentati.
12. Completetati tabelul de mai jos prin identificarea documentului si a numarului de exemplare intocmite:

Nr. de exemplare
Operatia Documentul
Achizitionare de marfuri
Achitarea prin banca a unei datorii catre
furnizor
Incasarea unei sume prin casierie
Receptia unui lot de marfuri
Consum de materiale
Achitarea prin banca a impozitului pe profit
Depunerea de numerar la banca
Plata impozitului pe salarii la casieria
Trezoreriei
Incasarea prin banca a unor creante

13. Completati spatiile libere din enunturile urmatoare:

Verificarea de fond urmareste
Verificarea aritmetica urmareste
Clasarea documentelor reprezinta
Termenele de pastrare a documentelor depind de
14. In cadrul firmei Iris Srl se vand unui client urmatoarele produse: 100 buc ghivece plastic,
pret unitar 2,5 RON, 50 buc farfurii plastic, pret unitar 0,8ron, 75 buc ghiveci ceramica, pret
unitar 5,9 RON. Sa se precizeze pricipalele operatiuni pe care le efectueaza casierul pentru a-i
inmana bonul fiscal clientului, stiind ca acesta plateste 10 RON in numerar si diferenta cu

73
ajutorul cardului de debit.
15. Cititi factura emisa de ENEL familiei dvs in luna martie anul acesta. Precizati care sunt
elementele generale ale documentului si care sunt cele specifice. Este achitata factura
respectiva? Daca da, cum va dati seama?
16. Societatea comerciala Beta SRL, cu datele de identificare: nr. Registrul Comertului/an
J40/576/2000, Cod Unic de inregistrare 4578912, sediul Bucuresti, strada Constantin Tanase,
nr. 27, cont RO31RNCB2400000002430001, banca BCR, capital social 8000, cumpara un
utilaj in valoare de 3000 lei, tva 19% conform facturii numarul 24368 din 07.11.2018 de la
furnizorul Alfa cu datele de identificare: nr. Ordine Registrul Comertului/an j40/1248/2002, Cod
Unic de Inregistrare 1234567, cu sediul in Bucuresti, strada Popa Floare, nr. 5, cont
RO31RNCB2400025005780001, banca BCR.
Intocmiti factura pentru clientul Beta SRL.
17. Cititi cu atentie textul de mai jos, si precizati care din aceste reduceri influenteaza
completarea facturii. Argumentati.
Reducerile de pret pot fi de doua tipuri:
- Reduceri comerciale (rabat, remiza si risturn)
- Reduceri financiare (scont)
In norma IAS 2 se precizeaza ca “reducerile comerciale, rabaturile si alte elemente
similare sunt deduse pentru a determina costul de achizitie” 1[1].
Reducerile financiare sub forma de sconturi nu afecteaza calculul costurilor stocurilor
deoarece nu sunt legate de pretul de cumparare ci de modul de finantare al datoriei fata de
furnizor. Clientul beneficiaza de scont daca achita inainte de termen datoria rezultata din
cumparari pe credit comercial si daca furnizorul este de acord sau daca acest lucru este
prevazut in contract.
Principalele categorii de reduceri comerciale practicate in tranzactiile comerciale din
Romania sunt rabatul si remiza. In practica contabila occidentala se intalneste si un alt tip
de reducere comerciala cunoscut sub numele de risturn.
In literatura de specialitate, rabatul este definit ca “reducere practicata in mod exceptional,
asupra pretului de vanzare convenit anterior intre furnizor si client, tinandu-se cont de unele
defecte de calitate sau de neconformitate cu bunurile comercializate prevazute in
contract2[2]. Rabatul mai poate fi definit “ca o reducere pe care poate sa o acorde furnizorul
clientului sau pentru calitatea inferioara a bunurilor livrate” 3[3]. Rabatul comercial se poate
acorda clientului atunci cand i s-a livrat marfa necomandata si furnizorul vrea sa evite
restituirea marfii. De asemenea, rabatul se mai acorda atunci cand se doreste reducerea
stocurilor de produse vechi, iar cererea pentru aceste produse este foarte mica. Rabatul
poate fi folosit ca mijloc promotional atunci cand se deschide un nou magazin sau cand se
lanseaza un produs pe piata.
Remiza reprezinta “o reducere aplicata, in mod exceptional, asupra pretului curent de
vanzare, tinandu-se cont de volumul vanzarilor sau de importanta cumparatorului in
clientela vanzatorului”. Conform unei alte definitii, remiza reprezinta “o reducere pe care
poate sa o acorde furnizorul pentru consideratii fata de client, adica pentru un client
permanent, pentru o comanda deosebita sau pentru consideratii fata de profesia

1[1]
x x x Standarde internationale de Contabilitate 2000, Ed. Economica, Bucuresti, 2000, p.119

2[2]
Feleaga Niculae, Ionascu Ion – Contabilitate financiara, vol.II,III, Ed. Economica, Bucuresti, 1993, p.13

3[3]
Pantea Iacob Petru – Contabilitate financiara, Ed. Intelcredo, Deva, 1995, p.198

74
 cumparatorului”4[4].
Risturnurile sunt “acele reduceri de pret calculate asupra ansamblului operatiilor efectuate
cu acelasi cumparator pe o perioada nedeterminata” 5[5]. Risturnul mai poate fi definit “ca o
reducere ce poate fi acordata pentru depasirea unui plafon valoric anual al cumpararilor
stabilit prin contract”6[6].
Rabatul si remiza pot fi acordate si facturate cu ocazia livrarilor, in acest caz neintervenind
inregistrari specifice. In ceea ce priveste calculul costurilor stocurilor mai intai se scade
rabatul din valoarea bruta a bunurilor achizitionate, iar din valoarea obtinuta se scade
remiza.
Rabatul si remiza, acordate ulterior livrarii bunurilor, necesita inregistrari specifice privind
rectificarea datoriei fata de furnizori, a costului de achizitie a bunurilor cumparate si a taxei
pe valoarea adaugata, proportional cu reducerea acordata. Aceasta rectificare va avea la
baza “documentul care in prezent se numeste factura in rosu” 7[7].
18. Intocmiti factura de mai sus acordandu-i clientului reducere comerciala de 10%.
19. Precizati care este modalitatea de corectare a facturii de la exercitiul 3 in cazul in care
valoarea utilajului este de 3500 RON, tva 19%.
20. Factura se intocmește in 3 exemplare: exemplarul 1 – albastru, exemplarul 2 – rosu si
exemplarul 3 – verde.
Circulatia documentului:
la furnizori:
Toate exemplarele, la compartimentul care efectueaza operatiunea de control financiar
preventiv, care se specifica pe exemplarul nr. 3;
Toate exemplarele, la persoanele autorizate sa dispuna incasari in contul de la banca al
unitatii;
Compartimentul desfacere, pentru inregistrarea in evidentele operative si pentru eventualele
reclamatii ale clientilor se utilizeaza exemplarul 2, la care se anexeaza dispozitia de livrare si
se pastreaza la acest compartiment;
Exemplarul 3, la compartimentul financiar contabil pentru inregistrarea in contabilitate si
arhivare.
la cumparatori:
Exemplarul 1, la compartimentul aprovizionare pentru confirmarea operatiunii avand atasat
exemplarul din “Avizul de insotire a marfii” inclusiv “Nota de receptie si constatare de
diferente”;
Intregul set prezentat mai sus, la compartimentul care acorda viza de control financiar
preventiv, pentru acordarea vizei;
Intregul set mentionat anterior, la compartimentul financiar-contabil pentru acceptarea platii si
pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica. Setul ramane la contabilitate.
Desenati un grafic de circulatie al documentului atat la furnizor cat si la cumparator.

4[4]
Feleaga Niculae, Ionascu Ion – Contabilitate financiara, vol.II,III, Ed. Economica, Bucuresti, 1993, p.17

5[5]
Pantea Iacob Petru – Contabilitate financiara, Ed. Intelcredo, Deva, 1995, p.198

6[6]
Feleaga Niculae, Ionascu Ion – Contabilitate financiara, vol.II,III, Ed. Economica, Bucuresti, 1993, p.13

7[7]
Pantea Iacob Petru – Contabilitate financiara, Ed. Intelcredo, Deva, 1995, p.199

75
21. Elaborati un eseu cu tema, Necesitatea documentelor justificative in contabilitate”
22. Sunteti angajatii unei firme mici care produce confectii. Firma de abia infiintata necesita
organizarea compartimentului contabilitate pe urmatoarele sectiuni: contabilitatea
imobilizarilor, stocurilor, decontarilor si disponibilitatilor banesti. Precizati care sunt
documentele principale ale fiecarei sectiuni.
23. Completati portofoliul dumeavoastra cu documente jutificative din entitati avand obiecte de
activitate diferite (comert, productie, servicii).

I. Contarea operatiunilor patrimoniale;

1. Se constituie o societate comercială în nume colectiv (SNC) cu un capital social subscris

de 10.000 lei, din care 50% se varsa (prin depunere în conturi bancare) la înființare
(înmatricularea societăYii la Registrul Comerțului), iar 50% în termen de 6 luni de la
înmatriculare, prin depune la casieria societății.

Pasul 1: înregistrarea capitalului social subscris:

456 “Decontări cu asociații privind capitalul” = 1011”Capital subscris nevărsat” 10.000

Pasul 2 : înregistrarea , prin banca, a primei transe :

5121 “Conturi la bănci în lei” = 456 “Decontări cu asociații privind capitalul” 5.000

și concomitent înregistrarea:

1011 ”Capital subscris nevărsat” = 1012 ”Capital subscris vărsat” 5.000

Pasul 3 : Înregistrarea încasării prin casa a celei de-a doua transe:

531asa în lei” = 456 “Decontări cu asociații privind capitalul” 5.000

și concomitent înregistrarea:

1011 ”Capital subscris nevărsat” = 1012 ”Capital subscris vărsat” 5.000

Aporturile în numerar sunt obligatorii la constituirea oricărei forme de societate. Societatea

comercială pe acțiuni constituită prin subscripție publică poate fi considerată societate
deschisă, conform Legii nr. 52/1994 privind valorile mobiliare și bursele de valori.

2. Care este tratamentul contabil pentru inregistrarea mijloacelor fixe. Luam drept exemplu
un caz in care s-au achizitionat produse diverse pentru construirea unui terminal de plati
(carcasa, piese, diverse monitoare etc.).

La inregistrarea in contabilitate a unei imobilizari construite in regie proprie sunt avute in

vedere prevederile OMFP 1802/2014.

76
Costul de productie se determina potrivit pct. 8 din reglementarile mentionate.

Astfel, costul de productie sau de prelucrare al stocurilor, precum si costul de productie al

imobilizarilor cuprind cheltuielile directe aferente productiei, si anume: materiale directe,
energie consumata in scopuri tehnologice, manopera directa si alte cheltuieli directe de
productie, costul proiectarii produselor, precum si cota cheltuielilor indirecte de productie
alocata in mod rational ca fiind legata de fabricatia acestora.

Costurile de conversie (prelucrare) a stocurilor includ costurile direct legate de unitatile

produse, cum ar fi costurile cu manopera directa.

Inregistrarea in contabilitate a materialelor achizitionate,ca parte componenta a imobilizarii:

% = 404
3021
3028
4426

Utilizarea acestora in vederea obtinerii imobilizarii, pe baza de bon de consum

6021 = 3021
Si
6028 = 3028

Inregistrarea costurilor cu manopera aferenta asamblarii

641 = 421

Si inregistrarea retinerilor din salarii aferente

421 = %
4315
4316

Inregistrarea contributiei asiguratorii pentru munca

646 = 436

In costul de productie se pot include si alte costuri cum sunt:

Energia consumata inregistrata in contabilitate

605 = 401

Amortizarea unor utilaje

6811 = 2814

Utilizarea unor obiecte de inventar

603 = 303

Costurile aferente imobilizarii sunt cele privind materialele utilizate si inregistrate in

conturile 6021 si 6028, manopera inregistrata in contul de cheltuieli 641 si 646 precum si alte
costuri se cuprind in valoarea imobilizarii.

77
Inregistrarea imobilizarii la cost
214 = 722

Incepand cu luna urmatoare punerii in functiune se inregistreaza amortizarea imobilizarii prin

articolul contabil
6811 = 2814

Având în vedere Societatea comercială utilizează metoda inventarului permanent să se

efectueze înregistrările contabile pentru următoarea operațiune economică:
3. SC plătitoare de TVA, ţine evidenta stocurilor la cost de achiziţie are un SI de
200 kg cu 8 lei/kg, achiziţii 600kg cu 10lei/kg, si TVA 19%, cheltuieli transport
600 lei si TVA, consumuri 700kg, metoda LIFO.

Achiziţie materii prime 600kg.

% = 401 7.140
301 6.000
4426 1.140
Cheltuieli transport
% = 401 714
301 600
CA unitar = 6.600/600 =11 4426 114

Consum materii prime LIFO 700kg 601 = 301 7.400

600 x 11 + 100 x 8

Având în vedere Societatea comercială utilizează metoda inventarului intermitent să se

efectueze înregistrările contabile pentru următoarea operațiune economică:
4. O SC plătitoare de TVA, tine evidenta stocurilor la cost de achiziţie are un SI de
200 kg cu 8 lei/kg, achiziţii 600 kg cu 10 lei/kg, si TVA, cheltuieli transport 600 lei
si TVA,stoc final 100kg evoluţie prin metoda LIFO.

Includerea în cheltuieli a stocului iniţial 601=301 1600

Achiziţie materii prime 600kg. % = 401 7.140

601 6.000
4426 1.140

Cheltuieli transport % = 401 714

601 600
CA unitar = 6.600/600 =11. 4426 114

Constatare stoc final LIFO 100kg 601 = 301 - 800

100 x 8 sau

78
 301 = 601 800
5. Mărfuri evaluate la cost de achiziţie, MIP, se achiziţioneaza mărfa în valoare de
30.000 lei şi TVA. În cursul lunii se livrează marfă în valoare de 20.000 şi TVA a
căror cost de achiziţie a fost de 15.000 lei.

Achiziţie marfă % = 401 35.700

371 30.000
4427 5.700

Livrare marfă 4111 = % 23.800

707 20.000
4427 3.800

Scoatere din gestiune 607 = 371 15.000

79
 6. Se achiziţionează materii prime în cantitate de 1.000 kg înregistrate la cost de
achiziţie de 20 lei/kg plus TVA. În cursul anului se dau in consum 400 kg. La
sfârşitul anului se constată ca preţul materiilor prime a scăzut la 18.000 lei/kg.
Ulterior, preţul materiilor prime creşte la 20,5 lei/kg.

Recepţie materii prime % = 401 23.800

301 20.000
4426 3.800

Consum materii prime 601 = 301 8.000

Constituire provizion depreciere 6814 = 391 1.200
Anulare provizion 391 = 7814 1.200

TEMA 2 : efectuarea de calcule specifice activitati de contabil; completarea registrelor

contabile;

Datele consemnate in documentele justificative sunt inregistrate si grupate in ordine

cronologica in registrele contabile. Acestea se prezinta sub forma unor caiete (legate), fise sau
situatii si listari informatice ale caror continut si forma corespund scopului pentru care se tine.

Ca si componente ale sistemului informational contabil, registrele contabile reprezinta

documente cu ajutorul carora se realizeaza inregistrarea cronologica si sistematica a
operatiilor economice, furnizand informatii privind starea si miscarea elementelor bilantiere.
Legea Contabilitatii impune utilizarea obligatorie a urmatoarelor registre: registrul-jurnal,
registrul Cartea mare si registrul-inventar. Registrul-jurnal si registrul-inventar se numeroteaza,
se snuruiesc, se parafeaza si se inregistreaza la organul fiscal teritorial pe raza caruia este
inscrisa entitatea. Prin urmare, pot fi admise ca proba in cazul litigiilor dintre entitati, in cazul
falimentului etc.

…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………

80
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…
…………………………………………………………………………………
………………………………………

81
 TEMA 3 : intocmirea balantei de verificare si a bilantului contabil; evaluarea
patrimoniala;
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………

82
 TEMA 4 : completarea declaratiei 112 si a celorlalte declaratii solicitate de institutiile publice;
gestionarea si arhivarea documentelor; utilizarea PC in activitatea contabila;

Completarea declaraţiei 112

1. Descărcaţi fişierul PDF pe calculatorul dumneavoastră.

2. Da-ţi dublu-click pe el. Pentru a-l putea folosi aveţi nevoie de Adobe Reader, minim
versiunea 8.2. Dacă nu aveţi Adobe Reader, îl puteţi descărca de pe adresa:
http://get.adobe.com.
3. După ce-aţi dat click-dublu pe fişier, el se va deschide şi va arăta cam aşa:

4. Poziţionaţi cursorul pe pătrăţelele unde scrie Luna, apoi tastaţi 01.

5. Faceţi la fel şi cu celelalte pătrăţele: An, Cod de identificare fiscală, Denumire,
Adresă domiciliu fiscal, Telefon, Fax, E-mail, Cod CAEN. Telefonul, faxul şi emailul
sunt opţionale, le completaţi numai dacă le deţineţi.

Pagina ar trebui să arate cam aşa:

83
6. În josul paginii este un buton lung, galben: Completaţi asiguraţii înainte de a selecta
creanţele - salt la asiguraţi. Se apasă acest buton, iar pagina ar trebui să arate cam
aşa:

7. Se completează locurile libere de la CNP/NIF, Nume, Prenume, Dată angajare, Casa

de asigurări de sănătate a asiguratului. Pagina ar trebui să arate cam aşa:

84
8. Se derulează pagina în jos, iar dacă sunt persoane în întreţinere, se introduc şi ele.

9. Sub tabelul de coasiguraţi sunt trei butoane. Se alege butonul de la Secţiunea A. Va

apărea o pagină nouă, care arată cam aşa:

85
10. La punctul 8 se introduce venitul brut realizat de angajat.

11. După introducerea valorii, poziţionaţi cursorul în orice altă parte a paginii. Astfel se vor
completa automat toate contribuţiile.

86
12. Dacă mai aveţi şi alţi angajaţi, apăsaţi butonul + şi repetaţi paşii.
13. Dacă v-aţi introdus toţi salariaţii, apăsaţi butonul roz de sub ultimul tabel introdus:

Terminat de completat asiguraţii - salt la anexa 1.1

14. Apare o altă pagină

15. care se completează cu datele cabinetului.

87
16. La derularea paginii în jos veţi vedea completate cât trebuie să plătiţi la şomaj, pensie,
sănătate etc. Nu trebuie să modificaţi nimic. Lăsaţi totul aşa cum este.
17. Pe la pagina 4, la secţiunea F - Impozit pe venitul din salarii, este o casetă goală la
Suma de plată. Aici se introduce valoarea impozitului plătit după salarii.
18. Se revine la prima pagină, unde este un buton galben Adaugă/Actualizează creanţe.
Se apasă acest buton
19. şi imediat apare suma de plată pe diferite conturi bugetare.
20.

88
21. Le lăsaţi neschimbate, după care treceţi la pagina următoare.

22. Aici completaţi datele reprezentantului legal.

23. Reveniţi la pagina anterioară, unde aveţi un buton mare şi roz: Validare, pe care-l
apăsaţi.

89
24. Dacă totul e ok, atunci apare fereastra de confirmare.

25. Apăsaţi butonul Ok.

26. Declaraţia este completată. O listaţi în două exemplare. Apoi salvaţi fişierul

90
 27. cu numele: D112_cod fiscal_anul_luna.pdf.

28. Acest fişier depuneți pe internet la adresa http://www.e-guvernare.ro/.

Care sunt termenele de depunere pentru declaratia 112?

91
Declaratia 112 se depune la urmatoarele termene:

- lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare pentru care se platesc veniturile, de
persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora,
institutiile publice;

- trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului, de platitorii de venituri

din salarii si asimilate salariilor, in calitate de angajatori sau de persoane asimilate
angajatorului, dupa cum urmeaza:

a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;
b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat
venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati
exclusiv;
c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul
anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice
care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre
persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte
individuale de munca in calitate de angajator, care au personal angajat pe baza de
contract individual de munca;

- pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile din
drepturi de proprietate intelectuala, venituri realizate in baza unor contracte de activitate
sportiva, arenda, din asocieri de persoane fizice cu persoane juridice platitoare de impozit pe
profit, microintreprinderi sau platitoare de impozit specific, pentru care impozitul se retine la
sursa, de platitorii de venituri.

ATENTIE!

Depunerea trimestriala a declaratiei consta in completarea si depunerea a cate unei declaratii

pentru fiecare luna din trimestru, potrivit art. 147 alin. (5) din Codul fiscal.

Ori de cate ori in cursul trimestrului persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau
asimilate salariilor beneficiaza de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate sau
le inceteaza calitatea de asigurat, platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti
la art. 80 alin. (2) din Codul fiscal, in calitate de angajatori ori de persoane asimilate
angajatorului, depun declaratia pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a
intervenit concediul medical sau incetarea calitatii de asigurat. In acest caz,
declaratia/declaratiile aferenta/aferente perioadei ramase din trimestru se depune/se depun
pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului. In cazul in care incetarea calitatii de
asigurat are loc in luna a doua a trimestrului, se vor depune atat declaratia pentru prima luna a
trimestrului, cat si cea pentru luna a doua, urmand ca dupa incheierea trimestrului sa se
depuna numai declaratia pentru luna a treia.

92
Creantele fiscale administrate de organul fiscal central, pentru care, potrivit Codului fiscal sau
altor legi care le reglementeaza, termenul de declarare se implineste la 25 decembrie, se
declara pana la data de 21 decembrie. In situatia in care data de 21 decembrie este zi
nelucratoare, creantele fiscale se declara pana in ultima zi lucratoare anterioara datei de 21
decembrie.

93
Completarea D 394

Declaratia 394 reprezinta declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile

efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA (OPANAF
3769/2015 modificat prin OPANAF 1105/2016 si OPANAF 2264/2016).

Cine depune declaratia 394?

Declaratia 394 se completeaza si se depune de catre:

a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in
continuare Codul fiscal, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania
pentru care persoana obligata la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1)
sau (7) din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din Codul fiscal.

Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila in Romania pentru care, conform titlului
VII din Codul fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, precum si pentru
operatiunile la care se aplica sistemul TVA la incasare.

94
Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele
care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", indiferent de data la care
intervine exigibilitatea TVA. De asemenea, in declaratie se inscriu, pentru livrarile de
bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania, urmatoarele informatii:

- baza impozabila si TVA aferente facturilor emise prin autofacturare conform lit. I pct. 2 din
anexa nr. 1 la ordin;

- valoarea totala a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate si bonurile fiscale care
indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si
(21) din Codul fiscal, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al
beneficiarului;
- valoarea totala a documentelor emise pentru livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care
nu exista obligatia emiterii unei facturi si nici a bonului fiscal;

b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din
Codul fiscal, care realizeaza achizitii de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul
livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, inclusiv
achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si
(6) si art. 331 din Codul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei.

Cum se completeaza declaratia 394?

Declaratia se depune in format electronic sub forma unui fisier PDF, care are atasat un fisier
XML, a carui structura este disponibila pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala
(ANAF).

Declaratia se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe portalul e-

Romania. Pentru depunerea declaratiei, platitorul trebuie sa detina un certificat calificat,
eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica, republicata.

Declaratia se poate depune si in format electronic, insotita de anexa nr. 1 la ordin, in format
hartie (doar prima pagina), semnata si stampilata, conform legii. Declaratia in format
electronic, insotita de formularul listat, semnat si stampilat, se depune direct la registratura
organului fiscal competent ori se comunica prin posta cu confirmare de primire.

Declaratia se completeaza/valideaza cu ajutorul programelor de asistenta. Programele de

asistenta sunt puse la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau pot
fi descarcate de pe site-ul ANAF, la adresa www.anaf.mfinante.gov.ro

Nu se inscriu achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii pentru care exista obligativitatea

inscrierii in declaratia 390. Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in
perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclusiv cele care
au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", precum si borderourile de
achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in

95
cazul achizitiilor efectuate de la persoane fizice, contracte incheiate cu persoane fizice si/sau
alte documente. De asemenea, in declaratie se inscrie valoarea totala a facturilor simplificate
si a bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor
art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca au inscris codul de inregistrare in scopuri
de TVA al beneficiarului.

Cartusul referitor la tipul platitorului si perioada de raportare se completeaza cu:

a) la tip platitor se inscrie perioada fiscala declarata pentru depunerea decontului de taxa pe
valoarea adaugata (formularul 300), prevazuta la art. 322 din Codul fiscal, respectiv L - luna, T
- trimestrul, S - semestrul, A - anul;

b) anul la care se refera declaratia; se inscrie anul calendaristic cu 4 caractere;

c) luna - se inscrie cu cifre arabe numarul aferent perioadei de raportare (de exemplu, 01
pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an);

d) sistem normal de TVA - se completeaza in cazul in care persoana impozabila care depune
declaratia a optat pentru aplicarea sistemului normal de TVA;

e) sistem de TVA la incasare - se completeaza in cazul in care persoana impozabila care

depune declaratia a optat pentru aplicarea sistemului de TVA la incasare;

f) in situatia in care persoana impozabila nu a desfasurat operatiuni in perioada de raportare,

se va bifa casuta corespunzatoare.

Declaratia 394 - termen de depunere

Declaratia se depune la organul fiscal competent pana in data de 30 inclusiv a lunii urmatoare
incheierii perioadei de raportare, declarate pentru depunerea decontului (luna, trimestrul etc.),
inclusiv daca in aceasta perioada nu au fost realizate operatiuni de natura celor care fac
obiectul declaratiei. In cazul in care perioada de raportare este luna calendaristica, termenul
de depunere a declaratiei pentru luna ianuarie este pana la data de 28, respectiv 29 februarie.

…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………............

96