FISCALITATE SALARII II

PROBLEMA 2: AVANTAJE IN NATURA

În luna aprilie 2010 S.C. GENEROSSA S.R.L. acordă unei salariate următoarele
drepturi:

- salariu de încadrare 3.000 lei, spor de vechime 10%;

- maşina firmei, 600 lei din care 300 lei pentru deplasări de între casă şi serviciu,
100 lei pentru deplasări în interes de serviciu şi 200 lei pentru deplasări în interes
personal;
- abonament la sala de fitness 100 lei;
- telefon 300 lei în interes de serviciu, 100 lei convorbiri personale;
- tichete de masă: 22 tichete a 8,72 lei fiecare;
- primă de asigurări plătită de firmă pentru angajată 100 lei;
- bunuri primite în natură pe lângă salariu 1.000 lei;
- ajutor de înmormântare 500 lei;
- cadou aniversar 140 lei;
- anulare a unei creanţe a S.C. GENEROSSA S.R.L. asupra salariatei 1.000 lei;
- primă de Paşte 250 lei.
Salariata are 2 copii minori şi a încasat un avans în valoare de 1.000 lei.

Să se calculeze restul de plată şi să se efectueze înregistrările necesare în contabilitate.

Rezolvare:

Remarcă:

 Tichetele de masă reprezintă venituri impozabile, dar nu suporta

contribuții !!!
 Maşina şi telefonul utilizate în interes de serviciu nu se impozitează!

Calculul avantajelor primite de salariată:

Elemente Sume

Maşină 200 lei

Abonament la sala de fitness 100 lei

Telefon 100 lei

Primă de asigurări 100 lei

1
 Bunuri 1.000 lei

Anulare creanţă 1.000 lei

Total avantaje 2.500 lei

in afara de acestea angajata mai primeste:

 Cadou 140
 Primă Paşte 250

total 390

 Prima de Paşte la fel ca şi cadourile reprezintă un venit neimpozabil în

limita la 150 de lei, dar suportă contribuţiile obligatorii!

În continuare ne propunem să determinăm venitul brut realizat, baza impozabilă

şi impozitul:

Salariul tarifar 3.000 lei

+ spor de vechime 10% 300 lei

+ avantaje în natură, cadou & prima 2.890 lei

+ tichete de masa 192

= VBR 6.382 lei

- cotizaţii obligatorii 1.021 lei

o CAS 650 lei

o CASS 340 lei

o şomaj 31 lei

- deducere personală 0 lei (VBR depăşeşte 3000 lei)

- alte deduceri 290 lei

o cadou aniversar 140 lei

o primă Paşte 150 lei (plafon maxim)

= venit impozabil 5.071 lei

Impozit 16% 811 lei

2
Determinarea restului de plată:

Venitul brut realizat 6.382 lei

- cotizaţii obligatorii 1.021 lei

- impozit 811 lei

- avantaje în natură 2.500 lei

- cadou & prima 390 lei (le consideram primite deja in cursul lunii)

- avans încasat 1.000 lei

- tichete masa 192

= rest de plată 468 lei

Se vor efectua următoarele înregistrări:

a) pentru angajat

Înregistrarea avansului:

425 Avansuri acordate personalului 1.000 lei

5311 Casa în lei 1.000 lei

Înregistrarea drepturilor salariale:

641 Cheltuieli cu salariile personalului 6.190 lei

421 Personal - salarii datorate 6.190 lei

Înregistrarea tichetelor de masă: 22 tichete a 8,72 lei fiecare = 192 lei

642 Chelt. cu tichetele de masă acordate personalului 192lei

5328 Alte valori 192 lei

Înregistrarea ajutorului de înmormântare:

6458 Alte chelt. privind asigurările şi protecţia socială 500 lei

5311 Casa în lei 500 lei

Reţinerile salariatului:

421 Personal - salarii datorate 2.832 lei

4312 Contribuţia personalului la asigurările sociale 650 lei
4314 Contrib. angajaţilor ptr. asig. soc. de sanătate 340 lei
4372 Contribuţia personalului la fondul de şomaj 31 lei
Impozitul pe venituri de natura salariilor 3
444 811 lei
Avansuri acordate personalului
425 1.000 lei
 Imputarea avantajelor în natură şi achitarea restului de plată:

421 Personal – salarii datorate 3358 lei

5311 Casa în lei 468 lei
7588 Alte venituri din exploatare 2890 lei

b) contribuţiile angajatorului - baza de calcul 6190, VBR fara tichete de masa

Contribuţia la asigurări sociale – CAS 20,8 %

6451 Contribuţia unităţii la asigurările sociale 1.288 lei
4311 Contribuţia unităţii la asigurările sociale 1.288 lei

Contribuţia angajatorului la fondul asigurărilor sociale de sănătate – CASS 5,2 %

6453 Contrib. angajator. ptr. asig. sociale de sănătate 322 lei
4313 Contrib. angajator. ptr. asig sociale de sănătate 322 lei

Contribuţia unităţii la fondul de şomaj 0,5 %

6452 Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj 31 lei
4371 Contribuţia unităţii la fondul de şomaj 31 lei

Contribuţia pentru accidente de muncă şi boli profesionale 0,15 % - 0,85 %

635 Chelt. alte impoz., taxe şi vărsăminte asimilate 10 lei
447.1 Fonduri speciale – taxe şi vărăminte asimilate 10 lei

Contribuţia pentru indemnizaţii şi concedii 0,85 %

6453 Contrib. angajator. ptr. asig. sociale de sănătate 53 lei
4313 Contrib. angajator. ptr. asig. sociale de sănătate 53 lei

Contribuţia pentru garantarea creanţelor salariale 0,25 %

635 Chelt. alte impoz., taxe şi vărsăminte asimilate 16 lei
447.2 Fonduri speciale – taxe şi vărăminte asimilate 16 lei

Comisionul la camera de muncă 0,25 % / 0,75% (pentru cazul în care cărţile de muncă sunt
păstrate la ITM)
635 Chelt. alte impoz., taxe şi vărsăminte asimilate 16 lei
447.3 Fonduri speciale – taxe şi vărăminte asimilate 16 lei