PROBLEMĂ RECAPITULATIVĂ PENTRU CLASA 4

O societate comercială înregistrează în contabilitatea proprie următoarele operaţii economice:

1. efectuarea pentru o altă entitate juridică a un studiu de piaţă, iar valoarea facturată este de 4.000 lei şi 19% TVA. (decontare
cash între partenerii de afaceri)
2. închirierea de la o entitate juridică proprietară a unui spaţiu comercial pentru 15 zile, iar valoarea facturii este de 6.700 lei şi
19% TVA (decontarea între cei doi parteneri de afaceri se realizează prin bancă)
3. se facturează către o altă entităţi juridice produse finite livrate în valoare de 15.000 lei şi 19% TVA (cost efectiv de obţinere
în valoare de 10.000 lei), iar decontarea între cei doi parteneri de afaceri se realizează prin efect de comerţ (bilet la ordin) emis
de către client, a cărui scadenţă este de 7 zile (care se scontează înainte de scadenţă - taxă de scont 2%, comision 0,15%)
4.
a) în trimestrul II al exerciţiului financiar 201N (cumulativ de la începutul anului) a înregistrat în contabilitatea proprie
următoarele cheltuieli şi venituri:
- cheltuieli cu materii prime: 3.000 lei;
- cheltuieli privind combustibilul: 2.000 lei;
- cheltuieli privind alte materiale consumabile: 5.000 lei;
- cheltuieli privind energia şi apa: 2.100 lei;
- cheltuieli privind mărfurile: 10.000 lei;
- cheltuieli privind ambalajele: 900 lei;
- cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile: 500 lei;
- cheltuieli cu primele de asigurare: 500 lei;
- cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate: 135 lei;
- alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi: 2.200 lei;
- cheltuieli privind penalităţile de întârziere: 600 lei;
- cheltuieli cu amenzi: 1.000 lei;
- cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor: 1.800 lei;
- venituri din lucrări executate şi servicii prestate: 87.000 lei;
- venituri din vânzări de mărfuri:78.000 lei;
- venituri din dividende încasate de la o altă entitate juridică: 9.000 lei.
Cunoscând faptul că impozitul pe profit aferent trimestrului I 201N a fost de 400 lei (care s-a achitat la scadenţa legală), se cere
să se stabilească impozitul pe profit datorat pentru trimestrul II al exerciţiului financiar 201N, care se va achita prin virament
bancar în 25 iulie 201N.

b) firma în cauză este plătitoare de impozit pe venitul microîntreprinderilor înregistrează în trimestrul II al anului 201N
veniturile totale în sumă de 300.000 lei, din care:
- venituri aferente costurilor stocurilor de produse (cont 711) – 11.000 lei;
- venituri din subvenţii de exploatare (cont 741) – 4.000 lei.
De asemenea se mai cunosc următoarele informaţii:
- valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării (cont 609) – 17.000 lei;
- firma are 10 angajaţi cu contracte individuale de muncă pe perioadă nedeterminată cu normă întreagă (motiv pentru care
aplică cota de 1% impozit pe veniturile microîntreprinderilor);
- firma nu foloseşte case de marcat, deoarece vinde mărfuri en gross, iar decontarea cu partenerii de afaceri se realizează prin
bancă.
Să se înregistreze impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat.

5. entitatea juridică în cauză înregistrează în contabilitatea proprie (şi achită la scadenţa legală) următoarele impozite şi taxe
datorate bugetului local pentru trimestrul II al anului 201N:
- taxă pentru terenurile proprietate în sumă de 800 lei;
- impozit pe clădirile proprietate datorat în sumă de 1.500 lei;
- impozit pe mijloacele de transport deţinute în sumă de 3.350 lei.
- penalităţile datorate faţă de bugetul local pentru plata cu întârziere a impozitelor şi taxelor datorate pentru trimestrul I al anului
201N în sumă de 700 lei, care se achită ulterior prin bancă;
6. firma înregistrează în contabilitatea proprie primirea împrumutului în numerar de la proprii asociaţi în sumă de 80.000 lei pe
termen de 4 luni, cu dobândă de 52%/an, care se achită prin bancă la scadenţă (dobânda este o cheltuială nedeductibilă fiscal)
7. firma înregistrează în contabilitatea proprie, pe baza documentelor justificative următoarele:
- achitarea în numerar la finele exerciţiului financiar anterior a unui abonament anual la o revistă de specialitate pentru suma de
1.500 lei şi 19% TVA, care va fi primită în exerciţiului financiar curent;
- încasarea în numerar la finele exerciţiului financiar anterior a sumei de 1.850 lei şi 19% TVA, iar în cele două luni ale
exerciţiului financiar curent se prestează serviciile aferente;
- încasarea prin bancă a sumei de 7.000 lei pentru care nu se cunoaşte sursa, iar ulterior aceasta se restituie destinatarului.

8. firma înregistrează în contabilitatea proprie statul de plată pentru luna încheiată (21 de zile lucrătoare):
- pentru un angajat cu contract de muncă pe durată nedeterminată cu program de lucru de 8ore/zi care are pontate 174 de ore
lucrate, cu salar brut în contractul de muncă în sumă de 3.000 lei, care nu are pe nimeni în întreţinere, dar care are rată pentru
apartament în sumă de 200 lei;
- pentru un angajat cu contract de muncă pe durată nedeterminată cu program de lucru de 8ore/zi care are pontate 146 de ore
lucrate, cu salar brut în contractul de muncă în sumă de 4.000 lei, care are 2 persoane în întreţinere, dar care are rată pentru
mobilă în sumă de 100 lei.
Impozitele salariale sunt următoarele: 25% CAS, 10% CASS, 10% impozit pe venituri de natura salariilor .
Impozitul patronal este de 2,25% CAM (contribuţie asiguratorie de muncă). La data achitării salariilor nete prin bancă (25 a
lunii actuale pentru luna expirată) se achită prin bancă şi impozitele salariale şi patronale.
Să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza documentelor justificative specifice.

Pentru problema de la nr.8:

Stat de plată pentru luna octombrie 2020 Data plăţii: 25.11.2020
Nume şi Salar brut Nr. ore Salar brut 25% 10% Deducere
prenume (tarifar) de lucrate în aferent CAS CASS de
încadrare lună timpului bază
lucrat
0 1 2 3 4=3x25% 5=3x10% 6
1.Pop Ana 3.000 174 3.107 777 311 150
2.Rad Ion 4.000 146 3.476 869 348 365
TOTAL 7.000 - 6.583 1.646 659 515

Salar impozabil Impozit pe Salar net Popriri Rest de Semnătura

veniturile de plată
natura
salariilor
7=3-4-5-6 8=7x10% 9=7-8+6 10 11=9-10 12
1.869 187 1.832 200 1.632
1.894 189 2.070 100 1.970
3.763 376 3.902 300 3.602

Contribuţia 2,25% CAM – 6.583 lei x 2,25% = 148,1175 lei – deci 148 lei
Calcul salar brut aferent timpului lucrat Calcul salar brut aferent timpului lucrat
3.000 lei …………. 168 ore 4.000 lei ………….. 168 ore
X …………………. 174 ore X ………………… 146 ore
X = (3.000 lei x174 ore)/168 ore = 3.107 lei X = (4.000 lei x146 ore)/168 ore = 3.476 lei
Potrivit prevederilor din OUG nr.79/2017 din 08.11.2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr.227/2015
privind Codul Fiscal:
Precizări importante:
În situaţia în care, angajaţilor firmei analizate li se acordă în plus tichete de masă pentru fiecare zi lucrătoare în
care au lucrat (valoarea unui tichet de masă potrivit Ordinului nr.2876/1452/2020 pentru stabilirea valorii
nominale indexate a unui tichet de masă pentru semestrul II al anului 2020 este de 20,01 lei/tichet) stat de plată
arată după cum urmează:
 Stat de plată pentru luna octombrie 2020 Data plăţii: 25.11.2020
Nume şi Salar Nr. Salar 25% 10% Tichete de Deducere
prenume brut ore brut CAS CASS masă de
(tarifar) lucrat aferent bază
de e în timpului
încadrar lună lucrat
e
0 1 2 3 4=3x25% 5=3x10% 6=21 zile 7
lucrătoare x 1
buctă/zi
lucrătoare x
20,01lei/tichet
1.Pop Ana 3.000 174 3.107 777 311 420 30
2.Rad Ion 4.000 146 3.476 869 348 420 0
TOTAL 7.000 - 6.583 1.646 659 840 30

Pentru calcularea deducerii de bază pentru fiecare angajat procedăm astfel:

- pentru dna Pop Ana: 3.107 lei salar brut + 420 lei (c/valoarea celor 21 tichete de masă primite) = 3.527 lei salar brut,
iar potrivit tabelului anterior, deducerea de bază pentru suma brută cuprinsă între 3.501 lei-3.550 lei pentru angajatul ce
nu are pe nimeni în întreţinere este de 30 lei
- pentru dl.Rad Ion: 3.476 lei + 420 lei (c/valoarea celor 21 tichete de masă primite) = 3.896 lei salar brut, iar potrivit
tabelului anterior, deoarece această sumă brută este mai mare decât 3.600 lei brut, deducerea de bază (indiferent de
persoanele aflate în întreţinere) este de 0 lei

Salar impozabil Impozit pe Salar net Popriri Rest de Semnătura

veniturile de plată
natura
salariilor
8=3-4-5-7+6 9=8x10% 10=8-9+7 (fără 6) 11 12=10-11 13
2.409 241 1.778 200 1.578
2.679 268 1.991 100 1.891
3.763 509 3.769 300 3.469

Observaţie importantă: valoarea tichetelor se pune doar pentru a stabili 10% impozitul pe veniturile de natura salariilor,
dar la calculul salariului net şi a restului de plată, această valoare nu se ia în considerare.

Contribuţia 2,25% CAM – 6.583 lei x 2,25% = 148,1175 lei – deci 148 lei
Precizări importante:
- dna Pop Ana va încasa în contul bancar suma netă de 1.578 lei, la care se va adăuga 420 lei (ce reprezintă echivalentul celor
21 de tichete de masă primite, pentru care angajatorul va plăti 10% impozit pe veniturile din salarii, dar angajata primeşte
valoarea brută în scrisă pe cele 21 de tichete de masă) – deci în total 1.998 lei
- dl.Rad Ion va încasa în contul bancar suma netă de 1.891 lei, la care se va adăuga 420 lei (ce reprezintă echivalentul celor 21
de tichete de masă primite, pentru care angajatorul va plăti 10% impozit pe veniturile din salarii, dar angajata primeşte valoarea
brută în scrisă pe cele 21 de tichete de masă) – deci în total 2.311 lei

1.998 lei + 2.311 lei = 4.309 lei (salarii nete + tichete de masă)
Rezolvare

Nr. Explicaţie Cont Cont Sume (lei)

crt. debitor creditor
1 2 3 4 5 6
1. Facturarea serviciului prestat (studiul de piaţă) 4111 = % 4.760
Contul 4111 – după funcţia contabilă este un cont de 704 4.000
Activ, care înregistrează o creştere şi ca atare se debi- 4427 760
tează (la conturile de Activ, creşterea se înregistrează
pe debit, adică în stânga egalului)
Contul 704 – după funcţia contabilă este un cont de
Pasiv, începe să funcţioneze prin a se credita, motiv
pt.care se scrie în dreapta egalului
Contul 4427– după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care începe să funcţ.prin a se credita; aici avem o creştere,
adică creşte valoarea TVA-ului colectat sau încasat de la
client, iar "+" se înreg.în creditul contului, motiv pt.care se
pune în stânga egalului
Atenţie!!! Întotdeauna la op.de vânz.avem TVA colectat sau
încasat de la client, motiv pt.care fol.contul 4427.

2. Încasarea cash sau în numerar, prin casieria firmei a drepturilor

de creanţă de la clienţii la care s-au prestat serviciile (doc.:
= 4111 4.760
chitanţă, înregistrată în Registrul de casă în lei ) 5311
Contul 5311 – după funcţia contabilă este un cont de Activ,
care începe să funcț.prin a se debita, înreg. o creşt.a numera-
rului în casierie , motiv pt.care contul se debitează (la ct.de
Activ începerea funcț.și creşterea se înreg.pe debit, adică în
stânga egalului)
Contul 4111 – după funcţia contabilă este un ct. de Activ, ce
începe să funcț.prin debitare, aici se înreg. o scădere a
drepturilor de creanţă în urma încas.lor prin bancă,motiv pt.
care contul se creditează (la ct.de Activ încep.funcț.și
reduce-rea se înreg.pe credit, adică în dreapta egalului).
3. Facturarea chiriei pentru spaţiul închiriat 4111 = % 7.973
Contul 4111 – după funcţia contabilă este un cont de 706 6.700
Activ, care înregistrează o creştere şi ca atare se debi- 4427 1.273
tează (la conturile de Activ, creşterea se înregistrează
pe debit, adică în stânga egalului)
Contul 706 – după funcţia contabilă este un cont de
Pasiv, începe să funcţioneze prin a se credita, motiv
pt.care se scrie în dreapta egalului
Contul 4427– după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care începe să funcţ.prin a se credita; aici avem o creştere,
adică creşte valoarea TVA-ului colectat sau încasat de la
client, iar "+" se înreg.în creditul contului, motiv pt.care se
pune în stânga egalului
Atenţie!!! Întotdeauna la op.de vânz.avem TVA colectat sau
încasat de la client, motiv pt.care fol.contul 4427.
4. Încas.prin bancă a drept.de creanţă de la clienţii la care s-a 5121 = 4111 7.973
închiriat spaţiului (doc.:Ordin de plată, Extras cont bancar)
Contul 5121 – după funcţia contabilă este un cont de Activ,
care începe să funcț.prin a se debita, înreg. o creşt.a dispon.
bancar, motiv pt.care contul se debitează (la ct.de Activ
începerea funcț.și creşterea se înreg.pe debit, adică în stânga
egalului)
Contul 4111 – după funcţia contabilă este un ct. de Activ, ce
începe să funcț.prin debitare, aici se înreg. o scădere a dreptu-
rilor de creanţă în urma încas.lor prin bancă,motiv pt.care
 contul se creditează (la ct.de Activ încep.funcț.și reducerea
se înreg.pe credit, adică în dreapta egalului).
1 2 3 4 5 6
4. Înreg.vânzare produsele finite (doc.:Factură) 4111 = % 17.850 lei
Contul 4111 – după funcţia contabilă este un cont de Activ, 7015 15.000 lei
care începe să funcționeze prin a se debita, înreg. creșt.dreptu- 4427 2.850 lei
rilor de creanță a firmei în urma vânzării,motiv pt.care contul
se debitează (la ct.de Activ începerea funcț.și creşt.se
înreg.pe debit, adică în stânga egalului)
Atenție!!! Contul 4111 este anume folosit doar pentru a re-
flecta drepturile de creanță, dacă se vând stocuri.
Contul 7015 – după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
aici înreg.o creştere a veniturilor firmei din vânzarea de sto-
curi şi se creditează (la ct.de Pasiv,creșterea se înreg. pe cre-
dit, adică în dreapta egalului)
Contul 4427– după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care începe să funcţ.prin a se credita; aici avem o creştere,
adică creşte valoarea TVA-ului colectat sau încasat de la
client, iar "+" se înreg.în creditul contului, motiv pt.care se
pune în stânga egalului
Atenţie!!! Întotdeauna la op.de vânz.avem TVA colectat sau
încasat de la client, motiv pt.care fol.contul 4427.
5. Descărcare de gestiune pt.produsele finite vândute (AÎM)
Conf.reglem.legale în vigoare, decărc.de gestiune pt.prod. finite
vândute = inversul înreg.obţinerii de produse finite la COST
EFECTIV DE OBŢINERE PRODUSE FINITE
Contul 345 – după funcţia contabilă este un cont de Activ, care
începe să funcţ.prin a se debita; în plus, aici se înreg.o scădere
711 = 345 10.000
ca urmare a vânz., iar scăderea se înreg.în creditul ct., motiv pt.
care se pune în dreapta egalului
Contul 711 – după funcţia contabilă este un cont de Bifuncţional,
dar aici are rolul unui cont de Pasiv, care începe să funcţ.prin a se
credita; în plus, aici ct. se închide, ca atare se pune în stânga
egalului
6. Încas.prin BO (bilet la ordin) a drept.de creanţă de la clienţii la
care s-au vândut prod.finite (doc.:BO) 413 = 4111 17.850
Contul 413 – după funcţia contabilă este un cont de Activ,
care începe să funcț.prin a se debita, înreg. o creşt.a valorii
efectelor de comerţ ca modalitate de încasare a drepturilor
de creanţă, motiv pt.care contul se debitează (la ct.de Activ
începerea funcț.și creşterea se înreg.pe debit, adică în stânga
egalului)
Contul 4111 – după funcţia contabilă este un ct. de Activ, ce
începe să funcț.prin debitare, aici se înreg. o scădere a
drepturilor de creanţă în urma încas.lor prin bancă,motiv pt.
care contul se creditează (la ct.de Activ încep.funcț.și
reducerea se înreg.pe credit, adică în dreapta egalului).

7. Depunerea la bancă a efectului de comerţ în vederea 5113 = 413 17.850

scontării acestuia înainte de scadenţă (doc.: BO, extras de
cont bancar în lei)
Contul 5113 – după funcţia contabilă este un cont de Activ,
care începe să funcționeze prin a se debita, motiv pt.care
contul se pune în stânga egalului)
Contul 413 – după funcţia contabilă este cont de Activ, aici
înreg.o scădere (deoarece efectul de comerţ se depune la
bancă, iar în urma depunerii acesta nu se mai află în posesia
firmei care l-a primit şi acceptat ca modalitate de încasare a
drepturilor de creanţă) şi ca atare se creditează (la conturile
de Activ, scăderea se înreg. pe credit, adică în dreapta
 egalului)

1 2 3 4 5 6
8. Scontarea la bancă, înainte de scadenţă a efectului de comerţ 5114 = 5113 17.850
(BO) sau altfel spus: primire credit bancar pe baza efectului
de comerţ, motiv pentru care suma primită efectiv în contul
bancar se va diminua cu comisionul în sumă de 0,15% - de % = 5114 17.850
27 lei (17.850 lei x 0,15%) şi taxa de scont de 2% - de 357 5121 17.466
lei (17.850 lei x 2%). 627 27
Iniţial când are loc acceptarea scontării BO înainte de 666 357
scadenţă de către bancă (prima operaţiune din dreapta), se
deschide ct.5114, cont de Activ şi se închide ct.5113, cont
de Activ, după funcţia contabilă.
Ulterior, la operaţiunea nr.2 din dreapta, se realizează
scontarea propriu-zisă, adică bancă dă credit pe bază de BO,
dar suma efectivă primită de firmă în bancă este diminuată
cu comisionul (ct.627) şi taxa de scont (cont 666).
Contul 5114 – după funcţia contabilă este un cont de
Activ, care încep să funcţioneze prin a se debita; în plus,
aici ele înreg.o creştere, adică creşte valoarea BO ale
firmei depuse la bancă pt.scontare înainte de scadenţă, iar
creşterea se înreg.în debitul contului, motiv pentru care se
pune în stânga egalului. În momentul în care are loc
scontarea propriu-zisă, contul 5114 se închide prin cre-
ditare, adică punerea în dreapta egalului.
Contul 5121 – după funcţ.contab.e cont de Activ, care în-
cepe să funcţ.prin a se debita; aici înreg.o creşt.a disp.
banc.,ce se înreg.în debitul ct.se pune în stânga egalului
Contul 627 – după funcţia contabilă este un cont de Activ,
care încep să funcţioneze prin a se debita; în plus, aici ele
înreg.o creştere a cheltuielilor cu comisionul datorat, iar
creşterea se înreg.în debitul contului, motiv pentru care se
pune în stânga egalului
Contul 666 – după funcţia contabilă este un cont de Activ,
care încep să funcţioneze prin a se debita; în plus, aici ele
înreg.o creştere a cheltuielilor financiare cu taxa de scont,
iar creşterea se înreg.în debitul contului, motiv pentru care
se pune în stânga egalului
9. a) Det.extracontabilă a imp.pe profit dat.pt.trim.II an 201N 691 = 4411 21.498
(document: Registrul fiscal)
Profit brut impozabil = Total venituri – Total chelt. + Total
chelt.nedeductibile fiscal – Total venituri neimpozabile
Total venituri = 87.000+78.000+9.000 = 174.000 lei
Total chelt.= 3.000+2.000 + 5.000 + 2.100 + 10.000 + 900 +
500 + 500 + 135+ 2.200 + 600 + 1.000 + 1.800 =29.735 lei
Cheltuieli nedeductibile fiscal = 600+ 1.000 = 1.600 lei
Venituri neimpozabile = 9.000 lei
Profit brut impoz.=174.000–29.735+1.600-9.000 = 136.865
Nu se pune probl.de rezerve legale pt.că acestea sunt deja
const., motiv pt.care impozitul pe profit datorat pt.trim.I+II
= 136.865 x 16% = 21.898 lei – din acestea se scade
impoz.pe profit aferent trim.I de 400 lei şi se obţ.impoz.pe
profit da-torat pt.trim.II, adică: 21.898 lei – 400 lei = 21.498
lei
Contul 691 – după funcţ.contab.e un ct. de Activ, care în-
reg.aici o creştere a obligaţiilor faţă de stat cu IP datorat,
iar creşt.într-un cont de Activ se înreg.în debit, motiv
pentru care se pune în stânga egalului
Contul 4411– după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care în urma det.extracontabile a IP înreg.o creştere a
 datoriei faţă de stat pt.impoz.datorat, care se înreg.în credi-
tul contului, motiv pt.care se pune în dreapta egalului

1 2 3 4 5 6
10. Achitare prin bancă a IP datorat pt.trim. II (doc.: OP şi
extras de cont bancar)
Contul 4411– după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care în urma det.extracontabile a IP înreg.o reducere a
datoriei faţă de stat pt.impoz.datorat pe seama plăţii
acestuia prin bancă, care se înreg.în debitul contului, motiv 4411 = 5121 21.498
pt.care se pune în dreapta egalului
Contul 5121– după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care în urma det.extracontabile a IV înreg.o reducere a
datoriei faţă de stat pt.impoz.datorat, care se înreg.în credi-
tul contului, motiv pt.care se pune în dreapta egalului
11. b) Det.extracontabilă a imp.pe venit dat.pt.trim.II an 201N
(document: Registrul fiscal)
698 = 4418 3.020
IV se det.aplicând procentul de 1% sau 3% (variază în
funcţie de exist.sau nu a angaj.pe per.ned.) asupra ven.imp.
Total venituri = 300.000 – 11.000 – 4.000 = 285.000 lei
Total venituri impozabile = 285.000 + 17.000 = 302.000 lei
302.000 lei x 1% (pt.că are 10 angajaţi pe perioadă nedet.):
285.000 + 17.000 = 302.000 lei x 1% = 3.020 lei
Contul 698 – după funcţ.contab.e un ct. de Activ, care în-
reg.aici o creştere a oblig.faţă de stat cu IV datorat, iar
creşt. într-un cont de Activ se înreg.în debit, motiv pentru
care se pune în stânga egalului
Contul 4418– după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care înreg.o creştere a datoriei faţă de stat pt.IVdatorat, ce
se înreg.în creditul ct., motiv pt.care se pune în dreapta
egalului
În situaţia în care era precizat faptul că IV microîntreprin-
derilor se achită prin bancă se realizează şi înreg.: 4418 = 5121 3.020
- achitarea prin bancă a IV datorat (doc.: OP şi extras de
cont bancar)
Contul 4418– după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
ce înreg.o red.a dat.pt.IVdat.pe seama achit. prin bancă, ce
se înr.în debitul ct. se pune în dreapta egalului
Contul 5121– după funcţ.contab.e un cont de Activ, ce
înr.o red.a disp.bancar pe seama plăţii, ce se înreg.în cre-
ditul contului, motiv pt.care se pune în dreapta egalului
12. Înreg.datoria cu impozitele şi taxele dat.bugetului local 635 = % 5.650
(doc.: declaraţii depuse la Consiliul local/Primărie pt.teren, 446.01 800
clădire, mijloace de transport) 446.02 1.500
Contul 635 – după funcţ.contab.e un ct. de Activ, care în- 446.03 3.350
reg.aici o creştere a oblig.faţă de bugetul local cu impoz. şi
taxele datorate, iar creşt. într-un cont de Activ se înreg.în
debit, motiv pentru care se pune în stânga egalului
Contul 446– după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care înreg.o creştere a datoriei faţă de bugetul local cu im-
poz. şi taxele datorate, ce se înreg.în creditul ct., motiv pt.
care se pune în dreapta egalului
Obs.: se realiz.analitic pt.fiecare imp.şi taxă locală dat.
13. Înr.ch.cu pen.dat.pt.impoz.şi taxele locale (doc.idem 12) 6581 = 4481 700
Contul 6581 – după funcţ.contab.e un ct. de Activ, care în-
reg.aici o creştere a oblig.faţă de bugetul local cu penalit.
Datorate pt.achitare cu întârz.a impoz.+taxe locale dat., iar
creşt. în ct.Activ se înr.în debit  se pune în stânga egalului
Contul 4481– după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care înreg.o creştere a penalit. faţă de bugetul local pt.plata
 cu întârz.a impoz. şi taxele datorate, ce se înreg.în creditul
ct., motiv pt. care se pune în dreapta egalului
Obs.: se realiz.analitic pt.fiecare tip de penalizare datorată
1 2 3 4 5 6
14. Plată prin bancă impoz.+ taxe locale dat.+ penal.aferente % = 5121 6.350
(doc.: Ordine de plată + Extras de cont bancar în lei) 446.01 800
Contul 446– după funcţ.contab.e cont de Pasiv, ce înreg.o 446.02 1.500
red. a dat.faţă de bug.local cu imp.+taxe dat.pe seama ach. 446.03 3.350
lor, ce se înreg.în debitul ct. se pune în stânga egalului 4481 700
Contul 4481– după funcţ.contab.e cont de Pasiv, ce înreg.o
red. a penalit. faţă de bugetul local pe seama ach.lor, ce se
înreg.în debitul ct., motiv pt. care se pune în stânga egalului
Contul 5121– după funcţ.contab.e un cont de Activ, ce
înr.o red.a disp.bancar pe seama plăţii, ce se înreg.în cre-
ditul contului, motiv pt.care se pune în dreapta egalului
15. Primire împr.în numerar de la asociaţi (Contract de împr.,
Dispoz.de încas.prin casă+ Reg.de casă), cu înr.dob. dat., ce 5311 = 4551 80.000,00
nu e o chelt.în avans ned.fiscal se înr.cu IP dat.pt.ch.ned.
Ulterior, în lunile următoare are loc trecerea chelt.din chelt. 471 = 4558 13.867,00
în avans în chelt.curentă (în fiecare din cele 4 luni)
Calcul dob.totală: 80.000 leix52%/12 lunix4 luni=13.867 lei 666 = 471 3.466,75
Dob.pe 1 lună: 13.867 lei/4 luni =3.466,75 lei (se rep.de 4 ori)
Calcul IP datorat: 13.867 lei x 16% = 2.218,72  2.219 lei 691 = 4411 2.219,00
Contul 5311– după funcţ.contab.e un cont de Activ, ce
înr.o creşt.a num.în casierie pe seama primirii banilor, ce
se înreg.în debitul ct. se pune în stânga egalului
Contul 4551– după funcţ.contab.e cont de Pasiv, înr.o
creşt. a dat.faţă de asoc.ce au depus num. în casierie cu titlul
de împr., ce se înr.în creditul ct. se pune în dreapta
egalului
Contul 471– după funcţ.contab.e un cont de Activ, ce înr.o
creşt.a chelt.în avans în momentul în care se înreg. pe bază
de “Contract de împrumut”,ce se înreg.în debitul ct.,
motiv pt.care se pune în stânga egalului
Contul 4558– după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care înreg.o creştere a dob.datorate pt.împr.acordat firmei
prin punerea banilor în casierie,ce se înreg.în creditul ct.,
motiv pt. care se pune în dreapta egalului
Contul 666– după funcţ.contab.e un cont de Activ, ce înr.o
creşt.a chelt.cu dob., ce se înreg.în debitul contului, motiv
pt.care se pune în stânga egalului
Contul 471– după funcţ.contab.e un cont de Activ, ce înr.o
red.lunară a chelt.în avans în momentul în care trec de pe
chelt.în avans în chelt.curente ale lunii ce se înreg.în
creditul ct., motiv pt.care se pune în dreapta egalului
Contul 691– după funcţ.contab.e un cont de Activ, ce înr.o
creşt.a chelt.cu IP datorat pt.chelt.nedeductibile fiscal, ce
se înreg.în debitul ct. se pune în stânga egalului
Contul 4411– după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care înreg.o creştere a IP datorat, ce se înreg.în creditul ct.,
motiv pt. care se pune în dreapta egalului
16. Plata prin bancă la scadenţă a împrumutului şi dob.către % = 5121 23.466,75
asociaţi (doc.: OP şi extrase de cont bancar) 4551 20.000,00
Contul 4551– după funcţ.contab.e cont de Pasiv, înr.o red. 4558 3.466,75
a dat.faţă de asoc.pe seama ach.prin bancă, ce se înr.în (se rep.de 4 ori)
debitul ct. se pune în stânga egalului
Contul 4558– după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care înreg.o red. a dob.datorate prin achitarea ei prin bancă,
ce se înreg.în debitul ct., motiv pt. care se pune în stânga
egalului
 Contul 5121– după funcţ.contab.e un cont de Activ, ce înr.
o red.a disp.bancar pe seama plăţii, ce se înreg.în creditul
contului, motiv pt.care se pune în dreapta egalului

1 2 3 4 5 6
17. Înreg.achitării în numerar, la finele anului, a abonamentului
la o revistă de specialitate, care o vom primi efectiv în anul % = 5311 1.785
următor (doc.: Chitanţă, Registrul de casă în lei) 471 1.500
Contul 471 – după funcţia contabilă este un cont de Activ, 4426 285
care înreg.aici o creştere, pe seama maj.chelt., iar conf.
regulilor de funcţ.a ct.de Activ “+” se înr.în debit se pune
în stânga egalului
Contul 4426– după funcţia contabilă este un cont de Activ,
care începe să funcţ.prin a se debita; aici avem o creştere,
adică creşte valoarea TVA-ului deductibil sau plătit furniz.,
iar "+" se înr.în debitul ct. se pune în stânga egalului
Contul 5311 – după funcţia contabilă este un cont de
Activ, care în urma plăţii abonamentului înreg. o scădere,
adică scade num.din casierie, se înreg.în creditul ct., motiv
pt. care se pune în dreapta egalului

18. Înreg.chelt.cu revista primită în fiecare lună în fiecare lună

(doc.idem 17) 604 = 471 125
Contul 604 – după funcţia contabilă este un cont de Activ, (se rep.de 12 ori)
care înreg.aici o creştere, pe seama maj.chelt. cu reviste,
iar conf.regulilor de funcţ.a ct.de Activ “+” se înr.în de-
bit se pune în stânga egalului
Contul 471 – după funcţia contabilă este un cont de Activ,
care înreg.aici o red., pe seama trecerii lor de pe chelt.în
avans pe chelt.curente, ca urmare a primirii revistei în
fiecare lună, iar conf. regulilor de funcţ.a ct.de Activ “-” se
înr.în credit se pune în dreapta egalului
1.500 lei/12 luni = 125 lei

19. Înreg.încasării în numerar, la finele anului, a veniturilor în

avans, pt.serviciile ce se vor presta ulterior (doc.: Chitanţă, 5311 = % 2.201,50
Registrul de casă în lei) 472 1.850,00
Contul 5311 – după funcţ.contab.e cont de Activ, care în 4427 351,50
urma încasării în num.o creşt., adică maj.num.din casierie,
se înreg.în debitul ct.  se pune în stânga egalului
Contul 472 – după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care înreg.aici o creştere, pe seama maj.venit.., iar conf.
reg.de funcţ.a ct.de Pasiv “+” se înr.în debit se pune în
dreapta egalului
Contul 4427– după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care începe să funcţ.prin a se credita; aici avem o creştere,
adică creşte valoarea TVA-ului colectat sau încasat de la client,
iar "+" se înr.în creditul ct.se pune în dreapta egalului

20. Trecerea venit.în avans în veniturile perioadei (doc.idem 17) 472 = 704 925
Contul 472 – după funcţia contabilă este un cont de Pasiv, (se rep.de 2 ori)
care înreg.aici o red., pe seama trecerii lor de pe venit.în
avans pe cele curente, iar conf.reg.de funcţ.ct.de Pasiv “-”
se înreg.în debit se pune în stânga egalului
1.850 lei/2 luni = 925 lei
Contul 704 – după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care înreg.aici o creştere, pe seama maj.venit.curente, iar
 conf.regulilor de funcţ.a ct.de Pasiv “+” se înr.în credit se
pune în dreapta egalului

1 2 3 4 5 6
21. Înreg.încasării prin bancă a sumei pt.care nu se cunoaşte 5121 = 473 7.000
sursa (extras de cont bancar)
Contul 5121– după funcţ.contab.e un cont de Activ, ce înr.
o creştere a disponibilului bancar pe seama încasării, ce se
înreg.în debitul contului, motiv pt.care se pune în stânga
egalului
Contul 473– după funcţ.contab.e un cont bifuncţional, care
aici funcţ.ca un ct.de Pasiv, ce înr. o creştere a decon-
tărilor în curs de lămurire, ce se înreg.în creditul contului,
motiv pt.care se pune în dreapta egalului
22. Înreg.plăţii prin bancă a sumei pt.care nu se cunoaşte sursa 473 = 5121 7.000
(extras de cont bancar)
Contul 473– după funcţ.contab.e un cont bifuncţional, care
aici funcţ.ca un ct.de Pasiv, ce înr. o reducere a decon-
tărilor în curs de lămurire, ce se înreg.în debitul contului,
motiv pt.care se pune în stânga egalului
Contul 5121– după funcţ.contab.e un cont de Activ, ce înr.
o reducere a disponibilului bancar pe seama plăţii, ce se
înreg.în creditul contului, motiv pt.care se pune în dreapta
egalului
23. Înreg.chelt.cu salarii brute (doc.: stat de salarii de la pag.2) 641 = 421 6.583
Contul 641 – după funcţia contabilă este un cont de Activ,
care înreg.aici o creştere, pe seama maj.chelt. cu salariile
brute, iar conf.regulilor de funcţ.a ct.de Activ “+” se înr.în
debit se pune în stânga egalului
Contul 421 – după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care înreg.aici o creştere a datoriei firme cu salariile brute,
iar conf.regulilor de funcţ.a ct.de Pasiv “+” se înreg.în
credit se pune în dreapta egalului
24. Înreg.diminuare salarii brute cu impozitele salariale reţinute 421 = % 2.981
(doc.: stat de salarii de la pag.2) 4315 1.646
Contul 421 – după funcţia contabilă este un cont de Pasiv, 4316 659
care încep să funcţioneze prin a se credita; în plus, aici în- 444 376
reg.o red., adică se diminuează salariul brut cu impozitele 427 300
salariale reţinue din el (reţinere la sursă), iar red. se înreg.în
debitul contului  se pune în stânga egalului
Contul 4315 – după funcţia contabilă e un cont de Pasiv,
care încep să funcţioneze prin a se credita; aici se înreg.o
creştere a obligaţiilor firmei pt.angajaţi cu CAS reţinut şi
datorat de la aceştia, iar maj. se înreg.în creditul contului,
motiv pt. care se pune în dreapta egalului
Contul 4316 – după funcţia contabilă e un cont de Pasiv,
care încep să funcţioneze prin a se credita; aici se înreg.o
creştere a obligaţiilor firmei pt.angajaţi cu CASS reţinut şi
datorat de la aceştia, iar maj. se înreg.în creditul contului,
motiv pt. care se pune în dreapta egalului
Contul 444 – după funcţia contabilă e un cont de Pasiv,
care încep să funcţioneze prin a se credita; aici se înreg.o
creştere a obligaţiilor firmei pt.angajaţi cu impoz.pe venit
de natura salariilor reţinut şi datorat de la aceştia, iar maj.
se înr.în creditul ct. se pune în dreapta egalului
Contul 427 – după funcţia contabilă e un cont de Pasiv,
care încep să funcţioneze prin a se credita; aici se înreg.o
creştere a obligaţiilor firmei pt.angajaţi cu popririle/reţi-
 nerile din salariile nete ale acestora, iar maj. se înr.în credi-
tul contului, motiv pt. care se pune în dreapta egalului
Verif.salar net: 6.583 lei (salar brut) - 2.981 lei (reţineri) =
3.602 lei (salar net)

1 2 3 4 5 6
25. Înr.ch.cu contr.CAM dat.de firmă (doc.:stat salarii de la
pag.2)
Contul 646 – după funcţia contabilă este un cont de Activ,
care înreg.aici o creştere, pe seama maj.chelt. cu impoz.
patronale, iar conf.regulilor de funcţ.a ct.de Activ “+” se
înr.în debit se pune în stânga egalului 646 = 436 148
Contul 436 – după funcţia contabilă e un cont de Pasiv,
care încep să funcţioneze prin a se credita; aici se înreg.o
creştere a obligaţiilor firmei pt.angajaţi cu CAM-ul
datorat pt.aceştia, iar maj. se înreg.în creditul contului,
motiv pt. care se pune în dreapta egalului
26. Achitarea prin bancă a salariilor nete ale angajaţilor + % = 5121 6.731
impozitele salariale şi patronale datorate (OP + extras de 421 3.602
cont bancar în lei) 4315 1.646
Contul 421 – după funcţia contabilă este un cont de Pasiv, 4316 659
care încep să funcţioneze prin a se credita; aici se înreg.o 444 376
închidere a acestui cont, altfel spus diminuarea sumei 427 300
rămase cu salariul net achitat, iar red. se înreg.în debitul 436 148
contului  se pune în stânga egalului
Contul 4315 – după funcţia contabilă e un cont de Pasiv,
care încep să funcţioneze prin a se credita; aici se înreg.o
red. a obligaţiilor firmei pt.angajaţi cu CAS reţinut şi
datorat de la aceştia ca urmare a plăţii acestora, iar red. se
înreg.în debitul ct. se pune în stânga egalului
Contul 4316 – după funcţia contabilă e un cont de Pasiv,
care încep să funcţioneze prin a se credita; aici se înreg.o
red. a obligaţiilor firmei pt.angajaţi cu CASS reţinut şi
datorat de la aceştia ca urmare a plăţii acestora, iar red. se
înreg.în debitul ct. se pune în stânga egalului
Contul 444 – după funcţia contabilă e un cont de Pasiv,
care încep să funcţioneze prin a se credita; aici se înreg.o
red. a obligaţiilor firmei pt.angajaţi cu impoz.pe venit de
nat.salariilor, reţinut şi datorat de la aceştia ca urmare a
plăţii acestora, iar red. se înreg.în debitul ct. se pune în
stânga egalului
Contul 427 – după funcţia contabilă e un cont de Pasiv,
care încep să funcţioneze prin a se credita; aici se înreg.o
red. a obligaţiilor firmei pt.angajaţi cu reţinerile datorate
de către aceştia ca urmare a plăţii acestora, iar red. se
înreg.în debitul ct. se pune în stânga egalului
Contul 5121– după funcţ.contab.e un cont de Activ, ce înr.
o reducere a disponibilului bancar pe seama plăţii, ce se
înreg.în creditul contului, motiv pt.care se pune în dreapta
egalului

În situaţia se lua în considerare statul de salarii de la pag.5, înregistrările contabile sunt următoarele:

1 2 3 4 5 6
1. Înreg.chelt.cu salarii brute (doc.: stat de salarii de la pag.5) 641 = 421 7.423
Contul 641 – după funcţia contabilă este un cont de Activ, (6.583+840)
care înreg.aici o creştere, pe seama maj.chelt. cu salariile
brute+tichetele de masă, iar conf.regulilor de funcţ.a ct.de
Activ “+” se înr.în debit se pune în stânga egalului
 Contul 421 – după funcţia contabilă este un cont de Pasiv,
care înreg.aici o creştere a datoriei firme cu salariile
brute+tichete de masă, iar conf.reg.de funcţ.a ct.de Pasiv
“+” se înreg.în credit se pune în dreapta egalului

1 2 3 4 5 6
2. Înreg.diminuare salarii brute cu impozitele salariale reţinute
(doc.: stat de salarii de la pag.5)
Contul 421 – după funcţia contabilă este un cont de Pasiv, 3.114
care încep să funcţioneze prin a se credita; în plus, aici în- 1.646
reg.o red., adică se diminuează salariul brut+val.tichete de 659
%
masă cu impozitele salariale reţinue din ele (reţinere la = 509
421 4315
sursă-din val.tichete se reţine doar 10% impoz.pe venit), 300
4316
iar red. se înreg.în debitul ct. se pune în stânga egalului 444
Contul 4315 – după funcţ.contab.e cont de Pasiv, care în- 427
cepe să funcţ.prin a se credita; aici se înreg.o creşt.a
oblig. firmei pt.angajaţi cu CAS reţinut şi datorat de la
aceştia, iar maj. se înr.în creditul ct.  se pune în dreapta
egalului
Contul 4316 – după funcţ.contab.e un cont de Pasiv, ce în-
cepe să funcţ.prin a se credita; aici se înreg.o creşt.a
oblig. firmei pt.angajaţi cu CASS reţinut şi datorat de la
aceştia, iar maj. se înr.în creditul ct.  se pune în dreapta
egalului
Contul 444 – după funcţ.contab.e cont de Pasiv, ce începe
să funcţ.prin a se credita; aici se înreg.o creşt.a oblig.fir-
mei pt.angaj.cu impoz.pe venit de nat.sal.reţinut şi dat.de la
ei,iar maj.se înr.în creditul ct.se pune în dreapta egalului
Contul 427 – după funcţ.contab.e un cont de Pasiv, ce în-
cepe să funcţ.prin a se credita; aici se înr.o creşt.a oblig.
firmei pt.angajaţi cu popririle/reţinerile din sal.nete ale lor,
iar maj.se înr.în creditul ct.  se pune în dreapta egalului
Verif.salar net: 7.423 lei (salar brut) - 3.114 lei (reţineri) =
4.309 lei–840 lei (420 leix2-tich.masă)=3.469 lei(salar net)
25. Înr.ch.cu contr.CAM dat.de firmă (doc.:stat salarii de la
pag.5)
Contul 646 – după funcţ.contab.e cont de Activ, ce înr. o
creşt.dat.maj.chelt. cu impoz.patronale,iar conf. reg. funcţ.
ct.de Activ “+” se înr.în debit se pune în stânga egalului
646 = 436 148
Contul 436 – după funcţ.contab.e cont de Pasiv, ce începe
să funcţ.prin a se credita; aici se înr.o creşt. a oblig.firmei
pt.angajaţi cu CAM-ul dat.pt.ei,iar maj. se înreg.în
creditul contului, motiv pt. care se pune în dreapta
egalului
26. Achitare prin bancă salarii nete angaj. + impoz.salariale şi % = 5121 7.124
patronale datorate (OP + extras de cont bancar în lei) 421 3.602
Contul 421 – după funcţ.contab.e cont de Pasiv, ce începe să 4315 1.646
funcţ.prin a se credita; aici se înreg.o închidere a acestui cont, 4316 659
altfel spus red.sumei rămase cu salariul net achitat, iar red. se 444 509
înreg.în debitul ct. se pune în stânga egalului 427 300
Contul 4315 – după funcţ.contab.e cont de Pasiv, ce începe să 436 148
funcţ.prin a se credita; aici se înreg.o red. a oblig. firmei
pt.angaj.cu CAS reţinut şi dat.ca urmare a achit. lor, iar red. se
înreg.în debitul ct. se pune în stânga egalului
Contul 4316 – după funcţ.contab.e un cont de Pasiv, ce începe
să funcţ.prin a se credita; aici se înr.o red. a oblig. firmei
pt.angaj.cu CASS reţinut şi dat.de la ei dat. achit.lor, iar red. se
înr.în debitul ct. se pune în stânga egalului
Contul 444 – după funcţ.contab.e cont de Pasiv, ce începe să
funcţ.prin a se credita; aici avem o red. a oblig.firmei pt.
angaj.cu imp.pe venit de nat.sal., reţ.şi dat.de la ei ca urmare
ach.lor,iar red.se înr.în debitul ct. se pune în stânga egalului
Contul 427 – după funcţ.contab.e cont de Pasiv, ce începe să
funcţ.prin a se credita; aici avem o red. a oblig.firmei pt.angaj.
cu reţ.dat.de ei ca urmare a achit.lor, iar red. se înreg.în debitul
ct. se pune în stânga egalului
Contul 5121– după funcţ.contab.e un cont de Activ, ce înr. o
reducere a disponibilului bancar pe seama plăţii, ce se înreg.în
creditul contului, motiv pt.care se pune în dreapta egalului