PRELEGEREA

cu tema:
TEMA 4. CONTABILITATEA
DATORIILOR
 

Catedra: evidența contabilă,UASM

Chişlaru Angela, dr., conf. univ.
 PLANUL PRELEGERII
 
4.1. Contabilitatea decontărilor cu personalul
privind retribuirea muncii
4.2. Contabilitatea decontărilor privind
asigurările sociale de stat
4.3. Contabilitatea decontărilor privind
asigurarea obligatorie de asistență medicală

 
 4.1. Contabilitatea decontărilor cu personalul
privind retribuirea muncii

Conform art. 128 (1) din Codul Muncii salariul reprezintă

orice recompensă sau câștig evaluat în bani, plătit salariatului
de către angajator în temeiul contractului individual de
muncă, pentru munca prestată sau care urmează a fi prestată.
Conform art. 4 alin. (1) din Legea salarizării nr. 847-XV
din 14.02.2002 salariul include:
• salariul de bază (salariul tarifar, salariul funcției);
• salariul suplimentar (adaosurile și sporurile la salariul de
bază);
• alte plăți de stimulare și compensare.
 4.1. Contabilitatea decontărilor cu personalul
privind retribuirea muncii

• Sporul pentru vechime în muncă personalului din unitățile

bugetare (cu excepția muncitorilor) se determină conform
Regulamentului cu privire la modul de calculare a perioadei de
muncă în vederea acordării sporului pentru vechime în muncă
personalului din unitățile bugetare.
• În scopul stabilirii sporului pentru vechimea în muncă se
desemnează o comisie prin ordinul conducătorului instituției
publice, care examinează perioadele de activitate din carnetele de
muncă a salariaților o dată în 5 ani după caz.
• Comisia întocmește procesul-verbal prin care se decide stabilirea
sporului lunar pentru vechimea în muncă salariatului respectiv în
funcție de vechimea în muncă.
 4.1. Contabilitatea decontărilor cu personalul
privind retribuirea muncii

Salariul se calculează la finele fiecărei luni în baza:

• salariului de funcție lunar stabilit în Schema de
încadrare pentru anual respectiv;
• proceselor-verbale ale ședinței comisiei pentru stabilirea
vechimii în muncă;
• ordinului conducătorului instituției privind acordarea
premiilor;
• tabelului de evidență a timpului lucrat;
• ordinului conducătorului instituției privind acordarea
concediului de odihnă anual etc.
 4.1. Contabilitatea decontărilor cu personalul privind retribuirea muncii

• Pentru evidenţa decontărilor cu personalul

privind salariul este destinat subcontul de pasiv
519410 „Datorii faţă de personal privind
retribuirea muncii”. În credit – calculul
salariului, în debit – reţinerile din salariu, plata
salariului. Soldul creditor – datoria instituţiei
faţă de salariaţi privind retribuirea muncii.
• De la 01.10.2018 12% din venitul anual
impozabil.
 4.1. Contabilitatea decontărilor cu personalul privind
retribuirea muncii

• Tranzacţii:
1. Calculul salariului de bază pe luna septembrie 20__
• Dt 211110 „Salariul de bază” – 140 000 lei
• Ct 519410 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii” – 140 000
lei
2. Calculul sporurilor şi suplimentelor la salariului de bază pe luna septembrie 20__
• Dt 211120 „Sporuri şi suplimente la salariul de bază” – 60 000 lei
• Ct 519410 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii” – 60 000 lei
3. Reţinerea PAM (9,0 %) din salariu:
• Dt 519410 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”– 9 000 lei
• Ct 519440 „Datorii aferente decontărilor personalului privind primele de
asigurări medicale obligatorii”– 9 000 lei
 4.1. Contabilitatea decontărilor cu personalul privind
retribuirea muncii

5. Reţinerea impozitului pe venitul din salariu:

• 519410 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”– 22 000 lei
• Ct 519420 „Datorii aferente decontărilor personalului privind
impozitele”– 22 000 lei

Impozitul pe venit la sursa de plată se calculează şi se reţine la momentul

îndreptării venitului spre plată din venitul impozabil, determinat ca diferenţa
dintre venitul obţinut de angajat sub formă de salarii şi suma scutirilor acordate
şi deducerilor.

Venitul impozabil = Salariul calculat – deduceri ( PAM reţinute din salariu) –

scutiri.
 4.1. Contabilitatea decontărilor cu personalul privind
retribuirea muncii

6. Reţinerea cotizaţiilor sindicale (1%) din salariu:

• Dt 519410 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”–
2 000 lei
• Ct 519450 „Datorii aferente decontărilor cu membrii sindicatelor
privind cotizaţiile de membru al sindicatului”– 2 000 lei

7. Reţinerea salariului pentru plasare pe card:

• Dt 519410 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”–
148 500 lei
• Ct 519490 „Alte datorii aferente decontărilor personalului
privind retribuirea muncii”– 148 500 lei
 4.1. Contabilitatea decontărilor cu personalul privind
retribuirea muncii

Cheltuielile aferente salariului de bază, sporurilor şi suplimentelor la salariul de bază şi alte cheltuieli privind
salariul calculate în luna decembrie se trec la cheltuieli anticipate, operaţiune contabilizată în nota de
contabilitate 5 din luna decembrie. La începutul lunii ianuarie din anul bugetar următor în NC 17 se produce
operaţiunea inversă de restabilire a cheltuielilor aferente salariului de bază, sporurilor şi suplimentelor la salariul
de bază şi altor cheltuieli privind salariul.
Tranzacţii:
1. Trecerea cheltuielilor aferente salariului de bază, calculat în luna decembrie, la cheltuieli anticipate:
• Dt 419900 „Cheltuieli anticipate” – 150 000 lei
• Ct 211110 „Salariul de bază” – 150 000 lei
2. Trecerea cheltuielilor aferente sporurilor şi suplimentelor la salariul de bază, calculate în luna decembrie, la
cheltuieli anticipate:
• Dt 419900 „Cheltuieli anticipate” – 70 000 lei
• Ct 211120 „Sporuri şi suplimente la salariul de bază” – 70 000 lei
3. Restabilirea cheltuielilor aferente salariului de bază la începutul lunii ianuarie:
• Dt 211110 „Salariul de bază”– 150 000 lei
• Ct 419900 „Cheltuieli anticipate”– 150 000 lei
4. Restabilirea cheltuielilor aferente sporurilor şi suplimentelor la salariul de bază la începutul lunii ianuarie:
• Dt 211110 „Sporuri şi suplimente la salariul de bază” – 70 000 lei
• Ct 419900 „Cheltuieli anticipate” – 70 000 lei 
 4.2. Contabilitatea decontărilor privind asigurările sociale de
stat

Pentru evidenţa decontărilor cu bugetul

asigurărilor sociale de stat este destinat subcontul de
pasiv 519120 „Datorii pe contribuţii de asigurări
sociale de stat”. În creditul contului se reflectă
calculul CAS, în debit – calculul indemnizaţiilor de
asigurări sociale (indemnizaţia pentru incapacitatea
temporară de muncă), transferul CAS la bugetul
asigurărilor sociale de stat (BASS). Soldul creditor
reflectă datoria instituţiei publice faţă de BASS
privind CAS.
 4.2. Contabilitatea decontărilor privind asigurările sociale de
stat

Operaţiunile aferente calculului CAS sunt contabilizate în NC 5 – bor­derou

cumulativ privind retribuirea muncii şi bursele.
Tranzacţii:
1. Calculul contribuţiei de asigurări sociale de stat:
•Dt 212100 „Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii”– 46 000 lei
•Ct 519120 „Datorii pe contribuţii de asigurări sociale de stat”– 46 000 lei
2. Calculul indemnizaţiei pentru incapacitatea temporară de muncă din mijloacele
financiare ale angajatorului:
•Dt 273500 „Indemnizaţii pentru incapacitatea temporară de munca achitate
din mijloacele financiare ale angajatorului”– 1 800 lei
•Ct 519630 „Datorii privind prestaţiile sociale ale angajatorului”– 1 800 lei
 4.3. Contabilitatea decontărilor privind asigurarea
obligatorie de asistență medicală

Pentru evidenţa primei de asigurare obligatorie de asistenţă medicală reţinută din salariul angajaţilor este destinat contul de pasiv
519440 „Datorii aferente decontărilor personalului privind primele de asigurări medicale obligatorii”.
În credit – reţinerea primei din salariu. În debit – transferul primei la fondul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală. Soldul
creditor reflectă datoria instituţiei publice faţă de fondul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală. 

Tranzacţii:
1. Reţinerea primei de asigurare obligatorie de asistenţă medicală din salariu:
• Dt 519410 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”– 7 000 lei
• Ct 519440 „Datorii aferente decontărilor personalului privind primele de asigurări medicale
obligatorii”
• – 7 000 lei
2. Transferul primei de asigurare obligatorie de asistenţă medicală reţinută din salariu la fondul asigurărilor obligatorii de asistenţă
medicală:
• Dt 519440 „Datorii aferente decontărilor personalului privind primele de asigurări medicale
obligatorii”– 7 000 lei
• Ct 431100 „Conturi curente în sistemul trezorerial în monedă naţională”– 7 000 lei
Concomitent se contabilizează finanţarea primită din bugetul de stat:
• Dt 431100 „Conturi curente în sistemul trezorerial în monedă naţională”– 7 000 lei
• Ct 149800 „Finanţare de la buget”– 7 000 lei