3.2.

Contabilitatea cheltuielilor din asigurarea directă

Cheltuieli din activitatea de asigurare directă se consideră suma datorată asiguratului
de către asigurător la producerea riscului asigurat pe asigurarea directă.
Conform prevederilor articolului 6 al Legii cu privire la asigurări nr. 1049-IV, suma
asigurată este limita maximă a răspunderii asigurătorului în cazul producerii evenimentului
pentru care s-a încheiat contractul de asigurare.
În asigurarea de viaţă, suma care urmează a fi plătită asiguratului sau beneficiarului
asigurării la producerea evenimentului prevăzut în contract reprezintă indemnizaţia de
asigurare. Indemnizaţia de asigurare se datorează independent de sumele cuvenite asiguratului
sau beneficiarului din asigurările sociale, de repararea prejudiciului de către persoanele
responsabile de producerea lui, precum şi de sumele primite de la alţi asigurători în temeiul altor
contracte de asigurare.
În asigurarea de bunuri şi de răspundere civilă, suma pe care asigurătorul o datorează
asiguratului în vederea compensării pagubei produse de evenimentul asigurat reprezintă
despăgubirea de asigurare. Despăgubirea de asigurare se stabileşte prin acordul comun al
asigurătorului şi asiguratului şi nu poate depăşi valoarea bunurilor la data producerii
evenimentului asigurat şi nici cuantumul prejudiciului real suportat.
Asiguratul sau beneficiarul asigurării, la producerea cazului asigurat, este obligat să
anunţe asigurătorul sau reprezentantul lui. La primirea cererii privind producerea cazului
asigurat, apare obligaţia companiei de asigurări de a efectua o analiză (anchetă) specială, după
care, la confirmarea atât a faptului producerii riscului asigurat, cât şi a faptului cauzării pagubei
asiguratului de acest caz, se efectuează plata despăgubirii de asigurare corespunzătoare.
Despăgubirea de asigurare (suma de asigurare) se efectuează de asigurător în
corespundere cu contractul de asigurare (în cazul asigurărilor facultative) sau cu legislaţia (în
cazul asigurărilor obligatorii) în baza cererii asiguratului şi actului (procesului verbal) de
asigurare (certificatului de avarie), întocmit de asigurător sau de reprezentantul său în baza
informaţiilor legate de cazul asigurat şi comunicate de organele de drept, de bănci, instituţii
medicale şi alte întreprinderi, de instituţiile şi organizaţiile ce dispun de informaţii privitoare la
condiţiile cazului asigurat, conform interpelării societăţii de asigurare sau stabilite în cazul
anchetei personale a cauzelor şi condiţiilor cazului asigurat.
La prezentarea cererii cu privire la producerea cazului asigurat şi la
platadespăgubirii/indemnizaţiei de asigurare, asiguratul sau beneficiarul asigurării (în funcţie de
condiţiile contractului de asigurare) sau reprezentanţii lor, iar în cazul decesului asiguratului -
moştenitorii lui - în scopul confirmării dreptului de a primi despăgubirea de asigurare prezintă:
 contractul de asigurare (poliţa de asigurare, adeverinţa, certificatul, chitanţa);
1
  documentele, ce confirmă identitatea persoanei;
 procura pe numele lui, întocmită conform cerinţelor legale, dacă nu se prezintă asiguratul
sau beneficiarul asigurării;
 în cazul decesului asiguratului sau beneficiatului asigurării - certificatul de deces şi
certificatul cu dreptul la moştenire a fiecărui moştenitor.
La cerere şi la actul (procesul verbal) de asigurare, se anexează:
 documentele care confirmă producerea cazului asigurat, a cărui consecinţă a dus la
deteriorarea sau pierderea bunului asiguratului sau beneficiarului asigurării sau persoa-
nelor terţe (în cazul asigurării de răspundere civilă), decesul sau dauna sănătăţii
asiguratului, beneficiarului asigurării sau persoanei terţe (în cazul asigurării de
răspundere), cheltuielile suplimentare ale asiguratului sau beneficiarului asigurării (acte
oficiale, certificate şi alte documente emise de organele competente (poliţie, serviciului
anti-incendiu, servicii de lichidare a avariei centrul meteorologic, instituţii medicale,
bănci şi alte instituţii financiare etc.), în care se indică caracterul producerii cazului,
timpul şi dacă i posibil cauzelc producerii, copiile foii de pierdere temporară a capacităţii
de muncă confirmate, extrasul din actul ce confirmă internarea şi tratamentul medical,
conform expertizei cu indicarea grupei de invaliditate, certificatul de deces: pretenţiile,
demersurile persoanelor terţe prezentate cătrc asigurător în corespundere cu prevederile
legale, cu privire la recuperarea pagubei sau deciziei judecăţii de recuperare a pagubei
etc.;
 documentele care confirmă cauza producerii cazului asigurat, acte, certificate, încheieri
ale: organelor competente corespunzătoare (organe de anchetă, procuratură, judecătorie,
serviciul anti-incendiu, comisii de anchetă formate în acest scop etc.), lămurirea asigu-
ratului sau beneficiarului asigurării privnd condiţiile cazului asigurat, depoziţiile altor
participanți la caz şi a martorilor etc.;
 documentele care confirmă legătura dintre cazul produs şi paguba produsă: acte,
certificate şi încheieri ale organelor competente corespunzătoare (organe de anchetă,
procuratură, judecătorie, serviciul anti- incendiu, comisii de anchetă, special constituite
etc.), acte de revizie (control) a bunurilor deteriorate sau pierdute, prezentate de
reprezentantul asigurătorului sau de expertul independent cu indicarea cauzelor şi
gradului de deteriorare a bunurilor respective, posibilităţile efectuării şi costul reparaţiei;
fişele medicale ale asiguraţilor pătimiţi sau extrasul din fişa de boală cu indicarea
diagnosticului etc.;
 documentele ce confirmă mărimea (cuantumul) pagubei cauzate: lista bunurilor

2
 deteriorate sau pierdute; contractele de procurare a bunurilor pierdute, facturi, cecuri,
chitanţe de plată ale lor, alte documente ce confirmă valoarea reală a bunurilor pierdute;
calcula- ţiile costului reparaţiei de refacere, întocmite de experţi independenţi, facturile
staţiilor de deservire tehnică sau atelierelor de reparaţii, ce-au efectuat reparaţia bunurilor
deteriorate; certificatele instituţiilor medicale în care pătimitul a urmat cursul de lecuire
staţionară sau de ambulatoriu cu indicarea diagnosticului şi necesităţii curei de
alimentare, de lecuire sanatorială, îngrijire, protejare; facturi, chitanţe, certificate, ce
confirmă costul serviciilor corespunzătoare, adeverinţă de la locul de muncă al
pătimitului cu indicarea mărimii retribuţiei; certificate privind existenţa persoanelor
întreţinute de către pătimit sau a persoanelor ce au dreptul de a primi întreţinerea de la el
etc.;
 alte documente ce au legătură nemijlocită cu acest caz. în fiecare caz concret, asigurătorul
însuşi determină lista documentelor necesare, pentru luarea deciziei privind plata
despăgubirii/indemnizaţiei de asigurare şi stabilirea mărimii ei.
Conform prevederilor articolului 17 „Refuzul de a plăti despăgubirea de asigurare” al Legii cu
privire la asigurări nr. 1049-IV din 28 martie 2007, asigurătorul este in drept sâ refuze deplin sau
parţial asiguratului despăgubirea de asigurare in asigurările de bunuri în cazul:
a) producerii de pagube, ca urmare a unor acţiuni intenţionate ale asiguratului sau ale
beneficiarului asigurării, orientate spre provocarea sau facilitarea producerii evenimentului
asigurat, cu excepţia acţiunilor de îndeplinire a datoriei civice sau de apărare a vieţii, sănătăţii,
onoarei şi demnităţii;
b) producerii de pagube, ca urmare a unei infracţiuni intenţionate comise de asigurat sau
beneficiar, legate direct de producerea evenimentului asigurat;
c) comunicării intenţionate de informaţii false către asigurător sau comunicării datelor,
cunoscute de asigurat, ce vizează interesele de asigurare, dacă circumstanţele tăinuite se află în
raport de cauzalitate cu producerea evenimentului asigurat;
d) altor evenimente prevăzute de legislaţie.
Pentru evidenţa cheltuielilor activităţii de asigurare conforam Planului de conturi al
societăților de asigurări din Republica Moldova este destinat contul clasei a 7-a „Cheltuieli” -
711 „Cheltuieli cu cereri de despăgbire”, iar contul de gradul II, 7111 „Daune achitate pe
asigrarea directă și coasigurare” este destinat nemijlocit pentru contabilitatea cheltuielilor din
asigurarea directă. Din punct de vedere al conţinutului economic, este un cont de rezultate, şi
anume de cheltuieli, cu funcţia contabilă de activ. În debitul acestui cont, se reflectă în decursul
perioadei de gestiune, cu total cumulativ, de la începutul anului, sumele cheltuielilor, constatate
conform prevederilor SNC corespunzătoare, iar in credit - raportarea cheltuielilor acumulate la
3
sfârşitul perioadei de gestiune în contul rezultatelor financiare totale.
În cursul perioadei de gestiune, la reflectarea sumei indemnizaţiei/despăgubirii de
asigurare plătite (în cazul când momentul constatării coincide cu momentul achitării) se
întocmeşte formula contabilă:
Deoarece cheltuielile se constată şi se reflectă în contabilitate în baza principiului
specializării exerciţiilor, la constatarea cheltuielilor din asigurarea directă apar datorii pe termen
scurt privind asigurarea directă, evidenţa cărora este organizată cu ajutorul contului 541 „Datorii
spre plată aferente cererilor de despăgubiri”, subcontul 5411,,Datorii față de asigurați
aferente cererilor de despăgubiri spre plată”. Din punct de vedere al conţinutului economic,
este un cont de pasiv, şi anume de datorii pe termen scurt, cu funcţia contabilă de pasiv, în
creditul căruia se reflectă apariţia datoriei pe termen scurt privind asigurarea directă, iar în debit
- achitarea ei. Soldul creditor reprezintă sumele datorate de societatea de asigurări la finele
perioadei de gestiune privind asigurarea directă.
Reflectarea sumei despăgubirii/indemnizaţiei de asigurare calculate are loc prin formula
contabilă:
 Debit contul 711„Cheltuieli cu cereri de despăgbire”, subcontul 7111 „Daune achitate
pe asigrarea directă și coasigurare” - la suma indemnizaţiei/ despăgubirii de asigurare
 Credit contul 541 „Datorii spre plată aferente cererilor de despăgubiri”, subcontul
5411,,Datorii față de asigurați aferente cererilor de despăgubiri spre plată”.
Iar la achitarea despăgubirii/indemnizaţiei de asigurare anterior calculate se va întocmi formula
contabilă:
 Debit contul 541 „Datorii spre plată aferente cererilor de despăgubiri”, subcontul
5411,,Datorii față de asigurați aferente cererilor de despăgubiri spre plată”.
 Credit contul 241 „Casa” - la suma despăgubirii/ indemnizaţiei achitată în numerar
 Credit contul 242 „Conturi curente în valută naţională” - la suma
despăgubirii/indemnizaţiei achitată prin virament în monedă naţională
 Credit contul 243 „Conturi curente în valută străină”- la suma
despăgubirii/indemnizaţiei de asigurare achitată în valută.
Plățile de asigurare se achită de către asigurător în conformitate cu contractul de asigurare
sau conform legii, în baza cererii asiguratului și conform deciziei societății de asigurări, după
cercetările proprii privind cauzele și circumstanțele producerii cazului asigurat.
Contabilitatea cheltuielilor privind plățile de asigurare, formarea rezervei de daune și
decontările interne a acestor operațiuni se înregistrează în contabilitatea asigurătorului prin
următoarele formule contabile:

4
 1. Formarea rezervei de daune nesoluționate de către asigurător la înregistrarea cererii
asiguratului referitor la producerea evenimentului asigurat:
 Debit contul 711 „Cheltuieli cu cereri de despăgubire”, subcontul 7114,,Modificarea
rezervei de daune nesoluționate”
 Credit contul 542 „Rezerva de daune declarate, dar nesoluționate”.
2. Înregistrarea cheltuielilor la suma despăgubirii de asigurare spre plată după finisarea
examinării dosarului de daune de către asigurător (emiterea ordinului de plată):
 Debit contul 711„Cheltuieli cu cereri de despăgbire”, subcontul 7111 „Daune achitate
pe asigrarea directă și coasigurare” - la suma indemnizaţiei/ despăgubirii de asigurare
 Credit contul 541 „Datorii spre plată aferente cererilor de despăgubiri”, subcontul
5411,,Datorii față de asigurați aferente cererilor de despăgubiri spre plată”.
3. Înregistrarea modificării (micșorării) rezervei de daune nesoluționate la suma despăgubirii
de asigurare spre plată:
 Debit contul 542 „Rezerva de daune declarate, dar nesoluționate”
 Credit contul 711 „Cheltuieli cu cereri de despăgubire”, subcontul 7114,,Modificarea
rezervei de daune nesoluționate”.
La finele fiecărei perioade de raportare asigurătorul verifică rezerva de daune
nesoluționate și sumele ce vor fi achitate într-o perioadă mai mare de 12 luni se trec la datorii
asociate contractelor de asigurare pe termen lung.
4. Înregistrarea datoriei pe termen lung aferente rezervei de daune declarate, dar
nesoluționate:
 Debit contul 542 „Rezerva de daune declarate, dar nesoluționate”
 Credit contul 433„Rezerva de daune nesoluționate pe termen lung”, subcontul
4331,,Rezerva de daune declarate, dar nesoluționate pe termen lung”.
5. Achitarea plăților de asigurare asiguraților de către asigurător:
 Debit contul 541 „Datorii spre plată aferente cererilor de despăgubiri”, subcontul
5411,,Datorii față de asigurați aferente cererilor de despăgubiri spre plată”
 Credit contul 241 „Casa” - la suma despăgubirii/ indemnizaţiei achitată în numerar
 Credit contul 242 „Conturi curente în valută naţională” - la suma
despăgubirii/indemnizaţiei achitată prin virament în monedă naţională
 Credit contul 243 „Conturi curente în valută străină”- la suma
despăgubirii/indemnizaţiei de asigurare achitată în valută.
În cazul în care efectuarea operațiilor de asigurare se face în valută străină, despăgubirea de
asigurare și indemnizația de asigurare la producerea riscului asigurat se achită în valută în care s-

5
a efectuat asigurarea, de aceea, vor genera diferențe de curs valutar favorabile sau nefavorabile
ce se constată corespunzător ca venituri sau cheltuieli ale activității financiare, și anume:
a) Reflectarea veniturilor aferente diferențelor favorabile de curs privind despăgubirile de
asigurare din operațiile de asigurare directă:
 Debit contul 541 „Datorii spre plată aferente cererilor de despăgubiri”,
 Credit contul 615 ,,Câștiguri din finanțare”.
b) Reflectarea pierderilor aferente diferențelor nefavorabile privind despăgubirile de
asigurare din operațiile de asigurare directă:
 Debit contul 717 ,,Cheltuieli cu costuri de finanțare”
 Credit contul 541 „Datorii spre plată aferente cererilor de despăgubiri”.
Conform Legii cu privire la asigurări nr. 1049-IV din 28 martie 2007, în caz de încălcare
a termenului de plată a indemnizației de asigurare sau a despăgubirii de asigurare din vina
asigurătorului, acesta va plăti asiguratului, beneficiarulu asigurării și/sau păgubitului, pentru
fiecare zi de întîrziere, penalitatea de 0,1 % din suma indemnizației sau despăgubirii.
Calculul penalității pentru încălcarea termenului de plată al despăgubirii / indemnizației
de asigurare se va înregistra prin formula contabilă:
 Debit contul 715,,Alte cheltuieli de exploatare”
 Credit contul 541 „Datorii spre plată aferente cererilor de despăgubiri”.
Iar la achitarea acestora se va întocmi înregistrarea :
 Debit contul 541 „Datorii spre plată aferente cererilor de despăgubiri”
 Credit contul 242 ,,Conturi curente în valută națională”.
La finele anului de gestiune, conturile de cheltuieli se inchid prin trecerea cheltuielilor
acumulate la rezultatul financiar total. În acest caz, se întocmește formula contabilă:
 Debit contul 351 ,,Rezultatul financiar total”
 Credit contul 711„Cheltuieli cu cereri de despăgbire”.
Evidența analitică a cheltuielilor din asigurarea directă se ține pe tipuri de asigurare,
contracte de asigurare și asigurați.
Conform prevederilor Regulilor de formare a rezervelor tehnice pe tipurile de asigurare,
societățile de asigurări (asigurătorul) trebuie să țină Registrul evidenței daunelor încheiate
conform formei stabilite de anexa nr.2 a acestor Reguli, care are următoarul conținut:

6
 Registrul evidenței daunelor
Perioada gestionară...........................
Tipul asigurării...................................
Pretenția soluționată

riscului

daunei
Data primirii cererii

Cauza riscului asigurat

Suma de asigurare
Nr.și seria poliței

Despăgubirea Refuzul la
Nr.de rînduri

de asigurare

de asigurare despăgubire
Asiguratul

declararea

declarate
Mărimea
asigurat
plătită
Data Suma Data Suma

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11