Noţiunea şi componenţa cheltuielilor din activitatea de asigurare
Cheltuielile reprezintă diminuări ale beneficiilor economice înregistrate în perioada de gestiune sub formă de ieşiri, reduceri ale valorii activelor sau de creşteri ale datoriilor care contribuie la diminuări ale capitalului propriu (rezultatului financiar), altele decît cele rezultate din distribuirea acestuia proprietarilor. Componenţa cheltuielilor, modul de determinare şi constatare a acestora sunt stabilite de prevederile SNC „Cheltuieli”. Conform acestui standard, componenţa cheltuielilor este prezentată pe feluri de activităţi aparte şi pe evenimente excepţionale. În funcţie de direcţiile efectuării, cheltuielile societăţii de asigurări se subdivizează în trei grupe: 1. Cheltuieli de exploatare, cuprind cheltuielile ocazionate de efectuarea activităţii de bază, şi includ: a) cheltuieli ale activităţii de asigurare - sunt cheltuielile societăţii de asigurări aferente serviciilor de asigurare prestate, cum ar fi daune achitate pe asigurarea directă și coasigurare b) cheltuielile de achiziție aferente contractelor de asigurare. Această categorie de cheltuieli le include pe cele aferente prestării serviciilor de asigurare şi anume: cheltuieli privind comisioanele și onorările intermediarilor în asigurări; cheltuieli privind remunerarea angajaților aferente vânzărilor; c) cheltieli de marketing și distribuire, include: cheltuielile de marketing; cheltuieli legate de distribuire; alte cheltuieli legate de marketing și distribuire, cum ar fi cheltuielile de studiere a pieţelor de desfacere interne şi externe, de salarizare a lucrătorilor ocupaţi cu colectarea şi prelucrarea datelor privind pieţele de prestare a asigurărilor. c) cheltuieli de administrare include: cheltuieli legate de beneficiile personalului administrativ; cheltuieli de întreținere a clădirilor și încăperilor; cheltuieli legate de amortizare; cheltuieli de binefacere și sponsorizare; cheltuieli aferente IT și telecomunicații; cheltuieli de întreținere a transportului etc. d) alte cheltuieli de exploatare - conţinutul şi componenţa cărora sunt cele examinate în mod tradiţional, cu specificul includerii de către societăţile de asigurări şi a sumelor cheltuielilor privind vânzarea activelor curente, inclusiv valoarea de bilanţ (costul) a mărfurilor 1 comercializate, deoarece în cadrul societăţii de asigurări activitatea de bază o constituie prestarea serviciilor de asigurare, iar comercializarea mărfurilor este auxiliară şi se includ la alte venituri operaţionale. 2. Cheltuielile din alte activităţi, cuprind cheltuielile suportate de societăţile de asigurări la efectuarea altor teluri de activităţi, şi includ: a) cheltuielile cu activele imobilizate, care reprezintă cheltuielile aferente ieşirii, cu excepţia lipsurilor şi deteriorărilor constatate la inventariere; b) cheltuielile financiare, care includ cheltuielile (pierderile) rezultate din operaţiunile financiare ale entităţii; c) cheltuielile excepţionale, condiţionate de evenimente atipice, care nu se manifestă permanent sau cu regularitate (calamităţi naturale, perturbări politice, modificări ale legislaţiei etc.). Componenţa şi conţinutul cheltuielilor, activității neoperaţionale ale societăţilor de asigurare corespund, categoriilor acestor cheltuieli examinate în mod tradiţional. 3. Cheltuielile privind impozitul pe venit - cuprind, suma totală a cheltuielilor privind impozitul pe venit, luată – în considerare la calcularea profitului (pierderii) net al perioadei de gestiune. Cheltuielile din activitatea de asigurare la rândul său includ următoarele tipuri de cheltuieli: 1. Cheltuielile din asigurarea directă, care cuprind indemnizaţiile de asigurare (pentru asigurările de viaţă) și despăgubirile de asigurare (pentru asigurările de bunuri şi răspundere civilă) pe asigurarea directă datorate asiguratului, de către societatea de asigurare, la producerea riscului asigurat. 2. Cheltuieli din activitatea de reasigurare - sunt sumele achitate sau necesare de achitat privitoare la activitatea de reasigurare desfăşurată, şi cuprind următoarele tipuri: primele de asigurare plătite pe riscurile transmise în reasigurare şi retrocesiune - constituie cheltuieli ale reasiguratului privitoare la transmiterea în reasigurare; recompensa de comision şi broker, tantieme, taxe plătite - sunt cheltuieli ale reasiguratorului; recompensa procentuală a pagubelor pe riscurile primite în reasigurare şi retrocesiune - sunt despăgubirile de asigurare necesare de achitat de către reasigurător la producerea riscului reasigurat, şi reprezintă cheltuieli pentru reasigurător. 3. Cheltuieli din modificarea mărimii rezervelor de asigurare - reprezintă cheltuielile legate de mărirea rezervelor de asigurare. 4. Alte cheltuieli ale activităţii de asigurare - includ alte tipuri de cheltuieli din 2 activitatea de asigurare ce nu au fost menţionate: dobânda pentru rezerva de prime pe riscurile transmise în reasigurare, cheltuieli legate de rezilierea contractelor de asigurare etc.