4.1.

Contabilitatea decontărilor cu intermediarii de asigurare

În prezent, cea mai mare parte din piaţa comercială de asigurări se află în
mâinile diferitelor tipuri de intermediari. De aceea, studierea relaţiilor dintre
compania de asigurări şi intermediarii de asigurare prezintă un interes deosebit.
Ca şi pe orice piaţă pe piaţa asigurărilor, sunt prezenţi:
 Vânzătorii - companiile de asigurări care lansează oferta de asigurare, în
temeiul unei legi în cazul asigurărilor obligatorii sau în virtutea unui
contract, în cazul asigurărilor facultative;
 Cumpărătorii - persoanele fizice şi juridice care îşi manifestă cererea de
asigurare în funcţie de interes, potenţa financiară sau chiar în virtutea legii,
în cazul asigurărilor obligatorii. Cumpărătorii de asigurări au nevoie de un
mecanism, prin intermediul căruia ei ar face cunoştinţă cu sortimentul
„produselor” de asigurare la care se pot aştepta în diferite companii.
 Intermediarii - persoane ce mijlocesc tranzacţia de asigurare încheiată între
asigurat şi asigurător.
De multe ori, asigurarea şi/sau reasigurarea nu se încheie în mod direct între
părţile contractante, ci prin intermediari. Activitatea de intermediere în
asigurare, reasigurare sau coasigurare constituie o activitate de intermediere
în procesul vânzării sau cumpărării serviciilor de asigurare.
O tendinţă generală, in prezent, pentru majoritatea persoanelor constă in
procurarea poliţelor de asigurare prin intermediari. Intermediarul, pe de o parte,
trebuie să caute clienţi iar pe de altă parte - să întreţină relaţii cu asigurătorii, care
pot propune acoperirile necesare de care au nevoie clienţii.
Conform literaturii de specialitate din domeniul asigurărilor şi Legii cu
privire la asigurări nr. 1049-IV din 28 martie 2007, in asigurări există două
categorii de intermediari:
 agenţii de asigurare, care sunt persoana fizică sau persoana juridică ce
deţine din partea unui asigurător o autorizaţie valabilă, scrisă, denumită
contract de mandat, pentru a acţiona în numele acestuia.
 brokerii de asigurare - orice persoană juridică organizată sub formă de
1
 societate pe acţiuni ori de societate cu răspundere limitată, care dispune de
licenţă dc activitate, eliberată conform Legii cu privire 1a asigurări şi Legii
privind licenţierea unor genuri de activitate.
Un agent de asigurare nu poate intermedia aceleaşi clase de asigurări
decât pentru un singur asigurător. Dacă un asigurat are încheiată o asigurare
prin intermediul unui agent de asigurare, asigurătorul in al cărui nume
acţionează agentul de asigurare este responsabil faţă de asigurat pentru toate
actele sau omisiunile agentului.
Brokerul de asigurare trebuie să întrunească următoarele condiţii:
- să aibă forma organizator-juridică societate pe acţiuni sau societate cu
răspundere limitată, şi licenţă de activitate;
- să dispună de un capital social, vărsat în formă bănească, a cărui valoare nu
poate fi mai mică de 25 000 lei;
- să desfăşoare doar activitate de broker de asigurare şi/sau reasigurare;
- să aibă un personal care să corespundă criteriilor de pregătire şi calificare
conform actelor normative privind cerinţele profesionale pentru intermediari.
Brokerul de asigurare poartă răspundere faţă de asigurat pentru
pierderile suportate de acesta, dacă au fost cauzate prin neglijenţă şi de/informare
sau prin alte omisiuni proprii faţă de asigurat.
Calitatea de agent de asigurare este incompatibilă cu cea de broker de
asigurare.

Esenţial este faptul că atât agentul, cât şi brokerul de asigurare sunt

remuneraţi de asigurător, şi nu de asigurat. Agentul primeşte comisionul pentru
că vinde asigurările celui pe care îl reprezintă, iar brokerul primeşte brokerajul,
pentru că aduce afaceri asigurătorului.
2
 Remunerarea agenţilor de asigurare intermediari se calculează în baza
raportului asupra asigurărilor vândute, prezentat de fiecare intermediar
(întocmit în baza poliţelor şi a contractelor de asigurare comercializate), şi
respectiv comisionul pe fiecare tip de asigurare sau un comision general stabilit
conform contractului de mandat încheiat între intermediar şi compania de asigurări.
La prezentarea raportului de către intermediarii de asigurare cu privire la
încheierea contractelor de asigurare şi suma primelor de asigurare totală, se
întocmeşte formula contabilă de calculare a venitului din asigurarea directă:
 Debit contul 222 „Creanțe curente ale intermediarilor în asigurări”,
subcontul 2221„Creanțe ale intermediarilor pe prime subscrise”
 Credit contul 611„Venituri din primele de asigurare”, subcontul 6111
„Prime brute subscrise”.
Conform Legii cu privire la asigurări nr. 1049-IV din 28 martie 2007,
primele de asigurare achitate de către asigurat prin intermediarul in asigurări se
consideră transferate asigurătorului în momentul plăţii.
La suma primelor de asigurare achitate / transferate de intermediarii de
asigurare companiei de asigurări, se întocmeşte formula contabilă:
 Debit contul 241 „Casa” - la suma primei achitată în numerar
 Debit contul 242 „Conturi curente în valută naţionala” - la suma primei
transferată prin virament în valută naţională
 Debit contul 243 „Conturi curente în valută străină” - la suma primei
transferată prin virament în valută străină
 Credit contul 222 „Creanțe curente ale intermediarilor în asigurări”,
subcontul 2221„Creanțe ale intermediarilor pe prime subscrise”.
La suma remunerării calculate intermediarilor de asigurare - agenţi
persoane fizice-lucrători se întocmeşte formula contabilă:
 Debit contul 712 „Cheltuieli de achiziție aferente contractelor de
asigurare” subcontul 7122,,Cheltuieli privind remunerarea angajaților
aferente vânzărilor”

3
  Credit contul 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”
subcontul 5311,,Datorii salariale”.
Concomitent cu calculul salariului intermediarilor de asigurare persoane
fizice-lucrători se calculează contribuţiile la asigurări sociale şi medicale
obligatorii în mod tradiţional.
Din salariul calculat intermediarilor de asigurare persoane fizice, se
efectuează toate reţinerile şi apoi se achită din casierie sau contul curent.
Operații economice:
1. Înregistrarea cheltuielilor asiurătorului pivind asigurările sociale și
asigurările obligatorii de asistență medicală la suma remunerărilor calculate
angajaților secției de vânzări:
 Debit contul 712 „Cheltuieli de achiziție aferente contractelor de
asigurare” subcontul 7123,,Cheltuieli privind asigurările sociale și
medicale din remunerările angajaților aferente vânzărilor”
 Credit contul 533 „Datorii privind asigurările sociale și medicale”
subcontul 5331,,Datorii față de bugetul asigurărilor sociale de stat”
 Credit contul 533 „Datorii privind asigurările sociale și medicale”
subcontul 5331,,Datorii față de bugetul asigurărilor sociale de stat”.
 Credit contul 533 „Datorii privind asigurările sociale și medicale”
subcontul 5332,,Datorii față de fondurile asigurării obligatorii de
asistență medicală”.
2. Contabilizarea reținerilor obligatorii din remunerările calculate angajaților
asigurătorilor:
 Debit contul 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”
subcontul 5311,,Datorii salariale”
 Credit contul 534 „Datorii față de buget ” subcontul 5342,,Datorii
privind impozitul pe venit din salariu”.
 Credit contul 533 „Datorii privind asigurările sociale și medicale”
subcontul 5331,,Datorii față de bugetul asigurărilor sociale de stat”.

4
  Credit contul 533 „Datorii privind asigurările sociale și medicale”
subcontul 5332,,Datorii față de fondurile asigurării obligatorii de
asistență medicală”.
3. Achitarea datoriilor față de personal privind retribuirea muncii de către
asigurător:
 Debit contul 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”
subcontul 5311,,Datorii salariale”
 Credit contul 241 „Casa” - la suma primei achitată în numerar
 Credit contul 242 „Conturi curente în valută naţionala” - la suma primei
transferată prin virament în valută naţională
Remunerarea brokerilor de asigurare e prevăzută ca o clauză separată a
contractului de asigurare încheiat între asigurat şi asigurător, sau are loc încheierea
unui contract separat de remunerare între brokerul de asigurare şi compania de
asigurare concomitent cu încheierea contractului de asigurare.
La suma comisionului calculat intermediarilor de asigurare, cu excepţia
agenţilor persoane fizice-lucrători se întocmeşte formula:
 Debit contul 712 „Cheltuieli de achiziție aferente contractelor de
asigurare” subcontul 7122,,Cheltuieli privind remunerarea angajaților
aferente vânzărilor”
 Credit contul 524 “Datorii față de intermediari” subcont 5241,,Datorii
privind comisioanele și onorările” - la care se deschide un subcont separat
pentru intermediarii de asigurare.
Iar la achitarea recompensei de comision intermediarilor de asigurare,
excepţie agenţi persoane fizice-lucrători, se întocmeşte formula contabilă:
 Debit contul 524 “Datorii față de intermediari” subcont 5241,,Datorii
privind comisioanele și onorările”
 Credit contul 241 „Casa” - la suma primei achitată în numerar
 Credit contul 242 „Conturi curente în valută naţionala” - la suma primei
transferată prin virament în valută naţională

5
 Credit contul 243 „Conturi curente în valută străină” - la suma primei
transferată prin virament în valută străină.
 Intermediarii de asigurare persoane juridice, în cazul când prevederile
contractului (acordului) încheiat între ei şi societatea de asigurări vizează
aceste condiţii, pot de sine stătător calcula recompensa de comision,
reţinând-o din suma primelor de asigurare totală şi transferând companiei de
asigurări prima de asigurare diminuată cu recompensa de comision. în acest
caz, la compania de asigurări, se va reflecta prima de asigurare necesară de
încasat (Debit contul 222 „Creanțe curente ale intermediarilor în
asigurări”, subcontul 2221„Creanțe ale intermediarilor pe prime
subscrise”, Credit contul 611„Venituri din primele de asigurare”,
subcontul 6111 „Prime brute subscrise”), apoi se va reflecta calculul
recompensei de comision (Debit contul 712 „Cheltuieli de achiziție
aferente contractelor de asigurare” subcontul 7122,,Cheltuieli privind
remunerarea angajaților aferente vânzărilor”, Credit contul 524 “Datorii
față de intermediari” subcont 5241,,Datorii privind comisioanele și
onorările”), iar la suma primei de asigurare încasată fară recompensa de
comision aferentă intermediarilor de asigurare persoane juridice se va
întocmi formula contabilă:
 Debit contul 242 „Conturi curente în valută naţională” - la suma primei
de asigurare, diminuată cu recompensa de comision aferentă intermediarului
de asigurare persoană juridică pentru încheierea tranzacţiei
 Debit contul 524 “Datorii față de intermediari”, subcontul corespunzător -
la suma recompensei de comision aferentă intermediarului de asigurare
persoană juridică
 Credit contul 222 „Creanțe curente ale intermediarilor în asigurări”,
subcontul 2221„Creanțe ale intermediarilor pe prime subscrise” - la
suma primei de asigurare.