SERVICIUL CONTABILITATE

Secţiiile L1 Braşov

Perioada 13.06 - 01.07.2016

Finantarea fondului de salarii;

Intocmirea centralizatorului privind necesarul de de fond de salarii

Efectuarea viramentelor la bancile de la care se face ridicarea numerarului.

Acest serviciu asigură prestarea serviciilor specifice domeniului său de activitate, prin
intermediul următoarelor birouri:

1. Biroul decontări cu bugetul de stat, asigurările sociale şi fondurile speciale

Prin intermediul acestui birou sunt îndeplinite următoarele atribuţii:

- întocmeşte decontul pentru C.A.S., fondul de şomaj şi fondul de sănătate;
- efectuează, lunar, analiza economică a conturilor ce privesc decontările din
balanţa de verificare, întocmesc şi prezintă informări privind concluziile analizelor, care
urmează a fi transmise conducerii;
- ţine evidenta analitică a tuturor conturilor privind obligaţiile beneficiarilor faţă
de bugetul de stat, al asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, urmăreşte lichidarea soldurilor
existente la conturile respective şi asigură comunicarea datoriilor;
- confruntă sumele contabile privind drepturile de personal cu cererile de finanţare
depuse de serviciul financiar;
- conduce evidenţa analitică a conturilor privind decontările cu personalul şi a
conturilor asimilate.

Atribuţiile biroului decontări privind personalul:

- întocmirea lunară a concentratorului fondului de salarii şi reţineri pentru toate
formaţiunile financiare;
- simbolizarea tuturor conturilor reţinerilor din salariu pentru emiterea notei
contabile 53;
- întocmirea centralizatoarelor salariilor pe grupe de muncă;
- întocmirea contribuţiei la asigurările sociale, ajutor de şomaj, fondul de risc şi
accident datorate de unitate;
- emiterea notei contabile 50 privind drepturile de salarii, CAS, şomaj, plăţi
ocazionale, salarii suplimentare;
- centralizarea cheltuielilor de deplasare şi transport în nota contabilă 51;
- corecţii referitoare la salarii în nota contabilă 45;
- întocmirea situaţiilor privind avansurile acordate şi reţinute;
- întocmirea situaţiilor asigurărilor sociale pe cauze şi a contribuţiei la asigurările
sociale de virat.
1
 Decontarea drepturilor de personal cuprinde toate drepturile salariale determinate şi
plătite din fondul de salarii, şi au ca obiect calculul şi înregistrarea cheltuielilor referitoare la
salarii precum

şi a cheltuielilor unităţilor referitoare la contribuţia unităţii la asigurările sociale,

contribuţia la fondul de şomaj, contribuţia la asigurările sociale de sănătate.
Stabilirea drepturilor cuvenite personalului se face în felul următor:
salariu de bază + sporuri
+ indemnizaţii =
total drepturi - contribuţia la fondul de şomaj 1%
- contribuţia la pensia suplimentară 9,5%
- suma neimpozabilă (stabilita prin H.G.) =
salariu impozabil: - impozit pe salariu
- avans salariu
- reţineri datorate teţtilor
- imputaţii
=
net de plată

Pentru reflectarea în contabilitate a aspectelor legate de salarizarea personalului, se

întocmesc următoarele note contabile:
Cheltuielile unităţii patrimoniale cu salariile fac obiectul notei contabile numărul 50.
Realizarea acesteia are la bază datele din Concentratorul privind salariile pe grupe de muncă.
Pentru reflectarea în contabiliate a acestor cheltuieli se întocmesc următoarele articole
contabile:

1. Se contabilizează cheltuielile unităţii cu salariile (fondul brut de salarii, mai puţin

concediile medicale):

6411.1 = 421 657.276

“Chelt. cu salarii “Personal – remuneraţii
interoperabil” datorate”
6412.1 = 421 101.877
“Chelt. cu salarii “Personal – remuneraţii
neinteroperabil” datorate”

2. Se contabilizează cheltuielile unităţii cu concediile medicale ( primele 17 zile de

concediu medical suportate de către unitatea angajatoare – întâlnite în prezenta lucrare sub
numele CM CNCFR):

% = 421 10.369
6411.2 “Personal – remuneraţii 9.150
6412.2 datorate” 1.219

2
 3. Se contabilizează contribuţia unităţii la fondul asigurărilor sociale (C.A.S. se obţine
prin aplicarea unui procent, în funcţie de grupa de muncă, la salariile brute)1:

6451.1.1 = 4311.1 247.574

“Chelt. cu contrib.
unităţii la asig. soc.
interoperabil”
6451.2.2
“Chelt. cu contrib.
unităţii la asig. soc.
neinteroperabil”
“Contrib. unităţii la
asigurările sociale”
= 4311.1 43.689
“Contrib. unităţii la
asigurările sociale”

4. Se contabilizează contribuţia unităţii la fondul asigurărilor sociale de sănătate

(această cheltuială reprezentând 7 % din total fond salarii)2:

6453 = 4311.2 53.866

“Chelt. privind “Contrib. unit. la fondul
contrib. unit. la asig. soc. de sănătate”
asig. sociale de
sănătate”

5. Se contabilizează contribuţia unităţii la fondul de protecţie a şomerilor, obţinut prin

aplicarea unui procent de 2,5 % la total fond salarii:

6452 = 4371 38.476

“Chelt. cu contrib. “Contribuţia la fondul
unit. la fondul de de protecţie a
şomaj” şomerilor”

6. Se contabilizează contribuţia unităţii la fondul de handicapaţi (se calculează la

numărul de persoane * 4% * salariul minim pe economie).

7. Se contabilizează concedii medicale suportate din asigurări sociale:

4230.1 = 421 16.178

“Ajutor social CM” “Personal remuneraţii
datorate”
4313.2 = 4230.1 16.178
1 Procentele utilizate, potrivit legislaţiei în vigoare, pentru determinarea C.A.S. sunt: 40% pentru grupa I de
muncă, 35% pentru grupa a II – a de muncă şi 30% pentru grupa a III – a de muncă.
2 Pentru toate elementele de cheltuială se evidenţiază separat cheltuielile pentru interoperabil şi neinteroperabil.
Pentru a evita repetarea articolelor contabile, am înregistrat separat aceste două categorii de cheltuieli numai în
primele exemple. Singura diferenţă constă în utilizarea unui analitic distinct al elementului de cheltuială, respectiv: 1
pentru interoperabil şi 2 pentru. neinteroperabil.
3
 “ C.A.S.”
“Ajutor social CM”

Reţinerile care se fac prin listele de plată, - aferente salariaţilor - fac obiectul notei
contabile numărul 53. Articolele contabile din cadrul acestei note au ca suport Centralizatorul
privind reţinerile şi se prezintă astfel:

4
 421 = % 561.398
“Personal 425 “Pers. avans. acordate” 196.789
remuneraţii datorate”
C h e l t u i e l
4440.1 Impoz. venit - OG 73 77.544
4314.2 “Contrib. angajat pt asig din 53.660
CAS”
4372 “Contrib. pers. aj. şomaj” 5.034
4281.7 “Alte dat. cu pers.- garanţii 4.669
materiale”
4281.1 1.007
“Alte dat. cu pers.-imputaţii”
4270.1.2 “Reţineri O.C.L.” 532
4282.3.1 944
“Debitori sal.- uniforme”
4282.3.2 161
“Debitori sal.-echipament”
4282.9 202
“Debitori sal.- alte datorii unitate”
4270.1.1 21
“Reţineri constr., cumpărări locuinţe”
4270.1.9 “Popriri” 7.020
4270.3 4.195
“Reţineri – pensie alim.”
4270.4 134.844
“Reţineri const. CEC”
4270.5.1 108
“Reţineri chirii ILL”
4281.8 50
“Alte dat. pers.- garanţii chirii”
4270.9 36.523
“Alte reţineri – CAR”
4270.9.2 1.796
“Reţineri chirii CFR”
4270.9.3 937
“Reţineri utilităţi CFR”
complementare acestora, sunt reflectate în evidenţele contabile prin intermediul notei
contabile numărul 51. Suma acestor cheltuieli se regăseşte în “Concentratorul privind
deplasările”.

5
 1. Se contabilizează indemnizaţia de deplasare:

% = 4281.1 11.104,81
“Alte datorii în leg. cu
personalul”
625.1.3 3.322,86
“Chelt. deplasări,
detaşări nededut.”
625.2.3 7.781,95
“Chelt. deplasări,
detaşări deduct.”

2. Se contabilizează avansuri acordate personalului pentru deplasări, în numerar şi prin

CARD:

4281.1 = 5420.2 2.164,98

“Alte datorii în leg. “Avans pentru
cu personalul” deplasări”

La sfârşitul perioadei de gestiune (lună) se întocmeşte declaraţia lunară privind

viramentele, în baza căreia se determină obligaţiile la plată ale societăţii relativ la fondul de
salarii. În temeiul declaraţiei lunare privind viramentele, se întocmesc declaraţiile lunare
privind obligaţiile de plată către bugetul asigurărilor sociale de stat şi al fondului special de
solidaritate socială pentru persoanele cu handicap.

În vederea efecuării plăţii acestor obligaţii, se întocmeşte “Necesarul de viramente de

plată”, document destinat serviciului financiar al unităţii, care verifică realitatea şi
corectitudinea datelor cuprinse în acest document şi dispune plata.