Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1
Regimul Microintreprinderilor 2023-2024
In anul 2023, o microîntreprindere este o persoană juridică română care
îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii, la 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) a realizat venituri care nu au depăşit la finalul anului 2022 echivalentul în lei al
sumei de 1.000.000 euro (4.948.100 lei); Incepand cu anul 2023, plafonul este
de 500.000 de euro, respectiv de 2.473.700 lei, pentru veniturile obtinute de la
1 ianuarie 2023 incoace (Legea 370/2022);
b) capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi unitățile
administrativ-teritoriale;
c) nu se află în dizolvare cu lichidare, înregistrată în registrul comerţului sau la
instanţele judecătoreşti;
d) a realizat venituri, altele decât cele din consultanţă şi/sau management, cu
exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN
6920 “Activități de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul
fiscal”, în proporţie de peste 80% din veniturile totale (Legea 370/2022);
e) are cel puțin un salariat, cu exceptia entitatilor nou infiintate care au ca termen
30 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice;
f) are asociați/acționari care dețin peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de
participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice române
care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile
microîntreprinderilor.
Cota de impozitare
In anul 2023
Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%.
Exemplu:
O societate cu 2 angajati cu norma intreaga a obtinut venituri din vanzarea
marfurilor in suma de 100.000 lei si cheltuieli cu marfurile si serviciile de la terti in
suma de 70.000 lei.
Calculati impozitul societatii daca este microintreprindere sau platitoare de
impozit pe profit.
Microintreprindere:
Venituri obtinute = 100.000 lei
Impozit pe venit = 100.000 lei x 1% = 1.000 lei
2
Iata ca, in acest caz cand entitatea are o marja de profit de 30%, aceasta ajunge
sa plateasca un impozit catre bugetul statului de aproximativ 5 ori mai mare.
In practica, trebuie facuta o analiza asupra faptului daca „este rentabil” ca o
astfel de societate:
- sa angajeze o persoana, sa suporte taxele salariale aferente si apoi sa opteze sa
aplice impozit pe venit de 1%; sau
- sa ramana platitoare de impozit pe profit si sa nu datoreze taxe salariale.
DUPA 01.01.2024
Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:
a) 1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depășesc
60.000 de euro inclusiv și care nu desfășoară activitățile prevăzute la lit. c) de mai
jos;
b) 3%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri peste 60.000 euro
(cursul de schimb este cel valabil la închiderea exercițiului financiar precedent);
c) 3%, pentru microîntreprinderile care desfășoară activități, principale sau
secundare, corespunzătoare codurilor CAEN, indiferent daca veniturile sunt mai
mici sau mai mari decat plafonul de 60.000 de euro:
- 5821 - Activități de editare a jocurilor de calculator,
- 5829 - Activități de editare a altor produse software,
- 6201 - Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat
client),
- 6209 - Alte activități de servicii privind tehnologia informației,
- 5510 - Hoteluri şi alte facilități de cazare similare,
- 5520 - Facilități de cazare pentru vacanțe şi perioade de scurtă durată,
- 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere,
- 5590 - Alte servicii de cazare,
- 5610 - Restaurante,
- 5621 - Activități de alimentație (catering) pentru evenimente,
- 5629 - Alte servicii de alimentaţie n.c.a.,
- 5630 - Baruri și alte activități de servire a băuturilor,
- 6910 – Activități juridice (numai pentru societățile cu personalitate juridică
care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați potrivit legii)
- 8621 – Activități de asistență medicală generală,
- 8622 - Activități de asistență medicală specializată,
- 8623 - Activități de asistență stomatologică,
- 8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană.
3
Venituri obtinute de persoanele fizice in 2024
Venituri salariale:
Pentru tichetele de masă și voucherele de vacanţă acordate de angajatori, se
va datora contributia la asigurarile sociale de sanatate de 10%
4
Venituri a căror sursă nu a fost identificată
Pana la 31.12.2023
Orice venituri constatate de organele fiscale, a căror sursă nu a fost identificată
se impun cu o cotă de 16% aplicată asupra bazei impozabile ajustate. Prin decizia de
impunere, organul fiscal va stabili cuantumul impozitului și al accesoriilor.
Dupa 01.01.2024
Orice venituri constatate de organele fiscale, a căror sursă nu a fost identificată se
impun cu o cotă de 70% aplicată asupra bazei impozabile ajustate. Prin decizia de
impunere, organul fiscal va stabili cuantumul impozitului și al accesoriilor.
Atunci cand se stabileste venitul net anual impozabil, din veniturilor nete
obtinute se scade contribuția de asigurări sociale (CAS) și contribuția de asigurări
sociale de sănătate (CASS) datorate, cu excepția diferenței de contribuție de asigurări
sociale de sănătate prevăzută la art. 174 alin. (5).
Exemplu:
An Venituri din dividende CASS datorata
2022 25.000 lei 0 lei
2023 25.000 lei 1.800 lei (3.000 lei x 6 luni x 10%)
2022 50.000 lei 3.060 lei (2550 lei x 12 luni x 10%)
2023 50.000 lei 3.600 lei (3.000 lei x 12 luni x 10%)
2022 100.000 lei 3.060 lei (2550 lei x 12 luni x 10%)
2023 100.000 lei 7.200 lei (3.000 lei x 24 luni x 10%)
5
Pentru veniturile de mai jos, se datoreaza CASS conform prevederilor din anul
2023 (6, 12 sau 24 salarii minime):
c) venituri din drepturi de proprietate intelectuale;
d) venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau
titlului III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
e) venituri din cedarea folosinței bunurilor;
f) venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură;
g) venituri din investiții;
h) venituri din alte surse.
Exemplu:
Daca o persoana care detine un PFA obtine in anul 2024 un venit net anual in
suma de 200.000 si incaseaza si dividende de la o societate unde este este asociat in
suma de 80.000 lei datoreaza CASS la un nivel imens.
Presupunem ca, in 2024, salariul minim va fi de 3.500 lei
7
Măsuri pentru asigurarea conformării fiscale
(intra in vigoare in 15 zile de la publicarea Legii in Monitorul Oficial)
8
Sunt interzise plățile fragmentate în numerar către furnizorii de bunuri și
servicii pentru facturile a căror valoare este mai mare de 1.000 lei și, respectiv, de 2.000
lei, către magazinele de tipul cash and carry. Persoanele juridice, PFA pot achita facturile
cu valori care depășesc plafonul de 1.000 lei, către furnizorii de bunuri și servicii,
respectiv de 2.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry, astfel: 1.000 lei/2.000
lei în numerar, suma care depășește acest plafon putând fi achitată numai prin
instrumente de plată fără numerar.
ATENTIE!
Sumele în numerar aflate în casieria persoanelor juridice nu pot depăşi, la
sfârşitul fiecărei zile, plafonul de 50.000 lei. Sumele în numerar care depăşesc plafonul
se depun în conturile bancare ale acestor persoane în termen de două zile lucrătoare.
Prin excepție, se admite depăşirea acestui plafon numai cu sumele aferente plăţii
salariilor şi a altor drepturi de personal, precum şi a altor operaţiuni cu persoane fizice,
pentru o perioadă de 3 zile lucrătoare de la data prevăzută pentru plata acestora.
9
Noutati Contabile SRL este o firmă de contabilitate din București, având ca asociat pe
Lect. Univ. Dr. Rapcencu Cristian. Oferim servicii de:
- Contabilitate;
- Consultanță fiscală-contabilă;
- Certificarea declaratiilor fiscale;
- Cursuri de pregatire profesionala;
- Alte servicii financiar-contabile.
Când aveți nevoie de soluții pentru orice problemă în aceste domenii, (fie că este vorba de
o întrebare punctuală, de reflectarea unor înregistrări contabile, de un tratament fiscal
ori monografie contabilă pe o speță anume) vă putem oferi sprijin, contactându-ne la
noutatifiscale@gmail.com.
10