Organizator: CONTAPRO

Noutăți fiscale și
închiderea anului 2019
seminar de fiscalitate
- februarie 2020 -
 PARTEA I
MODIFICĂRI FISCALE DE IMPACT
IN 2020
SALARIUL MINIM

▪ nivelul standard : creste la 2.230 lei.

H.G. nr. 935 / 2019- începand cu 1 ian 2020

▪ studii superioare + 1 an vechime : rămâne 2.350 lei.

▪ domeniul construcțiilor : rămâne 3.000 lei.

SALARIUL MINIM
▪ Analiza comparativa
2019 vs. 2020:
dec 2019 incepand cu
ian 2020

SALARIU BRUT 2.080 lei 2.230 lei

CAS 25% 520 lei 558 lei
CASS 10% 208 lei 223 lei
IVS 10% 1 89 lei 103 lei
SALARIU NET 1.263 lei 1.346 lei
1 Deducerea personala considerata este pentru cazul cand salariatul nu are nicio persoana in intretinere.
SALARIUL MINIM
▪ Efecte ale majorarii salariului minim:

persoane fizice: plafonul anual (CAS si CASS)

creste de la 24.960 lei la 26.760 lei.
Plafon 2019 Plafon 2020

24.960 lei 26.760 lei

norma de venit din activitati independente: minim

12 SMB
SALARIUL MINIM
▪ Efecte ale majorarii salariului minim:

indemnizatia de internship: minim 1.115 lei

Remuneratia zilierilor: minim 13,3 lei brut/oră

contributia pentru persoane cu handicap

neincadrate: creste baza de calcul.
IMPOZITARE CONTRACTE PART-TIME

▪ Incepand cu veniturile aferente lunii ian 2020 contractele

part-time se vor impozita la venitul realizat

▪ Se abroga art. 146 alin. (51)-(55) si art. 168 alin. (51) din C.fis.

Legea nr. 263/ 2019

IMPOZITARE CONTRACTE PART-TIME
Legea nr.
Impozitare OG nr. 4/2017 Supraimpozitare 263/2019
Impozitare

(la nivelul sal. (CAS/CASS (la nivelul sal.

1 aug 2017 la nivelul 1 ian 2020
realizat) realizat)
sal.minim)

880.334

575.425
Numarul de
contracte part-
time

Iul 2017 Iul 2019

IMPOZITARE CONTRACTE PART-TIME
▪ Analiza comparativa 2019 vs. 2020:

Salariu de incadare: dec 2019 incepand cu

1.200 lei (4h) ian 2020
Baza de calcul CAS 2.080 lei 1.200 lei
Baza de calcul CASS 2.080 lei 1.200 lei

VENIT BRUT 1.200 lei 1.200 lei

CAS 25% 520 lei 300 lei
CASS 10% 208 lei 120 lei
IVS 10% 47 lei 78 lei
VENIT NET 425 lei 702 lei
IMPOZITARE CONTRACTE PART-TIME
▪ Analiza comparativa 2019 vs. 2020 (constructii):

Salariu de incadare: dec 2019 incepand cu

1.500 lei (4h) ian 2020
Baza de calcul CAS 3.000 lei 1.500 lei
Baza de calcul CASS - -

VENIT BRUT 1.500 lei 1.500 lei

CAS 21,25% 638 lei 319 lei
CASS 10% 0 lei 0 lei
IVS 10% 0 lei 0 lei
VENIT NET 862 lei 1.181 lei
 ELIMINAREA TVA SPLIT
OUG nr. 78/2019
OG nr. 23/2017 Sistem obligatoriu Notificare UE
(eliminare)

Aug 2017 1 ian 2018 Nov 2018 1 feb 2020

▪ Persoane impozabile in sistem (dec 2019):

20.000
98 % au intrat din oficiu (datorii de TVA
sau
2 % au intrat prin optiune
insoventa)
▪ Venituri incasate suplimentar la Buget cu mult sub cele prognozate.
ELIMINAREA TVA SPLIT
▪ Mecanismul s-a eliminat incepand cu 1 feb 2020
(se abroga O.G. nr. 23/2017).
▪ Perioada tranzitorie 23 dec 2019 – 31 ian 2020:
persoanele din sistem vor continua sa aplice regulile
persoanele din afara sistemului vor efectua
plata defalcata, dupa caz
nicio persoana nu va mai fi inclusa in registrul special
(NOUTATE)
contul special va putea fi executat silit de către orice
creditor, indiferent de natura creanței (NOUTATE)
ELIMINAREA TVA SPLIT

▪ Incepand cu 1 feb 2020:

persoanele din sistem vor fi radiate din oficiu

disponibilul din contul special va fi transferat
in contul curent
platile facturilor emise anterior nu se vor defalca
ELIMINAREA TVA SPLIT
Reducerea fraudei în zona TVA
Măsuri adoptate de România
Măsuri de adoptat
(fără rezultate bune)

Formularul 088 Facturarea electronica

Declaratia 394 Implementarea SAF-T
Taxare inversa Digitalizarea ANAF
Anularea codului de Conectarea caselor de
TVA marcat la ANAF
TVA split
NOUTATI PRIVIND CASELE DE MARCAT

▪ Dotarea cu case de marcat – automate comerciale

OUG nr. 1/2020

Termenul se prorogă la 31 dec 2020.

NOUTATI PRIVIND CASELE DE MARCAT
▪ Dotarea cu case de marcat noi
Proiect de H.G. pentru modificarea pct. 42 din anexa nr. 1 la H.G
nr. 33/2018 privind stabilirea contravenţiilor care intră sub incidenţa
Legii prevenirii nr. 270/2017

☛ Neutilizarea caselor de marcat noi se va sancționa imediat:

▪ amenda de la 8.000 la 10.000 de lei
▪ suspendarea activității (până la dotarea cu
aparat de marcat electronic fiscal şi prezentarea
dovezii de plată a amenzii)
▪ confiscarea sumelor nejustificate
NOUTATI PRIVIND CASELE DE MARCAT
▪ Dotarea cu case de marcat noi
Legea nr. 136/2019

☛ Transportatorii de persoane in trafic intern (curse regulate)

▪ Termen: 20 ian 2020
NOUTATI PRIVIND FORMULARE FISCALE

D392 A/B
1 2 D394 3 D390
D393

OG nr. 6/2020 Proiect ANAF Proiect ANAF

Obligatie suspendata Bife pentru Sectiune noua:

pana la furnizori/beneficiari stocuri la dispozitia
31.12.2022 afiliati clientului
începand cu ian 2020 începand cu feb 2020
NOUTATI PRIVIND FORMULARE FISCALE
Rubrica noua: castigurile din transferul de
moneda virtuala
DECLARAȚIA Rubrica noua: castigurile din cesiuni de
4 creante
UNICĂ
Rubrica eliminata: veniturile din jocurile de
noroc la distanta
OpANAF nr. 139/2020
Actualizare: procentul de 3,5%
redirectionat din impozit
începand cu 2019/2020
Rubrica noua: venituri realizate in
strainatate si scutite in Romania
Rubrica eliminata: Date informative despre
efectuarea platilor
 TERMENE NOI

DECLARAȚIA
4 5 F230
UNICĂ

O.G. nr. 6/ 2020 O.G. nr. 6/ 2020

Termen nou de depunere Termen nou de depunere

25 mai 2020 25 mai 2020

Termen nou de plata

25 mai 2020
ALTE NOUTATI

▪ Punctul de amendă
Sal.min. Sal.min. Sal.min.
1.900 lei 2.080 lei 2.230 lei

145 lei 145 lei 223 lei 145 lei

1 ian 2018 1 ian 2019 1 ian 2020 9 ian 2020
(O.U.G. nr.
1/2020)

▪ Compensarea datoriilor
- începand cu 1 ian 2020 numai prin SIC
- compensari bilaterale/multilaterale
ALTE NOUTATI

▪ începând cu 1 ian 2020 s-a eliminat euroacciza la carburanți.

Legea nr. 263/ 2019

7 eurocenți
Benzină cu plumb
Benzină fara plumb
Motorină
 DAC 6 – RAPORTARE DE CATRE INTERMEDIARI

31 dec 2019 31 aug 2020

25 mai 2018 Termen de transpunere în Termen raportare perioada
Se publică DAC 6 legislația natională 25.6.18 – 30.6.20

PRIMA PERIOADĂ DE RAPORTARE

25 iun 2018 1 iul 2020 31 oct 2020

Intră în vigoare DAC 6 Aplicare efectivă Primul schimb
de informații

CALENDAR
DAC 6 – RAPORTARE DE CATRE INTERMEDIARI

CAND RAPORTAM ? CE RAPORTAM ? CINE RAPORTEAZA ?

31 aug 2020
(pentru perioada 25 iun 2018 Orice tranzactie care: Intermediarii
– 1 iul 2020)
implica 2 tari (cel putin Contribuabilii implicati
In 30 de zile una din UE) si

indeplineste anumite
criterii care pot indica o
planificare fiscala
agresiva
(exclus TVA, accize si contributii sociale)
DAC 6 – RAPORTARE DE CATRE INTERMEDIARI

EXEMPLE:
A B
Aranjamente de confidentialitate
CRITERII
Aranjamente care prevad
onorariu de succes E C

Achizitia unei entitati cu pierdere D

Conversia unei datorii in capital

social
 SCUTIRE TVA LIC
Începând cu 1 ianuarie 2020, regulile de TVA pentru
tranzacțiile intracomunitare cu bunuri vor fi modificate în toate statele
membre ale Uniunii Europene.

1. Directiva 2018/1910/CE – modifică Directiva de TVA

2. Regulamentul 2018/1912/CE – condiții privind acordarea
scutirii
3. Regulamentul 2018/1909/CE – stocuri la dispoziția clientului
4. Note explicative (proiect)
Scopuri:
- simplificarea și armonizarea regulilor la nivelul UE
- reducerea fraudei TVA
SCUTIRE TVA LIC
REMEDIILE RAPIDE – ”quick fixes”

1 2
Codul de TVA Stocuri la dispoziția
Decl. recapitulativă clientului

REMEDII
RAPIDE

3 Livrarile în lanț Dovada transportului 4

SCUTIRE TVA LIC
CONDIȚII PENTRU SCUTIRE înainte de 1 ian 2020

- De fond: - De formă:
Sa i se comunice un cod Factura cu codul de TVA
valid de TVA al clientului al clientului

Bunurile sa fie transportate Documentul

din SM1 in SM2 de transport

Contractul/comanda
Documentul de asigurare
SCUTIRE TVA LIC
CONDIȚII PENTRU SCUTIRE începând cu 1 ian 2020
Codul de TVA
Decl. recapitulativă

▪ Comunicarea unui cod valid de TVA - condiție de fond

▪ Declararea corectă și la timp a livrării în

declarația recapitulativă - condiție de fond
SCUTIRE TVA LIC
CONDIȚII PENTRU SCUTIRE începând cu 1 ian 2020

Dovada transportului

▪ Rămâne condiție de fond însă se modifică modul de justificare

(schimbări substanțiale)

▪ Cine asigură transportul?

 SCUTIRE TVA LIC
CONDIȚII PENTRU SCUTIRE începând cu 1 ian 2020

A. Transport asigurat de vânzător

Dovezi - Lista 2
Dovezi - Lista 1 ▪ Polița de asigurare sau documente bancare care să
▪ CMR semnat/scrisoare de ateste plata transportului
trasură semnată ▪ Documente oficiale eliberate de o autoritate publică,
▪ Conosament precum un notariat, care să ateste sosirea bunurilor în SM
▪ Factură de transport de destinație
aerian/factură de la transportator ▪ Chitanța eliberată de un antrepozitar în SM de destinație
care să ateste depozitarea bunurilor
1 dovada din Lista 1 +
1 Minim 2 dovezi din Lista 1 sau 2
1 dovada din Lista 2
(emise de două parți diferite independente atât una față de cealaltă, cât și de vânzător și de cumpărător)
 SCUTIRE TVA LIC
CONDIȚII PENTRU SCUTIRE începând cu 1 ian 2020

B. Transport asigurat de cumpărător

Vânzătorul deține o declarație din 2
1 Minim 2 dovezi din Lista 1
partea comparatorului și a

▪ Atestă transportul efectuat de cumpărător

sau de un terț în numele său sau

▪ Menționează SM de destinație
1 dovada din Lista 1 +
▪ Precizează: data emiterii, numele și adresa 2b
1 dovada din Lista 2
cumpărătorului, cantitatea și natura bunurilor

(emise de două părți diferite independente atât una față de cealaltă, cât și de vânzător și de cumpărător)
SCUTIRE TVA LIC
CONDIȚII PENTRU SCUTIRE începând cu 1 ian 2020

------ Comunicat MF în 19 dec 2020 ------

▪ Transportul se dovedește potrivit art. 45a din Regulamentul UE

nr. 282/2018
sau
▪ Transportul se dovedește potrivit OMFP nr. 103/2016
(orice orice document care atestă în mod neechivoc transportul
bunurilor din Romania in alt SM)
BREXIT – IMPLICATII ACTUALE

31 ian 2020
Marea Britanie se
retrage din UE 31 Dec 2020

PERIOADĂ DE TRANZIȚIE ???

Fiscal: se vor aplica aceleasi reguli

(TVA, taxe vamale, impozitare ???
dobanzi / redevente / dividende)
Întrebări - Răspunsuri
PAUZA DE CAFEA
 PARTEA A II-A
ÎNCHIDEREA ANULUI FISCAL 2019
 IMPOZIT PE PROFIT - sponsorizări

rcheltuială nedeductibilă la calculul impozitului pe profit

rcredit fiscal din impozitul pe profit

rmecanism de reportare pe o perioadă de 7 ani

rTemei legal: Legea nr. 32/1994, Instructiunea nr.

994/1994, Codul fiscal
Art. 25 alin. (4) lit. i C.fis.
IMPOZIT PE PROFIT - sponsorizări

Credit fiscal:
minimul dintre:
l 0,75% din CA
l 20 % din imp. pe profit
Art. 25 alin (4) lit. i C.fis

Atentie la: Registrul entităților/unităților de cult

(din 1.4.2019)
IMPOZIT PE PROFIT - sponsorizări

Cazuri particulare:

1. Sponsorizarea in bunuri (TVA)

- plafonul de 0,3%
- autofactura
Art. 280 alin. (8) lit. c C.fis

2. Restituirea sponsorizarii
- lipsa reglementari !?
IMPOZIT PE PROFIT - protocol

Chelt. de protocol nu sunt definite

in legislatie

Bunuri/servicii – parteneri de afaceri => protocol

Bunuri/servicii – salariati => avantaje in natura

 IMPOZIT PE PROFIT - protocol

Limita deductibila: (Pnet + Ch.imp/profit + Ch.protocol ) x 2%

Art. 25 alin.(3) lit. a C.fis.

inclusiv TVA colectata: cadou > 100 lei

IMPOZIT PE PROFIT - protocol

Aspecte TVA:
- limita de 100 lei (bunuri cadou)
- autofactura
- serviciile de restaurant
Atentie la documentarea protocolului.

Greseala frecventa: Ch.protocol neded cf. plafon => TVAaferenta neded.

IMPOZIT PE PROFIT – COSTURILE INDATORARII

OECD

PLANUL BEPS

14 masuri
Scop: impiedicarea mutarii
profiturilor in jurisdictii cu
impozitare redusa
Masura nr. 4
Prevenirea erodarii bazei
de impozitare prin
deducerea cheltuielilor
cu dobanda
IMPOZIT PE PROFIT – COSTURILE INDATORARII
ENTITATEA ENTITATEA
NEINDEPENDENTA INDEPENDENTA
● Are o intreprindere asociata ● Nu are o intreprindere asociata
sau si

● Face parte dintr-un grup consolidat in ● Nu face parte dintr-un grup consolidat in
scopuri de contabilitate financiara scopuri de contabilitate financiara
sau si

● Are un sediu permanent ● Nu are un sediu permanent

deducere limitata deducere integrala

a costurilor excedentare a costurilor excedentare
IMPOZIT PE PROFIT – COSTURILE INDATORARII
ÎNTREPRINDERE ASOCIATĂ

ENTITATEA direct/indirect ENTITATEA

A B
Participare de min. 25 %
Drepturi de vot
Detineri de capital
Drept de participare la profit

ENTITATEA PERSOANA
C direct/indirect FIZICA
 IMPOZIT PE PROFIT – COSTURILE INDATORARII
ÎNTREPRINDERE ASOCIATĂ

ENTITATEA A detine min. 25 %

ENTITATEA
sau
B
Persoana fizica
de
tin
e
m A/pf, B si C sunt
in
.2 entitati asociate
5 ENTITATEA
%
C
IMPOZIT PE PROFIT – COSTURILE INDATORARII
Art. 401 – 402
DEDUCTIBILITATE LIMITATA
COSTURILE EXCEDENTARE
ALE ÎNDATORĂRII

l Dobanzi
l Costuri echivalente
dobanzii
> l Ven. din dobanzi
l Venituri echivalente
 IMPOZIT PE PROFIT – COSTURILE INDATORARII

COSTURILE ÎNDATORĂRII
Exemple:

l dobânda aferentă tuturor formelor de datorii (se includ si cele platite institutiilor
de credit);

l costul de finanţare al plăţilor de leasing financiar;

l dobânda capitalizată inclusă în valoarea contabilă a unui activ;

l pierderi generate de diferenţele de curs valutar la împrumuturi;

IMPOZIT PE PROFIT – COSTURILE INDATORARII
Reportarea se face fara limita de timp.

Plafonul este anual.

Cursul B.N.R. valabil pentru ultima zi a
trimestrului/anului fiscal.

Art. 402 C.fis

 IMPOZIT PE PROFIT – COSTURILE INDATORARII

BAZA DE CALCUL 30% = Ven. – Chelt. – Ven. Neimp. + Chelt. cu imp. pe profit
+ Cost. exced. ale îndat. + Amortizarea fiscala

Art. Art. 402 alin. (2) CF

Daca BAZA DE CALCUL ≤ 0 Costurile excedentare sunt nedeductibile

(se reporteaza)

Art. Art. 402 alin. (3) CF

IMPOZIT PE PROFIT – COSTURILE INDATORARII
REGIMUL TRANZITORIU
Dobânzile şi pierderile nete din diferenţe de curs valutar
(reportate potrivit prevederilor art. 27, prevederi în vigoare până la data de
31 decembrie 2017 inclusiv)
Tip entitate Regim fiscal

Entitati independente integral deductibile

Restul entitatilor deductibile limitat potrivit noilor reguli

Art. 402 alin. (9) C.fis.

IMPOZIT PE PROFIT – PIERDEREA FISCALĂ

2009 7 ani

Art. 31 alin.(1) C.fis

Situatii atipice:
Anul 2010: 1 ian – 30 sep 1 oct – 31 dec

Regimul micro a devenit obligatoriu de la 1 feb 2013

Anul 2013: 1 ian – 31 ian
(se elimina conditia privind salariatii)
Entitatea a devenit micro de la 1 feb 2017
Anul 2017: 1 ian – 31 ian
(modificare plafon la 500.000 euro)
IMPOZIT PE PROFIT – PIERDEREA FISCALĂ

Societatea se divizeaza: se recuperează de către

contribuabilii nou-înființați
Societatea se desprinde: preia parte din pierderea
contribuabilului divizat

Societatea fuzioneaza: se recuperează de către

contribuabilii nou-înființați
Art. 31 alin.(2) C.fis
REZERVA LEGALĂ – aspecte fiscale și contabile

Obligatie legala:

”din profitul societăţii se va prelua, în fiecare an, cel puţin

5% pentru formarea fondului de rezervă, până ce acesta
va atinge minimum a cincea parte din capitalul social”
Art. 183 alin.(1) Legea 31/1990
REZERVA LEGALĂ – aspecte fiscale și contabile

Tratament fiscal:

” rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5%

aplicate asupra profitului contabil, la care se adaugă
cheltuielile cu impozitul pe profit, până ce aceasta va
atinge a cincea parte din capitalul social subscris și
vărsat” Art. 26 alin.(1) C.fis
REZERVA LEGALĂ – aspecte fiscale și contabile

Atentie la:
- diminuarea rezervei legale deduse
Art. 26 alin.(8) C.fis
- utilizarea rezervei legale
 CONCEDIILE DE ODIHNA NEEFECTUATE

Tratamentul contabil: provizion sau datorie la 31 dec

Pct. 338 alin. (2) OMFP 1802

Tratamentul fiscal: provizionul este nedeductibil

costul datoriei este deductibil
REGULARIZARE DIVIDENDE INTERIMARE

Obligatorie?
Da.

Cand?
Odata cu aprobarea situatiilor financiare anuale.
REGULARIZARE DIVIDENDE INTERIMARE

Noutate în formatul bilantului 2019

INDEPENDENȚA EXERCIȚIILOR

Principiul contabilitatii de angajamente

Efectele tranzacţiilor şi ale altor evenimente sunt
recunoscute atunci când tranzacţiile şi evenimentele se
produc (şi nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul
său este încasat sau plătit) şi sunt înregistrate în
contabilitate şi raportate în situaţiile financiare ale
perioadelor aferente.
Pct. 53 OMFP 1802
ERORILE CONTABILE
Cauze:
Greseli matematice

Documente/evemimente omise
Aplicare gresita de politici
contabile

Altele
 ERORILE CONTABILE
Pct. 67 din OMFP 1802
Clasificare si mod de corectare:
MĂRIME
EX. FIN LA CARE SE REFERA

Semnificative Nesemnificative
Aferente Pe seama Pe seama
exercitiului fin. contului de contului de
curent profit/pierdere profit/pierdere

Aferente Pe seama Pe seama contului de

profit/pierdere
exercitiilor fin. rezultatului
Pe seama rezultatului
precedente reportat reportat
ERORILE CONTABILE
Moduri de corectare:
Pe seama contului de profit/pierdere Cls. 6/7

Pe seama rezultatului reportat Cont 1174

Atentie: nu determină modificarea situaţiilor financiare
ERORILE CONTABILE

EROARE SEMNIFICATIVA = eroarea care poate influenţa

deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza
situaţiilor financiare anuale. Analizarea dacă o eroare este
semnificativă sau nu se efectuează în context, având în
vedere natura sau valoarea individuală ori cumulată a
elementelor.
ERORILE CONTABILE

PRAG DE SEMNIFICATIE
Exemple:
% din profitul net
% din CA
% din activul net
% din total active
PROFITURI / PIERDERI FISCALE EXTERNE

Se impoziteaza in Romania profiturile obtinute din orice sursa.

Art. 14 C.fis

Se are in vedere Conventia de evitare a dublei impuneri cu

statul respectiv (credit fiscal sau metoda scutirii).

Conversia in lei se face la cursul mediu anual (BNR).

MICROÎNTREPRINDERI– aspecte fiscale

2019 4.663.900 lei (curs € = 4.6639 lei)

2020 4.779.300 lei (curs € = 4.7793 lei)

Venituri plafon = Venituri baza de calcul impozit (art. 53 C.fis.)

MICROÎNTREPRINDERI– aspecte fiscale

Atentie la:

❑ ven. din provizioane ❑ reduceri com. acordate

❑ ven. din anularea ❑ reduceri com. primite

accesoriilor fiscale ❑ ven. din diferente de curs
❑ ven. din despagubiri ❑ reducerea/anularea
de la societatile de asigurare rezervelor
❑ case de marcat - deducere
MICROÎNTREPRINDERI– aspecte fiscale
SPONSORIZARI
CREDIT FISCAL = 20% din impozit
Art. 56 alin. (11) C.fis.

Sumele nescazute se reporteaza 28 de trimestre.

Sumele nescazute la calculul imp. pe profit urmaresc

perioada de 7 ani.

Sponsorizarile persoanelor fizice nu pot fi fi credit fiscal.

 MICROÎNTREPRINDERI– aspecte fiscale
SPONSORIZARI
Efectueaza in T2
sponsorizare

I/P MICRO MICRO MICRO MICRO I/P I/P I/P I/P

2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027

Anul 1 Anul 2 Anul 3 Anul 4 Anul 5 Anul 6 Anul 7

Perioada de 7 ani Perioada de 7 ani

incepe la 1.7.2019 expira la 31.12.2026
MICROÎNTREPRINDERI– aspecte fiscale

MICROINTREPRINDERE PLATITOR DE IMP. PE PROFIT

Depaseste plafonului Trece la imp. profit

Controversa: castigul net din dif. de curs realizate in

trimestrele anterioare
PLATITOR DE IMP. PE PROFIT MICROINTREPRINDERE

Ven. sub plafon Trece la micro

REEVALUAREA CLADIRILOR – impozit local

❑ Clădirile se reevaluează o dată la 3 ani.

Art. 460 alin. (6) C.fis.

(în caz contrar: supraimpozitare cu 5%)

Art. 460 alin. (8) C.fis.
❑ Raportul de evaluare se depune până la primul
termen de plată din anul de referință.
TERMENE SITUATII FINANCIARE

OMFP nr. 3781/ 2019

Societățile comerciale 29 mai 2020

Asociațiile si fundațiile 29 apr 2020

Entitățile fără activitate (notificare) 2 mar 2020

Entitățile cu an fiscal diferit + 150 de zile

 PLUSURI SI MINUSURI DE INVENTAR – aspecte
fiscale

PLUSURI DE MINUSURI DE
A B
INVENTAR INVENTAR

la valoarea justă
Pct. 75
OMFP nr. 1802/2014
- fara efecte asupra TVA - ara efecte asupra TVA
- venituri impozabile
PLUSURI SI MINUSURI DE INVENTAR – aspecte
fiscale

TVA – minusuri imputabile

Se ajusteaza TVA dedusa

TVA – minusuri neimputabile

Se ajusteaza taxa
Întrebări - Răspunsuri
Vă mulțumesc!