Suport Webinar TVA Iul 2021

WEBINAR
TVA
LA COMERȚUL
ELECTRONIC
reguli noi din 1 iul 2021
Miercuri 14 iul 2021

Interval orar: 11.00 – 13.00
Lector: Eduard PĂUN

Organizator: Contapro Consultanță
CADRUL LEGAL TVA
LA COMERȚUL ELECTRONIC
• Directiva (UE) 2017/2455

• Directiva (UE) 2019/1995
• O.U.G. nr. 59 /2021 – modifică Codul fiscal

(în vigoare de la 1 iul 2021)
• Regulamentul (UE) 2019/2026 – modifica Reg. (UE) 282/2011

• Regulamentul (UE) 2020/194
• Notele explicative referitoare la normele privind

TVA pentru comerțul electronic
• Decizia (UE) 2020/1109 2
CONTAPRO
SCOP TVA
Eliminarea obstacolelor identificate în calea vanzarilor on-line

transfrontaliere:
►Plafonul de vânzări la distanță și înregistarea TVA
►Scutirea de TVA a importurilor cu valoare redusa (10-22 EUR)
►Scutirea de TVA a vanzarilor realizate de furnizori din afara UE
CONTAPRO
TRANZACȚIILE VIZATE TVA
Sunt vizate numai tranzactiile B2C!
Vânzările la distanță de bunuri

• vânzările intracomunitare de bunuri la distanță
• vânzarile la distanță de bunuri importate
Vânzarile interne de bunuri (efectuate de furnizori presupuși)
Prestările de servicii de către PI stabilite în UE sau în afara UE dar

nu în statul membru de consum către persoane neimpozabile
(consumatori finali)
4
CONTAPRO
REGIMURILE SPECIALE TVA
Regimul non-UE
Art. 314 C.fis.
Regimul UE
Art. 315 C.fis.
Regimul de import
Art. 3152 C.fis.
Mecanismul special pentru declararea si plata TVA la import

Art. 3153 C.fis. 5
CONTAPRO
REGIMUL NON-UE TVA
Art. 314 C.fis.
• S-a extins sfera operatiunilor (servicii TBE* + alte servicii)
• Nu este un regim obligatoriu
• Faciliteaza declararea si plata TVA intr-un singur stat membru (OSS)
*) Servicii TBE = servicii de telecomunicații, servicii de radiodifuziune și televiziune și

servicii furnizate pe cale electronică (art. 7 alin 1 Reg.UE 282/2011) 6
CONTAPRO
REGIMUL NON-UE TVA
Cine aplică: Furnizorii PI stabilite în afara UE
Operațiuni: TOATE (!) prestările de servicii B2C către consumatori

finali din UE (locul prestării cf. art. 278 în UE).
PRESTATOR servicii BENEFICIAR

Persoană impozabilă Persoana neimpozabilă
non UE locul prestării în UE din UE
7
(serviciile TBE și altele decât TBE prestate de PI nestabilite în UE către
consumatori finali din UE (B2C) – locul prestării într-un SM)
CONTAPRO
REGIMUL NON-UE TVA
Operațiuni
Exemple:
Art. 278 alin. (5) lit. h • serviciile TBE
Art. 278 alin. (4) lit. a • cazare pe teritoriul UE
Art. 278 alin. (5) lit. f • admiterea la evenimente din UE
Art. 278 alin. (5) lit. d • lucrări asupra bunurilor mobile corporale realizate in UE
Art. 278 alin. (4) lit. c • servicii de restaurant/catering prestate pe teritoriul UE
Art. 278 alin. (5) lit. c • transportul intracomunitar de bunuri
Art. 278 alin. (5) lit. g • inchirierea pe termen scurt a mijloacelor de transport
Art. 278 alin. (4) lit. a • serviciile legate de bunuri imobile situate in UE
CONTAPRO
REGIMUL NON-UE TVA
Obligatii: Furnizorul datoreaza TVA in statul de consum:
► se inregistreaza in scopuri de TVA declara si plateste

TVA in statul de consum sau,
► se inregistreaza in scopuri de TVA declara si plateste
TVA intr-un singur stat membru (OSS- One Stop Shop).
Declaratie speciala de TVA

- trimestriala (termen ultima zi a lunii urmatoare)
- in EUR (cursul BCE din ultima zi)
(Ghidul privind OSS pentru TVA)
9
CONTAPRO
REGIMUL NON-UE TVA
E Un furnizor din Ucraina renoveaza bunuri imobile situate in

Germania, Franta si Ungaria, state unde nu este inregistrat in
scopuri de TVA. Furnizorul alege sa utilieze regimul non-UE in
Franta si va declara si achita TVA prin OSS in Franta, pentru toate
prestarile in cauza din Germania, Franta si Ungaria.
Comentarii:
►furnizorul poate alege orice stat membru pentru inregistrare in OSS
►este necesar sa se cunoasca cotele de TVA din statele membre
10
CONTAPRO
REGIMUL NON-UE TVA
E Un furnizor din Ucraina renoveaza bunuri imobile situate in

Germania, Franta si Ungaria. Furizorul este inregistrat TVA in
Germania de unde face LIC. Furnizorul alege sa utilieze regimul
non-UE in Germania si va declara si achita TVA prin OSS in
Germania, pentru toate prestarile in cauza din Germania, Franta si
Ungaria.
Comentarii:
►toate prestarile de renovare se vor declara numai in OSS
►restul operatiunilor (LIC B2B) se vor cuprinde in declaratia
nationala din Germania
►TVA-ul german achitat se deduce prin declaratia nationala
►TVA-ul francez/maghiar achitat se va rambursa cf. Dir. a 13-a 11
CONTAPRO
REGIMUL NON-UE TVA
E Un prestator stabilit in Anglia presteaza servicii TBE pentru

persoane neimpozabile din Romania, Belgia, Germania si Austria.
Furnizorul alege sa utilieze regimul non-UE in Irlanda si va declara
si achita TVA prin OSS in Irlanda, pentru toate prestarile in cauza
din Romania, Belgia, Germania si Austria.
Comentarii:
►serviciile TBE sunt taxabile in statul de consum
►pentru toate prestarile TBE va declara si plati TVA in Irlanda
►facturile emise catre cumparatorii din Romania vor fi cu TVA
romanesc
12
CONTAPRO
REGIMUL NON-UE TVA
Noutate importanta de la 1 iul 2021:
Cumparatorul din RO fara cod de TVA nu va mai fi obligat la plata taxei

(prin D301) daca:
► cumpara serviciile prevazute la art. 278 alin. (4)-(5) – locul prestarii in RO
► cumpara bunuri in cadrul vanzarilor la distanta – locul vanzarii in RO
Conditie: furnizorul a emis o factura cu TVA romanesc si aplica Regimul UE,
nonUE sau de import
Art. 307 alin. (6) C.fis.
13
CONTAPRO
REGIMUL NON-UE TVA
Prestatorul stabilit in afara UE:
• nu aplică vreun plafon pentru serviciile din sfera Regimului non UE

• se înregistrarează in scopuri de TVA direct in SM de consum
numai prin reprezentant fiscal
• se poate înregistra in OSS fie el insusi fie prin reprezentant fiscal
• nu poate utiliza Regimul non-UE pentru prestari catre persoane
neimpozabile nestabilite in UE
14
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
Art. 315 C.fis.
• S-a extins sfera operatiunilor
• Nu este un regim obligatoriu
• Faciliteaza declararea si plata TVA intr-un singur stat membru (OSS)
15
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
Cine aplică:
• Furnizorii stabiliti in UE (se vor inregistra unde au sediul activitatii

economice) - art. 315 alin 1 si 2
• Furnizorii nestabiliti in UE se vor inregistra:

► in statul unde au un sediu fix
► in orice stat unde are un sediu fix daca au mai multe sedii
fixe in UE
► in orice stat daca nu are niciun sediu fix in UE si
transportul incepe in acel stat
16
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
Cine aplică:
• Interfetele electronice care devin cumparator-revanzator numai daca

faciliteaza livrarea de catre un furnizor nestabilit in UE
(criteriile de facilitare: art. 5b din Reg. 282/2011)
FURNIZOR bunuri BENEFICIAR

non UE VIBD/livrari interne din UE
Fa 2
ctu ra
SD ra t u
c are
D 1 a
F ax
INTERFATA t
ELECTRONICA 17
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
Operatiuni:
• serviciile TBE prestate de FZ stabiliti in UE catre persoane neimpozabile
din UE
• alte servicii decat TBE prestate de FZ stabiliti in UE catre persoane
neimpozabile din UE
• vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta realizate de FZ UE sau
FZ non UE
• livrari interne/ vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta facilitate
de interfetele electronice
18
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
Plafonul de 10.000 EUR
• Valoare fixa: 46.337 lei - art. 2781
• Se calculeaza astfel: Prestari TBE + Vanzari intracom. de bunuri la distanta

► Plafon2020 = Prestari TBE + Vanzari la distanta
► Plafon2021 = Prestari TBE +Vanzari la distanta1 ian – 30 iun + VIBDdupa 1 iul
• Se calculeaza pe total vanzari/prestari
• Plafoanele individuale de vanzari la distanta dispar

19
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
Operațiuni: Serviciile TBE

prestate de FZ stabiliti in UE catre persoane neimpozabile din UE
PRESTATOR Servicii TBE BENEFICIAR

UE din UE
Serviciilor TBE se aplica plafonul.

20
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA

Obligatii:
• daca nu a depasit plafonul anul curent si nici anul trecut si nu are un
sediu fix si in alt SM ➜ locul prestarii la prestator (art. 278 alin 3)
• daca a depasit plafonul sau are un sediu fix si in alt SM:

➜ locul prestarii în SM de consum (art. 278 alin 5 h)
► se inregistreaza in fiecare SM sau
► se inregistreaza in OSS - aplica Regimul UE

- in EUR (cursul BCE din ultima zi) 21
(Ghidul privind OSS pentru TVA) CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
E Un prestator stabilit in Romania presteaza servicii TBE pentru

persoane neimpozabile din Romania, Spania și Franța.
• daca nu a depasit plafonul anul curent si nici anul trecut si nu are un

sediu fix si in alt SM ➜ locul prestarii in RO

➜ locul prestarii în Romania, Spania si Franta
► se inregistreaza in fiecare SM sau
► se inregistreaza in OSS in RO - aplica Regimul UE 22
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
Operațiuni: Alte servicii decat TBE

prestate de FZ stabiliti in UE catre persoane neimpozabile din UE
alte servicii
PRESTATOR decât TBE BENEFICIAR
UE locul prestării în UE din UE
în alt stat decat al
prestatorului
(art. 278 alin. 4 si 5)
Serviciilor TBE nu se aplică plafonul:

inca de la prima prestare furnizorul devine obligat la plata TVA in 23
SM de consum CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
Exemple:
Art. 278 alin. (4) lit. a • cazare pe teritoriul UE

Art. 278 alin. (5) lit. f • admiterea la evenimente din UE
Art. 278 alin. (5) lit. d • lucrări asupra bunurilor mobile corporale realizate in UE
Art. 278 alin. (4) lit. c • servicii de restaurant/catering prestate pe teritoriul UE
Art. 278 alin. (5) lit. g • inchirierea pe termen scurt a mijloacelor de transport
Art. 278 alin. (5) lit. c • transportul intracomunitar de bunuri
Art. 278 alin. (4) lit. a • serviciile legate de bunuri imobile situate in UE
24
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA

Obligatii:
Furnizorul:
► se inregistreaza in fiecare SM de consum sau
► se inregistreaza in OSS - aplica Regimul UE

- in EUR (cursul BCE din ultima zi)
(Ghidul privind OSS pentru TVA)
25
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
Operațiuni: Vanzarile intracomunitare de bunuri la distanță (VIBD)

FZ UE/non-UE catre persoane neimpozabile din UE (art. 266 alin 1 pct. 35)

UE/non UE transport între din UE
SM1 si SM2
• Persoane fizice
• Org. internationale/NATO (Directiva art. 151)
• ”Grupul celor 4”:
Nu sunt VIBD: 1. Firme neplatitoare de TVA
2. Pers.jur. neimpozabile
• livrarea de mijl. de transport noi 3. Reg. special - art. 3151 C.fis.- agricultorii
• livrarea de bunuri dupa asamblare/instalare 4. Reg. special - art. 312 C.fis.- second-hand
26
VIBD li se aplică plafonul CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
Operațiuni: Vanzarile intracomunitare de bunuri la distanță
E Furnizor stabilit in Romania (fara sedii fixe in alt SM) realizeaza

VIBD pentru clienti persoane fizice din Bulgaria, Ungaria,
Germania si Austria. Bunurile sunt transportate din Romania in
fiecare stat membru.
• daca nu a depasit plafonul anul curent si nici anul trecut

➜ locul livrarii in RO (unde incepe transportul – art. 275 alin. 1 lit a)
➜ locul livrarii în BG/HU/DE/ATU (unde se incheie transportul –
art. 275 alin. 2
► se inregistreaza in fiecare SM sau 27
► se inregistreaza in OSS in RO - aplica Regimul UE CONTAPRO

REGIMUL UE TVA
Situatii cand nu se aplica plafonul

• VIBD realizate de un furnizor nestabilit in UE
• VIBD daca furnizorul este stabilit in mai multe SM sau transportul

incepe in mai multe SM
• Prestarea altor servicii decat TBE
• Vanzarea la distanta de bunuri importate
• Livrarile interne efectuate de o interfata electronica
• Prestarilor de servicii TBE efectuate de un furnizor nestabilit in UE

(Regimul non-UE)
28
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
De retinut si ca:
• inregistrarea in OSS se poate face si inainte de depasirea plafonului
• aplicarea regimului UE ca stat de identificare RO presupune

inregistrarea normala in scopuri de TVA in RO (pe art. 316)
• Pentru VIBD nu mai este obligatorie emiterea facturii
• Persoanele/interfetele care aplica Regimul UE au unele obligatii

de evidenta a operatiunilor (10 ani)
• Declaratia speciala trebuie depusa si ”pe 0”
29
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
E Firma stabilita in Romania presteaza servicii de reparatii bunuri

mobile corporale (masini de spalat). Serviciile au loc efectiv in
Ungaria, Bulgaria, Austria catre clienti persoane neimpozabile din
aceste state.
Locul prestarii: Ungaria, Bulgaria, Austria – art. 278 alin 5 lit d pct. 2
Furnizorul din Romania va opta intre:
• inregsitrarea in scopuri de TVA in Ungaria, Bulgaria si Austria

• inregsitrarea in OSS (RO ca stat de identificare) - Regimul UE
Pentru servicii altele decat TBE nu se aplica plafonul 30
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
E Prestator stabilit in Elvetia presteaza servicii TBE catre clienti

persoane neimpozabile din Austria. De asemenea realizeaza si
VIBD din RO in alte state membre (transporta bunurile din RO in
alte state membre).
Locul prestarii pentru serviciile TBE: Austria

Locul livrarii pentru VIBD: statele membre unde se incheie transportul
Furnizorul poate opta intre:
• pentru serviciile TBE:
► inregistrarea in scopuri de TVA in Austria sau
► inregistrare in OSS in Romania (Regimul non-UE)
• pentru VIBD:
► inregistrarea in scopuri de TVA in Romania sau
► inregistrarea in OSS in Romania - Regimul UE 31
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
E Furnizor stabilit in RO presteaza servicii de transport

intracomunitar de bunuri (colete si mutare de bunuri personale
din Franta in Romania) catre clienti persoane fizice din Franta.
Locul prestarii: Franta (unde incepe transprotul)
Furnizorul poate opta intre:

► inregistrarea in scopuri de TVA in Franta sau
► inregistrare in OSS in Romania (Regimul UE)
Pentru servicii altele decat TBE nu se aplica plafonul

32
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
E Furnizor stabilit in Romania face VIBD din Romania in alte SM

(transport din RO in alte SM). Totodata furnizorul detine si un stoc
de bunuri in Olanda de unde face VIBD. Nu a depasit plafonul de
10.000 EUR.

Furnizorul poate opta intre : (art. 275 alin 2)
► inregistrarea in scopuri de TVA in fiecare SM sau
► inregsitrarea in OSS in Romania - Regimul UE
Transportul incepe in mai multe SM deci nu se aplica plafonul

33
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
E Furnizor stabilit in Romania face VIBD din Romania in alte SM

(transport din RO in alte SM). Totodata furnizorul detine si un stoc
de bunuri in Germania (sediu fix) de unde face livrari
intracomunitare inclusiv catre Romania.
Locul livrarii pentru LIC: Germania (unde incepe transportul)
Pentru VIBD furnizorul poate opta intre :
► inregistrarea in scopuri de TVA in fiecare SM sau
► inregisitrarea in OSS in Romania - Regimul UE
(VIBD din Germania catre Romania le va declara in OSS)
Furnizorul are sediu fix si in alt SM deci nu se aplica plafonul 34
CONTAPRO
REGIMUL UE TVA
E Furnizor stabilit in Romania neplatitor de TVA presteaza servicii

TBE catre persoane neimpozabile din UE si non UE (presupunem
ca nu realizeaza si alte servicii decat TBE si nici VIBD si furnizorul
nu are vreun sediu fix in alt stat membru). Anul trecut si anul
curent nu a depasit plafonul.
• pana la depasirea plafonului:

- locul prestarii: in Romania (la prestator- art. 278 alin 3), aplica
regimul de la art. 310, factureaza fara TVA
• dupa depasirea plafonului:
- locul prestarii: in SM de consum (art. 278 alin 5 lit h) si poate
opta intre :
► inregistrarea in scopuri de TVA in fiecare SM sau 35
► inregistrarea in OSS in Romania - Regimul UE CONTAPRO

REGIMUL DE IMPORT TVA
Art. 3152 C.fis.
• Regim nou de la 1 iul 2021 (opțional) – numai pentru bunurile cu

valoare intrinseca de max. 150 EUR
• Presupune inregistrarea in IOSS (Import One Stop Shop)
• Se elimina plafonul de 10 EUR (aplicat de Romania)
36
CONTAPRO
Vanzarea la distanta de bunuri importate in UE (VDBI)

(definitie la art. 266 alin 2 pct 36)

UE/non UE transport între din UE
Stat/teritoriu tert - SM
• Persoane fizice
• Org. internationale/NATO (Directiva art. 151)
• ”Grupul celor 4”:
Nu sunt VDBI: 1. Firme neplatitoare de TVA
2. Pers.jur. neimpozabile
• livrarea de mijl. de transport noi 3. Reg. special - art. 3151 C.fis.- agricultorii
• livrarea de bunuri dupa asamblare/instalare 4. Reg. special - art. 312 C.fis.- second-hand
37
CONTAPRO
Valoarea intrinsecă
(definita la art. 1 pct. 48 din Reg. (UE) 2015/2446)
a) în cazul mărfurilor comerciale: preţul mărfurilor în sine, atunci când ele sunt vândute
pentru export către teritoriul vamal al Uniunii, excluzând cheltuielile de transport și de
asigurare, cu excepţia cazului în care acestea din urmă sunt incluse în preţ și nu sunt
indicate separat pe factură, precum și orice alte taxe și impuneri care pot fi verificate de
către autorităţile vamale pe baza oricărui (oricăror) document (documente) relevant(e);
b) în cazul mărfurilor fără caracter comercial: preţul care ar fi fost plătit pentru mărfurile în
sine dacă ele ar fi fost vândute pentru export către teritoriul vamal al Uniunii
38
CONTAPRO
Inregistrarea in IOSS – art. 3152 alin 1 lit c

Tipul furnizorilor Tip inregistrare Statul membru de Intermediar
identificare
Pot desemna un
Furnizor stabiliti UE înregistrare directă SM de stabilire
intermediar
Furnizori nestabiliti in UE (din state cu înregistrare directă SM ales
Pot desemna un
care UE are Acord *) intermediar
înregistrare indirectă SM de stabilire a Trebuie sa desemneze
Furnizori nestabiliti in UE (restul) intermediarului un intermediar
înregistrare directă SM de stabilire Pot desemna un
Interfete electronice stabilite in UE intermediar
Interfete electronice nestabilite in înregistrare directă Pot desemna un
SM ales
UE (din state cu care UE are Acord *) intermediar
înregistrare indirectă SM de stabilire a Trebuie sa desemneze

Interfete electronice (restul) intermediarului un intermediar
39
* Acord de asistenta reciproca in materie de TVA
CONTAPRO
Numarul de identificare in scopuri de TVA pentru IOSS (codul IOSS)
• nu confera detinatorului calitatea de platitor de TVA
• 12 caractere alfanumerice
• se comunica biroului vamal in vederea scutirii de TVA la import
• Interfetele cu mai multi furnizori subiacenti vor avea un singur cod

IOSS
• Intermediarii vor primi cod IOSS separat pentru fiecare persoana

reprezentata
40
CONTAPRO
Intermediarul
• Poate fi numai o persoana impozabila stabilita in UE
• Depune declaratia speciala in IOSS
• Plateste TVA pentru VDBI (raspunde in solidar cu persoana reprezentata)
• Depune DVI (nu in toate situatiile)
• Pasii: ➜ se inregistreaza initial in IOSS in statul de stabilire

➜ Cod de identificare ca intermediar (nu este codul IOSS!)
➜ inregistreaza fiecare persoana reprezentata
(primeste cod IOSS)
41
CONTAPRO
Exigibilitatea TVA la VDIB – art. 3152
• La data livrarii – data acceptarii platii (trimitere la art. 61b = 41a din
Reg. 282/2011)
Obligatii
• Furnizorul/intermediarul depune lunar declaratia speciala de TVA (in

euro, baza si TVA, termen ultima zi din luna urmatoare), plateste TVA
• Furnizorul/intermediarul tine evidente speciale in format electronic

10 ani (detalii la art. 63 alin 2 din Reg. 282/2011)
42
CONTAPRO
E Furnizor stabilit in SUA vinde bunuri in UE exclusiv printr-o

interfata electronica stabilita in UE.
• Interfata devine cumparator-revanzator.

• Au loc doua tranzactii:
1. vanzarea Furnizor SUA ➜ Interfata (in afara sferei TVA)
2. vanzarea Interfata➜ Consumator final (taxabila la destinatie)
• Interfata depune declaratia speciala.
43
CONTAPRO
E Furnizor stabilit in China vinde bunuri in UE atat prin propriul

magazin online cat si prin interfete electronice
• Pentru vanzarile prin:

►propriul magazin online: se inregistreaza in IOSS prin intermediar
►interfata: interfata devine cumparator-revanzator
• Cele doua coduri IOSS sunt diferite si sunt utilizate distinct.
44
CONTAPRO
E Furnizor stabilit in Romania vinde bunuri importate din afara UE

catre clienti din UE exclusiv prin interfete electronice
• Interfata devine cumparator-revanzator.

• Au loc doua tranzactii:
1. vanzarea Furnizor RO➜ Interfata (in afara sferei TVA)
2. vanzarea Interfata➜ Consumator final (taxabila la destinatie)
• Interfata depune declaratia speciala, plateste TVA
Vanz.la distanta de bunuri importate: interfata devine cumparator-revanzator

daca faciliteaza FZ UE sau nonUE
Vanz.intrac. bunuri la distanta: interfata devine cumparator-revanzator 45
numai daca faciliteaza FZ UE CONTAPRO
MECANISMUL SPECIAL pentru TVA
declararea si plata TVA la import

Art. 3153 C.fis.
Persoana care
Consumatorul plateste TVA plateste TVA Organul
prezinta bunurile
final din UE cota standard in vama (autorizata) declaratie speciala vamal
(16 luna urmatoare)
• comisionar vamal
• declarant vamal
• firma de transport
• operator postal
Se aplica numai loturilor cu valoare intrinseca de max. 150 EUR*

Nu se aplica produselor accizabile.
* Se vor converti la cursul valabil in prima zi lucratoare a lunii octombrie an precedent. 46
* Rotunjire la leu (sub sau peste 50 de bani) CONTAPRO
MECANISMUL SPECIAL pentru TVA
declararea si plata TVA la import
E Persoana fizica din Romania importă carți in data de 20 aug 2021

din China prin operator postal, valoare 100 EUR (sub 150 EUR).
Persoana fizica desemneaza operatorul postal (autorizat) pentru
aplicarea mecanismului special prevazut de art. 3153.
• Clientul va achita operatorului postal TVA: 100 EUR x 19% = 19 EUR
• Operatorul postal va achita organelor vamale din RO suma de 19 EUR

pana pe 16 sep 2021.
Persoana fizica poate apela la regimul standard de import:

cota redusa de 5% (!) 47
CONTAPRO
TVA
Vă mulțumesc!
Vă mulțumesc!
48
CONTAPRO

Suport Webinar TVA Iul 2021

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Suport Webinar TVA Iul 2021

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

WEBINAR

Miercuri 14 iul 2021

Lector: Eduard PĂUN

• Directiva (UE) 2017/2455

• O.U.G. nr. 59 /2021 – modifică Codul fiscal

• Regulamentul (UE) 2019/2026 – modifica Reg. (UE) 282/2011

• Notele explicative referitoare la normele privind

• Decizia (UE) 2020/1109 2

Eliminarea obstacolelor identificate în calea vanzarilor on-line

►Plafonul de vânzări la distanță și înregistarea TVA

►Scutirea de TVA a importurilor cu valoare redusa (10-22 EUR)

►Scutirea de TVA a vanzarilor realizate de furnizori din afara UE

Sunt vizate numai tranzactiile B2C!

Vânzările la distanță de bunuri

Vânzarile interne de bunuri (efectuate de furnizori presupuși)

Prestările de servicii de către PI stabilite în UE sau în afara UE dar

Mecanismul special pentru declararea si plata TVA la import

Art. 314 C.fis.

• S-a extins sfera operatiunilor (servicii TBE* + alte servicii)

• Nu este un regim obligatoriu

• Faciliteaza declararea si plata TVA intr-un singur stat membru (OSS)

*) Servicii TBE = servicii de telecomunicații, servicii de radiodifuziune și televiziune și

Cine aplică: Furnizorii PI stabilite în afara UE

Operațiuni: TOATE (!) prestările de servicii B2C către consumatori

PRESTATOR servicii BENEFICIAR

Obligatii: Furnizorul datoreaza TVA in statul de consum:

► se inregistreaza in scopuri de TVA declara si plateste

Declaratie speciala de TVA

E Un furnizor din Ucraina renoveaza bunuri imobile situate in

E Un furnizor din Ucraina renoveaza bunuri imobile situate in

E Un prestator stabilit in Anglia presteaza servicii TBE pentru

Noutate importanta de la 1 iul 2021:

Cumparatorul din RO fara cod de TVA nu va mai fi obligat la plata taxei

Prestatorul stabilit in afara UE:

• nu aplică vreun plafon pentru serviciile din sfera Regimului non UE

Art. 315 C.fis.

• S-a extins sfera operatiunilor

• Nu este un regim obligatoriu

• Faciliteaza declararea si plata TVA intr-un singur stat membru (OSS)

• Furnizorii stabiliti in UE (se vor inregistra unde au sediul activitatii

• Furnizorii nestabiliti in UE se vor inregistra:

• Interfetele electronice care devin cumparator-revanzator numai daca

FURNIZOR bunuri BENEFICIAR

Plafonul de 10.000 EUR

• Valoare fixa: 46.337 lei - art. 2781

• Se calculeaza astfel: Prestari TBE + Vanzari intracom. de bunuri la distanta

• Se calculeaza pe total vanzari/prestari

• Plafoanele individuale de vanzari la distanta dispar

Operațiuni: Serviciile TBE

PRESTATOR Servicii TBE BENEFICIAR

Serviciilor TBE se aplica plafonul.

Operațiuni: Serviciile TBE

• daca a depasit plafonul sau are un sediu fix si in alt SM:

Declaratie speciala de TVA

Operațiuni: Serviciile TBE

E Un prestator stabilit in Romania presteaza servicii TBE pentru

• daca nu a depasit plafonul anul curent si nici anul trecut si nu are un

• daca a depasit plafonul sau are un sediu fix si in alt SM:

Operațiuni: Alte servicii decat TBE

Serviciilor TBE nu se aplică plafonul:

Operațiuni: Alte servicii decat TBE

Art. 278 alin. (4) lit. a • cazare pe teritoriul UE

Operațiuni: Alte servicii decat TBE

Declaratie speciala de TVA