23 mai 2022 ● O r a 1 1 .

O O

WEBINAR

Organizator: Lector:
Acte normative aplicabile
Scopurile măsurii si facturarea electronică în UE
Tipuri de relații comerciale
Calendarul implementării în România
Etapele procesului de facturare electronică
Încasarea facturilor prin vouchere de vacanță
Vânzarea de produse cu risc fiscal ridicat
Înscrierea în Registrul RO e-Factura
Clarificări practice/dileme privind e-Factura
Q&A
CONTAPRO
 Sistemul RO-eFactura

Ordonanța de urgență nr. 120/4 oct 2021 Ordonanța de urgență nr. 130/17 dec 2021
administrarea, funcționarea și implementarea sistemului utilizarea obligatorie din 1 iul 2022 în relația B2B pentru
național privind factura electronică RO e-Factura și produsele cu risc fiscal ridicat
factura electronică în România

OpANAF nr. 1713/27 oct 2021: Ordonanța de urgență nr. 131/17 dec 2021
procedura privind organizarea și înscrierea în cadrul utilizarea obligatorie din 1 apr 2022 de catre unităţile
Registrului RO e-Factura, formularul (084) afiliate (facturile emise titularilor voucherelor)

OMF nr. 1365/5 nov 2021: OpANAF nr. 12/6 ian 2022
procedura de utilizare și funcționare a sistemului lista produselor cu risc fiscal ridicat
RO e-Factura, primirea și descărcarea facturii
electronice

OpANAF nr. 1831/15 nov 2021 Legea nr. 139/17 mai 2022
procedura pentru nerezidenti: organizarea și înscrierea utilizarea obligatorie din 1 iul 2022 în relația B2G, sigiliul
în cadrul Registrului RO e-Factura, formularul (083) electronic CONTAPRO
1 Eficientizarea colectarii impozitelor si taxelor

2 Reducerea gap-ului de TVA

Solutie la care Statele Membre au apelat pentru reducerea evaziunii in zona TVA.

Circa ½ din Statele Membre au un sistem de facturare electronică sau intenționează

să implementeze unul.
CONTAPRO
 Exemplu
B2G (Business to Government) Furnizor Client
relaţia dintre un operator economic şi o autoritate contractantă Alutus SRL Primăria Brașov

Exemplu
B2B (Business to Business)
relaţia dintre doi operatori economici Furnizor Client
Alutus SRL Mega SRL

Exemplu
B2C (Business to Consumer) Furnizor Client
relaţia dintre un operator economic și un consumator final Alutus SRL Buligă Acsinte

Art. 2 OUG nr. 120/2021

CONTAPRO
Se emite Operațional Operațional În relația B2B Se preconizează Necesită
legislația în relația B2G în relația B2B obligatoriu obligatoriu derogare de la
primară optional optional (produse cu risc) în relația B2B
Directiva de TVA

Unitățile afiliate În relația B2G

Obligatoriu obligatoriu
(dacă plata este cu
vouchere)
CONTAPRO
 4

3
Primirea și descărcarea
facturilor
2
Se face de către destinatar
Validarea și semnarea Prin SPV / Forexburg
facturii
1
Transmiterea în Se face de către Ministerul Finanțelor </>
– aplică sigiliul electronic
Sistemul RO e-Factura
(se consideră factura originală) XML
Prin SPV
Emiterea facturii electronice (sunt necesare noi funcționalități)
Tip xml
Structură standard

</> OpANAF nr. 1831/2021

XML
CONTAPRO
Factura electronică este emisă, transmisă și recepționată în format electronic tip xml.

În relația B2B factura electronică se transmite și se primește numai prin SPV.

În relația B2B furnizorul emite/destinatarul primește factura electronică numai dacă este
înregistrat în Registrul RO e-Factura.

Sigilarea facturii de către Ministerul Finanțelor nu înseamnă confirmarea realității sau a

legalității tranzacțiilor.
CONTAPRO
Începând cu 1 apr 2022 unitățile afiliate sunt obligate să transmită în Sistem facturile
emise și încasate prin vouchere.

Factura solicitată de persoana fizică destinatară se va transmite potrivit art. 319 C.fis.

OUG nr. 131/2021

CONTAPRO
Începând cu 1 apr 2022 furnizorii pot opta să transmită facturile emise în Sistem.

Începând cu 1 iul 2022 furnizorii sunt obligați să transmită facturile emise în Sistem
dacă sunt pe relația B2B.

facturile pentru vânzările pe relațiile B2C nu se raportează.

Art. XXXVII OUG nr. 130/2021

CONTAPRO
Încadrarea se face potrivit codurilor NC (anexa la OpANAF nr. 12/2022).

01 02 03 04 05

Legume, fructe, Băuturi Construcții Produse minerale Îmbrăcăminte şi

rădăcini şi tuberculi alcoolice noi (apă minerală naturală, încălţăminte
alimentari, alte plante nisip şi pietriş)
comestibile

CONTAPRO
Încadrarea la constructii noi se face conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
Constructia nouă = construcția livrată cel târziu până la data de 31 decembrie a anului următor
anului primei ocupări ori utilizări a construcției sau a unei părți a acesteia, după caz,
în urma transformării.

Data primei ocupări = data semnării de către beneficiar a procesului-verbal de recepție definitivă.

E Data semnării
PV de
Data Încadrarea
livrării la data livrării
recepție

Construcția A 10 mai 2021 16 oct 2022 nouă

Construcția B 10 mai 2021 20 feb 2023 veche

CONTAPRO
A nu se confunda lista produselor fiscale cu risc ridicat pentru e-Factura cu lista
aferentă Sistemului e-Transport.

Dacă cumpărătorul de produse riscante este o persoană fizică atunci vânzătorul

nu are obligația de a transmite factura în Sistem.

CONTAPRO
Pentru a putea transmite factura în Sistem emitentul este obligat să se înscrie în
Registrul RO e-Factura.

REZIDENȚI NEREZIDENȚI

OpANAF nr. 1713/2021 OpANAF nr. 1831/2021

Formularul 084 Formularul 083
(înregistrare sau renunțare) (inregistrare sau renuntare)

Înscrierea este valabilă începând cu 1 luna următoare

Renunțarea este posibilă numai dacă cererea este depusă până la data înscrierii
CONTAPRO
Registrul este public pe site-ul ANAF.

CONTAPRO
Notificarile pe e-mail prin care se comunică primirea unei facturi și se solicită și plata
acesteia poate fi o tentativă de fraudă. Sistemul RO e-factura nu transmite niciodată
informații cu privire la plata unei facturi electronice.

Sistemul RO e-Factura nu trimite destinatarului facturi în atasament (acestea se

descarcă numai prin SPV)

Notificările din Sistemul RO e-factura se trimit numai către adresa de e-mail a

persoanei care are acces/drepturi în SPV pentru entitate.

CONTAPRO
1 Firma A vinde tomate si emite factura catre firma B, iar firma B le vinde mai departe si emite factura
catre firma C. La randul sau C vinde tomatele prin magazinul propriu catre persoane fizice. Care dintre
cele trei entitati trebuie sa transmită factura electronica in Sistem?
R: Începand cu 1 iul 2022, în cazul unei vanzari succesive de produse incadrate ca fiind cu risc fiscal
ridicat fiecare operator economic care emite factura o va transmite in Sistemul RO e-Factura.
Obligatia intervine atat pentru A cat si pentru B.

2 Sunt o persoana fizica autorizata (PFA) care vinde on-line incaltaminte pentru copii atat catre persoane
fizice cat si catre persoane juridice. Exista obligatia ca dupa 1 iul 2022 sa emit facturi electronice?

R: Da, obligatia este generala, legislatia nefacand vreo exceptie in functie de categoria de comercianti,
asadar si PFA/ ÎI/ ÎF le revin acesta obligatie in cazul in care vand produse riscante catre alti operatori
economici.

CONTAPRO
3 Daca o firma vinde prin magazinul propriu produse cu risc fiscal ridicat (imbracaminte) numai catre
persoane fizice si emite bonuri fiscale mai este obligata sa emita si sa transmita factura electronica?

R: Pentru vanzarile catre persoane fizice firma nu este obligata sa emita factura decat la cererea
persoanei fizice insa chiar daca factura este emisa aceasta nu trebuie transmisa in Sistem pentru
vanzarile pe relatia B2C, indiferent de natura bunurilor comercializate.

4 Daca un SRL achizitioneaza de la o alta firma bauturi alcoolice este obligat sa se inregistreze in Sistem
si sa primeasca de la furnizor factura electronica? Daca nu, atunci cum va primi factura de achizitie de
la furnizor?

R: Obligatia de a emite si transmite factura electronica revine numai furnizorului, deci SRL-ul care
achizitioneaza nu este obligat sa se inregistreze in Sistem. Potrivit OUG nr. 120/2021, in acest caz
furnizorul va transmite factura clientului sau potrivit art. 319 C.fis.(hartie sau pdf pe email) dar va
emite si factura electronica.
CONTAPRO
5 Sunt o firma neplatitoare de TVA, vand produse cu risc fiscal ridicat pentru care emit facturi fara TVA
atat catre persoane fizice cat si catre persoane juridice. Sunt obligata sa ma inscriu in registrul RO e-
Factura?
R: Faptul ca furnizorul este neplatitor de TVA nu exonereaza de la obligatia de a emite si transmite
factura electronica. Asadar pentru facturile emise catre persoanele juridice (relatia B2B) exista
obligatia transmiterii in Sistem si implicit inregistrarea prealabila in Registrul RO e-Factura.

6 Daca se emite o factura catre o persoana juridica pentru vanzare de cercei si imbracaminte cum se
transmite in Sistem? Trebuie sa emitem doua facturi, una electronica pentru imbracaminte si alta
obisnuita pentru cercei?

R: Nu este obligatoriu ca produsele cu risc fiscal ridicat sa fie trecute pe o factura separata. Se poate
emite o singura factura pentru ambele produse, faptul ca aceasta cuprinde cel putin un produs cu risc
fiscal ridicat (imbracaminte) va obliga la transmiterea acesteia in Sistem.

CONTAPRO
7 Am transmis o factura in Sistem si am constatat ca este gresita. Daca a fost deja semnata de Min.Fin. si
comunicata destinatarului cum procedez?

R: Factura electronica odata ce este trimisa in Sistem nu mai poate fi modificata dar se poate corecta
prin stornare, potrivit art. 330 C.fis.

8 O unitate afiliata presteaza servicii de cazare catre o persoana fizica plata facandu-se prin vouchere
de vacanta. Unitatea de cazare emite bon fiscal, iar persoana fizica nu a solicitat si factura fiscala. In
acest caz suntem obligati sa emitem factura electronica si sa o transmitem in Sistem?

R: OUG 120/2021 instituie obligatia de a transmite factura, obligatia de a o emite este reglementata
de art. 319 C.fis. Pentru prestările de servicii către populație, pentru care este obligatorie emiterea de
bonuri fiscale persoana impozabilă este scutită de obligația emiterii facturii, cu excepția cazului în
care beneficiarul solicită factura. Asadar, unitatea afiliata nu este obligata sa emita factura fiscala pe
care sa o transmita in Sistem.
CONTAPRO
9 O firma care confectioneaza articole de imbracaminte (lohn) pentru clienti din UE, dar si pentru clienti
interni (materia prima este trimisa de catre clientii, iar firma le confectioneaza si le trimite clientilor
articolele de imbracaminte confectionate) va transmite facturile in Sistem?

R: Lohn-ul reprezinta lucrari efectuate asupra bunurilor mobile corporale, fiind vorba de prestare de
servicii nu exista obligatia transmiterii facturilor in Sistem.

10 O unitate afiliata presteaza servicii de cazare catre o persoana fizica plata facandu-se partial prin
vouchere de vacanta. Unitatea de cazare emite bon fiscal, iar persoana fizica solicita si factura fiscala.
In acest caz suntem obligati sa emitem factura electronica separata aferenta platii cu vouchere?

R: Nu, factura fiscala emisa si achitata partial cu vouchere se poate transmite in Sistem nefiind
necesar sa fie splituita.

CONTAPRO
11 Firma noastra emite facturi pentru vanzarea de produse considerate cu risc fiscal ridicat (apa minerala
si bauturi alcoolice) dar si facturi pentru produse care nu intra in anexa la OpANAF nr. 12/2022. In
aceasta situatie va transmite in sistem toate facturile sale emise?

R: Nu, obligatia de a transmite facturile electronice se refera numai la vanzarile de produse cu risc
fiscal ridicat. Pentru celelalte vanzari de bunuri factura se va transmite conform art. 319 C.fis.

12 Dezoltator imobiliar vinde apartamente (constructii noi conform art. 229 C.fis.) numai catre persoane
fizice pentru care emite si facturi fiscale. Este obligat sa se inregistreze in Registrul RO e-Factura?

R: Obligatia de inscriere in Registru vizeaza numai vanzarile de produse cu risc fiscal ridicat in relatia
B2B. Asadar, in speta de fata chiar daca vorbim de facturi emise pentru constructii noi acestea nu
trebuiesc raportate fiind in cadrul unei relatii B2C. Deci raspunsul este ca dezvoltatorul nu este obligat
sa faca inscrierea in Registrul RO e-Factura.

CONTAPRO
13 Daca am emis o factura de avans, de discount sau de retur in legatura cu vanzarea unor produse cu
risc fiscal ridicat (imbracaminte) aceasta se raporteaza in Sistem?

R: In toate cele trei situatii este vorba de facturi emise pentru produse cu risc fiscal ridicat ceea ce
insemna ca incepand cu 1 iul 2022 aceste facturi trebuiesc transmise in Sistem daca sunt pe relatia
B2B.

14 Daca am emis inainte de 1 iul 2022 o factura de avans pentru vanzarea unei constructii noi catre o
persoana juridica, iar factura de vanzare am emis-o in 10 sep 2022 sunt obligat sa transmit ambele
facturi in Sistem?

R: In sistem se va transmite numai factura emisa dupa 1 iul 2022, nu si cea de avans care a fost emisa
anterior aplicarii art. XXXVII din OUG nr. 130/2021.

CONTAPRO
15 Programul meu de facturare nu poate genera si factura electronica in format xml. Ce posibilitati am de
a rezolva rapid aceasta situatie avand in vedere ca dezvoltatorul softului mi-a comunicat ca va putea
adapta programul abia in luna august 2022

R: Daca softul de facturare nu poate fi adaptat in timp util pentru a genera factura in formatul xml
cerut de lege atunci exista varianta producerii acesteia utilizand aplicatia speciala pusa la dispozitie
de Min. Fin. Momentan aplicatia este publicata in scop de testare aici:
https://mfinante.gov.ro/web/efactura/informatii-tehnice

CONTAPRO
16 Un restaurant vinde clientilor bauturi alcoolice care sunt consumate in incinta restaurantului. Daca
clientii cer facturi pentru consumatie este obligatoriu sa le transmitem in Sistem?

R: Potrivit unui raspuns al Min. Fin. furnizarea de produse alimentare și/sau de băutură, preparate
sau nepreparate, pentru consumul uman, însoțită de servicii conexe suficiente care să permită
consumul imediat al acestora reprezinta servicii (pct. 18. alin. (1) din Normele metodologice de
aplicare a Titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal). Prin urmare, în acest caz nu se
consideră că are loc livrarea/comercializarea unor produse, în sensul TVA, ci prestarea unor servicii,
care nu fac obiectul art. XXXVII din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 130/2021.

Observam ca Min. Fin face trimiterile la prevederile Titlului VII - TVA

din Codul fiscal.

Pentru delimitarea intre livrari si prestari in cadrul activitatii de

restaurant/catering recomand OMFP nr. 3659/2018.
CONTAPRO
17 O pizzerie livreaza catre un client persoana juridica 4 buc. de pizza si 2 beri cu alcool care sunt
transportate de personalul pizzeriei la destinaţia indicată de client, fără alte servicii conexe. Bonul
fiscal emis cu codul de TVA al clientului trebuie raportat in Sistem?

R: In lipsa unor servicii conexe suficiente, in aceasta situatie se considera ca are loc o livrare de bunuri
intr-o relatie B2B si, avand in vedere ca bonul fiscal emis este asimilat unei facturi simplificate si
contine produse cu risc fiscal ridicat, aceasta factura trebuie trimisa in Sistem.

CONTAPRO
1 Un nerezident detine un cod de TVA in Romania de pe care factureaza bunuri cu risc fiscal ridicat
catre clienti din Romania. Facturile emise sunt cu TVA 19% si sunt in relatia B2B. Este obligat
nerezidentul sa se inregistreze in Registrul RO e-Factura?

R: Faptul ca un nerezident detine un sediu fix in Romania nu il transforma automat in rezident. Potrivit
art. 13 din OUG nr. 120/2021 nerezidentii pot opta pentru utilizarea Sistemului prin depunerea
formularului 083. Totusi este logic ca si nerezidentul inregistrat in scopuri de TVA in Romania sa fie
obligat sa se inregistreze in Registrul RO e-Factura, acesta facand livrari taxabile in Romania ca
oricare alt rezident (este imperios necesar sa se aduca clarificari in legislatie in acest sens).

2 Am emis o factura pentru o livrare intracomunitara de incaltaminte catre o firma din Germania. Aceasta
factura se declara in Sistem?

R: Pentru ca autoritatile au deja alte parghii de verificare a livrarilor intracomunitare si exporturilor este
firesc ca pentru astfel de facturi sa nu existe obligatia transmiterii acestora in Sistem. Totusi este
imperios necesar sa se aduca clarificari in legislatie in acest sens.
CONTAPRO
3 Societatea vinde produse cu risc fiscal ridicat si emite bon fiscal cu valoarea fara TVA sub 100 EUR pe
care inscrie si codul de TVA al cumparatorului. In acest caz trebuie sa se inregistreze in Registru si sa
emita factura electronica? Oricum incasarile prin AMEF se raporteaza in timp real.

R: Potrivit unui raspuns al Min. Fin. bonul fiscal care indeplineste conditiile unei facturi simplificate
este considerat o factură simplificată, emisă la solicitarea beneficiarului si prin urmare ar trebui
transmisă în Sistemul Ro e-Factura la fel ca orice alta factura. Pentru ca informatiile mentionate pe
bonul fiscal nu sunt suficiente pentru a genera factura electronica trebuie emisa factura fiscala
aferenta. Totusi povara administrativa a operatorilor economici ar putea fi mult disproportionata fata
de riscul fiscal atasat.

CONTAPRO
4 Care sunt sanctiunile aplicabile daca un furnizor nu transmite factura in Sistemul RO e-Factura desi
avea aceasta obligatie?
R: In momentul de fata legislatia nu prevede vreo sanctiune specifica, clara. Totusi avand in vedere
ca pentru emitent factura originala se considera a fi factura electronica de tip xml sigilata
electronic de Min. Fin., o eventuala netransmitere in Sistem ar putea fi considerata contraventie
potrivit art. 41 pct. 2 lit. C) din Legea nr. 82/1991 (amenda 300 – 4.000 lei):

2. nerespectarea reglementărilor emise de Ministerul Finanţelor Publice (?)…cu privire la:

c) întocmirea şi utilizarea documentelor justificative şi contabile pentru toate operaţiunile efectuate

Sau se considera nefurnizare periodica de informatii – art. 59 C.proc fis. (totusi sanctiunea din
C.proc. Fis. se refera la furnizarea printr-o declaratie pe propria raspundere (?)

CONTAPRO
CONTAPRO
 Webinar: Diurna
(marți, 31 mai 2022, ora 11.00)

CONTAPRO