Alexandru

Comănescu
Camera Consultantilor Fiscali
Director,
Sistemele e-Factura si Impozite Indirecte
KPMG Tax

e-Transport – Actualizari

12.12.2023
E-factura
E-factura
E-factura
Digitalizarea raportărilor fiscale

Deficit VAT și PNRR

Legea
296/2023
OUG 130
Ordin
1365 +
Ordin 1366
1713
OUG 120
E-factura

▪ OUG 130/2021 - Art. XXXVII

▪ De la 1.07.2022 – tranzacții B2B, produse cu risc fiscal ridicat: utilizarea facturii electronice este obligatorie
indiferent de statusul clientului persoană impozabilă (înregistrat sau nu în Registru)

▪ OUG 131/2021 - Art. I pct 2

▪ 01.04.2022 - obligație emitere e-factura pentru facturile emise titularilor voucherelor de vacanță

▪ Legea 139/2022
▪ 01.07.2022 - obligatorie pentru B2G (Registrul Național al entităților publice)
▪ Derogare Art. 218 și 232 din Directiva TVA
Derogare

Perioada de aplicare Derogări acceptate

Art. 218 –facturi emise de persoane
1 ianuarie 2024 – 31 decembrie
impozabile stabilite în România sub formă
2026
de documente sau mesaje în format
electronic;
Derogare Art. 232 – utilizarea facturilor electronice
Consiliul emise de persoane impozabile stabilite în
UE România nu face obiectul acceptării de
către destinatar.
Derogări respinse
Art. 178 – condiționarea
Condiții
dreptului de deducere a TVA de Aplicarea unitară a prevederilor
deținerea exemplarului de e- sistemului de RO e-Factură, în mod
Factură distinct față de SAF-T.
 Calendar implementare

Sistemul RO e-Factura:
Obligația emiterii facturii Obligația emiterii facturii
Obligația de a emite Se acceptă doar
electronice pentru toți electronice pentru toți
o factură electronică
contribuabilii cu tranzacții contribuabilii cu sistemul e-Factura B2B
pentru tranzacțiile
B2B și B2G (începutul tranzacții B2B și B2G
B2B cu risc fiscal
perioadei de grație) (sfârșitul perioadei de
ridicat
grație)

1.07.2022 1.01.2024 1.04.2024 1.07.2024

! NU se vor declara facturile pentru livrări intracomunitare de bunuri /

exporturi sau prestări de servicii al căror loc de prestare nu se află în
România.
Faza 1 – începând cu 1 ianuarie 2024 – Art. LIX

Obligatorie pentru tranzactii cu locul taxarii in România

Reducerea
evaziunii fiscale
Tranzacțiile B2B efectuate de
Toate tranzacțiile B2G (business contribuabili stabiliți în România
to government) – cu obligația de a transmite
facturile folosind fluxurile actuale Creșterea
gradului de
Termen de raportare – 5 zile colectare
Tranzacțiile B2B efectuate de lucratoare
contribuabili nestabiliți dar Amenzi pentru nedepunere -
înregistrați în scopuri de TVA în până la 10.000 RON Digitalizare
România (nerezidenți) Perioada de gratie până la
01.04.2024
NU se raporteaza facturile emise pentru LIC-uri /export sau
pentru tranzactii B2C
Faza 1 – începând cu 1 iulie 2024 – Art. LXV
Obligatorie pentru tranzactii cu locul impozitării in România
Reducerea
Tranzacțiile B2B efectuate de evaziunii fiscale
Toate tranzacțiile B2G (business contribuabili stabiliți în România
to government) – cu obligația de a transmite
facturile folosind fluxurile actuale
Creșterea
Înregistrarea unei facturi în alt gradului de
Tranzacțiile B2B efectuate de format – amendă egală cu colectare
contribuabili nestabiliți dar valoarea TVA
înregistrați în scopuri de TVA în Facturi în alt format decât XML
România (nerezidenți) (PDF, EDI, hârtie) doar pentru Digitalizare
tranzacțiile B2C
NU se raporteaza facturile emise pentru LIC-uri /export sau
pentru tranzactii B2C
E-factura – Legea 296/2023

Relatia B2G – definita conform OUG 120/2021 + alte tipuri de tranzactii cu autoritatile

▪ tranzacția dintre un operator economic care are calitatea de contractant sau subcontractant
/ subantreprenor în temeiul:
▪ Legii nr. 98/2016, cu modificările și completările ulterioare,
▪ Legii nr. 99/2016, cu modificările și completările ulterioare,
▪ Legii nr. 100/2016, cu modificările și completările ulterioare,
▪ Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 114/2011 privind atribuirea anumitor contracte
de achiziții publice în domeniile apărării și securității, aprobată cu modificări și
completări prin Legea nr. 195/2012, cu modificările și completările ulterioare,
▪ și autorități contractante sau entități contractante care primesc și prelucrează facturi
electronice;
E-factura

Registrul RO e-Factura

Registrul contribuabililor care au optat pentru utilizarea sistemului național

privind factura electronică Ro e-Factura.
E-factura

OUG 120/2021

▪ Art. 4 (6) - “exemplarul original Exemplarul original al facturii electronice se consideră fişierul de tip XML însoţit de sigiliul electronic al
Ministerului Finanţelor.”
▪ Art. 4 (7) - “Data comunicării facturii electronice către destinatar se consideră data la care factura electronică este disponibilă acestuia
pentru descărcare din sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura. […] Data comunicării este accesibilă în sistem şi
emitentului facturii electronice”
▪ Art. 11 – modificat de Legea 296/2023 - În cazul în care emitentul facturii electronice a optat pentru utilizarea sistemului naţional
privind factura electronică RO e-Factura conform art. 13, utilizarea facturii electronice este considerată acceptată la data comunicării în
sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura.
▪ Art. 12 - Pentru facturile emise de către operatorii economici înscrişi în Registrul RO e-Factura către destinatari care nu sunt înscrişi în
Registrul RO e-Factura se aplică prevederile art. 319 din Legea nr. 227/2015. – ABROGAT DE L 296/2023
▪ Art. 13 - Operatorii economici nestabiliţi în România conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, pot opta pentru utilizarea sistemului naţional privind factura electronică RO e-Factura în relaţia
comercială B2B sau în relaţia B2G, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
E-factura – bunuri cu risc fiscal

Legume (NC 0701 – 0714) Fructe (NC 0801 – 0814)

Băuturi (NC 2201 - 2208) Construcții noi

Sare, sulf, pamânturi, pietre, Ipsos, var, Îmbrăcăminte (NC6101 – 6117 și 6201-
ciment doar pozițiile 2505 și 2517 6217) și încălțăminte (NC6401 - 6405)
E-factura

Facturile simplificate și centralizatoare TREBUIE transmise în sistemul RO e-Factura.

Transferul unui bun dintr-o intre două gestiuni ale aceluiași operator (șantier propriu -
sediu social/secundar etc), NU TREBUIE declarată în sistemul Ro e-Factura.

Facturi emise in numele furnizorului (Art. 319 (18) din CF)

E-factura

▪ Factura în SPV;
▪ Data comunicării = data la care clientul
Client în primește notificarea;
sistem

RO e-factura
▪ Factura în SPV;
▪ Data comunicării NU e data la care
Client care clientul primește notificarea;
NU este în ▪ Presupune trimiterea pe altă cale pentru
sistem a avea certitudine pentru data
comunicării;
E-factura

Corecția unei e–Facturi

▪ Corecţia facturii electronice comunicată destinatarului în sistemul RO

e-Factura se efectuează conform art. 330 din Codul Fiscal (storno +
re-emitere).

▪ Factura electronică corectată se transmite în cadrul aceluiaşi sistem

naţional privind factura electronică RO e-Factura.
E-Transport
E-transport

Deficit VAT și PNRR

OUG 106
OUG 132
Ordin
Legea 802
OUG 41 139
Ordin 12 Ordinul 2545/6316/2022
E-transport

Transporturile care fac obiectul

Vehicule cu masă maximă
raportării în RO e-Transport
autorizată de minim 2,5 tone

Încărcate cu bunuri cu risc fiscal

ridicat cu o masă brută totală mai
mare de 500 kg sau o valoare mai
mare de 10.000 lei
E-transport

Fișier XML Sistemul RO e-Transport

Verificări
Fișier ERORI Validări

Răspuns
E-transport

Legume (NC 0701 – 0714) Fructe (NC 0801 – 0814)

Băuturi (NC 2201 - 2208) Fontă, fier şi oţel (NC 7213 şi 7214)

Îmbrăcăminte (NC6101 – 6117 și 6201-

Sare, sulf, pamânturi, pietre, Ipsos, var,
6217 excl, 6213) și încălțăminte (NC6401 -
ciment doar pozițiile 2505 și 2517
6405)
Proiect ANAF – 1.03.2024

Carne si organe comestibile (0201 – 0210) Pesti, crustacee (0302,0304, 0306)

Lapte și produse lactate; Ouă de păsări; Miere naturală; Produse comestibile de origine
animală, nedenumite și necuprinse în altă parte (0401-0407 si 0409)

Produse care conțin tutun, tutun reconstituit, nicotină sau

Tutunuri brute sau neprelucrate (2401)
Alte tutunuri și înlocuitori de tutun, prelucrate; tutunuri
înlocuitori de tutun sau de nicotină, destinate inhalării
"omogenizate" sau "reconstituite"; extracte și esențe de tutun
fără ardere; alte produse care conțin nicotină destinate
(2403)
absorbției nicotinei în corpul uman (2404)
E-transport

Partida de bunuri

▪ ansamblu indivizibil de bunuri, care are același loc de încărcare și de descărcare, un singur utilizator și un singur
destinatar final și este transportat cu un mijloc de transport ce poate fi schimbat pe parcursul deplasării de la locul de încărcare
la locul de descărcare.
E-transport

Sistemul RO e-Transport este obligatoriu începând cu 1 iulie 2022, iar persoanele obligate să raporteze
sunt următoarele:

▪ Importuri -> Destinatarul înscris în DVI

▪ Exporturi -> Expeditorul înscris în DVE

▪ AIC-uri -> Beneficiarul din România

▪ Livrări locale / LIC-uri -> Furnizorul din România

▪ Tranzacții în tranzit -> Depozitarul

▪ Non-transferuri -> Prestatorul de servicii din România

E-transport

Sistemul RO e-Transport este obligatoriu începând cu 1 iulie 2022, iar persoanele obligate să raporteze
sunt următoarele:

▪ Transport între locul de încărcare şi locul de descărcare (în România) - Operatorul economic

▪ Operațiuni comerciale ce se subscriu regimului de stocuri la dispozitia clientului (bunuri expediate către
România) - Clientul din România

▪ Operațiuni comerciale ce se subscriu regimului de stocuri la dispozitia clientului (bunuri expediate din
România) - Furnizorul
E-transport

Transferul unui bun cu risc fiscal ridicat dintr-o intre două gestiuni ale aceluiași operator (e.g. transfer
între depozite și magazine) TREBUIE declarată în sistemul RO e-Transport.
E-transport
E-transport

▪ Cod UIT:
989887
▪ Cod unic pentru identificarea unei partide de bunuri
876543
095565 ▪ Identificare prin cod UIT:
▪ deţinerea şi prezentarea codului UIT pe timpul transportului
▪ Generare:

SPV ▪ cu maximum 3 zile calendaristice înainte de data declarată pentru

începerea transportului, DAR
▪ până la prezentarea în punctul rutier de trecere a frontierei la
intrarea în România sau la locul de import;
▪ punerea efectivă în mişcare a vehiculului.
E-transport

989887 Codul UIT

876543
095565
▪ Termen de valabilitate:
o 5 zile calendaristice /

SPV
o 15 zile calendaristice pentru AIC de bunuri
▪ Cod UIT – trebuie comunicat transportatorului
E-transport
Conducătorul vehiculului de transport este
obligat să prezinte, la solicitarea organelor
competente din cadrul ANAF/AVR/MAI,
documentele care însoțesc transportul de
bunuri cu risc fiscal ridicat
Organizatorul transportului sau operatorul de
transport, după caz, are obligaţia să actualizeze,
în perioada de valabilitate a codului UIT,
informaţiile privind identificarea vehiculului de
transport rutier ori de câte ori acestea se modifică,
ÎNAINTE DE REPUNEREA ÎN MIŞCARE
E-transport

Este interzisă modificarea datelor înregistrate în Sistemul RO e-Transport referitoare la

transporturile de bunuri:

▪ după prezentarea în punctul rutier de trecere a frontierei la intrarea în România sau

la locul de import, respectiv
▪ după punerea în mișcare a bunurilor pe drumurile publice

Este interzisă descărcarea pe teritoriul României a bunurilor care fac obiectul

tranzacţiilor intracomunitare aflate în tranzit
▪ *cu excepţia celor care fac obiectul depozitării sau formării unui nou transport din una sau
mai multe partide de bunuri.
E-transport

În cazul în care în cadrul unei partide de bunuri sunt transportate atât bunuri cu risc fiscal ridicat, cât şi alte bunuri care nu fac
parte din categoria celor cu risc fiscal ridicat, utilizatorii au obligaţia să declare în Sistemul RO e-Transport datele aferente
transporturilor pentru toate bunurile transportate în cadrul unei partide de bunuri.
E-transport

RO e-Transport

PROCEDURĂ
404 ERROR

• Obligația de declarare / actualizare se

suspendă până la repunerea în funcțiune
a sistemului

• Obligațiile de declarare / actualizare se

îndeplinesc până la sfârșitul următoarei
zile lucrătoare repunerii în functiune a
sistemului (inclusiv pentru transporturile
încheiate)

• Perioadele de nefuncționare vor fi

publicate pe paginile de internet ale ANAF
și Ministerului Finantelor
Contravenții și amenzi: intră în vigoare începând cu 1 ianuarie 2023.

Neîndeplinirea obligației de raportare ▪ De la 10.000 de lei la 50.000 de lei - persoane fizice

Declararea în Sistemul RO e-Transport a unor cantități diferite de cele care ▪ De la 20.000 de lei la 100.000 de lei - persoane juridice
fac obiectul transportului ▪ Confiscarea contravalorii bunurilor nedeclarate

Nerespectarea obligației de a actualiza informațiile privind identificarea

vehiculului rutier ▪ De la 10.000 de lei la 50.000 de lei - persoane fizice
Nerespectarea obligației de a pune la dispoziția operatorului de transport codul ▪ De la 20.000 de lei la 100.000 de lei – persoane juridice
UIT

Nerespectarea obligațiilor de către conducătorul auto ▪ De la 5.000 de lei la 10.000 de lei

Multumesc
Alexandru Comănescu

Director,
Impozite Indirecte
KPMG Tax

12.12.2023