Prietenii Fiscalitatii Nr. 03

Revistă electronică de excelență în fiscalitate editată în fiecare luni
Nr. 03 / 20 Ianuarie 2020
PF
Anul acesta Codul fiscal este un
prieten nedespărțit!
- Ediție 2020 - ISSN–L 2344 – 5939

Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139 www.taxare.ro Cuprins
Cuprins
Revista Prietenii Fiscalității – Editie 2020
I. Reglementări recente în domeniul financiar- contabil și fiscal. Acte

normative publicate în săptămâna anterioară - scadențe fiscale
II. Subiectul săptămânii într-o speță remarcabilă

✓ Prescripția extinctivă a datoriilor și o argumentație suficientă pentru a
motiva înregistrarea cu întârziere a veniturilor din anularea datoriilor.
III. Raționamentul expertului în taxe și impozite

✓ Achiziția capitalului social al unei societăți din Republica Moldova –
aspecte interesante generate de aplicarea convenției de eliminare a
dublei impuneri.
IV. Excelență în fiscalitate

✓ Sistemul de plată – rate la dezvoltatorul imobiliar. Faptul generator
pentru TVA și recunoașterea venitului din cedarea activului.
V. Narativ și creativ în fiscalitate și contabilitate

✓ Să nu uităm să depunem declarațiile formular 205 și formular 207
privind venitul plătit la persoane fizice rezidente și nerezidente –
termen 31 Ianuarie 2020 pentru venitul anului 2019.
VI. Cupa cu fiscalitate

✓ Agenție imobiliară. Cum treci de la o obligație legală la alta – dotarea
cu casă de marcat fiscală și apoi dotarea cu
VII. Jurisprudența Curții Europene de Justiție în materie fiscală

✓ Cauzele conexate C 374/16 și C 375/16, Finanzamt Neuss, Igor Butin –
elementele minime obligatorii pentru ca o factură să aibă calitate de
document justificativ pentru deducerea TVA de la achiziții.
VIII. Echipa redacției. Prețuri abonamente
2 Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins

Capitolul I – Reglementări recente în domeniul financiar
❖ Au fost publicate multiple acte normative în ultima săptămână

din anul trecut, iar în acest număr analizăm următoarele:
➢ OMFP nr. 5 din 08 Ianuarie 2020 publicat în Monitorul Oficial

nr. 0023 din 14 ianuarie 2020 - Ordin pentru modificarea și
completarea Ordinului ministrului finanțelor publice nr.
2.482/2017 privind procedura și condițiile în care se realizează
autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor înregistrați,
a expeditorilor înregistrați și a importatorilor autorizați
❖ Noutățile și modificările aduse de aceste acte normative

sunt:
1. OMFP nr. 5/2020 se adresează tuturor operatorilor cu

produse accizabile, ce trebuie să dețină una dintre următoarele
autorizații: antrepozit fiscal, destinatar înregistrat, operator
economic cu produse accizabile.
2. Prin acest ordin se modifică competența și comisiile de

acordare a respectivelor autorizații. De exemplu, pentru
antrepozitele fiscale de producție vinuri deținute de contribuabili
mici sau persoane fizice, eliberarea autorizației de antrepozit
fiscal se realizează de comisii de specialitate organizate la nivelul
Direcției generale regionale (nu se mai acordă de către Comisia
centrală).
3. Cu această ocazie, se adoptă modul de lucru al comisiilor de

aprobare a solicitărilor contribuabililor, desigur comisii ce sunt
adecvate solicitării contribuabilului, iar ca regulă generală, acestea
se întrunesc de două ori pe lună.
Capitolul II: Subiectul săptămânii într-o speță remarcabilă
❖ Prescripția extinctivă a datoriilor și o argumentație suficientă

pentru a motiva înregistrarea cu întârziere a veniturilor din
anularea datoriilor.
Societatea PENEȘ CURSCANUL SRL este persoană juridică română în

ființată conform Legii nr. 31/1990 privind societățile. Aceasta este
plătitoare de impozit pe profit. Societatea a achiziționat în anul
2016 servicii de la societatea PUIUL DE GRADINÂ SRL persoană
juridică romană – societate cu răspundere limitată. Din cauza unor
divergențe între conducerile celor doua societăți, factura de servicii
nu a fost achitată nici până în data de 31 decembrie 2019, dată la
care se efectuează inventarul anului 2019. Cu această ocazie se
constată ca societatea PUIUL DE GRADINĂ SRL este radiată de la
Registrul Comerțului cu data de 01.01.2017 – lichidare voluntară.
Conducerea societății PENEȘ CURSCANUL SRL dorește să radieze
datoria din evidența contabilă? Ce argumentație poate să folosească
la întrebarea dacă a înregistrat veniturile cu întârziere având în
vedere faptul ca societatea creditoare s-a dizolvat cu doi ani
anteriori?
Din punct de vedere financiar contabil anularea unei datorii se

înregistrează pe seama conturilor de venituri 758 ,, Alte venituri din
activități de exploatare,, dacă ne raportam la funcționarea conturilor
contabile conform planului de conturi adoptat prin OMFP nr.
1802/2014 privind contabilitatea. Pe cale de consecință este o
întrebare cu relevanță dacă veniturile sunt înregistrate cu întârziere
la calculul impozitului pe profit, deoarece data înregistrării acestora
duce la faptul generator al impozitului pe profit.

Înregistrarea cu întârziere a veniturilor va genera dobânzi și
penalități de întârziere la plata impozitului pe profit, fără a deschide
o discuție cu privire la imaginea fidelă a patrimoniului reflectată în
situațiile financiare anuale. Prin urmare societatea trebuie să

identifice o argumentație care să fie corectă din punctul de vedere
al momentului faptului generator al venitului din anularea unei
datorii.
Ca și regulă generală, prescripția nu funcționează de la sine, nu

operează pe deplin drept, conform art. 256 din Codul civil. Aceasta
trebuie invocată de persoana interesată la prima înfățișare în fața
instanței potrivit art. 2513 din Codul civil. Pe cale de consecință, nici
în cazul în care societatea creditoare nu își mai continuă existența,
nu putem să discutăm de lipsa datoriei, ca urmare a dizolvării
societății creditoare, întrucât poate să intervină succesori asupra
masei patrimoniale.
Administratorul societății are dreptul să își asume plata datoriei și

ulterior termenului de prescripție. Dacă efectuăm plata unei datorii
ulterior termenului de prescripție nu înseamnă că s-a făcut o plată în
mod ilegal ci pur si simplu am efectuat o plată ulterior scadenței și
ne asumă eventuale consecințe din partea creditorului ce poate
solicita dobânzi de întârziere.
Ca să răspundem și dorinței conducerii societății PENEȘ CURCANUL

SRL, apreciem că pentru radierea acestei datorii se poate aplica
procedura inventarierii, conform OMFP nr. 2861/2009 privind
inventarierea. Administratorul societății are prerogativele generale
ale administrării societății, generate de Legea nr. 31/1990 și poate să
dispună radierea datoriei, având ca motiv principal dizolvarea
societății creditoare. Ulterior, dacă o persoană solicită plata datoriei,
in fața instanței de judecată se poate invoca prescripția.

Capitolul III: Raționamentul expertului în taxe și impozite
❖ Achiziția capitalului social al unei societăți din Republica

Moldova – aspecte interesante generate de aplicarea convenției de
eliminare a dublei impuneri.
Domnul Pop Popovici Popescu este directorul financiar al societății

BUJORI MOLDOVENEȘTI SA, persoană juridică română înființată
conform Legii nr. 31/1990 privind societățile. În luna Ianuarie 2020
Consiliu de Administrație al acestei societăți a decis achiziția
procentului de 100% din capitalul social al societății ZIMBRU
CHIȘINĂU SA persoană juridică înmatriculată în Republica Moldova.
Ce elemente trebuie să urmărească conducătorul departamentului
de contabilitate în legătură cu această achiziție de titluri financiare?
Achiziția parților sociale/acțiuni emise de o persoană juridică străină
va fi contabilizată utilizând raționamentul profesional cu privire la
termenul de deținere a acestor active financiare. Dacă termenul de
deținere estimat este mai mic de un an atunci aceste părți
sociale/acțiuni vor fi considerate investiții financiare pe termen scurt
iar dacă se intenționează păstrarea pe termen mai mare de un an
aceste părți sociale/acțiuni sunt considerate imobilizări financiare.
Noi vom considera că scopul deținerii este unul pe termen lung,

astfel aceste părți sociale/acțiuni sunt investiții financiare
contabilizate pe seama contului: 261 ,,Acțiuni/părți sociale deținute
la entități afiliate,,.
Deoarece societatea din România deține 100% din capitalul social al

persoanei juridice din Republica Moldova societățile sunt afiliate din
punct de vedere fiscal. Acest lucru obligă ca toate tranzacțiile între
acestea să se efectueze la prețul pieței, conform art. 11 alin. (4)
din Codul fiscal. Autorității fiscale au dreptul să solicite dosarul
preturilor de transfer în condiția OpANAF nr. 442/2016 privind
prețurile de transfer.
Din punct de vedere declarativ această filială trebuie declarată la

autoritatea fiscală în termen de 30 de zile de la realizarea achizițiilor
părților sociale/acțiuni, conform prevederii de la art. 85 alin. (2) din
Codul fiscal.
Între România și Republica Moldova există convenție de evitare a

dublei impuneri adoptate prin Legea nr. 60/1995 cu modificări
ulterioare. Astfel dacă există tranzacții ce intră în sfera impozitării
într-unul dintre state, atunci prin prezentarea certificatelor de
rezidență fiscală se poate invoca cea mai favorabilă impozitare
prevăzută între legislația națională și ce a din Convenția de evitare a
dublei impuneri.
Pot apărea și elemente de optimizare fiscală, cum ar fi veniturile din

dividende încasate de societatea din Romania. Societatea din
Romania este plătitoare de impozit pe profit și încasează dividende
de la societatea din Republica Moldova.
Sunt scutite la impozitul pe profit, dividendele încasate în condițiile

art. 23 lit. b) din Codul fiscal astfel: ,, b) dividende primite de la o
persoană juridică străină plătitoare de impozit pe profit sau a unui
impozit similar impozitului pe profit, situată într-un stat terț, astfel
cum acesta este definit la art. 24 alin. (5) lit. c), cu care România are
încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri, dacă persoana
juridică română care primește dividendele deține la persoana juridică
străină din statul terț, la data înregistrării acestora potrivit
reglementărilor contabile aplicabile, pe o perioadă neîntreruptă de
un an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care
distribuie dividende.
Capitolul IV: Excelență în fiscalitate
❖ Sistemul de plată – rate la dezvoltatorul imobiliar. Faptul

generator pentru TVA și recunoașterea venitului din cedarea
activului.
Societatea Dezvoltatorul Imobiliar Smart SRL sete persoană juridică

română înființată conform legii nr. 31/1990 privind societățile. Acesta
are ca obiect de activitate dezvoltarea imobiliară. În anul 2020 acesta
începe câteva proiecte imobiliare pentru care aplică un mecanism de
vânzare cunoscut ca rate la dezvoltator. Mai exact un potențial
cumpărător al unui apartament achită în avans un număr de 24 de
rate lunare, perioadă în care este edificat imobilul. La momentul
recepției se efectuează vânzarea cumpărarea și cumpărătorul are
acces în locuință. Cumpărătorul plătește un număr de alte 24 de rate
lunare după accesul în locuință, iar după achitarea integrală a ultimei
rate se face transferul dreptului de proprietate iar cumpărătorul va
putea înregistra transferul dreptului de proprietate la Agenția de
Cadastru și Publicitate Imobiliară. Ce implicații apar la nivelul societății
dezvoltator imobiliar? Când se va colecta TVA? Când se vor înregistra
veniturile din vânzare?
Acesta structură de vânzări cunoscută ca și rate la dezvoltator, duce la

dispute între economiști și juriști cu privire la momentul recunoașterii
venitului, deoarece transferul dreptului de proprietate se realizează
după plata ultimei rate. Însă soluția fiscală este de utiliza prevalența
economicului asupra formei juridice. Fiscal nu are relevanță că dreptul
de proprietate se transferă la după ultima rată, fiscal are relevanță
dreptul de a dispune ca și un proprietar. Faptul generator al TVA
pentru livrările de bunuri imobile este data la care bunul este predat
efectiv beneficiarului conform art. 281 alin. (6) din Codul fiscal, astfel:

„(6) Pentru livrările de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile,
data livrării este data la care intervine transferul dreptului de a
dispune de bunuri ca un proprietar. Prin excepție, în cazul
contractelor care prevăd că plata se efectuează în rate sau al oricărui

alt tip de contract care prevede că proprietatea este atribuită cel mai
târziu în momentul plății ultimei sume scadente, cu excepția
contractelor de leasing, data livrării este data la care bunul este
predat beneficiarului.”
Astfel, factura se va emite pentru întreaga sumă la momentul

predării imobilului data contractului de vânzare cumpărare. Se va
colecta TVA pentru întreg prețul vânzării, ocazie cu care se va ține
cont de eventuale avansuri sau de sistemul TVA la încasare. Însă
relevant este că după plata celei de a 24 rată, când persoana
cumpărătoare are acces în locuință se realizează livrarea
apartamentului analizată chiar din punctul de vedere al TVA. Atunci
dezvoltatorul imobiliar trebuie să stabilească baza de calcul la TVA
pentru întreaga livrare. Aplicarea sistemului de TVA la încasare nu
modifică faptul generator al TVA, ci este doar o facilitate de care
putem să ținem cont la acei dezvoltatori cu cifre de afaceri mai mici
de 2.250.000 lei.
Din punctul de vedere al impozitului pe venit recunoașterea

venitului dintr-un contract de vânzare cumpărare se realizează când
acesta poate fi stabilit în mod credibil, când cumpărătorul a preluat
riscurile și avantajele semnificative asupra imobilului, respectiv
entitatea nu mai cesionează bunul vândut, dacă ne raportăm la art.
441 din OMFP nr. 1802/2014 cu modificări ulterioare.
Acest lucru înseamnă că venitul și cheltuiala în legătură cu acest

imobil se realizează la data semnării contractului de vânzare
cumpărare.

Capitolul V: Narativ și creativ în fiscalitate și contabilitate
❖ Să nu uităm să depunem declarațiile formular 205 și

formular 207 privind venitul plătit la persoane fizice rezidente și
nerezidente – termen 31 Ianuarie 2020 pentru venitul anului
2019.
Mai sunt câteva zile și trebuie să depunem declarațiile cu venitul

plătit persoanelor fizice sau persoanelor fizice și juridice
nerezidente pentru plăți de venituri și impozite reținute prin
stopaj la sursă.
Să revedem pentru ce tipuri de venituri se depune fiecare dintre

formularele enumerate.
Categoriile de venituri aflate în sfera declarației 205 sunt:
a) venituri din dividende;
b) venituri din dobânzi;
c) venituri din lichidarea unei persoane juridice;
d) venituri din pensii;
e) venituri din premii;
f) venituri din jocuri de noroc;
g) venituri din alte surse.
Foarte important: Declarația 205 cuprinde și impozitul pe

veniturile realizate de nerezidenți la jocurile de noroc practicate în
România. Să trecem în revistă și veniturile încasate de nerezidenți,
aflați în sfera de depunerea a declarației 207. Se declară
următoarele categorii de venituri.
a) venituri din dividende,
b) venituri din dobânzi,
c) venituri din redevențe,

d) venituri din comisioane,
e) venituri din activități sportive și de divertisment,
f) venituri reprezentând remunerații primite de persoane juridice

străine care acționează în calitate de administrator,
g) venituri din servicii prestate de persoane nerezidente,
h) venituri obținute de persoane fizice nerezidente din premii

acordate la concursuri organizate în România,
i) venituri din lichidarea unei persoane juridice române,
j) venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de

la fiduciar la beneficiarul nerezident,
Foarte important: se declara și veniturile scutite de impozitul pe

veniturile obținute din România, conform scutirii din Codul fiscal
sau potrivit convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de
România cu alte state:
a) venituri din dobânzi

b) venituri obținute din tranzacțiile cu instrumente financiare
c) venituri din dividende

d) venituri din premii
e) venituri din redevențe

f) venituri din activități de consultanta
g) venituri realizate ca urmare a participării în alt stat la un joc de
noroc.
Să nu uitam termenul de depunere. Ambele declarații se depun cel

mai târziu pană în data de 31 Ianuarie 2020.
Sunt declarații
informative
Termen scadent Se depun

31 ianuarie 2020 electronic
Declarațiile formular
205 și 207
A se vedea corelația Pentru rezidenți se declară

cu sumele declarate venitul supus impozitului
prin formular 100 cu stopaj la sursă
Pentru nerezidenți se declară

atât impozitul reținut, cât și
scutirea de impozit, conform
convenției

Capitolul VI: Cupa cu fiscalitate
❖ Agenție imobiliară. Cum treci de la o obligație legală la alta –

dotarea cu casă de marcat fiscală și apoi dotarea cu
Domnul Ion Ionuț Ionescu este un cetățean român proaspăt

absolvent al unei facultăți de marcheting. Acesta este talentat în
vânzări și dorește să înființeze o societate microîntreprindere cu
obiect de activitate agenție imobiliară. Persoana fizică estimează ca
va avea anual o cifră de afaceri aproape de suma de 300.000 lei, fără
să fie obligată societatea să se înregistreze în scopuri de TVA.
Principalii clienți ai societății vor fi persoane fizice dar ți complexe
rezidențiale ce vor apela la serviciile acestei societăți. Trebuie
societatea să se doteze cu casă de marcat fiscala? În relație
subsecventă pentru încasările prin card bancar apare și o alta
obligație?
La modul generic obligația utilizării casei de marcat fiscale de către

operatorii economici este reglementată de art. 1 alin. (1) din OUG nr.
28/1999 privind casa de marcat fiscale, astfel: ,, Art. 1. - (1)
Operatorii economici care încasează, integral sau parțial, cu numerar
sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de
numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amănuntul, precum și a
prestărilor de servicii efectuate direct către populație sunt obligați să
utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.,,
Reținem că obligația dotării cu casa de marcat fiscală deriva din două

considerente:
- Încasarea cu numerar sau substitute de numerar sau prin carduri
bancare, a livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii
efectuate;

- Încasarea cu numerar se realizează de la vânzări către populație.
Prin populație înțelegem persoane fizice – consumator final al
bunurilor și serviciilor prestate de operatorul economic.
În acest context dacă există clienți ai agenție imobiliare ce achita

serviciile de intermediere prestate cu numerar sau cu plata prin card
bancar, atunci această agenție imobiliară trebuie să se doteze cu
casă de marcat fiscală.
Nota: La art. 2 din OUG nr. 28/1999 cu modificări ulterioare sunt

enumerate punctual situațiile prin care sunt exceptate unele
tranzacții cum ar fi vânzări prin bilete sau abonamente cu acces la
muzee, evenimente culturale etc. Serviciile de vânzări prin structură
de agenție imobiliară nu sunt enumerate printre excepții.
Și mai apare o obligație generată de ,,mărimea,, societății. Dacă în

anul anterior agenția imobiliară a realizat venituri mai mari de
50.000 Euro, aceasta are obligația să se doteze cu terminale POS sau
alte tehnologii moderne de încasare prin card bancar a serviciilor
efectuate. Acest lucru este prevăzut de legea nr. 191/2018 privind
modificarea pentru modificarea Ordonanței de urgenta a Guvernului
nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată.
În esență legislația privind sistemele moderne de plată interzic

operatorilor economici să refuze încasarea prin carduri bancare
pentru vânzările către populație, astfel acești operatori economici
trebuie să se doteze cu casă de marcat fiscală în primă instanța iar
apoi dacă depășesc plafonul cifrei de afaceri de 50.000 euro în
exercițiul anterior au obligația să se doteze cu cititoare de carduri,
deoarece nu au dreptul să refuze încasările prin carduri bancare.

Capitolul VII: Jurisprudența Curții Europene de Justiție în
materie fiscală
❖ Cauzele conexate C 374/16 și C 375/16, Finanzamt Neuss, Igor

Butin – elementele minime obligatorii pentru ca o factură să aibă
calitate de document justificativ pentru deducerea TVA de la
achiziții.
Hotărârea din cele doua cauze cumulate reflectă una dintre cele mai
importante decizii cu privire la calitatea de document justificativ a
facturii pentru deducerea de TVA și clarifică noțiunea de adresă din
perspectiva TVA.
Spețele în sine sunt similare respectiv doua persoane impozabile (o

societate și o persoană fizică ) sunt angrenate în comerțul cu
autoturisme și probabil există și o fraudă fiscală pe care autoritatea
fiscală nu a probat-o suficient.
În Cauza C 374/16, RGEX este o societate cu răspundere limitată care,

în cursul anului 2008, la care se referă litigiul principal, avea ca
activitate comerțul cu autovehicule. Constituită în luna decembrie
2007, această societate se află în lichidare din anul 2015. În
declarația de TVA aferentă anului 2008, RGEX a menționat printre
altele livrări intracomunitare de vehicule scutite de taxă și taxe
achitate în amonte în cuantum de 1 985 443,42 euro referitoare la
122 de automobile achiziționate de la EXTEL GmbH.
Administrația Fiscală din Neuss nu a acceptat declarația societății

RGEX și, prin decizia din 31 august 2010, a stabilit cuantumul TVA ului
datorat pentru anul 2008 în temeiul constatărilor efectuate în urma a
două controale speciale în materie de TVA.
Această administrație a considerat că livrările de vehicule către
Spania, declarate scutite, erau supuse taxei, întrucât vehiculele în

cauză nu fuseseră transportate în Spania, ci fuseseră introduse pe
piață în Germania.
Administrația menționată a considerat de asemenea că taxele

achitate în amonte pentru facturile emise de EXTEL nu erau
deductibile, întrucât aceasta din urmă era o „societate ecran” care
nu avea sediu la adresa indicată pe facturile sale.
În cauza C 375/16 în perioada 2009-2011, domnul Butin, care

desfășoară o activitate de comerț cu vehicule în Germania, a
furnizat, în scopul deducerii TVA ului aferent intrărilor, facturi
privind un anumit număr de vehicule achiziționate de la
întreprinderea Z și destinate a fi revândute.
Vehiculele erau livrate domnului Butin sau angajaților săi în parte

în locul în care Z își avea sediul social, chiar dacă Z nu desfășura o
activitate comercială la acea adresă, și în parte în locuri publice,
precum o gară feroviară.
În cursul unui control fiscal efectuat la domnul Butin, Administrația

Fiscală din Bergisch Gladbach a ajuns la concluzia că sumele taxei
aferente intrărilor achitate pentru facturile emise de Z nu puteau fi
deduse, întrucât adresa furnizorului menționată de Z pe facturile
respective era incorectă.
S-a constatat că această adresă nu servea decât drept „cutie

poștală” și că Z nu avea sediu comercial fix în Germania.

Reținem așadar că autoritatea fiscală motivează anularea dreptului
de deducere a TVA nu pentru o cauza fiscal fermă cum ar fi
justificarea unei fraude fiscale ci motivează că adresa persoanei
impozabile în prima cauză respectiv adresa furnizorului în ce-a de

doua cauză este o adresă poștală gen căsuță poștală și nu un loc
unde se desfășoară activitatea economică.
Instanțele naționale din Austria și Germania se adresează Curții de

Justiție Europeană să clarifice noțiunea de adresă din elementele
minime ale unei facturi.
Hotărârea Curții Europene a fost:

,,Articolul 168 litera (a) și articolul 178 litera (a) din Directiva
2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul
comun al taxei pe valoarea adăugată coroborate cu articolul 226
punctul (5) din această directivă trebuie interpretate în sensul că se
opun unei legislații naționale precum cea în discuție în litigiile
principale, care condiționează exercitarea dreptului de deducere a
taxei pe valoarea adăugată aferente intrărilor de indicarea pe
factură a adresei locului în care emitentul acesteia își desfășoară
activitatea economică.,,
În concluzie prin adresă menționată în factură nu se înțelege locul

unde persoana impozabilă își desfășoară activitatea economică ci o
adresă de corespondență unde poate fi contactată această
persoana impozabilă, fără ca acest fapt să anuleze dreptul de
deducere a TVA de la achizițiile efectuate în scop taxabil.
întreaga Hotărâre poate fi analizată aici:

http://itva.ro/documents/CauzeleconexateC374din2016șiC375din2
016FinanzamtNeussIgorButin.pdf

Capitolul VIII: Echipa redacției. Prețuri abonamente.
❖ Prețuri și opțiuni
➢ În afară de continuţul revistei, un abonat poate să descarce

legislaţia prezentată în revistă de pe site-ul redacției și poate primi
răspunsuri personalizate la întrebări adresate de acesta. Se pot
contracta următoarele opţiuni:
*calculat in lei, la cursul BNR din data emiterii facturii.

❖ Cum mă abonez?
1) Sunați la numărul 0765 216 760 – Marketing Prietenii
Fiscalității și cereți un formular de contract, moment în care

puteți afla mai multe amănunte ce v-ar putea interesa.
2) Descărcați formularul de contract de pe site-ul www.taxare.ro
sau prin click aici!
3) Trimiteți un email la adresa office@taxare.ro prin care solicitați
un formular de contract sau mai multe informații.
4) Transmiteți contractul semnat și ștampilat prin:
➢ E-mail la: office@taxare.ro
➢ Fax: 0311.043.869
➢ Poștă destinatar: Revista Prietenii Fiscalității, adresa: Str.
Aleea Posada, nr 8, Bl. 31, scara 2, ap. 19, Sector 5,
București, cod poștal 051414.
❖ Echipa redacțională Prietenii Fiscalității
➢ Manager produs: Adrian Bența

➢ Manager Calitate: Mihaela Bența
➢ Consilier contabilitate: Alina Rizea
➢ Consultant afaceri: Horațiu Sasu
➢ Consultant fiscal: Dragoș Pătroi
➢ Manager proiect Roxana Ivașcu
Pentru alte informații vă stăm la dispoziție la urmatoarele

numere de telefon: 021 776 90 18 sau 0740 031 795

Prietenii Fiscalitatii Nr. 03

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Prietenii Fiscalitatii Nr. 03

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Revistă electronică de excelență în fiscalitate editată în fiecare luni

Nr. 03 / 20 Ianuarie 2020

- Ediție 2020 - ISSN–L 2344 – 5939

I. Reglementări recente în domeniul financiar- contabil și fiscal. Acte

II. Subiectul săptămânii într-o speță remarcabilă

III. Raționamentul expertului în taxe și impozite

IV. Excelență în fiscalitate

V. Narativ și creativ în fiscalitate și contabilitate

VI. Cupa cu fiscalitate

VII. Jurisprudența Curții Europene de Justiție în materie fiscală

VIII. Echipa redacției. Prețuri abonamente

2 Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins

❖ Au fost publicate multiple acte normative în ultima săptămână

din anul trecut, iar în acest număr analizăm următoarele:

➢ OMFP nr. 5 din 08 Ianuarie 2020 publicat în Monitorul Oficial

❖ Noutățile și modificările aduse de aceste acte normative

1. OMFP nr. 5/2020 se adresează tuturor operatorilor cu

2. Prin acest ordin se modifică competența și comisiile de

3. Cu această ocazie, se adoptă modul de lucru al comisiilor de

❖ Prescripția extinctivă a datoriilor și o argumentație suficientă

Societatea PENEȘ CURSCANUL SRL este persoană juridică română în

Din punct de vedere financiar contabil anularea unei datorii se

4 Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins

situațiile financiare anuale. Prin urmare societatea trebuie să

Ca și regulă generală, prescripția nu funcționează de la sine, nu

Administratorul societății are dreptul să își asume plata datoriei și

Ca să răspundem și dorinței conducerii societății PENEȘ CURCANUL

5 Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins

❖ Achiziția capitalului social al unei societăți din Republica

Domnul Pop Popovici Popescu este directorul financiar al societății

Noi vom considera că scopul deținerii este unul pe termen lung,

Deoarece societatea din România deține 100% din capitalul social al

Din punct de vedere declarativ această filială trebuie declarată la

Între România și Republica Moldova există convenție de evitare a

Pot apărea și elemente de optimizare fiscală, cum ar fi veniturile din

Sunt scutite la impozitul pe profit, dividendele încasate în condițiile

❖ Sistemul de plată – rate la dezvoltatorul imobiliar. Faptul

Societatea Dezvoltatorul Imobiliar Smart SRL sete persoană juridică

Acesta structură de vânzări cunoscută ca și rate la dezvoltator, duce la

8 Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins

contractelor care prevăd că plata se efectuează în rate sau al oricărui

Astfel, factura se va emite pentru întreaga sumă la momentul

Din punctul de vedere al impozitului pe venit recunoașterea

Acest lucru înseamnă că venitul și cheltuiala în legătură cu acest

9 Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins

❖ Să nu uităm să depunem declarațiile formular 205 și

Mai sunt câteva zile și trebuie să depunem declarațiile cu venitul

Să revedem pentru ce tipuri de venituri se depune fiecare dintre

Foarte important: Declarația 205 cuprinde și impozitul pe

10 Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins

f) venituri reprezentând remunerații primite de persoane juridice

h) venituri obținute de persoane fizice nerezidente din premii

j) venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de

Foarte important: se declara și veniturile scutite de impozitul pe

a) venituri din dobânzi

c) venituri din dividende

e) venituri din redevențe

Să nu uitam termenul de depunere. Ambele declarații se depun cel

Termen scadent Se depun

A se vedea corelația Pentru rezidenți se declară

Pentru nerezidenți se declară

12 Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins

❖ Agenție imobiliară. Cum treci de la o obligație legală la alta –

dotarea cu casă de marcat fiscală și apoi dotarea cu