Prietenii Contabilitatii - Mediu Executiv 03

Publicație de excelență
în contabilitate
Prietenii
Contabilității
Mediu Executiv
Ediție 2020
Nr. 03 / 15 Ianuarie 2020
P C
Abonamente aici:
www.taxare.ro ISSN–L 2343 – 8460
Tel: 0765.216.760; 0723.530.139 www.itva.ro Cuprins

Motto:
Revista Prietenii Contabilității – Editie 2020
Anul acesta contabilul tău este

prietenul tău!
❖ Contabilul tău este un profesionist tăcut, ce

nu îți trimite felicitări pe rețele de
socializare, dar se gândește ca afacerea ta să
meargă bine.
❖ Contabilul tău identifică oportunitățile pe
care poți să le folosești în afacerea ta, ca ție
să îți meargă mai bine.
❖ Contabilul tău este un om al cifrelor, iar
acestea ne definesc, fie când te gândești la
ziua de naștere sau la suma salariului.
❖ Contabilul tău este la curent cu hățișurile
birocratice, cu numeroase legi neclare și el
găsește o soluție ca afacerea ta să meargă
mai departe.
❖ Contabilul tău face ceea ce trebuie ca tu să
poți să îți realizezi veniturile și să
beneficiezi de ele.
Adrian Bența
2 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

Cuprins
I. Noi modificări legislative în domeniul financiar contabil
II. Declarația fiscală a perioadei

➢ Depunerea situațiilor specifice produselor accizabile, până în
ziua de miercuri 15 ianuarie 2020.
III. Subiectul săptămânii

➢ Determinarea contribuțiilor sociale și a impozitului pe venit
pentru un angajat cu studii medii încadrat în baza unui contract
individual de muncă cu normă întreagă cu salariul minim în luna
ianuarie 2020.
IV. Contabilitate practică

➢ Prestări de servicii cu facturare pentru perioada următoare.
Înregistrări contabile utilizând contul 472 "Venituri înregistrate în
avans”.
V. Fiscalitate actuală
➢ Aspecte fiscale privind vânzările sub costul de achiziție.
VI. Adresa cabinetului/echipa redacțională

Capitolul I – Reglementări recente în domeniul financiar
❖ Au fost publicate multiple acte normative în ultima săptămână

din anul trecut, iar în acest număr analizăm următoarele:
➢ Lege nr. 5 din 06 Ianuarie 2020 publicată în Monitorul oficial nr.

0002 din 06 ianuarie 2020 - Lege bugetului de stat pe anul
2020
➢ Lege nr. 6 din 06 Ianuarie 2020 publicată în Monitorul oficial nr.
0003 din 06 ianuarie 2020 - Lege bugetului asigurărilor sociale
de stat pe anul 2020
➢ OMFP nr. 3781 din 23 Decembrie 2019 publicat în Monitorul
oficial nr. 0005 din 07 ianuarie 2020 - Ordin privind principalele
aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare
anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor
economici la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor
Publice și pentru reglementarea unor aspecte contabile
➢ OUG nr. 1 din 06 Ianuarie 2020 publicată în Monitorul Oficial
nr. 0011 din 09 ianuarie 2020 - Ordonanță de urgență privind
unele măsuri fiscal-bugetare și pentru modificarea și
completarea unor acte normative
❖ Noutățile și modificările aduse de aceste acte normative

sunt:
1. În Monitorul oficial din data de 06 ianuarie 2020, au fost

publicate două legi foarte importante, respectiv Legea bugetului
de stat și Legea bugetului asigurărilor sociale aplicabile în anul
2020. Vom face o sinteză minimă a prevederilor acestor legi,
dezvoltând punctual acele informații utile activității operatorilor
economici.

2. Sinteza bugetului de stat pentru anul 2020 este:
Bugetul de stat se stabileşte la venituri în sumă de 167.702,4

milioane lei, iar la cheltuieli în sumă de 261.212,0 milioane lei
credite de angajament şi în sumă de 215.224,2 milioane lei credite
bugetare, cu un deficit de 47.521,8 milioane lei.
Legea prevede creșterea salariilor în sistemul public conform
legislației anterioare.
3. Sinteza bugetului asigurărilor sociale pentru anul 2020 este:
Bugetul asigurărilor sociale de stat aferent sistemului public de

pensii se stabileşte la venituri în sumă de 87.327.121 mii lei, iar la
cheltuieli în sumă de 87.327.121 mii lei atât la credite de
angajament, cât şi la credite bugetare.
Sistemul de asigurare pentru accidente de muncă şi boli
profesionale se stabileşte la venituri în sumă de 162.337 mii lei, iar
la cheltuieli în sumă de 137.860 mii lei, atât la credite de
angajament, cât şi la credite bugetare, cu un excedent de 24.477
mii lei.
Bugetul asigurărilor pentru şomaj, aferent sistemului asigurărilor

pentru şomaj, se stabileşte la venituri în sumă de 2.157.794 mii lei,
iar la cheltuieli în sumă de 1.900.578 mii lei credite de angajament
şi în sumă de 1.900.864 mii lei credite bugetare, cu un excedent de
256.930 mii lei. Fondul de garantare pentru plata creanţelor
salariale instituit prin Legea nr. 200/2006 privind constituirea şi
utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanţelor salariale,
cu modificările ulterioare, se stabileşte la venituri în sumă de
1.258.657 mii lei, iar la cheltuieli în sumă de 11.465 mii lei, atât la
credite de angajament, cât şi la credite bugetare, cu un excedent
de 1.247.192 mii lei.

4. Câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea
bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2020 este de 5.429
lei.
Cuantumul ajutorului de deces se stabileşte, în cazul:
a)asiguratului sau pensionarului, la 5.429 lei;

b)unui membru de familie al asiguratului sau al pensionarului, la
2.715 lei.
5. Amintim faptul că:

• În anul 2019, salariul mediu brut utilizat la fundamentarea
bugetului asigurărilor sociale a fost de 5.163 lei;
• Salariul mediu brut în anul 2018 utilizat la fundamentarea
bugetului asigurărilor sociale a fost de 4.162 lei;
• Salariul mediu brut în anul 2017 utilizat la fundamentarea
bugetului asigurărilor sociale a fost de 3.131 lei.
Creșterea procentuală a salariului mediu brut din anul 2020 față de

anul 2019 este de 5,15%.
6. OMFP nr. 3781/2019 aprobă formatul Situațiilor financiare

anuale pentru exercițiul 2019, formulare ce vor fi utilizate atât de
entitățile raportoare ce au exercițiul financiar ca și an calendaristic
– probabil majoritatea operatorilor economici, dar și de entitățile
raportoare ce au exercițiul financiar diferit de anul calendaristic.
7. Ordinul se adresează atât operatorilor economici ce conduc

contabilitatea conformă cu directivele europene adoptată prin
OMFP nr. 1802/2014, cu modificări ulterioare, precum și
operatorilor economici ce utilizează Standardele Internaționale de
Raportare Financiară (IFRS), adoptate prin OMFP nr. 2844/2016, cu
modificări ulterioare.

8. Aceste raportări financiare anuale au drept obiectiv
prezentarea imaginii fidele a patrimoniului societății raportoare,
pornesc de la Balanța de verificare, după ce se parcurg toate

etapele preliminare, cum ar fi valorificarea inventarierii, aplicarea
metodelor de evaluare etc.
9. La ce termene vor fi depuse raportările financiare anuale

aferente anului 2019?
a) societățile ce nu au înregistrat activitate vor depune o
declarație de inactivitate în termen de 60 de zile de la încheierea
exercițiului financiar. Acest termen este în data de 29 februarie
2020. Reținem faptul că anul 2020 este an bisect, iar termenul este
într-o zi de sâmbătă, zi nelucrătoare, astfel că ultima zi este luni 02
martie 2020.
b) Pentru societățile aflate în lichidare, termenul maximal de
depunere este de 90 de zile de la încheierea exercițiului financiar,
respectiv în ziua de luni 30 martie 2020.
c) Pentru entitățile fără scop patrimonial – asociații și fundații,
termenul este de 120 de zile de la închiderea exercițiului financiar,
respectiv în ziua de miercuri 29 aprilie 2020.
d) Celelalte entități raportoare – marea majoritate a societăților
vor depune Situațiile financiare pentru anul 2019 în termen de
maxim 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar, respectiv
până în ziua de vineri 29 mai 2020.
10. Ordinul reiterează aceleași condiții de mărime privind

obligația efectuării auditului statutar astfel:
• Entitățile mijlocii și mari conform reglementărilor contabile,
precum și entitățile de interes public;
• Entităţile care, la data bilanţului, pentru două exerciții
consecutive, depăşesc limitele a cel puţin două dintre următoarele
trei criterii:

a) totalul activelor: 16.000.000 lei;
b) cifra de afaceri netă: 32.000.000 lei;
c) numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 50.
11. Elemente importante de avut în vedere:

a) Dividende anticipate distribuite pe parcursul exercițiului
financiar 2019.
În exercițiul financiar 2019, a fost posibilă distribuirea de dividende

anticipate, cu plăți de dividende în baza Situațiilor financiare
interimare. Trebuie să analizăm dacă suma acestor dividende
anticipate este conformă cu profitul distribuibil de la închiderea
exercițiului. Să sperăm că nu sunt cazuri de restituiri de dividende.
b) Declarația privind beneficiarul real.
În termen de 15 zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale,

trebuie depusă Declarația cu beneficiarul real al fondurilor, având
în vedere prevederile Legii nr. 129/2019 privind combaterea
spălării banilor.
12. OUG nr. 1/2020 modifică substanțial și tehnic OUG nr.

114/2018 și aduce modificări punctuale la diverse categorii de acte
normative.
13. Să analizăm modificările considerate de noi cele mai

importante:
1) În anul 2020, un punct de amendă pentru nerespectarea

reglementărilor privind circulația rutieră este de 145 lei –
ordonanța aduce punctul de amendă la același nivel ca în exercițiul
anterior.

2) Se modifică procedura de actualizare a accizelor cu rata inflației,
având ca perioadă de referință octombrie 2014 – septembrie 2015
– data redactării noului Cod fiscal.
Nivelul accizei se publică pe pagina de internet a Ministerului

Finanțelor Publice până pe data de 20 octombrie, dar nu mai târziu
de 31 decembrie a fiecărui an.
Ordonanța prevede în mod expres că se aplică această actualizare

începând cu anul 2020. Prin urmare, intră în sfera actualizării și
accizele la combustibili recent reduse prin lege.
3) Începând cu data de intrare în vigoare a prezentei ordonanțe, nu

mai este permisă detașarea din sistemul privat în sistemul public,
pentru ocuparea unor posturi vacante. Ordonanța stabilește
încetarea de drept a detașărilor existente din sistemul privat în
sistemul public.
Sunt câteva excepții cu privire la detașările din sistemul de apărare

sau din sistemul afacerilor externe.
4) Declararea taxei pe activele financiare datorată de instituțiile

financiare pentru anul 2019 se va realiza până pe data de 25
august 2020. Diferențele în plus sau în minus se regularizează
conform Codului de procedură fiscală.
Ordonanța prevede în mod expres că pentru anul 2020 nu se

datorează taxa pe active financiare, nu se calculează și nu se
datorează.
Notă: nu este abrogată taxa pe activele financiare, ci doar este

suspendată obligația plății pentru anul 2020.

5) Plata pensiei speciale pentru primari prevăzută de Codul
administrativ se suspendă până la 01 ianuarie 2021.
6) Operatorii economici ce vând produse către populație prin

intermediul automatelor de vânzări primesc o prelungire de 1 an a
termenului prin care aceste automate vor avea obligația emiterii
bonului fiscal. Aceștia vor avea obligația să se doteze cu automate
ce emit și bonuri fiscale până la data de 31 decembrie 2020.
7) Din punctul de vedere al OUG nr. 114/2018, sunt modificate

și/sau abrogate foarte multe prevederi cum ar fi: funcționarea
fondului de dezvoltare și investiții, programul pentru modernizarea
infrastructurii balneare etc.

Capitolul II – Declarația fiscală a perioadei
❖ Depunerea situațiilor specifice produselor accizabile, până

în ziua de miercuri 15 ianuarie 2020.
➢ Până pe data de 15 a lunii următoare, operatorii economici ce

activează în domeniul produselor accizabile, au o serie de obligații,
respectiv trebuie să depună situații centralizatoare cu privire la
aceste produse.
➢ Astfel, până în ziua de miercuri 15 ianuarie 2020, trebuie

îndeplinite următoarele obligații:
• Depunerea Declarației pe propria răspundere privind

îndeplinirea condițiilor de încadrare în categoria mică fabrică
de bere/mică distilerie, de către antrepozitarii autorizați ca
mici producători de bere/alcool pur;
• Depunerea Declarației privind informațiile necesare analizei
nivelului garanției pentru plata accizelor care pot deveni
exigibile, de către antrepozitarul autorizat/destinatarul
înregistrat/expeditorul înregistrat la autoritatea vamală
teritorială;
• Depunerea Declarației privind producția de vinuri liniștite

realizată și comercializată în calitate de mic producător
aferentă semestrului precedent, de către micii producători de
vinuri liniștite;
• Depunerea Declarației privind achizițiile/livrările
intracomunitare de vinuri liniștite efectuate în calitate de mic
producător aferentă semestrului precedent;

• Depunerea Situației eliberărilor pentru consum de tutun fin
tăiat, destinat rulării în țigarete/alte tutunuri de fumat în luna ...
anul ..., de către antrepozitarii autorizați, destinatarii înregistrați
sau importatorii autorizați pentru produse din grupa tutunului

prelucrat;
• Depunerea Situației eliberărilor pentru consum de
țigarete/țigări și țigări de foi în luna ... anul ..., de către
antrepozitarii autorizați, destinatarii înregistrați sau importatorii
autorizați pentru produse din grupa tutunului prelucrat;
• Depunerea Situației centralizatoare privind achizițiile/utilizările
de produse accizabile și livrările de produse finite rezultate în
luna ... anul ..., pentru luna precedentă, de către operatorii
economici care dețin autorizații de utilizator final (produse
energetice);
• Depunerea Situației centralizatoare privind achizițiile/utilizările
de produse accizabile și livrările de produse finite rezultate în
luna ..., pentru luna precedentă, de către operatorii economici
care dețin autorizație de utilizator final (alcoolul etilic și a
produse alcoolice);
• Depunerea Situației centralizatoare privind achizițiile și livrările
de produse accizabile pentru luna precedentă, de către
destinatarii înregistrați și reprezentanții fiscali pentru achizițiile
și livrările de produse accizabile;
• Depunerea Situației privind operațiunile desfășurate în
antrepozitul fiscal de producție de alcool și băuturi spirtoase
pentru luna precedentă, de către antrepozitarii autorizați
pentru producție produse accizabile;
antrepozitul fiscal de producție de vinuri/bauturi
fermentate/produse intermediare pentru luna precedentă, de
către antrepozitarii autorizați pentru producție produse
accizabile;

antrepozitul fiscal de producție de bere pentru luna
precedentă, de către antrepozitarii autorizați pentru producție

produse accizabile;
antrepozitul fiscal de producție tutunuri prelucrate pentru luna
precedentă, de către antrepozitarii autorizați pentru producție
produse accizabile;
antrepozitul fiscal de producție de produse energetice pentru
luna precedentă, de către antrepozitarii autorizați pentru
producție produse accizabile;
antrepozitul fiscal de depozitare pentru luna precedentă, de
către antrepozitarii autorizați pentru depozitare produse
accizabile;
• Depunerea jurnalelor pentru luna precedentă privind livrările
de combustibil destinat utilizării exclusiv pentru aviație, de către
antrepozitarii autorizați pentru producție/ depozitare;
• Depunerea jurnalelor pentru luna precedentă privind
achizițiile/livrările de combustibil destinat utilizării exclusiv
pentru aviație, de către antrepozitarii autorizați pentru
depozitare;
• Depunerea Situației centralizatoare privind livrările de produse
accizabile în luna ... anul ..., pentru luna precedentă, de către
operatorii economici care dețin autorizații de expeditor
înregistrat;
• Depunerea Evidenței achiziționării, utilizării și returnării
marcajelor pentru luna precedentă, de către antrepozitarii
autorizați, destinatarii înregistrați și importatorii autorizați de
produse supuse marcării.

Capitolul III – Subiectul săptămânii
❖ Determinarea contribuțiilor sociale și a impozitului pe venit

pentru un angajat cu studii medii încadrat în baza unui contract
individual de muncă cu normă întreagă cu salariul minim în luna
ianuarie 2020.
➢ Domnul Ion Ionuț Ionicescu este persoană fizică cetățean

român, cu rezidența în România. Aceasta este angajat începând cu
luna ianuarie 2020 în baza unui contract individual de muncă cu
normă întreagă în funcția de brutar la societatea PLĂCINTA CALDĂ
CU BRÂNZĂ SRL, persoană juridică română, înființată conform Legii
nr. 31/1990 privind societățile. Salariul brut de încadrare al
persoanei fizice este de 2.080 lei/lună, fiind o persoană cu studii
medii și acesta nu are nicio persoană în întreținere. Care este
salariul net de care va beneficia domnul Ionicescu în luna ianuarie
2020?
➢ Conform HG nr. 935/2019, începând cu data de 1 ianuarie

2020, salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată se
stabileşte la suma de 2.230 lei lunar, pentru un program normal de
lucru în medie de 167,333 ore pe lună, reprezentând 13,327 lei/oră.
➢ Din punctul de vedere al contribuțiilor, acestea sunt

următoarele:
• Contribuția de asigurări sociale pensii în procent de 25%;

• Contribuția de asigurări sociale de sănătate în procent de 10%;
• Contribuția asiguratorie pentru muncă în procent de 2,25%;
• Impozitul pe venitul din salarii în procent de 10%, după
deducerea contribuțiilor sociale și a deducerilor personale.

Referitor la deducerile personale, acestea sunt reglementate de
art. 77 alin. (2) din Codul fiscal, iar pentru angajații ce nu au

persoane în întreținere, valoarea deducerii este de 420 lei.
Calcul contribuții și salariu net pentru luna ianuarie 2020 în

situația descrisă de noi:
Salariu brut = 2.230 lei
Contribuția de asigurări sociale pensii = 2.230 lei x 25% = 558 lei
Contribuția la asigurările sociale de sănătate = 2.230 lei x 10% =

223 lei
Baza de calcul impozit = 2.230 lei – (558 lei + 223 lei + 420 lei) =
2.230 lei – 1.201 lei = 1.029 lei
Impozit pe venitul din salarii = 1.029 lei x 10% = 103 lei
Salariul net = 2.230 lei – 781 lei – 103 lei = 1.346 lei.
Observăm astfel că salariatul nostru va încasa pentru luna

ianuarie 2020 suma de 1.346 lei reprezentând salariul net.
Mai reținem și aspectul că societatea achită pentru acest contract

de muncă contribuția asiguratorie pentru muncă, respectiv suma
de 2.230 lei x 2,25% = 50 lei.

Capitolul IV – Contabilitate practică
❖ Prestări de servicii cu facturare pentru perioada următoare.

Înregistrări contabile utilizând contul 472 "Venituri înregistrate în
avans”.
Societatea INSTRUCTOR CONTABILITATE SRL este persoană juridică

română, înființată conform Legii nr. 31/1990 privind societățile,
înregistrată în scopuri de TVA, ce aplică sistemul de TVA la încasare
și reglementările contabile conforme cu directivele europene
adoptate prin OMFP nr. 1802/2014 privind contabilitatea. Aceasta
realizează servicii de instruire contabilă a personalului unui client,
persoană juridică română, având următoarele clauze contractuale:
a) în luna ianuarie 2020, se efectuează un număr de 100 ore de

instruire profesională pentru prețul de 100 lei/oră;
b) părțile agreează efectuarea unei reactualizări a reglementărilor

contabile, în luna ianuarie 2021, estimând noi modificări legislative
în această perioadă, pentru prețul de 2.000 lei.
Societatea prestatoare de servicii emite factura în data de 31
ianuarie 2020 ce este achitată prin transfer bancar în data de 14
februarie 2020. Ce procedură contabilă este aplicabilă acestei
situații?
Pentru a elabora o monografie contabilă aplicabilă acestei situații,

vom ține cont de prevederile de la pct. 447 din OMFP nr. 1802/2014
privind contabilitatea, după cum urmează:
„447. - În cazul în care preţul de vânzare include o valoare distinctă,
specificată contractual, destinată prestării ulterioare de servicii (de
exemplu, asistenţa tehnică şi perfecţionarea produsului

după vânzarea unui program informatic), acea sumă este amânată
(contul 472 "Venituri înregistrate în avans") şi recunoscută ca venit
pe parcursul perioadei în care se prestează serviciile, dar nu mai
târziu de încheierea perioadei pentru care a fost contractată

prestarea ulterioară de servicii.”
Observăm că legiuitorul impune conectarea veniturilor la momentul

realizării acestora și nu la data facturării. În acest sens, suma de
10.000 lei se va înregistra ca venit al perioadei curente din anul
2020, iar suma de 2.000 lei va fi înregistrată ca venit amânat. Și
această sumă se va înregistra în venituri din prestări servicii curente
însă în anul 2021.
Pentru înregistrarea în contabilitate, vom utiliza astfel contul 472

”Venituri înregistrate în avans”, din a cărui funcționare redăm
câteva aspecte, conform planului de conturi și instrucțiunilor
adoptate prin OMFP nr. 1802/2014 privind contabilitatea, după cum
urmează:
” Contul 472 "Venituri înregistrate în avans"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor efectuate în
avans.
Contul 472 "Venituri înregistrate în avans" este un cont de pasiv.
În creditul contului 472 "Venituri înregistrate în avans" se
înregistrează:
- veniturile înregistrate în avans, aferente perioadelor/exerciţiilor
financiare următoare, cum sunt: sumele facturate sau încasate din
chirii, abonamente, asigurări, sume aferente prestării ulterioare de
servicii (de exemplu, asistenţa tehnică) etc. (411, 461, 512, 531);
- valoarea subvenţiilor pentru venituri, aferente perioadelor
viitoare (445).
În debitul contului 472 "Venituri înregistrate în avans" se
înregistrează:

veniturile înregistrate în avans şi aferente perioadei curente sau
exerciţiului financiar în curs (704, 705, 706, 708, 766);
- valoarea subvenţiilor pentru venituri, înregistrate anterior ca

venituri în avans (741);
- partea din subvenţiile aferente veniturilor, restituită sau de

restituit (512, 462).
Soldul contului reprezintă veniturile înregistrate în avans.”
Monografie contabilă:
a) la data de 31 ianuarie 2020 la data emiterii facturii:
✓ 4111 „Clienţi” = 704 „Venituri din servicii prestate” cu suma de
10.000 lei
✓ 4111 „Clienţi” = 472 "Venituri înregistrate în avans" cu suma de
2.000 lei
✓ 4111 „Clienţi” = 4428 "TVA neexigibilă" cu suma de 12.000 lei x
19% = 2.280 lei.
b) în data de 14 februarie 2020, la încasarea sumei prin transfer

bancar:
✓ 5121 „Conturi la bănci în lei” = 4111 „Clienţi” cu suma de 14.280
lei
✓ 4428 "TVA neexigibilă" = 4427 "TVA colectată" cu suma de 2.280
lei.
c) în data de 31 ianuarie 2021 trebuie înregistrate în veniturile

curente, veniturile înregistrate în avans:
✓ 472 "Venituri înregistrate în avans" = 704 „Venituri din servicii
prestate” cu suma de 2.000 lei.

Capitolul V – Fiscalitate actuală
❖ Aspecte fiscale privind vânzările sub costul de achiziție.
Am primit pe adresa redacției următoarea întrebare: Care sunt

condițiile în care o societate persoană juridică română, poate vinde
o marfă cumpărată de la un furnizor sub costul de achiziție?
Ca și regulă generală, vânzările cu prețuri mai mici decât costul de

achiziție sau producție sunt interzise. Cu toate acestea, prevederile
de la art. 16 și art. 17 din OUG nr. 99/2000 privind comercializarea
produselor și serviciilor pe piață, permit câteva situații în care
vânzările sub costul de achiziție sau producție sunt permise, astfel:
„Art. 16. - Prin vânzări cu preţ redus, în sensul prezentei ordonanţe,

se înţelege:
a) vânzări de lichidare;
b) vânzări de soldare;
c) vânzări efectuate în structuri de vânzare denumite magazin de
fabrică sau depozit de fabrică; (...)
e) vânzări ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale
ale consumatorului, după ce evenimentul a trecut şi este evident că
produsele respective nu mai pot fi vândute în condiţii comerciale
normale;
f) vânzări ale produselor care într-o perioadă de 3 luni de la
aprovizionare nu au fost vândute;
h) vânzarea unui produs la un preţ aliniat la cel legal practicat de
ceilalţi comercianţi din aceeaşi zonă comercială, pentru acelaşi
produs, determinat de mediul concurenţial;

i) vânzarea produselor cu caracteristici identice, ale căror preţuri
de reaprovizionare s-au diminuat.
Art. 17. - Este interzis oricărui comerciant să ofere sau să vândă
produse în pierdere, cu excepţia situaţiilor prevăzute la art. 16 lit.

a) -c), e)-i), precum şi în cazul produselor aflate în pachete de
servicii. Prin vânzare în pierdere, în sensul prezentei ordonanţe, se
înţelege orice vânzare la un preţ egal sau inferior costului de
achiziţie, astfel cum acesta este definit în reglementările legale în
vigoare.”
În acest sens, se recomandă să se analizeze în caz concert

posibilitatea încadrării la una dintre situațiile permise de legiuitor
enumerate mai sus. Societatea trebuie să dezvolte analiza
urmărind dacă prin normele de aplicare pentru OUG nr. 99/2000
trebuie întocmită vreo documentație justificativă (inventar,
notificări primărie etc.).
În opinia noastră, cele mai des întâlnite situații în practică sunt cele
de la art. 16 lit. h) și f), respectiv vânzarea la prețuri concurențiale
ale zonei respectiv vânzarea unui stoc mai vechi de 3 luni.
Din punct de vedere fiscal, considerăm că întreg costul de achiziție

este deductibil atât timp cât societatea realizează un venit
impozabil, conform art. 25 alin. (1) din Codul fiscal.
Respectându-se procedura de vânzare sub costuri, o astfel de

precizare este enumerată și la art. 80 din OUG nr. 99/2000 privind
comercializarea produselor și serviciilor pe piață. Din punctul de
vedere al TVA, considerăm că suma dedusă la achiziție reprezintă o
valoare integral deductibilă atât timp cât achiziția se justifică
printr-o factură corect întocmită, iar bunurile se vând către un
client colectându-se TVA.

❖ Cum mă abonez?
1) Sunați la numărul 0765 216 760 – Marketing Prietenii

Contabilități și cereți un formular de contract, moment în care
puteți afla mai multe amănunte ce v-ar putea interesa.
2) Descărcați formularul de contract de pe site-ul www.taxare.ro
sau prin click aici!
3) Trimiteți un email la adresa office@taxare.ro prin care solicitați
un formular de contract sau mai multe informații.
4) Transmiteți contractul semnat și ștampilat prin:
➢ E-mail la: office@taxare.ro
➢ Fax: 0311.043.869
➢ Poștă destinatar: Revista Prietenii Contabilității, adresa:
Str. Aleea Posada, nr 8, Bl. 31, scara 2, ap. 19, Sector 5,
București, cod poștal 051414.
❖ Echipa redacțională Prietenii Contabilității
➢ Manager produs: Adrian Bența

➢ Manager Calitate: Mihaela Bența
➢ Consilier contabilitate: Alina Rizea
➢ Consultant afaceri: Horațiu Sasu
➢ Consultant fiscal: Dragoș Pătroi
➢ Manager proiect Laura Trandafir
Pentru alte informații vă stăm la dispoziție la urmatoarele

numere de telefon: 021 776 90 18 sau 0740 031 795

Prietenii Contabilitatii - Mediu Executiv 03

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Prietenii Contabilitatii - Mediu Executiv 03

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Publicație de excelență

Nr. 03 / 15 Ianuarie 2020

www.taxare.ro ISSN–L 2343 – 8460

Tel: 0765.216.760; 0723.530.139 www.itva.ro Cuprins

Anul acesta contabilul tău este

❖ Contabilul tău este un profesionist tăcut, ce

2 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

I. Noi modificări legislative în domeniul financiar contabil

II. Declarația fiscală a perioadei

III. Subiectul săptămânii

IV. Contabilitate practică

VI. Adresa cabinetului/echipa redacțională

3 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

❖ Au fost publicate multiple acte normative în ultima săptămână

➢ Lege nr. 5 din 06 Ianuarie 2020 publicată în Monitorul oficial nr.

❖ Noutățile și modificările aduse de aceste acte normative

1. În Monitorul oficial din data de 06 ianuarie 2020, au fost

4 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

Bugetul de stat se stabileşte la venituri în sumă de 167.702,4

3. Sinteza bugetului asigurărilor sociale pentru anul 2020 este:

Bugetul asigurărilor sociale de stat aferent sistemului public de

Bugetul asigurărilor pentru şomaj, aferent sistemului asigurărilor

5 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

Cuantumul ajutorului de deces se stabileşte, în cazul:

a)asiguratului sau pensionarului, la 5.429 lei;

5. Amintim faptul că:

Creșterea procentuală a salariului mediu brut din anul 2020 față de

6. OMFP nr. 3781/2019 aprobă formatul Situațiilor financiare

7. Ordinul se adresează atât operatorilor economici ce conduc

6 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

pornesc de la Balanța de verificare, după ce se parcurg toate

9. La ce termene vor fi depuse raportările financiare anuale

10. Ordinul reiterează aceleași condiții de mărime privind

7 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

c) numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 50.

11. Elemente importante de avut în vedere:

În exercițiul financiar 2019, a fost posibilă distribuirea de dividende

b) Declarația privind beneficiarul real.

În termen de 15 zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale,

12. OUG nr. 1/2020 modifică substanțial și tehnic OUG nr.

13. Să analizăm modificările considerate de noi cele mai

1) În anul 2020, un punct de amendă pentru nerespectarea

8 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

– data redactării noului Cod fiscal.

Nivelul accizei se publică pe pagina de internet a Ministerului

Ordonanța prevede în mod expres că se aplică această actualizare

3) Începând cu data de intrare în vigoare a prezentei ordonanțe, nu

Sunt câteva excepții cu privire la detașările din sistemul de apărare

4) Declararea taxei pe activele financiare datorată de instituțiile

Ordonanța prevede în mod expres că pentru anul 2020 nu se

Notă: nu este abrogată taxa pe activele financiare, ci doar este

9 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

administrativ se suspendă până la 01 ianuarie 2021.

6) Operatorii economici ce vând produse către populație prin

7) Din punctul de vedere al OUG nr. 114/2018, sunt modificate

10 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

❖ Depunerea situațiilor specifice produselor accizabile, până

➢ Până pe data de 15 a lunii următoare, operatorii economici ce

➢ Astfel, până în ziua de miercuri 15 ianuarie 2020, trebuie

• Depunerea Declarației pe propria răspundere privind

• Depunerea Declarației privind producția de vinuri liniștite

11 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

sau importatorii autorizați pentru produse din grupa tutunului