Suport de Curs 01.02.2021

01.02.
2021
Agenda cursului
Impozitarea directa a societăților comerciale
Impozitarea directa a persoanelor fizice
Taxa pe valoarea adăugată

Noutăți fiscale 2021.
Măsuri de sprijin pentru mediul de afaceri. Tratamente Procedură fiscală
fiscale în contextul COVID-19
Măsuri de sprijin pentru angajați si angajatori
acordate in 2021
Tratament cost de achiziție case de marcat
Reinvestirea profitului – tratament completat

IMPOZITAREA DIRECTA A
SOCIETĂȚILOR COMERCIALE Noi facilități pentru Horeca
Noi tratamente fiscale privind anumite cheltuieli
Tratamente noi privind veniturile la microîntreprinderi
Facilități fiscale pentru societățile cu capital propriu pozitiv

și în creștere
01.02.2021
Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu achiziționarea caselor de marcat

Casele de marcat sunt definite la art. 3 alin. (2) din OUG 28/1999.
Pentru societăți plătitoare de impozit pe profit

Tratament cost de achiziție case de marcat
Începând cu august 2020 Anii 2018, 2019, ian – iul 2020
Bază legală: • Se scade din impozitul pe profit datorat pentru  Se scade din impozitul pe profit la
trimestrul punerii în funcțiune/ impozitul pe determinarea impozitului pe profit pentru
Legea 153/2020 pentru modificarea și completarea Legii nr. profit anual (sistem anual de declarare și 2020
227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru completarea plată);  Condiție: la data achiziției să fi fost plătitor
Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități; de impozit pe profit,
Legea 296/2020 pentru modificarea şi completarea Legii nr.
227/2015 privind Codul fiscal.  cheltuieli nedeductibile – costul de achiziție  sumă asimilată cheltuielilor nedeductibile în
pentru obiectele de inventar sau amortizarea anul 2020
Intrată în vigoare: 1 august 2020 pentru mijloacele fixe;
• Report in caz de depășire: următorii 7 ani consecutivi
• Se scade în aceleași condiții, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.
[art. 25 alin. (4) lit. (t) CF] [art. II alin. (1) și (2) Legea 153/2020)
Pentru societăți plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor Pentru societăți plătitoare de impozit specific unor activitati
Începând cu august 2020 Anii 2018, 2019, ian – iul 2020 Începând cu august 2020 Anii 2018, 2019, ian – iul 2020
 Se scade direct din impozitul micro în • Se scade la determinarea impozitului pe veniturile
trimestrul în care au fost puse în microîntreprinderilor pentru trim. 4 2020.  Se scade din impozitul specific în anul în Atentie!
funcțiune. • Condiție: La data achiziției societatea să fi fost care casa de marcat a fost pusă în Nu se acorda deducere pentru achizitiile
plătitor de impozit micro funcțiune, în limita impozitului specific efectuate anterior intrarii in vigoare a Legii
datorat pentru anul respectiv. 153/2020.
• Costul de achiziție se adaugă la baza impozabilă
pentru trim.4 2020.  Report în caz de depășire: pe următorii 7 Exceptie:
• Se scade din impozitul datorat pentru trim 4. ani consecutivi. Pentru impozitul pe profit aferent anului 2020,
[art. 6 alin. (8) și (9) din Legea 170/2016] determinat pentru activitățile desfășurate, altele
Report: în caz de depășire: pe o perioadă de 28 de trimestre consecutive şi se scad în aceleași decât cele corespunzătoare codurilor CAEN
condiții, la fiecare termen de plată a impozitului. prevăzute de lege.
[art. 56 alin. (16) și (17) CF) [art. II alin. (3) și (4) Legea 153/2020]
01.02.2021
Exemplu 1 Exemplu 2
Achiziție casă de marcat în anul 2020 Achizitie casă de marcat 2018-2019, pentru care s-a aplicat facilitatea privind reinvestirea
profitului
În trim. IV 2020, contribuabil, plătitor de În trim. IV 2020, contribuabil, plătitor de
În decembrie 2018 societatea a achiziționat o casă de marcat în valoare de 3.000 lei.
impozit pe profit, are: impozit pe profit, are:
Venituri 100.000
Venituri 100.000 Venituri 100.000
Cheltuieli (40.000)
Cheltuieli, din care: (40.000) Cheltuieli, din care: (110.000) Rezultat contabil (100.000 - 40.000) 60.000
Valoarea casă de marcat Ct. 603) 1.000 Valoare casă de marcat 1.000
Cheluieli nedeductibile – amortizare (3000*2 ani/4 ani) 1.500
Rezultat contabil 60.000 Rezultat contabil (10.000)
Rezultat impozabil 61.500
(100.000 - 40.000)
Rezultat fiscal (9.000) Impozit pe profit calculat 9.840
Rezultat impozabil 61.000
Impozit pe profit scutit (3.000*16%) - eliminare efect 480
Impozit pe profit calculat 9.760
Deducere de reportat în următorii 7 1.000 Sponsorizare (2.064)
Deducere cost casă de marcat (1.000)
ani Deducere achiziție casă de marcat (3.000)
Impozit pe profit datorat 8.760
Impozit pe profit datorat 5.256
Exemplu 3 Exemplu 4
Achiziție casă de marcat 2018-2019

În trimestrul IV 2020, o microîntreprindere cu salariați, are:
În anul 2018 societatea a achiziționat o casă de marcat în valoare de 2.000 lei.
Venituri 100.000 Baza impozabilă 100.000

Cheltuieli (90.000) Valoare achiziție 3 case de marcat – 1000 lei fiecare 3.000
Cheluieli nedeductibile 2.000 Impozit pe venit înainte de deducere ( 100.000 * 1%) 1.000
Rezultat impozabil 12.000 Deducere achiziție case de marcat (1.000)
Impozit pe profit calculat 1.920 Impozit pe venit de plata -
Deducere achizitie casa de marcat (1.920) Deducere pentru achiziție case de marcat de reportat pentru 2.000
Impozit pe profit datorat 0 următoarele 28 de trimestre (3.000 – 1.000)
Deducere de reportat în următorii 7 ani 80
01.02.2021
Exemplu 5
Un contribuabil plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor ( cu salariați) are:

Baza impozabilă an 2020 100.000 Reinvestirea profitului – tratament completat
Achiziție și punere în funcțiune o casă de marcat - trimestrul IV 2019 1.500
Recalculare bază impozabilă cu valoare deducerii acordate în anul 2019 (daca s-a 101.500
acordat) Bază legală:
Impozit pe venit înainte de deducere ( 100.000 + 1.500) * 1% 1.015
Legea 296/2020 pentru modificarea şi completarea Legii
Sponsorizări (203) nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Deducere posibila achiziție casă de marcat (1.015 - 203) ( 812)
Impozit pe venit de plată - Intrată în vigoare: 1 ianuarie 2021
Deducere pentru achiziție case de marcat de reportat in următoarele 28 trimestre 688
(1.500 – 812)
Reinvestirea profitului – tratament completat Condiții:
Activul să fie nou, respectiv nu a fost utilizat anterior datei

Q: Pentru ce se acordă scutirea pentru profitul reinvestit? achiziției,
A: Achiziționarea sau producerea de:
- echipamente tehnologice,
Activul sa fie păstrat în patrimoniu o perioadă egală cu:
- calculatoare electronice și echipamente periferice,
- mașini și aparate de casă, de control și de facturare, • 1/2 din durata de utilizare economică, cf. reglementări
- programe informatice, precum și pentru dreptul de utilizare a contabile, dar
programelor informatice • nu mai mult de 5 ani.
Exceptie: Activele:
Q: Când de acordă?  transferate în cadrul operațiunilor de reorganizare;
A:  înstrăinate în procedura de lichidare/faliment;
- În trimestrul punerii în funcțiune în baza procesului verbal de punere  distruse, pierdute, furate sau defecte și înlocuite, daca
in funcțiune, aceste situații sunt demonstrate sau confirmate în mod
- Pentru investițiile puse în funcțiune parțial în anul respectiv, în baza corespunzător.
unor situații parțiale de lucrări - pentru activele care se realizează pe  scoase din patrimoniu ca urmare a îndeplinirii unor
parcursul mai multor ani consecutivi obligații legale.
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
01.02.2021
Profitul investit reprezintă:

Restricții:  profitul contabil brut cumulat de la începutul anului, obţinut până în trimestrul
sau în anul punerii în funcţiune a activelor (SC 121)
 Nu se poate opta pentru metoda de amortizare accelerată pentru activele
respective.
 profitul contabil brut cumulat de la începutul trimestrului respectiv investit în
 Nu beneficiază de facilitate contribuabilii care aplică prevederile Legii nr. activele puse în funcţiune începând cu trimestrul în care aceştia au devenit
153/2020 pentru achiziţiile reprezentând aparate de marcat electronice plătitori de impozit pe profit.
fiscale.
Scutirea de impozit pe profit se acordă în limita:

Atenție: impozitului pe profit calculat cumulat de la începutul anului până în trimestrul
• Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai punerii în funcțiune a activelor pentru contribuabilii care aplică sistemul
puțin partea aferentă rezervei legale, se repartizează la sfârșitul exercițiului trimestrial
financiar sau în cursul anului următor, cu prioritate pentru constituirea
rezervelor.
impozitului pe profit calculat cumulat de la începutul anului punerii în funcțiune
a activelor până la sfarsitul anului respectiv pentru contribuabilii care aplică
sistemul anual.
Exemplu 1
Calculul scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de către contribuabilii care aplică sistemul
trimestrial de declarare și plată a impozitului pe profit Repartizarea profitului la sfarșitul anului sau în anul următor:
Trim I Trim II Trim III Trim IV
Investiție 300.000 100.000 Are obligatia constituirii rezervei legale - 5% din profit:
Impozit aferent investiției 48.000 16.000 500.000 * 5% = 25.000 lei
Indicatori pe cumulat
Rezultat contabil înainte de impozitare 200.000 450.000 250.000 500.000 Se repartizează pe rezerve suma profitului scutit:
Rezultat fiscal an 250.000 550.000 350.000 600.000 300.000 (trim. II) – 25.000 = 275.000 lei
Pierdere fiscală reportată (200.000) (200.000) (200.000) (200.000)
Impozit pe profit 8.000 56.000 24.000 64.000
Impozit scutit - (48.000) (24.000) (48.000)
Impozit de plată- în trim 8.000 8.000 0 16.000
691=441 8.000 0 (8.000) 16.000
01.02.2021
Exemplu 2
Trim I Trim II Trim III Trim IV Repartizarea profitului la sfarșitul anului sau în anul următor:
Investiție 100.000 300.000 200.000
Daca are obligația constituirii rezervei legale:
Impozit aferent investiției 16.000 48.000 32.000
Rezerva legala = 500.000 * 5% = 25.000 lei
Indicatori pe cumulat
Rezultat contabil înainte de impozitare (100.000) 150.000 450.000 500.000 Diferenta se repartizează la alte rezerve = 225.000 lei (50.000 trim II + 200.000 trim IV –
25.000).
Rezultat fiscal an (50.000) 250.000 550.000 600.000
Pierdere fiscală reportată (200.000) (200.000) (200.000) (200.000)
Impozit pe profit 0 8.000 56.000 64.000
Impozit scutit 0 (8.000) (8.000) (40.000)
Impozit de plata (în trimestru) 0 0 48.000 24.000
691=441 0 0 48.000 (24.000)
Exemplu 3
Calculul scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de către contribuabilii care aplică sistemul
anual de declarare și plată a impozitului pe profit
Investiție 100.000 + 300.000 + 200.000 = 600.000 Noi facilități pentru Horeca
Impozit aferent investiiei 96.000
Rezultat contabil înainte de impozitare 500.000
Rezultat fiscal an 600.000 Bază legală:
Pierdere fiscală reportată (200.000)
Impozit pe profit 64.000 OUG nr. 224/2020 din 30 decembrie 2020 privind unele
măsuri pentru acordarea de sprijin financiar pentru
Impozit scutit (64.000) întreprinderile din domeniul turismului, structuri de cazare,
Impozit de plată 0 structuri de alimentaţie şi agenţii de turism, a căror
activitate a fost afectată în contextul pandemiei de COVID-
Daca are obligația constituirii rezervei legale, presupunem 5% din profit (500.000 * 5% = 25.000), la
sfarșitul anului sau în anul următor se repartizează pe rezerve suma profitului scutit, respectiv suma 19, precum şi privind unele măsuri fiscale
de 375.000 lei (400.000 – 25.000).
01.02.2021
Noi facilități pentru Horeca Noi facilități pentru Horeca

OUG 224/2020 OUG 224/2020 - Scheme de ajutor de stat
• Primele trei luni din anul 2021 sunt scutite de impozit.

• Instituirea unei scheme de ajutor de stat pentru:
 întreprinderile din domeniul turismului,
• Calcul impozit specific pentru 2021:  structuri de primire turistice cu funcţiuni de cazare, A căror activitate a fost
Impozit specific anual x  structuri de alimentaţie, afectată în contextul
 agenţii de turism, pandemiei de COVID-19.
[365 – (Nr zile 1 ianuarie 2021 - 31 martie 2021)]/365
• Ajutorul = Granturi în vederea acoperirii parţiale, în cuantum de 20%, a pierderii din cifra de
Exemplu afaceri sau din rulaj, în cazul agenţiilor de turism, rezultată din desfăşurarea activităţilor, suferită în
Impozit specific calculat in baza formulei = 25.000 lei anul 2020, comparativ cu anul 2019
Impozit specific 2021 = (25.000 * (365 - 90) / 365) = 18.836 lei
• Valoarea maximă a ajutorului de stat → 800.000 euro/întreprindere.
Q: Cui poate fi acordat ajutorul?

Q: Cine sunt beneficiarii?
A: Ajutorul poate fi acordat:
A.  întreprinderilor care nu sunt în dificultate şi/sau
 întreprinderilor care nu erau în dificultate la 31.12.2019, dar care s-
Întreprinderile care îndeplinesc, la data depunerii cererii de finanţare,
au confruntat cu dificultăţi /au intrat în dificultate ulterior, din cauza
condiţiile de eligibilitate prevăzute în schema de ajutor de stat, inclusiv
cele impuse de legislaţia în domeniul ajutoarelor de stat: COVID-19
 prin excepţie, microîntreprinderilor sau întreprinderilor mici, deja în
dificultate la 31.12.2019, cu condiţia:
 agenţii de turism licenţiate CAEN 7911, 7912, 7990 - să nu facă obiectul unei proceduri colective de insolvenţă;
- să nu fi primit ajutor pentru salvare sau ajutor pentru
 structuri de primire turistice CAEN 5510, 5520, 5530, 5590 restructurare;
- la momentul acordării ajutorului să fi rambursat împrumutul sau să
 structuri de alimentaţie CAEN 5610, 5621, 5629, 5630 fi încetat garanţia, daca au primit ajutor pentru salvare;
- să nu mai facă obiectul unui plan de restructurare daca au primit
ajutor pentru restructurare.
01.02.2021
Noi facilități pentru Horeca Proiect modificare O.U.G.224/2020 – în dezbatere publică

OUG 224/2020 - Scheme de ajutor de stat Clarificări:
Condiţii de eligibilitate: • Cifrele utilizate trebuie să fie brute - înainte de deducerea impozitelor sau altor taxe.
 Beneficiarii nu fac obiectul unei decizii emise de către CE/alt furnizor de ajutor de
stat/Consiliul Concurenţei de recuperare a unui ajutor de stat/de minimis;
Benficiar Baza de calcul ajutor
 In cazul în care au făcut obiectul unei astfel de decizii, aceasta a fost deja Raportează cifra de afaceri CA obținută din activitatea eligibilă din 2020 – CA
executată şi creanţa integral recuperată, cu dobânzile aferente; obținută din activitatea eligibilă din 2019
 Nu au mai primit un alt ajutor sau, dacă au primit, ajutorul primit însumat cu cel Aplică regimul special Valoarea totală prestări de servicii turistice, inclusiv
primit în baza prezentei scheme nu depăşeşte 800.000 euro; pentru agențiile de turism marja, efectuate in 2020 – Valoarea totală a prestărilor
(cf. art. 311 CF) de servicii turistice, inclusiv marja, din 2019.
 Nu se află în insolvenţă la momentul înscrierii în cadrul schemei de ajutor de stat.
Țin evidența în partidă Incasările obținute din activitatea eligibilă din 2020 –
• Semnarea contractului de finanţare cu beneficiarul în cadrul schemei se va face până simplă (cf. Legii Incasările obținute din activitatea eligibilă din 2019
cel târziu la data de 30 iunie 2021. contabilităţii nr. 82/1991)
• Plata sumelor - în 30 zile de la semnarea contractului de finanţare
Proiect modificare O.U.G.224/2020 – în dezbatere publică Proiect modificare O.U.G.224/2020 – în dezbatere publică
Clarificări certificare și asumare Clarificări condiții:
Beneficiarii schemei sunt:
 agenţii de turism care dețin licențe de turism valabile cel puțin de la 01.01.2019 și
la data acordării ajutorului de stat,
Valoare grant Cine certifica si isi asuma baza de calcul?
mai mici de 50.000 euro  un expert contabil membru al CECCAR  structuri de primire turistice cu funcţiuni de cazare care dețin certificate de
clasificare valabile cel puțin de la 01.01.2019 și la data acordării ajutorului de stat,
mai mari de 50.000 euro  un auditor financiar membru al CAFR
 structuri de alimentaţie, care desfăşoară activităţi conform codurilor specifice,
Profesionistul este selectat și remunerat de către aplicant.
 sunt înregistrate în scopuri fiscale pe teritoriul României.
 obligaţia menţinerii activităţii pentru care au obţinut finanţare pentru cel puţin 24
luni de la data plății sumelor, dacă prin acte normative nu se instituie restricţii de
natură a impune suspendarea ori întreruperea activităţii comerciale. Perioada de
suspendare ori întrerupere a activităţii comerciale nu se ia în calcul.
01.02.2021
Proiect modificare O.U.G.224/2020 – în dezbatere publică Proiect modificare O.U.G.224/2020 – în dezbatere publică
Clarificări: Clarificări:
Se va verifica corespondența dintre CA anuală obținută din activitatea eligibilă din Recuperarea ajutorului de stat:
2019 și 2020  Daca se constata că la înscriere aplicantul a făcut declarații incomplete, nereale sau
declarată pe propria răspundere de către aplicant în formularul de înscriere, neconforme cu realitatea,
cu valorile certificate și asumate de către expertul contabil /auditorul financiar.  în cazul în care valorile CA anuale obținute din activitatea eligibilă pentru care
În cazul în care există neconcordanțe între aceste valori, aplicantul va primi decizie de aplică aferentă anilor 2019 și 2020 certificate și asumate de către expertul contabil
respingere. / auditorul financiar, nu au fost determinate corect ori nu corespund realității.
Verificarea corectitudinii și realității valorilor certificate și asumate de către expertul

contabil / auditorul financiar, se realizeaza ex-post, dar nu mai târziu de finalizarea RASPUNDERE IN SOLIDAR a expertului/auditorului cu beneficiarul
perioadei de monitorizare, de ANAF:
pentru toate cererile de finanțare cu o valoare acordată/contractată >= 50.000 Dacă se constată că, în condițiile unei activități diligente și realizate potrivit
euro reglementărilor legale în vigoare a expertului contabil / auditorului financiar ajutorul
prin eșantion de 10% pentru cererile de finanțare cu o valoare acordată/finanțată nu ar fi fost acordat sau ar fi fost acordat în alt cuantum valoric.
<= 50.000 de euro.

Articole noi
Tip cheltuiala Tratament fiscal In vigoare

Cheltuielile suportate de angajator aferente activităţii în Cheltuieli deductibile Din
regim de telemuncă pentru salariaţii care desfăşoară 24.12.2020
activitatea în acest regim
Bază legală:
Cheltuielile cu beneficiile acordate salariaţilor în Elemente similare Din
Legea 296/2020 pentru modificarea şi completarea Legii nr. instrumente de capitaluri cu decontare în acţiuni (initial cheltuielilor la momentul 24.12.2020
227/2015 privind Codul fiscal nedeductibile) acordării efective a
beneficiilor
Intrată în vigoare: 1 ianuarie 2021 Cheltuielile reprezentând amortizarea aparatelor de Cheltuieli nedeductibile Din
marcat electronice fiscale, care se scad din impozitul pe 24.12.2020
profit
01.02.2021
Comunicat MFP:
Propunere de modificare – jurisdictii necooperante (Art.25 alin.4) lit.f^1))
Tip cheltuiala Tratament fiscal In vigoare • Modificarea va viza eliminarea prevederii conform căreia statele incluse în anexa II
vor fi considerate drept jurisdicții necooperante în scopuri fiscale, măsură care vine
să clarifice, în acest sens, inclusiv tratamentul fiscal aplicat tranzacțiilor efectuate
Cheltuielile efectuate ca urmare a unor tranzacţii cu o Nedeductibile In vigoare cu
începând cu 1 ianuarie 2021.
persoană situată într-un stat care, la data înregistrării 01.01.2021
cheltuielilor, este inclus în anexa I şi/sau anexa II din Lista UE
a jurisdicţiilor necooperante în scopuri fiscale, publicată în • În baza informațiilor disponibile până acum, niciun alt SM nu a adoptat măsuri
Jurnalul Oficial al UE similare împotriva jurisdicțiilor incluse în anexa II din Lista UE a jurisdicțiilor
necooperante în scopuri fiscale.
Cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea creanţelor, Cheltuieli In vigoare cu
înregistrate potrivit reglementărilor contabile aplicabile si deductibile 100% 01.01.2022
neincasate peste 270 de zile
Noi tratamente fiscale privind anumite cheltuieli Noi tratamente fiscale privind anumite cheltuieli
Cheltuielile privind funcţionarea unităţilor de educaţie timpurie Restituire sponsorizare (intra in vigoare cu 24.12.2020)
Tratament nou:
 Cheltuieli nedeductibile privind funcţionarea unităţilor de educaţie timpurie aflate Perioada de restituire a unei Tratament suma dedusă din impozitul pe profit, în
în administrarea contribuabilului sau sumele achitate pentru plasarea copiilor sponsorizări/burse perioade fiscale precedente
angajaţilor în astfel de unităţi private/mecenat
 Cheltuielile se scad din impozitul pe profit datorat in limita a 1.500 lei/lună/copil. Intrun an fiscal diferit de cel în care  Se adaugă ca diferenţă de plată la impozitul pe profit
a fost acordată sponsorizarea/bursa datorat în trimestrul/anul restituirii sponsorizării/bursei
 Suma depăşeşte impozitul pe profit datorat va fi scăzută, în ordine din: privată/ mecenatul, private/mecenatului.
• impozitul pe salarii reţinut de contribuabil pentru angajaţi
• TVA
• accizele datorate In acelaşi an fiscal  Se regularizează în trimestrul/anul restituirii
sponsorizării/bursei private/mecenatului sumele deduse
Cum se va face asta??? – modificare D112, D300
din impozitul pe profit, în trimestrele precedente, în
limita prevăzută de lege.
Abrogări (incepand cu 24.12.2020):
cheltuielile sociale deductibile limitat pentru cheltuielile pentru funcţionarea
corespunzătoare a unor unităţi de educaţie timpurie
01.02.2021
Noi tratamente fiscale privind anumite cheltuieli Noi tratamente fiscale privind anumite cheltuieli
Pierderi fiscale reportate Credit fiscal (intra in vigoare cu 24.12.2020)
Micro cu o pierdere Dovada platii impozitului în străinătate - printr-un document

Platitor impozit fiscală nerecuperată justificativ, eliberat de:
pe profit a absorbit din per de platitor 7 ani de la înregistrarea pierderii  autoritatea competentă a statului străin sau
de imp profit  de către plătitorul de venit/agentul care reţine la sursă
impozitul daca autoritatea competentă a statului străin nu
Micro cu o pierdere eliberează un astfel de document.
Platitor de impozit fiscală nerecuperată
pe profit care în din per de platitor Pentru veniturile pentru care nu se realizează reţinerea la sursă,
a absorbit 7 ani de la înregistrarea pierderii
perioada de micro de imp profit impozitul plătit în străinătate de PJ se dovedeşte:
 printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea
Platitor impozit competentă a statului străin sau
Platitor de impozit pe  prin copia declaraţiei fiscale/ a documentului similar
a absorbit
pe profit cu o 7 ani de la înregistrarea pierderii
profit care în depusă/depus la autoritatea competentă străină însoţită de
pierdere fiscală
perioada de micro documentaţia care atestă plata acestuia, în situaţia în care
nerecuperată
autoritatea competentă a statului străin nu eliberează
documentul justificativ.
www.covid-19.ceccar.ro
Tratamente noi privind veniturile la microîntreprinderi

Intra în vigoare la 24.12.2020
Venituri neimpozabile - dividendele primite de la o persoană juridică română.

Tratamente noi privind veniturile la
microîntreprinderi Impozitarea diferentelor favorabile de curs valutar/venituri financiare – se
adauga la venituri în scopul impozitarii:
• în trimestrul IV;
• în ultimul trimestru al perioadei impozabile, în cazul contribuabililor care îşi
încetează existenţa;
Bază legală: în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit (majorare
capital social peste 45.000 lei şi depasirea CA -1.000.000 euro), această diferenţă
Legea 296/2020 pentru modificarea şi completarea Legii nr. reprezintă elemente similare veniturilor în primul trimestru pentru care datorează
227/2015 privind Codul fiscal. impozit pe profit;
• daca exercitarea opţiunii sau depăşirea limitei veniturilor are loc în primul
Intrată în vigoare : 1 ianuarie 2021 trimestru al anului fiscal, diferenţa respectivă nu reprezintă elemente similare
veniturilor în acest prim trimestru.
01.02.2021
Facilități fiscale pentru societățile cu capital propriu pozitiv și în

creștere
Facilități fiscale pentru societățile cu capital Cui îi sunt aplicabile prevederile ?

propriu pozitiv și în creștere  Contribuabililor plătitori de impozit pe profit
 Contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile
microîntreprinderilor,
Bază legală:
 Contribuabililor plătitori de impozit specific unor activități.
O.U.G. 153 din 3 septembrie 2020 pentru instituirea unor Atenție!! Nu beneficiază contribuabilii care aplică reglementări contabile
măsuri fiscale de stimulare a menținerii/creșterii capitalurilor emise de BNR sau ASF
proprii, precum și pentru completarea unor acte normative
Ce reglementează?
Data intrare în vigoare: 1 ianuarie 2021 • Reducerea:
Perioada de aplicare: 2021 – 2025 (2026 pentru cei cu an fiscal
 Impozitului pe profit
modificat)
 Impozitului pe veniturile microîntreprinderilor
 Impozitului specific
Procente de reducere – începând cu anul 2021 Procente de reducere – începând cu anul 2022
1. Condiții: 2% 3. Condiții:
 capital propriu pozitiv  capital propriu pozitiv
 capital propriu cel puțin egal cu ½ din capitalul social subscris  capital propriu cel puțin egal cu ½ din capitalul social
3%
subscris
2. Condiții: Procent de  capitalul propriu ajustat creste peste un anumit procent fata
 capital propriu pozitiv reducere de 2020:
 capital propriu cel puțin egal cu ½ din capitalul social subscris Anul Procent de crestere fata de 2020
 procent de creștere anuală a capitalului propriu ajustat: 2022 5%
Până la 5% 5% 2023 10%
Între 5% si 10% 6% 2024 15%
Între 10% si 15% 7% • !!!! Cotele de reducere se cumuleaza, daca se indeplinesc conditiile de acordare.
2025 25%
Între 15% si 20% 8%
Între 20% si 25% 9%
Peste 25% 10%
01.02.2021
Facilități fiscale pentru societățile cu capital propriu pozitiv și în

creștere
Pentru acordarea reducerilor – Creșterea anuală a capitalului propriu ajustat (CCPA) se calculează
Ce elemente cuprinde capitalul propriu ajustat ( CPA)?
astfel:
 Capitalul subscris și vărsat / capitalul de dotare;
 Patrimoniul regiei;  Pentru reducerea 2
 Patrimoniul public; CPA an pentru care datorează impozitul - CPA înregistrat în anul anterior
 Patrimonial privat; CCPA an/an precedent = --------------------------------------------------------------------------------------------------------- x 100
CPA înregistrat în anul precedent
 Patrimonial institutelor naționale de cercetare-dezvoltare;
 Primele de capital;  Pentru reducerea 3 (din anul 2022)
 Rezerva legală, statutară sau contractuală și alte rezerve
CPA an pentru care datorează impozitul - CPA înregistrat în anul 2020
constituite din profitul net; CCPA an/an 2020 = -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- x 100
 Rezultat net reportat – sold creditor. CPA înregistrat în anul 2020
Unde:
* Pentru sediile permanente, capitalul social vărsat se înlocuiește cu  CCPA = creșterea anuală a capitalului propriu ajustat
 CPA = capitalul propriu ajustat
capitalul de dotare pus la dispoziție de PJR pentru desfășurarea
activității în România.
Modificarea termenelor pentru depunerea declarațiilor și pentru plata

Exemplu impozitului (pentru perioada 2021 – 2025, respectiv 2026 pentru cei cu
anul fiscal modificat)
2020 2021
Capital propriu, din care: 100.000 150.000
Contribuabili Declarație Termen de plată și declarare
Capital social 10.000 10.000
Platitori de impozit pe Declarația anuala privind impozitul pe <= 25 iunie inclusiv a anului
Capital propriu ajustat 80.000 90.000 profit profit următor
Care este procentul total de reducere aplicabil pentru 2021? Platitori de impozit pe Declarația anuală privind impozitul pe <= 25 a celei de-a șasea lună
 Este îndeplinită condiția pentru reducerea 1? profit – cu an fiscal profit inclusiv de la închiderea anului
 Capital propriu pozitiv și mai mare decât jumătate din capitalul social subscris Da; modificat fiscal modificat
 Concluzie: Reducerea 1 se acorda, respectiv 2%
Platitori de impozit pe Declarația 100 aferentă trimestrului IV <= 25 iunie inclusiv a anului
 Se acorda reducerea 2, dacă da, cât? veniturile următor
 CCPA = (90.000 – 80.000) / 80.000 = 12,50% (conform tabelului la creșterea CPA de 12,50 microîntreprinderilor
% îi corespunde o reducere de 7%) Platitori de impozit Declarația 100 aferentă semestrului II <= 25 iunie inclusiv a anului
 Concluzie: Reducerea 2 este de 7%. specific unor activitați următor
Pentru anul 2021, societatea beneficiaza de o reducere a impozitului pe profit de 9 % (2% +

7%).
01.02.2021
Salariul minim 2021
Tratamentul utilizării în scop personal a vehiculelor din patrimoniul

IMPOZITAREA DIRECTA A afacerii
PERSOANELOR FIZICE Regimul fiscal al cheltuielilor cu testele COVID
Avantaje primite de la terti

Bază legală
 Legea 296/2020 Venituri neimpozabile
 Legea 153/2020
Impozitarea altor venituri in afara celor din salarii (activități
 HG 4/2021 independente, chirii, investitii, alte surse, impunerea din oficiu, etc.)
Declaratia unica
Deductibilitatea costului de achiziție al caselor de marcat electronice
HG 4/2021
Salariul minim 2021
Se iau in calcul doar taxele angajatului și ale angajatorului.

Tratamentul utilizării în scop personal a
vehiculelor din patrimoniul afacerii
Salariu angajat (minim) 2300
CAS 25% 575
CASS 10% 230
Angajat
Impozit pe venit 10% 109
Baza legala:
Net 1.386
 Legea 296/2020
Angajator CAM 2,25% 52
TOTAL TAXE SALARIAT+ANGAJATOR 966
01.02.2021
Cod Fiscal 2020

Utilizarea autoturismelor și în scopul firmei și în scop personal
Conform CF actual:
• Reprezinta avantaj si se impoziteaza avantajul obținut din utilizarea oricărui bun,
inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau închiriat de la o terță
persoană, în scop personal, cu excepția deplasării pe distanță dus-întors de la
domiciliu sau reședință la locul de muncă/locul desfășurării activității; Regimul fiscal al cheltuielilor cu
• NU se impoziteaza avantajul obtinut sub forma utilizării în scop personal a
testele COVID
vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile în cota de 50% la calcul
impozitului pe profit/ venit net din activitati independente.
Tratament nou introdus Baza legala:

Sunt neimpozabile la calculul impozitului pe salariu:
• avantajele sub forma utilizării în scop personal a vehiculelor care nu sunt utilizate  OUG 181/2020
exclusiv în scopul activităţii economice, aflate în proprietatea sau folosinta
persoanelor juridice ce aplică:
 regimul de impozitare al microîntreprinderilor sau
 impozitul specific unor activități.
Regimul fiscal al cheltuielilor cu testele COVID
Cheltuielile reprezentând contravaloarea testelor medicale de diagnosticare a infecției COVID-19

(cheltuielile suportate de angajator cu efectuarea testelor medicale de diagnosticare a infecției
COVID-19, din inițiativa acestuia, pentru persoanele fizice care realizează venituri din salarii şi
asimilate salariilor, în scopul depistării și prevenirii răspândirii coronavirusului SARS-CoV-2, pentru
asigurarea desfăşurării activităţii în condiţii de securitate şi sănătate în muncă, pe perioada instituirii
stării de urgenţă sau de alertă„)
Tip de impunere Tratament fiscal Avantaje primite de la terti

Impozit pe profit Deductibile integral, fiind cheltuieli de natura
veniturilor salariale
Impozitul pe venitul din salarii Veniturile neimpozabile, art 76 alin. 4) lit. v)
Nu se aplica CAS – art. 142 lit. v)
Nu se aplica CASS – art 157 alin. 2)
Impozitul pe venitul din activitati Cheltuieli deductibile la determinarea venitul net din
independente activități independente, determinat în sistem real
01.02.2021
Cod Fiscal 2021 – Legea 296/2020

Exemplu 1
Avantaje primite de la terti
Plătitor avantaje în bani şi în natură primite Obligația de calcul, reținere, plată și declarare a
impozitului Ionel, angajat cu CIM la Alfa SRL, societate specializată în vânzarea de parfumuri,
primește, pe lângă drepturile salariale și o sumă de 2.000 lei lunar de la societatea
Alte entități decât angajatorul, dar plata se Angajatorul rezident fiscal român Beta SRL, producător de parfumuri, pentru fiecare lună în care a reușit să
efectuază prin intermediul angajatorului; depășească o valoare a vânzărilor acestei societăți.
Plata acestei sume se realizează prin intermediul angajatorului, societatea ALFA
SRL.
Alte entități decât angajatorul Plătitorul de venituri - rezidenț fiscal român
2.000 lei - venituri salariale

Terți care nu sunt rezidenți fiscali români Contribuabilul, persoana fizica
Terți care nu sunt rezidenți fiscali români Angajatorul rezident, daca opteaza pentru acest Q: Cine are obligația de calcul, reținere, plată și declarare?
lucur A: ALFA SRL
Exemplu 2
Ionel, angajat cu CIM la Alfa SRL, societate specializată în vânzarea de parfumuri,

primește, pe lângă drepturile salariale și o sumă de 2.000 lei lunar de la
societatea Beta SRL, producător de parfumuri, pentru fiecare luna în care a reușit Alte noutăți privind impozitarea
să depășească o valoare a vânzărilor aceste societăți.
veniturilor din salarii
Plata acestei sume se realizează direct de societatea BETA SRL.
2.000 lei - venituri salariale
Q: Cine are obligația de calcul, reținere, plată și declarare?

A: BETA SRL
01.02.2021
Cod Fiscal 2021 – Legea 296/2020 Cod Fiscal 2021 – Legea 296/2020
Salarii - Venituri neimpozabile Avantaje neimpozabile
• Plafonarea contravalorii serviciilor turistice şi/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada

• Includerea în sfera veniturilor neimpozabile a ajutoarelor pentru adopție, acordate de angajator, concediului, pentru salariaţii proprii şi membrii de familie ai acestora, acordate de angajator, astfel
astfel cum este prevăzut în contractul de muncă.
cum este prevăzut în contractul de muncă in sensul neimpozitării. (art. 76 alin 4 lit a))
• În cazul cadourilor în bani și/sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori,
• Plafon:
veniturile sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în
parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos nu depăşeşte 150 lei: Valoarea totală a acestora nu depăşeşte într-un an fiscal nivelul unui câștig salarial mediu brut
• Cadouri oferite salariaților cât şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul în care au fost acordate.
Paştelui, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase,
• Cadouri oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie,
• Cadouri oferite salariaților în beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zile de 1 iunie.
- Clarificare

Avantaje neimpozabile Exemplu
• Sumele acordate angajaților care desfășoară activități în regim de telemuncă pentru cheltuielile Ionel este consultant financiar junior și este angajat cu CIM la ALFA SRL și își desfășoară activitatea
cu utilitățile la locul în care își desfășoară activitatea, în limitele stabilite de angajator prin CIM sau în regim de telemuncă. Acesta prezinta pentru luna ianuarie 2021 urmatoarele informatii:
regulamentul intern, în limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzător numărului de zile din 1. Salariu de baza – 3.000 lei
luna de activitate 2. Suma suplimentară de 300 lei - pentru susținerea cheltuielilor cu utilitățile de electricitate,
• Sumele vor fi acordate fără necesitatea de prezentare a documentelor justificative încălzire, apă și abonamentul de date.
• Recomandare: existența unui pontaj care să justifice cuantumul sumei acordate
Normal Cu suma de 300 lei
Exemple: electricitate, încălzire, apă și abonamentul de date, achiziția mobilier, echipamente de
birou, Salariu realizat 3000 3000
CAS 750 (750)
CASS 300 (300)
Impozit 144 (144)
Salariu net 1807 1807
• Acoperirea costurilor cu testarea epidemiologică și/sau vaccinarea angajaților pentru
împiedicarea răspândirii bolilor care pun în pericol sănătatea angajaților și cea publică. Suma neimpozabila 300
Total sume primite (1807+300) 2.107
• Nu se datoreaza nici CAS sau CASS.
01.02.2021
Cod Fiscal 2021 – Legea 236/2020 OUG 226/2020

Avantaje neimpozabile Redirectionare impozit asupra indemnizatii pentru salariati OUG 30/2020
• Facilitati pentru cheltuieli cu educația timpurie • Persoanele fizice beneficiare ale indemnizațiilor suportate din bugetul asigurărilor pentru
șomaj sau din bugetul de stat, nu pot dispune asupra destinației unei sume reprezentând
până la 3,5% din impozitul pe venit datorat aferent indemnizațiilor respective, pentru
• Venituri neimpozabile: Sumele acordate de angajator pentru educația timpurie a copiilor susținerea entităților nonprofit/unităților de cult, precum și pentru acordarea de burse
angajaților nu vor fi considerate venituri impozabile la nivelul salariaților beneficiari. private.
• Nu se datoreaza nici CAS sau CASS.

PFA - Transformare /schimbare formei de exercitare a unei activități
• Contravaloarea bunurilor și drepturilor, inclusiv creanțele neîncasate care se transferă

în patrimoniul afacerii în care s-a transformat/schimbat:
Impozitarea altor venituri in  nu se include în venitul brut al activității care urmează să se transforme/schimbe
afara celor din salarii și nu este supusă impozitării;
• Cheltuielile reprezentând sumele datorate de entitatea care se transformă/schimbă:

Baza legala: respectă regulile generale privind deducerea la entitatea în care s-a
transformat/schimbat;
 Legea 296/2020 • Contravaloarea bunurilor și drepturilor din patrimoniul afacerii care trec în patrimoniul
personal al contribuabilului:
 Legea 236/2020
se include in venitul brut al activității care urmează să se transforme/schimbe -
 HG 4/2021 operațiuna esteconsiderată din punct de vedere fiscal o înstrăinare.
Evaluarea lor - la prețurile practicate pe piață sau stabilite prin expertiză tehnică.
01.02.2021
PFA Impunere din oficiu – Drepturi de autor
Baza de calcul CAS pentru PF ce obțin venituri din activități independente și/sau din drepturi de
Cheltuieli nedeductibile PFA autor, dar nu depun declarația unica:
Cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitării
activității  este stabilită de organul fiscal din oficiu.
Incetarea activității  o reprezintă valoarea a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul legal de
depunere a declarației din anul pentru care se datorează contribuția. – art. 151 alin. nou
Includerea în venitul brut a câştigurilor din transferul activelor din patrimoniul (191)
afacerii, utilizate într-o activitate independentă,
Exceptie: Contravaloarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitării
activității, rămase la încetarea definitivă a activităţii

Chirie in valută Venituri din închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală
Situatie tratata: Chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute,

• Închirierea camerelor situate în locuinţele proprietate personală – reprezinta
oferirea posibilităţii de şedere pentru o perioadă de minimum 24 ore şi maximum
Tratament: Venitul brut anual se determină pe baza chiriei lunare 30 zile într-un an calendaristic oricărei persoane
evaluate la cursul de schimb mediu anual al pieței valutare,
comunicat de BNR, din anul de realizare a venitului.
• Veniturile realizate din închirierea în scop turistic a unui număr de camere
cuprins între 1 şi 5 camere inclusiv, în cursul unui an fiscal, se determină pe
Exemplu: baza normei anuale de venit.
• Cursul de schimb mediu anual al pieței valutare, comunicat de BNR
pentru euro, în anul 2020 este 4,8371 lei. • În cazul depășirii numărului de 5 camere de închiriat în cursul aceluiași an
fiscal, determinarea venitului se efectuează pe baza normei anuale de venit
pentru întregul an fiscal.
Sursa: https://www.bnr.ro/Cursul-de-schimb-3544.aspx
01.02.2021
Venituri din închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală Venituri din închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală
Sursa veniturilor Regim de impunere Normele anuale de venit se ajustează (cu 30%) în funcție de:
inexistenţa mijloacelor de transport în comun rutiere sau feroviare;
Veniturile realizate din închirierea în scop Norma anuale de venit
turistic a unui număr de camere cuprins între 1 ☟ Depunerea declaratiei unice si plata
şi 5 camere inclusiv impozitului anual pana la 25 mai inclusiv a situarea locuinţei în mediul rural;
anului fiscal următor
materialele de construcţii din care sunt construite clădirile în care sunt situate camerele
Veniturile realizate din închirierea în scop Norma anuală de venit - pentru întregul an fiscal sunt altele decât beton sau cărămidă;
turistic a unui număr de camere ce depășeste 5 in curs
camere inclusiv
In sistem real potrivit prevederilor cap. II - lipsa cel puțin a uneia dintre următoarele utilități: apă, canalizare, energie electrică, gaz;
Venituri din activităţi independente. – din anul
următor grupul sanitar aferent camerei închiriate nu este pus în exclusivitate la dispoziţia turiștilor;
☟ Depunerea declaratiei unice si p;ata
impozitului anual pana la 25 mai inclusiv a
suprafaţa camerei închiriate în scop turistic nu depășește 15 mp. (minim 3 criterii)
anului fiscal următor
Venituri din investiții - Stock options plan Tichete cadou
Modalitatea de determinare a câștigului în cazul dobândirii acestora prin sistemului • O noua categorie de venituri din alte surse:
stock options plan - la preţ preferenţial sau gratuit
 Biletele de valoare sub forma tichetelor cadou acordate pentru campaniile de
marketing, studiul pieței, promovarea pe piețe existente sau noi, pentru protocol,
Regula generala de calcul:
pentru reclamă și publicitate.
Câştigul net = Preţul de vânzare - Valoarea fiscală (preţul de achiziţie preferenţial care
include costurile aferente tranzacţiei)
 Evidența nominală trebuie să cuprindă, cel puțin, informații referitoare la:
• Numele, prenumele,
Completare • Codul numeric personal/numărul de identificare fiscală a beneficiarului
Pentru cele dobândite cu titlu gratuit valoarea fiscală este considerată egală cu zero. • Valoarea tichetelor acordate fiecărui beneficiar, lunar.
01.02.2021

Tichete cadou - Probleme
Legea 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare:

• Tichetele cadou sunt bilete de valoare acordate de o societate comercială, ocazional, Declarație unică
angajaţilor pentru cheltuieli sociale, dar acestea pot fi oferite şi altor categorii de beneficiari
în cadrul campaniilor de marketing, studiul pieţei, promovarea pe pieţe existente sau noi,
pentru protocol, în contul unor cheltuieli de reclamă şi publicitate.
Problemă: Baza:
• Dacă un tichet cadou nu este acordat conform legii, natura fiscală a venitului nu poate fi  OpANAF nr. 14/2021
cea a unui tichet cadou (bilet de valoare) și există interpretarea conform căreia poate fi un
venit salarial.  Legea 296/2020
OpANAF nr. 14/2021 Cod Fiscal 2021 – Legea 296/2020

Declarația unică 2021 Termen depunere declarație unică
Noul format al DU
• Venituri realizate pentru 2020 Termenul de depunere a declarației unice – 25 mai 2021
• Venituri estimate pentru 2021
În cuprinsul Titlului IV - Impozitul pe venit și al Titlului V – Contribuții sociale
obligatorii din Legea nr. 227/2015, termenul de depunere a declarației unice privind
impozitul pe venit și contribuții sociale datorate de persoanele fizice, precum și
termenul de plată al acestora, de 15 martie, inclusiv se înlocuiește cu termenul de 25
mai, inclusiv
01.02.2021
Salariul minim pentru calculul plafoanelor Obligatie depunere declarație unică
• În situaţia în care, prin HG se utilizează, în aceeaşi perioadă, mai multe valori Sunt obligați să depună Declarația unica pentru impozitul pe venit în
ale salariului minim brut pe ţară, diferenţiat în funcţie de studii, de vechime termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului contribuabilii care:
sau alte criterii prevăzute de lege, în aplicarea prevederilor art. 148, 151, 170,
174 și 180, se ia în calcul valoarea cea mai mică a salariului minim brut pe ţară,
dacă prin lege nu se prevede altfel.  în cursul anului fiscal încep să desfășoare activitate sau
Plafon 2020: obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal,
• 12 salarii minime = 26.760 lei altele decât veniturile din arendare şi din închirierea în scop turistic a
camerelor situate în locuinţe proprietate personală pentru care impunerea
este finală.
Plafon 2021:
• 12 salarii minime = 27.600 lei
Obligatie depunere declarație unică Obligatie depunere declarație unică
Abrogare obligație de recalculare plafon pentru CASS corespunzător

numărului de luni rămase până la sfârșitul anului fiscal (art. 174 alin (10)
CF). Se abrogă reglementările privind recalcularea plafonului minim în
cazul contribuțiilor sociale obligatorii pentru:
Se depune DU în 30 zile de la data producerii evenimentului în cazul PF persoanele exceptate de la plata contribuţiei potrivit art. 150,
care: persoanele care intră în suspendare temporară a activităţii sau
persoanele îşi încetează activitatea potrivit legislaţiei în materie,
 încep în cursul anului fiscal să realizeze venituri (altele decat cele din
salarii si care sunt supuse CASS), iar Definitivarea anuală se realizează cu încadrarea în nivelul plafonului
 venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse și/sau anual de 12 salarii minime brute. (abrogare art. 174 alin. 12-14)
categorii de venituri, estimat a se realiza pentru anul curent, este cel
puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară
Nu se pune problema la venituri pentru care impozitul se reține la sursă.

01.02.2021
OUG 226/2020 OUG 226/2020

Indemnizatii pentru profesionisti Redirectionare impozit asupra indemnizații pentru profesioniști
 Indemnizatiile nu constituie venituri din desfășurarea activității

• Calculul impozitului pe venit și al contribuțiilor sociale obligatorii se efectuează  Nu pot dispune asupra destinației unei sume reprezentând până la 3,5% din impozitul pe
separat față de veniturile realizate din desfășurarea activității; venit datorat aferent indemnizațiilor suportate din bugetul asigurărilor pentru șomaj sau din
• Nu se iau în calcul la verificarea încadrării în plafonul de 12 salarii minime pentru bugetul de stat, pentru susținerea entităților nonprofit/unităților de cult, precum și pentru
CAS si CASS acordarea de burse private, conform legii.
• Nu fac obiectul acordării bonificației stabilite prin legea anuală a bugetului de
stat.
• Nu se acordă facilități fiscale
 Calculul obligațiilor fiscale se efectuează de către PF beneficiare prin aplicarea

cotelor prevăzute de CFlasupra indemnizației brute încasate de la AJPIS.
 CAS pentru persoanele asigurate în sisteme proprii de pensii, care nu au obligația

asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii, datorează contribuția de asigurări
sociale pentru indemnizațiile respective la sistemul propriu de pensii.
Exemplu 1 A:
Un profesionist și-a întrerupt activitatea ca urmare a efectelor coronavirusului

SARS-CoV-2 pe perioada 16 martie – 31 mai 2020. Acesta a solicitat indemnizația
lunară de 75% din câștigul salarial mediu brut pentru această perioada conform
OUG 30/2020.
Sumele sunt prezentat mai jos:
16-31 martie = 2.102 lei
1-30 Aprilie = 4.072 lei
1-31 Mai = 4.072 lei
Q: Cum va declara în DU la 25 mai 2021?
01.02.2021
A: Exemplu 2
Un profesionist și-a întrerupt activitatea ca urmare a efectelor coronavirusului

SARS-CoV-2 pe perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2020.
Acesta a solicitat indemnizația lunară de 41,5% din câștigul salarial mediu brut
pentru această perioada conform OUG 132/2020.
Sumele primite sunt prezentat mai jos:
1-30 octombrie = 2.253 lei
1-31 noiembrie = 2.253 lei
1-31 decembrie = 2.253 lei
Q: Cum va declara în DU la 25 mai 2021?
A: A:
01.02.2021
Deductibilitatea costului de achiziție al caselor de marcat electronice
Costul de achiziție Impozit venit

Deductibilitatea costului de achiziție Se scade din: Se scade ulterior din impozitul anual datorat (stabilit prin aplicarea cotei de
10% asupra venitului net anual impozabil).
al caselor de marcat electronice
Tratament fiscal Nu intra în venitul net anual impozabil (Venituri nete însumate – CAS).
Nu sunt cheltuieli deductibile.
Baza legala: Se reportează? Se reportează în următorii 7 ani consecutivi, scăzându-se din impozitul pe
venit la fiecare termen de plată.
 Legea 153/2020
DU: Costul de achiziție al caselor de marcat achiziționate şi puse în funcțiune în anii
2018 şi 2019, precum și al celor puse în funcțiune în anul 2020 înaintea intrării în vigoare
a Legii 153/2020 se deduce în aceleași condiții din impozitul anului 2020.
Exemplu 1 Exemplu 2
La finalul anului 2020, un contribuabil, PFA, are venituri de 100.000 lei si
În anul 2021, un contribuabil, PFA, are venituri de 200.000 lei si cheltuieli cheltuieli de 60.000 lei. Acesta a achizitionat și pus în funcțiune în noiembrie
de 60.000 lei, din care o casă de marcat de 1.000 de lei. 2019 o casă de marcat de 1.000 de lei.
Cheltuieli deductibile total = 60.000 – 1.000 = 59.000 lei Venit net = 100.000 – 60.000 = 40.000 lei
Venit net = 200.000 – 59.000 = 141.000 lei Venit net > 12 salarii minime (26.760 lei – Datorează CAS si CASS)
CAS minim: 25% * 26.760 = 6.690 lei
Venit net > 12 salarii minime (27.600 lei – Datoreaza CAS si CASS)
CASS minim: 10% * 26.760 = 2.676 lei
CAS minim: 25% * 27.600 = 6.900 lei
Venit net impozabil = 40.000 – 6.690 + 1.000 = 34.310 lei
CASS minim: 10% * 27.600 = 2.760 lei
Venit net impozabil = 141.000 – 6.900 = 134.100 lei
Impozit pe venit înaintea deducerii = 34.310 lei * 10% = 3.431 lei
Impozit pe venit de plată = 3.431 – 1.000 = 2.431 lei
Impozit pe venit înaintea deducerii = 134.100 lei * 10% = 13.410 lei
Impozit pe venit de plata = 13.410 – 1.000 = 12.410 lei Cum va declara în DU la 25 mai 2021?
01.02.2021
Reflectare in declaratia unica
TAXA PE VALOAREA ADAUGATA
Ajustarea bazei în cazul neîncasarii contravalorii bunurilor livrate

sau a serviciilor prestate
• Tratament existent
Ajustarea bazei în cazul neîncasarii contravalorii bunurilor livrate sau a
serviciilor prestate - In cazul intrării în faliment a beneficiarului
- Ca urmare a punerii în aplicare a unui plan de reorganizare admis și confirmat printr-o sentință
Dreptul de deducere judecătorească, prin care creanța creditorului este modificată sau eliminată.
Ajustarea dreptului de deducere

• Tratament nou introdus (art. 287 lit. f))
Rambursările de taxă către persoanele impozabile înregistrate în scopuri
de TVA
- De la beneficiarii persoane fizice în termen de 12 luni de la termenul de plată stabilit de părți,
ori în lipsa acestuia, de la data emiterii facturii,
Desemnarea unui reprezentat fiscal
Excepție: Situația în care furnizorul/prestatorul și beneficiarul sunt părți afiliate în sensul art. 7
pct. 26.
Alte modificari
01.02.2021
Tratament ajustare Tratament ajustare
Q: Ce se întamplă dacă ulterior ajustării bazei de impozitare, sunt

• În termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor încasate sume aferente creanțelor respective?
celui în care s-a pronunțat hotărârea judecătorească de
confirmare a planului de reorganizare sau in care s-a decis, prin
sentință sau, după caz, prin încheiere, intrarea în faliment. A: Se anulează corespunzător ajustarea efectuată, corespunzător sumelor
încasate, prin decontul perioadei fiscale în care acestea sunt încasate
• In termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019, dacă:
intrarea în faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie
2019 și Q: Se mai poate face ajustarea dacă s-a ridicat rezerva verificării
ulterioare (cf CPF)?
nu a fost pronunțată hotărârea judecătorească A. Da
definitivă/definitivă și irevocabilă de închidere a procedurii
prevăzute de legislația insolvenței până la această dată, ! Prin efectuarea ajustării se redeschide rezerva verificării ulterioare
ajustarea se efectuează pentru perioada fiscală în care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea
adăugată pentru operațiunea care face obiectul ajustării.
Dreptul de deducere (art. 297 alin. 7 CF) Drept de deducere (art. 301 alin. 2)
• punerea în acord cu deciziile CJUE în:

Este deductibilă taxa datorată sau achitată pentru achizițiile de ☟ cauza C – 81/17 Zabrus
băuturi alcoolice și produse din tutun pentru:
☟ cauza C – 8/17 Biosafe
☟ cauza C - 533/16 Volkswagen AG
• acordarea în mod gratuit de bunuri
Efecte:
• Acordarea dreptului de deducere a TVA prin decontul perioadei fiscale în care sunt îndeplinite
• serviciile prestate în mod gratuit condiţiile de deducere sau printr-un decont ulterior, dar în termenului de prescripţie prevăzut în
CFP, inclusiv în cazul anularii rezervei verificării ulterioare ca urmare a inspecției fiscale;
în scop de reclamă sau în scopul stimulării vânzărilor sau, mai
general, în scopuri legate de desfășurarea activității economice, în • Acordarea dreptului de deducere a TVA de către beneficiarii care primesc facturi de corecție de la
condițiile stabilite prin normele metodologice; (Completare) furnizori/prestatori în afara termenului de prescripție, în alte situații decât în urma unei inspecții
fiscale la furnizor/prestator.
Modificare pentru asigurarea compatibilității cu Directiva
• Dreptul de deducere poate fi exercitat de beneficiar în cel mult 1 an de la primirea facturii de
2006/112/CE privind sistemul comun al TVA
corecție.
01.02.2021
Ajustarea dreptului de deducere (art. 270 alin. (7)) Regularizarea TVA: Rambursările de taxă către persoanele
impozabile înregistrate în scopuri de TVA (Art 303)
Primitorul activelor este considerat succesor al cedentului inclusiv în ceea ce privește ajustarea
dreptului de deducere: Excepție:
Diferențele negative de TVA stabilite de organele de inspecție fiscală prin decizii a căror
➠ In cazul transferului tuturor activelor sau al unei părți a acestora, efectuat cu ocazia executare a fost suspendată de instanțele de judecată, potrivit legii, nu se adaugă la suma
transferului de active sau, după caz, și de pasive, realizat ca urmare a altor operațiuni decât negativă rezultată în perioadele în care este suspendată executarea deciziei.
divizarea sau fuziunea, Aceste sume se cuprind în decontul perioadei fiscale în care a încetat suspendarea executării
deciziei.
➠ în cazul transferului tuturor activelor sau al unei părți a acestora efectuat cu ocazia divizării
sau fuziunii.
Alte modificari Înregistrarea persoanelor impozabile în scopuri de TVA (Art. 316)
Majorare plafon Plafon nou Incepand cu 01.01.2021: 4.500.000 lei • PI nestabilită în România și neînregistrată în scopuri de TVA în România care
TVA la incasare Plafon pana la 31.12. 2020: 2.250.000 lei realizează importul în România de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu
terț sau o țară terță, atunci când livrarea acestor bunuri de către importator
constituie o livrare scutită (LIC) (cf. art. 294 alin. (2) CF)
Livrare de bunuri Nu este considerat livrare de bunuri transferul dreptului de
proprietate asupra unui bun imobil de către o persoană impozabilă
către o instituție publică, în scopul stingerii unei obligații fiscale • poate desemna un reprezentant fiscal autorizat care să îndeplinească obligațiile
restante.
din perspectiva TVA ce decurg din realizarea acestor operațiuni – cf procedura și
condițiile de desemnare stabilite prin ordin MFP.
Cota de TVA Majorarea plafon incepand cu 1 ianuarie 2022: 140.000 de euro,
redusă pentru Plafon 2021: 450.000 lei
livrările de • Atentie! Persoana care desemnează un reprezentant fiscal autorizat este ținută
locuințe. răspunzătoare individual și în solidar pentru plata taxei, împreună cu
reprezentantul său fiscal autorizat.
01.02.2021
BREXIT BREXIT
• Pana la final de 2020, s-a aplicat Directiva 112/2006.
• Din 2021: export - import (teritoriu extra EU)
• De la 31 ianuarie 2020, GB nu mai este in UE. • Comunicat ANAF:

• Implicatii (potentiale) asupra TVA si taxelor vamale
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/BREXIT_04022020.pdf
• IMPORTANT:
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/RO/TXT/HTML/?uri=CELEX:12020W/TXT&from=RO
113 114
Atentie!
• Cod EORI pentru UK:

https://www.customs.ro/assets/pdf/comunicate/24615_EORI.pdf
• Ghid UK: http://www.imm.gov.ro/ro/2020/07/30/regimul-vamal-al-
regatului-unit-al-marii-britanii-si-irlandei-de-nord-incepand-cu-1-
ianuarie-
2021/?fbclid=IwAR0Dxo5IhhC3pPB402DZjThulkz4b5VxrEU6NkMB9Mf
PROCEDURA FISCALA
rF41zIYM9kX9dj9c
• https://www.customs.ro/assets/pdf/anne%20marie/Preg%C4%83tirea
_pentru_schimb%C4%83ri_Comunicare_privind_gradul_de_preg%C4
%83tire_la_sf%C3%A2r%C8%99itul_perioadei_de_tranzi%C8%9Bie_%
C3%AEntre_Uniunea_European%C4%83_%C8%99i_Regatul_Unit_.pdf
• http://www.customs.ro/assets/pdf/customs/anv/Informare%20public
a/38._Anexa_1_Ghid_vamal_GB_.pdf
• http://www.customs.ro/assets/pdf/customs/anv/Informare%20public
a/39._Guide-douanier-de-preparation-au-Brexit-septembre-2020_.pdf
01.02.2021
Prelungire măsuri sprijin pentru asigurarea lichidităților

Prelungire măsuri sprijin pentru
contribuabililor (amnistia fiscala pentru dobanzi si penalitati; asigurarea lichidităților contribuabililor
restructurarea fiscala; eșalonarea simplificata)
Actualizarea unor declarații (formularul 700, formularul 100,

etc)
Prelungire măsuri sprijin pentru asigurarea lichidităților Eșalonarea simplificată

contribuabililor
Eșalonare Aministie fiscală Restructurare Nivelul dobânzii diminuat de la 0,02% la 0,01%

OUG181/22.10.2020 OUG 69/14.05.2020 OG 6/2019 Penalitatea de întârziere (0,01%)se calculează până la data emiterii Deciziei de
Facilități
Baza Ordin ANAF 3896/11.11.2020 OUG 226/30.12.2020 OUG 226/30.12.2020 eșalonare
legala OUG 226/30.12.2020 Suspendare executării silite
Beneficiari  Persoane fizice, pentru obligații fiscale mai mari de 500 lei
Pana la 31 martie 2021 1 ianuarie 2021-31 martie Pana la 31 martie 2021  Persoane juridice, pentru obligații fiscale mai mari de 5.000 lei
Termen
2021
Care sunt  toate obligaţiile fiscale înscrise în certificatul de atestare fiscală
obligatiile
fiscale  amenzile de orice fel administrate de organul fiscal
vizate?
 creanţele bugetare stabilite de alte organe şi transmise spre recuperare organelor
fiscale, inclusiv creanţele bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale
stabilite prin hotărâri judecătoreşti sau alte înscrisuri care, potrivit legii, constituie
titluri executorii
01.02.2021
Eșalonarea simplificată Eșalonarea simplificată - nu se acordă pentru obligaţiile fiscale:
 care au făcut obiectul unei eşalonări acordate care şi-a pierdut valabilitatea
 să nu se afle în procedura falimentului sau în dizolvare  care au scadenţa şi/sau termenul de plată după data eliberării certificatului de atestare
fiscal
 Să fie depuse toate declarațiile fiscale până la data eliberării certificatului de atestare
fiscale
 să nu i se fi stabilit răspunderea potrivit legislaţiei privind insolvenţa şi/sau  care, la data eliberării certificatului de atestare fiscală, intră sub incidenţa art. 167 CPF, în
răspunderea solidară limita sumei de rambursat/de restituit/de plată de la buget (TVA de rambursat, restituiri
de sume in baza unor sentințe)
 Să fie achitate obligațiile fiscale restante la declararea stării de urgență și neachitate
Condiții
la data solicitării eșalonării
 Să fie achitate la termen obligațiile fiscale curente pe perioada eșalonării (12 luni) -  stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberării certificatului de atestare
fiscală, sunt suspendate în condiţiile art. 14 sau 15 din Legea contenciosului administrativ
max 30 zile întârziere
nr. 554/2004. În cazul în care suspendarea executării actului administrativ fiscal încetează
 să achite integral și la termen sumele din graficul de plată a sumelor din eșalonare după data comunicării unei decizii de eşalonare la plată, debitorul poate solicita
 Să achite integral sumele stabilite de alte organe decât cele fiscale, precum și includerea în eşalonare a obligaţiilor fiscale ce au făcut obiectul suspendării, precum şi a
amenzile de orice fel obligaţiilor fiscale accesorii aferente.
Eșalonarea simplificată Aministia fiscală
Q: Pot depune o nouă cerere de eșalonare ulterior aprobării?

Facilități Anulare accesorii (dobânzi și penalități) aferente obligații fiscale restante la 31.03.2020
A: DA, pe perioada de valabilitate a eşalonării, decizia de eşalonare la plată poate fi Contribuabilii cu obligații bugetare principale restanțe la 31 martie 2020 și neachitate/
modificată la cererea debitorului prin includerea în eşalonare a următoarelor obligaţii nestinse până în prezent.
fiscale cuprinse în certificatul de atestare fiscală emis de organul fiscal
Contribuabilii care depun până la 31 martie 2021 declarații rectificative
Decizia de eşalonare la plată poate fi modificată la cererea contribuabilului, prin Beneficiari
depunerea a cel mult două cereri de modificare. Se poate aproba şi o altă perioadă de Contribuabilii cu obligații bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 martie
eşalonare, dar care nu poate depăşi perioada de 12 luni, stabilindu-se noi grafice de
2020, dar achitate, fără însă a fi achitat și obligațiile fiscale accesorii aferente
eşalonare (art. 5 din OUG 181/2020)
Contribuabilii cu procedură de eșalonare la plată in derulare până la 31 martie 2021 și

care au obținut suspendarea executării si renunta
01.02.2021
Aministia fiscală Aministia fiscală
Care sunt  obligațiile datorate ANAF, ci și pentru obligațiile bugetare administrate de

Sa fie depuse toate declaratiile fiscale
obligatiile fiscale alte instituții sau autorități publice, cum ar fi Administrația Fondului
vizate? pentru Mediu (AFM). Sa se depuna cererea
Condiții Să fie stinse:

- obligațiile fiscale principale restante la 31.03.2020
- obligaţiile bugetare principale şi accesorii cu termene de plată cuprinse între 1
aprilie 2020 şi data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusive
Restructurarea fiscala Restructurarea fiscala
 înlesniri la plata obligațiilor bugetare restante la 31.12.2020 (plata eșalonată a

obligațiilor bugetare principale, amânarea la plată a accesoriilor);  Debitorul să nu îndeplinească condițiile pentru a beneficia de eșalonarea la plată
 conversia în acțiuni a obligațiilor bugetare principale;  Să nu se afle în procedura insolvenței
Facilități
 stingerea obligațiilor bugetare principale prin darea în plată a unor bunuri imobile  Să nu fi fost dizolvat
ale debitorului; Condiții
 Să aibă depuse toate declarațiile fiscale la data eliberării certificatului fiscal
 anularea unor obligații bugetare principale.
Beneficiari Persoane juridice de drept public sau privat, cu excepția instituțiilor publice  Notificarea organului fiscal până la 31 martie 2021
Care sunt  Certificatul de atestare fiscală

Sume care se cuvin bugetului general consolidat și/sau bugetelor autorităților publice
obligatiile
centrale și locale individualizată în titluri executorii emise, existente în evidența
fiscale vizate?
organului fiscal central, în vederea recuperării.
01.02.2021
Restructurarea fiscala
Restructurarea fiscala Alte aspecte
 Înlesnirea la plată nu trebuie să depășească 7 ani.
 Debitorul trebuie să achite toate obligațiile curente pe perioada înlesnirii la plată.
 Depunerea cererii de restructurare a obligațiilor bugetare însoțită de:
- Planul de restructurare  Debitorul trebuie sa achite integral și la termen sumele din graficul de eșalonare.
- Testul creditorului privat prudent  Expertul independent are obligația de a emite trimestrial un raport către organul fiscal în care
- Graficul de efectuare a plăților analizează stadiul implementării.
- Bugetul de venituri și cheltuieli
Condiții - Cash-flow pe perioada înlesnirii  În anul 1 al înlesnirii debitorul are obligația plății sumelor scadente în perioada cuprinsă între
data depunerii socilitării de restructurare și data comunicării deciziei de înlesnire la plată.
 La depunerea cererii, plata unui procent de 5%, 10%, 15% (funcție de procentul  În al doilea an al înlesnirii debitorul trebuie să achite cel puțin 10% din cuantumul obligațiilor
obligațiilor bugetare principale de restructurat) bugetare care fac obiectul înlesnirii la plată.
 Să fie achitate obligațiile fiscale curente pe perioada restructurării.  Din anul al 3-lea se achita liniar diferența obligațiilor bugetare.
 Daca restructurarea se încheie cu succes sunt anulate integral accesoriile si procentul din
obligațiile bugetare pentru care a aplicat debitorul.
Modificarea Declarației 700

Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a
menţiunilor ulterioare înregistrării fiscale
Baza legala:
Ordinul 4136/2020 privind modificarea Ordinului preşedintelui ANAF nr.
Actualizarea unor declarații 3.725/2017 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a
contribuabililor şi a tipurilor de obligaţii fiscale care formează vectorul fiscal.
o Se asigură posibilitatea de efectuare a tuturor mențiunilor ulterioare

înregistrării fiscale prin mijloace electronice pentru toate categoriile de
contribuabili
o Declaraţia se transmite exclusiv prin mijloace electronice de transmitere la

distanţă, prin intermediul internetului, pe site-ul ANAF.
01.02.2021
Modificarea Declarației 700 Modificarea Declarației 700

Formulare eliminate Formulare eliminate
 020 ” Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni pentru persoane fizice române și

 010 ”Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru străine care dețin cod numeric personal
persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică”
 030 ” Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru
 012 „Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a persoane fizice care nu dețin cod numeric personal”
impozitului pe profit” si formularul 014 „Notificare privind modificarea anului fiscal”
 050 „Cerere de inregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului
contribuabilii nerezidenți care desfășoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii  061 „Declaratie privind sediile secundare”
permanente”
 015 ”Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii
contribuabilii nerezidenți care nu au sediu permanent în România” libere”
 085 „Optiune privind aplicarea/incetarea aplicarii prevederilor art. 278 alin. (5) lit. h) din Legea
nr.227/2015 privind Codul fiscal”
Modificarea Declarației 700

Formulare eliminate Declarația D 100
Baza legală:
Ordinul 51/18.01.2021 privind modificarea şi completarea Ordinului pANAF 587/2016 pentru
 092 „ Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor
inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscal si care cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă.
efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania”
Se introduce o nouă creanță fiscală:
 094 „Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada
fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in Nr. crt. Denumirea creanţei fiscale Temeiul legal
anul precedent”
Plăţi anticipate ale impozitului pentru unele
Art. 682, art. 115 alin. (12) şi art. 132 din
venituri din activităţi independente, precum şi
 097 „Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare” Legea
79. pentru venituri din alte surse prevăzute la art.
nr. 227/2015, cu modificările şi completările
114 alin. (2) lit. k1) din Legea nr. 227/2015, cu
ulterioare"
modificările şi completările ulterioare
01.02.2021
D 100 – Versiune valabilă din 12/2020 Declaratia 230 – Cerere privind destinaţia sumei reprezentând până
la 3,5% din impozitul anual datorat
Suma (lei) Baza legală:

1. Datorată • Ordinul 15/2021 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea sumei reprezentând până la 3,5%
din impozitul anual datorat pentru susţinerea entităţilor nonprofit care se înfiinţează şi
Se completează numai de platitori de funcţionează în condiţiile legii şi a unităţilor de cult, precum şi pentru acordarea de burse private,
1.1. Sponsorizări şi burse acordate Rând nou impozit microîntreprinderi (în limita a conform legii, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare.
20% din impozit datorat)
1.2. Cost de achiziţie al aparatelor de Se completează numai de platitori de Se aplică pentru direcţionarea de către contribuabili a sumei reprezentând până la 3,5% din
Rând nou impozit microîntreprinderi. impozitul anual datorat pe veniturile realizate începând cu anul 2020.
marcat electronice fiscale
1.3. Bonificaţie
2. De plată [rd.1-(rd.1.1+rd.1.2+rd.1.3)] Atenție:
Nu se poate dispune asupra destinaţiei unei sume reprezentând până la 3,5% din impozitul datorat
pentru indemnizaţiile prevăzute la art. XI şi XV din OUG 30/2020 și OUG 120/2020 (ex. șomaj
tehnic)
Declaratia 230 – Cerere privind destinaţia sumei reprezentând până

la 3,5% din impozitul anual datorat
• Termen depunere - 25.05 2021
• Se completează şi se depune de către PF care realizează din România:

 venituri din salarii şi asimilate salariilor;
 venituri din pensii;
Alte aspecte
 venituri din activităţi independente/activităţi agricole, impuse pe bază de
normă de venit;
 venituri din activităţi independente realizate în baza contractelor de
activitate sportivă, pentru care impozitul se reţine la sursă;
 venituri din drepturi de proprietate intelectuală, altele decât cele pentru
care venitul net se determină în sistem real;
 venituri din cedarea folosinţei bunurilor, pentru care venitul net se
determină pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baza normelor de
venit.
01.02.2021
Termenul de prescriptie: Decizia 21/2020 ÎCCJ
Decizia 21/2020 a ÎCCJ privind interpretarea şi aplicarea dispoziţiilor art. 91

alin. (1) şi (2), coroborate cu cele ale art. 23 din OG 92/2003 privind Codul de
MĂSURI DE SPRIJIN PENTRU
procedură fiscal ANGAJAȚI ȘI ANGAJATORI
”... termenul de 5 ani de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili ACORDATE ÎN 2021
obligaţii fiscale reprezentând impozit pe profit şi accesorii ale acestora curge
de la data de 1 ianuarie a anului următor anului fiscal în care s-a realizat
profitul impozabil din care rezultă impozitul pe profit datorat de
contribuabil.”
Temei legal ce permite prelungirea măsurilor în

Facilitati pentru angajarea persoanelor în vârstă de peste 50 de ani si 2021, a unora din masurile luate în 2020
a celor cu vârsta cuprinsă între 16 şi 29 de ani
OUG 220/30 decembrie 2020 privind aplicarea unor măsuri de protecţie
socială după 1 ianuarie 2021 în contextul răspândirii coronavirusului
SARS-CoV-2, precum şi pentru modificarea unor acte normative-
publicata in MO 1326/31 decembrie 2020:
Reducerea timpului de lucru
 angajarea persoanelor tinere și a celor peste 50 ani
 subvenție zilieri
 contracte individuale de muncă pe perioadă determinată
Indemnizatii pentru supraveghere copii
 zile libere pentru parinti
Temei legal de baza:

Subventia pentru angajările pe perioada determinata, etc. LEGE nr. 282/2020 pentru aprobarea OUG nr. 132/2020
OUG nr. 30/2020
OUG 211/2020
01.02.2021
Facilități pentru angajarea persoanelor de peste 50 ani și a celor cu

vârsta între 16 şi 29 ani Procedura de decontare Ordin 2/2021 ANOFM –MO 17/2021
SPECIFICAȚIE CARACTERISTICĂ SPECIFICAȚIE CARACTERISTICĂ

Termen – conform 01 septembrie 2021 este termen de decădere din dreptul de a Depunere documentație ANOFM teritorială de la sediul angajatorului
OUG220/2020 beneficia de aceste sume.(cel puțin din ceea ce știm acum) Modalitate transmitere On-line, utilizând semnatura electonică
Beneficiarul facilitații ANGAJATORUL Termen de depunere 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se solicită sumele
Pentru cine se poate solicita? Persoane de peste 50 de ani
Termen de decontare 15 zile lucrătoare de la data de 1 a lunii următoare expirării termenului de
Persoane între 16 şi 29 de ani
depunere a documentelor
- angajate cu CIM pe perioada nedeterminata
Continut documentatie Pentru încheiere convenție:
Cuantumul facilitații 50% din salariul angajatului, proporțional cu timpul efectiv lucrat de
- Declarație pe propria raspundere reprezentant legal;
salariat, dar nu mai mult de 2.500 lei
- Copii acte de identitate ale persoanelor pentru care se face solicitarea
Tipul venitului De natura salarială - Copii contracte de muncă
Perioada maxima de acordare 12 LUNI Pentru decontare lunară:
- Tabel nominal- anexa 4
Cum se suporta? • Inițial este achitată de către angajator
- Pontaj
• Ulterior se recupereaza conform procedurii de decontare
- Stat de plată
Să ne reamintim! Condiții pentru a beneficia de facilitate Alte precizări utile

 CIM să fie încheiat în perioada 01 ianuarie-01 septembrie 2021;
 CIM să fie pe perioadă nedeterminată;
 persoanele angajate să facă parte din una din urmatoarele categorii:
Nu se cumulează, pentru același angajat cu:
Varsta Situație
>= 50 ani CIM a încetat, din motive neimputabile lor, în perioada starii de urgență (16 martie-14  Subvenția de 2250 lei pentru încadrarea de absolvenți de învatamânt
mai 2020) sau a starii de alertă și sunt înregistrate ca șomeri superior (art.80 L76/2002)
le-au încetat raporturile de muncă cu angajatori straini pe teritoriul altor state, din  Subvenția de 2250 lei pentru încadrarea de șomeri cu vârsta peste 45 ani,
șomeri care sunt unici întreținători ai familiilor monoparentale, șomeri de
motive neimputabile lor și sunt înregistrate ca șomeri
lungă durată sau tineri NEET(art.85 L76/2002)
16-29 ani înregistrate ca șomeri  Subvenția pentru angajarea tinerilor cu risc de marginalizare(art. 93^4
le-au încetat raporturile de muncă cu angajatori straini pe teritoriul altor state, din L76/2002)
motive neimputabile lor si inregistrate ca șomeri
Pot beneficia de o singură masură opțional.
 Angajatorii trebuie să pastreze raporturile de muncă pe cel puțin 12 luni de la
angajare.
01.02.2021
Alte precizări utile Facilități pentru angajarea persoanelor de peste 50 ani și a celor cu
vârsta între 16 şi 29 ani
Q: Ce se întamplă dacă documentația este incompletă sau necorectată? Q: Se acorda subvenția și pe perioada concediului de odihna
A: Nu se acordă suma pentru luna respectivă → scade perioada de acordare A: Da

Prin urmare, daca documentația nu a fost conformă într-o luna, atunci se va
putea solicita doar pentru 11 din cele 12 luni. Q: Se acorda subvenția și pe perioada de suspendare a raporturilor de munca?
Q: Se pot face corecții asupra documentelor deja depuse? A: Nu

Perioada de suspendare a raporturilor de munca- (pe timpul căreia nu se acordă
A: Documentele pot fi corectate până în ultima zi a lunii urmatoare celei pentru această facilitate) NU face parte din perioada de acordare de 12 luni
care se solicită sumele respective.
! Atentie control
Subvenții zilieri
SPECIFICAȚIE CARACTERISTICĂ
Q: Care sunt consecințele încetarii CIM înainte de termen? Termen (OUG220/2020) 30 iunie 2021
Beneficiarul facilitații Beneficiarul lucrarii
A: In situația încetării CIM înainte de 12 luni, angajatorul trebuie să restituie în Pentru cine se poate Zilieri care se regăsesc în Registrul electronic de evidență a zilierilor.
totalitate sumele încasate, plus dobânda de referință a Băncii Naționale a solicita?
României în vigoare la data încetării CIM (daca incetarea CIM a avut loc în
temeiul art.55 lit. b) (acordul părtilor) , art. 56 alin. (1) lit. d) (nulitatea absolută Cuantumul facilitații 35% din remunerația cuvenită zilei de muncă
CIM), e) (reintegrare persoană concediată nelegal) si art. 65 (desființarea locului
de muncă) din Codul Muncii Tipul venitului De natura salariala (imp, CAS)
Perioada maxima de 3 luni la alegerea beneficiarului

acordare
Cum se suporta? • Initial se acordă de către beneficiarul de lucrari din bugetul propriu
• Ulterior se recuperează conform procedurii de decontare
01.02.2021
Subvenții zilieri - Procedura de decontare HG 719/2020 Subvenția pentru angajările pe perioada determinată
SPECIFICAȚIE CARACTERISTICĂ SPECIFICAȚIE CARACTERISTICĂ
Termen (OUG220/2020) 30.06.2021

Depunere documentație ANPIS
Beneficiarul facilitatii ANGAJATORUL
Modalitate transmitere electronic
Pentru cine se poate Angajați cu contract de muncă pe perioadă determinată de până la 3 luni
Termen de depunere 05 a lunii curente pentru plata indemnizației pentru luna anterioară solicita?
Termen de decontare 10 zile de la depunerea cererii, numai pentru zilierii care se regăsesc în 41.5% din salariul aferent zilelor lucrate, nu mai mult de 41.5% din
Registrul electronic de evidență a zilierilor. Cuantumul facilitatii câștigul salarial mediu brut (5.429 lei)
Continut documentație - Cerere conform Ordin 1341/2020 Tipul venitului De natura salarială
- Declarația pe propria răspundere a reprezentantului beneficiarului Perioada maxima de 3 luni la alegerea angajatorului
de lucrari acordare
- Listă zilieri Cum se suporta? • Initial se acordă de către angajator din bugetul propriu
Subvenția pentru angajările pe perioada determinată- Procedura de Subvenția pentru angajările pe perioada determinată
decontare HG 719/2020
Q: Dispoziţiile art.5 din OUG 132/2020 sunt aplicabile şi în cazul agenţilor de
SPECIFICAȚIE CARACTERISTICĂ muncă temporară?
Depunere documentație ANOFM
Modalitate transmitere Letric sau electronic A: OUG nr. 132/2020 prevede acordarea măsurii de la art.5, decontarea sumei de
41,5% numai pentru contractele individuale de muncă pe perioadă determinată
Termen de depunere în luna curentă pentru luna anterioară, după plata impozitelor și de până la 3 luni.
contribuțiilor aferente. Contractul de muncă temporară este un alt tip de contract cu regim juridic diferit
Termen de decontare 10 zile de la depunerea cererii de contractul de muncă pe durată determinată.
Continut documentatie - Cerere - conform Ordin 1392/2020
- Declarație pe propria raspundere- model Ordin 1392/2020 Sursa:https://www.anofm.ro/upload2/ANOFM/14011/intrebari_frecvente_OU
G_nr._92_OUG_nr._132.pdf
- Listă salariatilor
01.02.2021
Indemnizații pentru supraveghere copii - Procedura de decontare

Indemnizații pentru supraveghere copii
ANOFM M.Of.836/2020
Termen (OUG 147/2020) Pe toată perioada în care se decide limitarea sau suspendarea Depunere documentație ANOFM
activităților didactice cu prezența efectivă a copiilor în unitățile de
învațământ Modalitate transmitere Letric sau electronic
Beneficiarul facilitații ANGAJATORUL Termen de depunere 30 de zile de la data efectuării plății contribuțiilor și impozitelor aferente
indemnizației
Pentru cine se poate Părintele- cu respectarea condițiilor legale
solicita? Termen de decontare 15 zile de la depunerea solicitării
Cuantumul facilitații 75% din salariul de bază corespunzător unei zile lucrătoare, dar nu mai Continut documentație - Lista angajaților care au beneficiat de zilele libere și indemnizația
mult de corespondentul pe zi a 75% din câștigul salarial mediu brut acordată
Tipul venitului De natură salarială - copii de pe statele de plată și pontajele din care să reiasă acordarea
indemnizației pentru fiecare zi liberă
Perioada maxima acordare Neprecizat
- declarația pe propria răspundere a reprezentantului angajatorului
Cum se suporta? • Inițial se acordă de către angajator din bugetul propriu - dovada plății impozitului și contribuțiilor
Indemnizații pentru supraveghere copii Indemnizații pentru supraveghere copii
Q:Este obligat angajatorul să acorde aceste zile libere? Q: Dacă părintele lucrează de acasă, angajatorul mai trebuie să-i acorde
A: Da. Angajatorul este obligat să acorde zile libere plătite părinților care salariatului respectiv zile libere plătite?
trebuie să stea acasă cu copiii, în baza unei cereri ce va trebui făcută de A:Pentru locul de munca care permite munca la domiciliu sau telemunca,
salariatul care solicită zilele libere plătite și a unor acte pe care trebuie să le angajatorul nu trebuie sa acorde zile libere platite pentru supravegherea
predea angajatorului. copilului.
Q:Dacă firma este privată, angajatorul trebuie să acorde zile libere plătite? Q: Ce riscă angajatorul dacă nu acordă zile libere plătite părinților care au
A: Da, pentru că OUG nr. 147/2020 se aplică tuturor angajaților, atât celor din dreptul la acestea?
sectorul public, cât și celor din sectorul privat, pe toată perioada suspendării A: Dacă nu le acordă liberul de drept, angajatorii riscă amenzi cuprinse între
cursurilor. 1.000 și 2.000 de lei, pentru fiecare salariat căruia i se refuză acest drept, fără a
depăși valoarea cumulată de 20.000 lei.
01.02.2021
Reducerea timpului de lucru Reducerea timpului de lucru - Procedura recuperare HG 719/2020

Termen Până la 30 iunie 2021 SPECIFICAȚIE CARACTERISTICĂ
(HG 1046/2020, care
Depunere documentație AJOFM
modifică OUG 132/2020)
Beneficiarul facilității ANGAJATORUL care are o reducere a CA cu minim 10% față de luna Modalitate transmitere Letric sau electronic
similară din anul anterior Termen de depunere neprecizat
Pentru cine se poate Oricare salariat căruia i se reduce timpul de lucru Termen de decontare 10 zile de la data depunerii cererii
solicita? Cel puțin 10% din numărul total de salariați ai companiei
Continut documentație - Cerere conform model Ordin 1393/2020
Cuantumul facilitatii 75% x (Salariu de bază brut lunar prevăzut în CIM - Salariu de bază brut
- listă salariați
lunar aferent orelor de muncă efectiv prestate)
- declarație pe propria răspundere reprezentant angajator
În completarea drepturilor salariale cuvenite timpului efectiv lucrat.
Nu se aplică facilitățile cf art. 60
Tipul venitului De natura salarială
Perioada acordare Cel puțin 5 zile lucrătoare, lunar
Cum se suporta? • Inițial se acordă de către angajator din bugetul propriu
Ulterior se recuperează conform procedurii de decontare
Sprijin pentru profesionisti

Reducerea timpului de lucru – Alte precizari
Pe perioada aplicării măsurii, este interzisă: Termen(OUG 30 iunie 2021
211/2020)
angajarea de personal pentru prestarea unor activități identice ori similare Beneficiarul PROFESIONIȘTI (avocați, contabili, cabinete medicale, PFA, II, IF)
cu cele prestate de către salariații al căror timp de muncă a fost redus facilitații
subcontractarea de activități desfășurate de salariații al căror timp de Pentru cine se poate Profesionistul a cărui activitate a fost afectată temporar pe perioada stării de
muncă a fost redus la nivel de filială, sucursală sau alte sedii secundare solicita? urgență/alertă/asediu
Cuantumul facilitatii 41,5% din salariul mediu brut pe economie
efectuarea muncii suplimentară de către angajatii afectați de reducere
Tipul venitului Nu constituie venituri din desfășurarea activității.
reducerea programul de lucru cf. art. 52 alin. (3) Codul muncii Se calculeaza impozit pe venit, CAS si CASS separat față de veniturile
realizate din desfășurarea activității
Inițierea de concedieri colective. Perioada acordare lunar
Cum se suportă? Se recuperează conform procedurii de decontare
01.02.2021
Sprijin pentru profesionisti- procedura de recuperare conform

OMMPS 1340/2020 MOf. 844/2020
Depunere documentație AJPIS teritorială de la sediul profesionistului
Modalitate transmitere electronic
VĂ MULȚUMIM PENTRU
Termen de depunere În luna curentă pentru luna expirată
PARTICIPARE!
Termen de decontare 10 zile de la data depunerii cererii
Continut documentație - Cerere conform model anexa 1 din Ordin 1340/2020
- Declarație pe propria răspundere - anexa 1 din Ordin 1340/2020
- Copie act de identitate
- Copie extras de cont(deschis în calitatea mentionată, pentru care se
solicită îndemnizația)

Suport de Curs 01.02.2021

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Suport de Curs 01.02.2021

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

01.02.

Impozitarea directa a societăților comerciale

Impozitarea directa a persoanelor fizice

Taxa pe valoarea adăugată

Tratament cost de achiziție case de marcat

Reinvestirea profitului – tratament completat

Noi tratamente fiscale privind anumite cheltuieli

Tratamente noi privind veniturile la microîntreprinderi

Facilități fiscale pentru societățile cu capital propriu pozitiv

Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu achiziționarea caselor de marcat

Pentru societăți plătitoare de impozit pe profit

Achiziție casă de marcat 2018-2019

Venituri 100.000 Baza impozabilă 100.000

Un contribuabil plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor ( cu salariați) are:

Reinvestirea profitului – tratament completat Condiții:

Activul să fie nou, respectiv nu a fost utilizat anterior datei

Profitul investit reprezintă:

Scutirea de impozit pe profit se acordă în limita:

Noi facilități pentru Horeca Noi facilități pentru Horeca

• Primele trei luni din anul 2021 sunt scutite de impozit.

Q: Cui poate fi acordat ajutorul?

Noi facilități pentru Horeca Proiect modificare O.U.G.224/2020 – în dezbatere publică

Verificarea corectitudinii și realității valorilor certificate și asumate de către expertul

Noi tratamente fiscale privind anumite cheltuieli

Tip cheltuiala Tratament fiscal In vigoare

Micro cu o pierdere Dovada platii impozitului în străinătate - printr-un document

Tratamente noi privind veniturile la microîntreprinderi

Venituri neimpozabile - dividendele primite de la o persoană juridică română.

Facilități fiscale pentru societățile cu capital propriu pozitiv și în

Facilități fiscale pentru societățile cu capital Cui îi sunt aplicabile prevederile ?

Facilități fiscale pentru societățile cu capital propriu pozitiv și în

Modificarea termenelor pentru depunerea declarațiilor și pentru plata

Pentru anul 2021, societatea beneficiaza de o reducere a impozitului pe profit de 9 % (2% +

Salariul minim 2021

Tratamentul utilizării în scop personal a vehiculelor din patrimoniul

PERSOANELOR FIZICE Regimul fiscal al cheltuielilor cu testele COVID

Avantaje primite de la terti

Deductibilitatea costului de achiziție al caselor de marcat electronice

Se iau in calcul doar taxele angajatului și ale angajatorului.

Cod Fiscal 2020

Tratament nou introdus Baza legala:

Regimul fiscal al cheltuielilor cu testele COVID

Cheltuielile reprezentând contravaloarea testelor medicale de diagnosticare a infecției COVID-19

Tip de impunere Tratament fiscal Avantaje primite de la terti

Cod Fiscal 2021 – Legea 296/2020

2.000 lei - venituri salariale

Ionel, angajat cu CIM la Alfa SRL, societate specializată în vânzarea de parfumuri,

2.000 lei - venituri salariale

Q: Cine are obligația de calcul, reținere, plată și declarare?

• Plafonarea contravalorii serviciilor turistice şi/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada

Cod Fiscal 2021 – Legea 296/2020

Cod Fiscal 2021 – Legea 236/2020 OUG 226/2020

• Nu se datoreaza nici CAS sau CASS.

Cod Fiscal 2021 – Legea 296/2020

• Contravaloarea bunurilor și drepturilor, inclusiv creanțele neîncasate care se transferă

• Cheltuielile reprezentând sumele datorate de entitatea care se transformă/schimbă:

Cod Fiscal 2021 – Legea 296/2020

Situatie tratata: Chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute,

Cod Fiscal 2021 – Legea 296/2020

Legea 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare:

OpANAF nr. 14/2021 Cod Fiscal 2021 – Legea 296/2020

Abrogare obligație de recalculare plafon pentru CASS corespunzător

Nu se pune problema la venituri pentru care impozitul se reține la sursă.