Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Agenda
Masurile de incurajare a cresterii capitalurilor propria
www.covid-19.ceccar.ro
Procente de reducere incepand cu 2021 Procente de reducere incepand cu 2022
1. Daca am un capital propriu pozitiv si cel putin egal cu Impozitul se reduce cu
din capitalul social subscris 2%. 3. Daca din 2022 capitalul propriu ajustat creste peste un anumit procent fata 3%
de 2020 si pozitiv + Conditia 1
2. Procent de cre tere anuala a capitalului Procentul de reducere a impozitului
propriu ajustat si pozitiv + Conditia 1 Anul Procentul de crestere fata de 2020
Pana la 5% 5% 2022 5%
Intre 5% si 10% 6% 2023 10%
Intre 10% si 15% 7% 2024 15%
2025 25%
Intre 15% si 20% 8%
Intre 20% si 25% 9% Cotele de reducere se cumuleaza, daca se indeplinesc conditiile de
Peste 25% 10% acordare.
10
unde: unde:
CCPA a capitalului propriu ajustat CCPA capitalului propriu ajustat
CPA - capitalul propriu ajustat CPA - capitalul propriu ajustat
13 14
In anul 2020, o societate are un capital propriu de 100.000 lei (din care An Capital propriu Capital propriu ajustat
capital social de 10.000 lei) si un capital propriu ajustat de 80.000. In anul
2020 100.000 80.000
2021, capitalul propriu este de 150.000 lei si capitalul propriu ajustat de
90.000 lei. 2021 150.000 90.000
Cat este procentul de reducere aplicabil in 2021? 2022 160.000 95.000
2023 90.000 85.000
Capital propriu pozitiv ? Da => Reducere de 2%
Cresterea capitalului propriu ajustat = (90.000 80.000) / 80.000 = 12,5%
=> Reducere de 7%
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
Exemplu 1 - Continuare Exemplu 1 - Continuare
Capital propriu pozitiv si mai mare decat 50% din capitalul social? Capital propriu pozitiv si mai mare decat 50% din capitalul social?
Da => Reducere de 2% Da => Reducere de 2%
Cresterea capitalului propriu ajustat = (95.000 90.000 ) / 90.000 = 5,5% Cresterea capitalului propriu ajustat ? NU => Fara bonificatia 2.
=> Reducere de 6% Cresterea capitalului propriu ajustat fata de 2020= (85.000 80.000 ) /
Cresterea capitalului propriu ajustat fata de 2020= (95.000 80.000 ) / 80.000 = 6.25% < 10% => Fara bonificatia 3.
80.000 = 18,75% => Reducere de 3%
Total reducere = 2% aplicabil pentru 2023
Total reducere = 2% + 6% + 3% = 11% aplicabil pentru 2022
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
Situatia 2 - NU se inchide rezultatul reportat in 2020 cu alte rezerve. Exemplul 3
Situatia 1 - Se distribuie in 2020 rezultatul reportat ca dividende. Situatia 2 - NU se distribuie in 2020 rezultatul reportat ca dividend.
Cont / An 2019 2020 2021 2022 Cont / An 2019 2020 2021 2022
1012 10,000 10,000 10,000 10,000 1012 10,000 10,000 10,000 10,000
1068 50,000 50,000 50,000 50,000 1068 50,000 50,000 50,000 50,000
117 200,000 30,000 65,000 117 200,000 230,000 265,000
Distribuire de dividend (200,000) Distribuire de dividend (din - - - -
(din capitaluri proprii din capitaluri proprii din trecut)
trecut)
121 200,000 30,000 35,000 40,000
121 200,000 30,000 35,000 40,000
Capital propriu ajustat 260,000 290,000 325,000
CCPA anual 11.5% 12%
Capital propriu ajustat 60,000 90,000 125,000
CCPA /2020 25%
CCPA anual 50% 38%
CCPA /2020 108%
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
Situatia 3 - Se distribuie in 2020 rezultatul reportat si alte rezerve ca
dividend.
Tratament reorganiz ri (1)
Cont / An 2019 2020 2021 2022
capitalul propriu ajustat de ei
1012 10,000 10,000 10,000 10,000
Contribuabilii anul anterior (respectiv 2020), cu capitalul propriu ajustat
1068 50,000 50,000 0 0 care absorb PJ pentru acelasi ani de celelalte
Distribuire de dividend (din capitaluri - (50,000) - - cedente;
proprii din trecut)
Contribuabilii
117 200,000 30,000 65,000 capitalul propriu ajustat anul
Distribuire de dividend (din capitaluri (200,000) fuziunea a mai anterior (respective 2020) de cedente;
multe PJ
proprii din trecut)
capitalul propriu ajustat anul anterior
121 200,000 30,000 35,000 40,000 Contribuabilii (respective 2020), de societatea cu
Capital propriu ajustat 10,000 40,000 75,000 valoarea activelor transferate, conform proiectului de
divizarea unei PJ divizare;
CCPA anual 300% 87.5%
CCPA /2020 650%
26
www.covid-19.ceccar.ro
27 28
Mod calcul:
An de baza pentru comparatii Platitori de impozit pe profit
Reducere = Procent reducere de impozit x Impozitul pe profit anual al anului care sunt
Pentru contribuabilii cursul anului, cu celor care se de crestere
reorganizeaza sau care devin sedii permanente ale PJ , anul
anul de care se substituie anului 2020. Valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul pe profit anual.
Pentru contribuabilii cu anul fiscal modificat, bonificatiile se acorda incepand cu Ordinea de aplicare:
anul fiscal modificat care anul 2021.
Impozit pe profit
- Credit fiscal extern
- Impozit pe profit scutit sau redus
-
-
= Impozit pe profit anual
29 30
Reducere = Procent reducere de impozit X Impozitul datorat pe an fiscal Reducere = Procent reducere de impozit X Impozitul datorat pe an fiscal
Valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul aferent trimestrului IV. Valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul datorat pentru semestrul II.
Situatie:
Valoare reducere > Impozit trimestrului IV => care nu a fost se scade din :
impozitul aferent trimestrelor anterioare, prin depunerea unei rectificative; Valoare reducere > Impozit semestrului II => care nu a fost din impozitul aferent
semestrului II se scade din impozitul aferent semestrului I, prin depunerea unei
Situatie: rectificative.
Societatea devine de impozit pe profit anul pentru care se reducerea: Reducere
= Procent reducere de impozit X (Impozitul pe venit + Impozitul pe profit)
Valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul pe profit.
Cei care impozit pe profit reducerea pentru impozitul specific,
Valoare reducere > Impozitul pe profit => care nu a fost se scade din impozitul pe pentru impozitul pe profit
veniturile prin depunerea unei rectificative.
31 32
Mod calcul - Mod calcul -
O microintreprindere a declarat cate 10.000 lei pentru primele 3 trimestre O microintreprindere a declarat cate 10.000 de lei pentru primele 3 trimestre ale
ale anului 2021. anului 2021.
In trimestrul 4 constata ca poate beneficia de o reducere de 10% a In trimestrul 4 constata ca poate beneficia de o reducere de 10% a impozitului
impozitului pe venit. pe venit.
Impozitul pentru trimestrul 4 este de 10.000 lei. Impozitul pentru trimestrul 4 este de 1.000 lei.
34
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
O microintreprindere a declarat cate 10.000 lei pentru primele 2 trimestre O societate plateste impozit pe veniturile microintreprinderii in trimestrele 1 si 2
ale anului 2021 si 1.000 lei pentru trimestrul 3. cate 10.000 lei si devine platitor de impozit pe profit incepand cu trimestrul 3.
In trimestrul 4 constata ca poate beneficia de o reducere de 10% a Impozitul pe profit este de cate 20.000 lei pentru trimestrul 3 si respectiv cel
impozitului pe venit. anual. In trimestrul 4 constata ca poate beneficia de o reducere de 10% a
Impozitul pentru trimestrul 4 este de 1.000 de lei. impozitului datorat.
Reducere = (10.000 + 10.000 + 1.000 + 1.000)* 10% = 2.200 lei Reducere = (10.000 + 10.000 + 20.000 + 20.000)* 10% = 6.000 lei
Impozit declarat pentru trimestrul 4 = 1.000 1.000 = 0
Impozit pe profit declarat prin D 101 = 20.000 6.000 = 14.000 lei
35 36
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
Modificarea termenelor pentru depunerea
Mod calcul - pentru plata impozitului
O societate plateste impozit pe veniturile microintreprinderii in trimestrele 1 Pe perioada 2021 - 2025 (2026 pentru cei cu anul fiscal modificat):
si 2 cate 10.000 lei si devine platitor de impozit pe profit incepand cu
trimestrul 3. Contribuabilii Declaratie
Impozitul pe profit e de cate 1.000 lei pentru trimestrul 3 si respectiv cel de impozit anuala <= 25 iunie inclusiv a anului (prin
anual.
In trimestrul 4 constata ca poate beneficia de o reducere de 10% a pe profit privind impozitul pe derogare de la CF)
impozitului datorat. profit
Cu an fiscal anuala <= 25 a celei de-a luni inclusiv de la
Reducere = (10.000 + 10.000 + 1.000 + 1.000)* 10% = 2.200 lei modificat privind impozitul pe anului fiscal modificat (prin derogare de
Impozit pe profit declarant prin D 101 = 1.000 1.000 = 0 lei profit la CF)
100 <= 25 iunie inclusiv a anului (prin derogare
trimestrului de la CF)
Se depune si rectificativa si pentru trimestrul 3 (1.000 lei) si pentru trimestrul IV
2 (200 lei) sau se poate rectifica direct trimestrul 2?
de impozit plata <= 25 iunie inclusiv a anului (prin
specific unor impozitului aferente derogare de la Legea nr. 170/2016)
www.covid-19.ceccar.ro
37 semestrului II 38
Principalele modificari
39 40
Bonificatii la plata impozitelor - Istoric
OUG 153/2020
41 42
respectiv. 43
www.covid-19.ceccar.ro
44
Mod de calcul Mod de calcul
Un contribuabil mare a avut urmatoarele sume de impozit pe profit declarate si platite: Un contribuabil mic a avut urmatoarele sume de impozit pe profit declarate si platite:
Trimestru Impozit pe profit Impozit pe profit Reducere Declarat Trimestru Impozit pe profit Impozit pe profit Reducere Declarat
inainte de reducere inainte de inainte de reducere inainte de
(cumulat) reducere/trim (cumulat) reducere/trim
Impozit anual = 50.000 4.500 = 44.500 lei Impozit anual = 80.000 3.000 = 77.000 lei
Suprasolvire = 50.500 44.500 = 6.000 lei Diferenta de plata = 77.000 42.000 = 35.000 lei
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
B se pentru impozitul pe profit datorat De aceste prevederi pot beneficia contribuabilii care au depus
trimestrial/plata care se stinge cu impozitul pe privind impozitul pe profit datorat trimestrial/plata
profit de recuperat din anii fiscali trimestrelor I II ale anului 2020, respectiv
pentru perioadele scadente corespunz toare pentru contribuabilii cu
anul fiscal modificat, aplicarea
Da, se acorda.
In aprilie 2020, un contribuabil avea suprasolvire de 20.000 lei impozit pe In aprilie 2020, un contribuabil avea suprasolvire de 20.000 lei impozit
profit din anul 2019 si un impozit pe profit de plata pe 25.000 lei. pe profit din anul 2019 si un impozit pe profit de plata pe 10.000 lei.
Nu a beneficiat de bonificatie si a platit doar 5.000 lei. Nu a beneficiat de bonificatie si nu a platit nimic.
Acum, in octombrie, depune rectificativa si declar 22.500 lei (mai putin Acum, in octombrie, depune rectificativa si declar 9.000 lei (mai putin
reducerea de 10%). reducerea de 10%).
Efect? Efect?
Va aparea o suprasolvire de 2.500 lei. Va aparea o suprasolvire de 11.000 de lei.
51 52
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
Studiu de caz (3)
Efect?
Va aparea o suprasolvire de 2.000 lei. Legea nr. 153/2020
53 54
www.covid-19.ceccar.ro
Se vor deduce casele de marcat achizitionate dinaintea intrarii in vigoare In trim 1 al anului 2021, contribuabilul, platitor de impozit pe profit,
a Legii 153/2020 doar la: are venituri de 100.000 de lei si cheltuieli de 40.000 lei din care o casa
de marcat de 1.000 de lei.
determinarea impozitului pe venitul microintreprinderilor pentru
trimestrul 4;
Rezultat contabil = 100.000 40.000 = 60.000 lei
Rezultat impozabil = 60.000 + 1.000 = 61.000 lei
regularizarea anuala a impozitului pe profit;
Impozit pe profit inaintea deducerii = 61.000 lei * 16% = 9.760 lei
calculul impozitului anual pentru persoanele fizice care obtin venituri Impozit pe profit de plata = 9.760 1.000 = 8.760 lei
din activitati independente;
Costul de Impozit venit In trim 1 al anului 2021, contribuabilul, PFA, are venituri de 100.000 lei si
Se scade din: Impozitul pe venitul persoanei fizice in anul punerii in cheltuieli de 40.000 lei, din care o casa de marcat de 1.000 de lei.
Tratament fiscal Nu intra in venitul net anual impozabil (Venituri nete CAS). Venit net = 100.000 40.000 + 1.000 = 61.000 lei
Se scade ulterior din impozitul anual datorat (stabilit prin aplicarea cotei de
10% asupra venitului net anual impozabil). Impozit pe venit inaintea deducerii = 61.000 lei * 10% = 6.100 lei
Impozit pe venit de plata = 6.100 1.000 = 5.100 lei
Se Se 7 ani consecutivi, -se din impozitul pe
venit la fiecare termen de .
Aspecte generale
p rin ilor
In ce conditii se
4.
sau didactice care presupun
a copiilor de cele de
OUG 147/2020 timpurie ca urmare a rezultatului anchetei
epidemiologice DSP, a comitetului pentru
Ordin 1375/2020 de .
Ordinul ANOFM nr. 593/2020
.
63 64
www.covid-19.ceccar.ro
Aspecte generale Cine beneficiaza?
65 66
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
67 68
www.covid-19.ceccar.ro
Impozitare Diferente fata de Legea nr. 19/2020
OUG 147/2020 Legea nr. 19/2020
este 75% x Salariul de unei zile ; Facilitatile fiscale (art. 60) par a fi Facilitatile fiscale (art. 60) nu erau
aplicabile! aplicabile.
se de angajator pentru fiecare zi ;
I vor fi recuperate integral deAngajatorul a recuperat numai
nu poate corespondentul pe zi a 75% x salarial mediu brut; angajatori de la stat. nu
taxele aferente.
este CAS, CASS CAM la angajator; Exista sanctiuni pentru neaplicare Nu existau pentru neaplicare.
Lipsa prevederii conform cei care au prevederii conform cei
se deconteaza din Fondul de garantare pentru plata salariale
posibilitatea lucreze de care au posibilitatea lucreze de
Se deconteaza doar pentru perioada zilelor libere ( / la domiciliu) nu ( / la domiciliu) nu
primesc astfel de zile libere . primesc astfel de zile libere .
69
Documentatie: Ordinul nr. 1.375/9 septembrie 2020 Procedura decontarii - Ordinul ANOFM nr. 593/2020
sunt aplicabile prevederile OG nr. 2/2001. In schimb, ei au dreptul la o majorare de 75% ( doar unul dintre parinti, daca ambii
au aceasta interdictie).
Constatarea aplicarea se de inspectorii de
.
73
Important!
Propuneri de modificare OUG 147/2020 (initiativa)
Conditii de acordare:
Pentru regim de (cf. Legii nr. 81/2018 privind
reglementarea de ), se o angajatorilor pentru Suma se ordinea depunerii la 31 decembrie 2020, din
bugetul de , prin ANOFM, limita fondurilor alocate cu
fiecare telesalariat un sprijin financiar , angajatorilor, pentru care au lucrat regim de
perioada de pentru cel 15 zile .
Valoarea sprijinului: 2.500 lei
Bunuri noi, din categoriile: Daca salariatii mei lucrau si inainte de starea de urgenta in regim de telemunca,
pot primi subventia?
sisteme de calcul tip laptop/notebook; Nu. In aplicatie se cere introducerea datei actului prin care s-a modificat CIM
care sa fie ulterioara datei de 16.03.2020.
tablete;
smartphone; Daca nu am declarat in Revisal modificarea pentru regim de telemunca, mai pot
face solicitarea?
echipamente periferice de intrare aferente bunurilor anterior; Autoritatile zic ca nu; avocatii spun ca nu este motiv de descalificare, dar
exista riscul unei sesizari a ITM si aplicarii unei amenzi mare. Vezi si aici:
echipamente necesare la internet a bunurilor anterior; https://www.juridice.ro/essentials/4212/unele-considerente-referitoare-la-
sprijinul-financiar-acordat-angajatorilor-in-temeiul-art-6-din-oug-nr-132-
aferente sistemelor de operare software aferente bunurilor 2020-pentru-achizitionarea-de-echipamente-si-tehnologii-necesare-prestarii-
muncii-in
la pct.1-3 necesare pentru regim de .
Putin probabil ca o contestatie va fi instrumentata la timp.
79
www.covid-19.ceccar.ro
Subventii disponbile pentru telesalariati
Pot deconta sume pentru achizitii facute inainte sa imi fie acceptat Cum se verifica faptul ca acel bun a ajuns la salariat?
dosarul?
Nu se stie.
Cel mai probabil nu. Se asteapta precizari despre cum trebuie sa fie
datate achizitiile.
Este obligatoriu ca angajatorul ia un obiect pentru fiecare salariat?
Suma de 2.500 lei este cu sau fara TVA? Adica, pentru 2 salariati, se poate deconta un singur laptop de 5000?
Nu se cunosc detalii la acest moment. Nu se stie.
Daca mi-a plecat salariatul care a fost trimis in regim de telemunca, mai Se pot compensa sumele pentru mai multi salariati? Adica sa se ia un
pot cere? laptop de 4.000 si o tablet de 1000?
Legea nu precizeaza. In realitate se pare ca nu se deconteaza suma Cel mai probabil nu se va permite compensarea. Se va deconta 3.500
daca salariatul nu mai lucreaza in societate. lei.
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
84
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
Kurzarbeit
2.Explicitarea de contract
vederea reducerii timpului de temeiul OUG 4. datei de la care se reducerea timpului de
132/2020, explicita de contract operate, prin completarea datei de la care se reducerea timpului de se
textului TIMP MUNCA OUG 132/2020 Alte detalii prin completarea Data la care produce efecte.
91
Impozitare Exemplu 1 - Ionel
venit de Ionel, unul dintre cei 10% salariati afectati de reducerea timpului de
munca operata de angajator in baza OUG 132/2020 prezinta pentru luna
este sociale. octombrie urmatoarele informatii:
Impozitul lunar se potrivit prevederilor art. 78 alin. (2) lit. a) CF (Functia de 1. Salariu de baza 3.000 lei
baza!). 2. Reducerea timpului de munca 40% (norma redusa este lucrata
integral)
Veniturile din salarii obtinute in aceeasi luna se vederea 3. Ionel are functia de baza la acest angajator si are 2 copii minori
deducerii personale. gemeni in intretinere
Angajatorii CAM pentru drepturile salariale aferente timpului de
lucrat, pentru e. Salariu cuvenit pentru octombrie = 3.000 * 60% + (3.000 - 3.000 * 60%) *
75% = ...
Facilitatile de la art 60 Cod fiscal par aplicabile!
93
www.covid-19.ceccar.ro
Exemplu 2 - Vasile
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
Exemplu 3 - Marioara
Septembrie Octombrie
Brut 5000 4375
CAS 1250 1094 Marioara, una dintre cei 10% salariati afectati de reducerea timpului de
munca operata de angajator in baza OUG 132/2020 prezinta pentru luna
CASS 500 438 octombrie urmatoarele informatii:
Total 3250 2844
DP 0 0 1. Salariu de baza 18.000 lei (Doamne ajuta!)
Impozabil 3250 2844 2. Reducerea timpului de munca 50% (norma redusa este lucrata
Impozit 325 284 integral)
Salariu net 2925 2559 3. Marioara NU are functia de baza la acest angajator
Diferenta -417
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
www.covid-19.ceccar.ro
Procedura decontarii - nr. 719/2020 aici.gov.ro
101
Sunt interzise:
care angajatorul nu de la bugetul angajarea de personal pentru prestarea unor identice ori similare cu cele
pentru , acesta nu are dreptul de a o recupera de la salariat. prestate de cu timp de redus;
efectuarea de la angajator
105 106
: Primirea la sau prestarea alt tip de inclusiv regim nu se pentru angajat cu:
de sau la domiciliu interesul angajatorului, a unuia sau a mai multor
, afara programului de lucru redus ajutorul pentru angajati pe durata determinat
Sa : Angajatorul se cu de 20.000 lei / fiecare active de sprijin acordate prin OUG nr. 92/2020 (subventiile de 41.5%
astfel a valoarea de 200.000 lei. pentru angajat in somaj tehnic 50% pentru angajarea de someri)
sunt aplicabile prevederile OG nr. 2/2001. de stimulare a angajatorilor din bugetul pentru
de Legea nr. 76/2002.
Constatarea aplicarea se de inspectorii de
.
107
Cat produce efect? Cine nu beneficiaza de
suspendate;
110
www.covid-19.ceccar.ro
Cine primeste?
Angajatoruil pentru angajatul care CIM pe de la 3 luni
De unde?
De la bugetul asigurarilor de somaj
Zilieri
Cine primeste?
Persoanele care necalificate cu caracter ocazional - zilieri, (cf. Legea nr.
52/2011), afectate de sau ca urmare a efectelor
coronavirusului SARS-CoV-2
De unde?
De la bugetul de stat
Se impozit pe venit CAS cf. Codului fiscal. Lstele cu zilierii beneficiari ai sumei
pe propria :
beneficiarul a redus temporar activitatea ca urmare a efectelor SARS-CoV-2;
beneficiarul nu se faliment, dizolvare, lichidare sau nu are
suspendate; nu este necooperante scopuri fiscale;
zilierii pentru care se cer banii de la stat nu sunt parte) pentru
vreunul dintre ajutoarele date de Guvern prin OUG 92/2020;
beneficiarul a impozitul pe venitul zilierului la pensii.
117 118
Mod de transmitere
Fondul pentru persoane
electronic
cu dizabilitati
Termen de depunere <= pentru luna la data de 5 a luni
Ordin 1.340/2020
121 122
123 124
Documentatie: Ordinul nr. 1.340/2020 Procedura decontarii - nr. 719/2020
126
Modificarea D 394
Modificare?
Introducerea unei bife in D 394, incepand cu septembrie: Au fost efectuate tranzactii
ORDIN Nr. 3281/2020 cu persoane afiliate in perioada de raportare?
127 128
Codul fiscal, art 7, pct 26
persoane afiliate, la care se bunurile/se servicii = de transfer.
Cazuri de afiliere:
1. o PF este cu PF acestea sunt sau rude la gradul III inclusiv;
134
https://www.avocatnet.ro/articol_56057/Noul-mecanism-pentru-cump%C4%83rarea-de-vechime-in-
munc%C4%83-16-intreb%C4%83ri-%C8%99i-r%C4%83spunsuri-importante-de-care-s%C4%83-%C8%9Bii-
https://www.avocatnet.ro/articol_56035/Cum-se-calculeaz%C4%83-sumele-pe-care-
cont.html le-pl%C4%83te%C8%99ti-efectiv-pentru-vechimea-in-munc%C4%83-Exemple-
concrete.html
www.covid-19.ceccar.ro
Agenda
137
Amanarea obligatiilor de
plata
1
10.300.000.000 lei
Sume estimate a fi incasate in octombrie
OUG 29/2020
139
140
Important!
142
Analiza Important!
OUG 70/2020 Art. 1 alin (1) Tinand cont de restrictii, se va putea cere, din nou somaj tehnic in baza
Pe perioada de si dupa 31 MAI 2020 doar pentru domeniile
OUG 30/2020
unde nu s-au ridicat restrictiile, Legii nr. 55/2020
145
www.covid-19.ceccar.ro
Plata contributii
se impozitul pe salariu?
Subventia pentru pastrarea
Contributiile si impozitul pe salariu, suportate de salariat, dar retinute de salariatilor si angajarea
angajator, se platesc de catre angajator pana la data de 25, inclusiv, a lunii
celei care se face plata din bugetul de .
somerilor
3
Tinand cont de contul unic, cum se vor stinge sumele?
148
www.covid-19.ceccar.ro
Subventia pentru pastrarea salariatilor si angajarea somerilor
dupa 1 iunie 2020 Exceptie
Desfasoara Rambursarea in continuare a somajului
activitate pentru tehnic cf. OUG 30/2020
care exista restrictii
in continuare
1. Angajatorul 3 luni de o
subventie egala cu 41,5% din salariul
de la Angajatorii cu un singur CAEN au putut beneficia si de subventie si
de somaj tehnic, pentru salariati diferiti, dupa 1 iunie 2020.
Desfasoara
Angajatorii activitate pentru
care NU mai 2. angajeaz persoane peste 50
exista restrictii ani, sau tineri pe o
, angajatorul
50% din costul salarial dar nu
mai mult de 2.500 lei / om de la bugetul
Desfasoara atat
activitati pentru
Trebuie sa aleaga intre i
care exista, cat si
subventia de 41,5%.
pentru care nu mai 149 150
exista restrictii
Se pot acorda facilitatile cf. art 60 CF? NU DA Angajatorii au raporturilor de pentru 12 luni de la
termenului de 12 luni.
Important!
Se depune D 112 normal? NU, ci cu 1 luna DA Se beneficiaza pentru cu raporturi de cu angajatorii aflate
intarziere derulare pe teritoriul altor state, incetate din motive neimputabile lor, prin concediere.
Incadrarea in munca: in perioada 1 iunie 31 decembrie 2020
Termen depunere documente? Luna urmatoare 1-25 luna
urmatoare
Platesc inainte contributiile si impozitul? Nu Da
Precizari comune
Incetare CIM inainte de 31.12.2020 - Sanctiuni
Ce inseamna motive imputabile angajatorului? Cine nu beneficiaza?
Incetarea CIM a avut loc temeiul art. 55 lit. b), art. 56 alin. (1) lit. d)
e) art. 65 CM: acordul , pensionare, reintegrare Angajatorii de tip publice;
de salariat a unei persoane concediate nelegal,
locului de Angajatorii care la data acestor sume se
stare de , reorganizare faliment, dizolvare,
lichidare ori administrare care au suspendate
Ce se returneaza daca s-a desfacut CIM din motive imputabile sau asupra acestora din alte motive cele generate de
angajatorului? SARS-CoV-2;
Se restituie, totalitate, AJOFM sumele pentru fiecare Subventia de 41.5% nu se cu care se
pentru care a raportul de anterior 31.12.2020, cazul pentru care angajatorii au cu AJOFM
plus de a BNR vigoare la data CIM. contracte sau baza art. 80, 85 93^4 din Legea nr.
76/2002.
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
160
Impozitul specific Impozitul specific (OUG 48/2020)
161
Discutie:
5
Situatia platitorilor de impozit pe profit care ar vrea sa sponsorizeze publice alte
publice!
164
Norme pentru justificarea TVA pentru livrari
intracomunitare de bunuri
Inregistrarea prin optiune in scop de TVA se face cu analiza ulterioara a riscului fiscal. ORDIN Nr. 2148/2020 din 14 iulie 2020 privind modificarea completarea
de aplicare a scutirii de pe valoarea pentru
la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) art. 296 din
Rambursarea accelerata a TVA termen limita 25 octombrie (OUG nr. 99/2020) Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului
publice nr. 103/2016
165 166
Pe scurt
167 168
Cine poate beneficia? Ce accesorii nu se sterg?
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
Situatii in care se poate beneficia de amnistie (1) Situatii in care se poate beneficia de amnistie (2)
1. Accesorii pentru obligatii scadente si restante la data de 31.03.2020 5. Cereri de rambursare in curs pe 31.12.2020
1 - Anularea , a tuturor accesoriilor TVA declarat pe 25 ianuarie 2020 si neachitat in 31.03.2020 100.000
aferente bugetare principale, restante la data de 31 lei
martie 2020 inclusiv
Exemplu
2 Anularea , a tuturor accesoriilor Declaratia unica rectificativa depusa de o persoana fizica pe 25 iunie
aferente bugetare principale, declarate suplimentar de 2020 pentru impozitul pe venit aferent anului 2018. Diferenta de plata
debitor prin dupa data de 1 aprilie, cu declarata 20.000 lei. Accesorii vor curge din data de 31 iulie 2019
datei de 31 martie 2020 inclusiv (termenul pentru declaratia unica pentru veniturile anului 2018).
: Accesorii calculate pe 31.03.2020 5.000 lei
Depunerea de rectificative dupa data de 1 aprilie 2020
daca se constata erori sumele declarate
Plata bugetare principale declarate suplimentar
Plata or curente (cele 31 martie 2020), Se depune cerere de anulare in august 2020, dupa ce se plateste
la data cererii suma de 20.000 lei (si alte obligatii aparute dupa 1 aprilie 2020) si
Depunerea tuturor or fiscale la data cererii sunt indeplinite conditiile se pot sterge accesoriile in integralitate.
Depunerea cererea de anulare a accesoriilor la 15 decembrie
2020.
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
Exemplu
Conditii:
Accesorii calculate pe 10.03.2020 2.000 lei
Plata or curente (cele 31 martie 2020),
Depunerea tuturor or fiscale Se depune cerere de anulare in august 2020, dupa ce se sting
Depunerea cererea de anulare a accesoriilor la 15 decembrie obligatiile aparute dupa 1 aprilie 2020 si sunt indeplinite conditiile
2020. se pot sterge accesoriile in integralitate 2.000 lei
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
Obligatie
Ori de ori se face o regularizare, scopul stabilirii accesoriilor ce pot face obiectul
debitorii trebuie detalieze cererea de anulare a accesoriilor cu Direct prin depunerea unei cereri de anulare a accesoriilor
privire la taxa pe valoarea pe de regularizare, cu precizarea
perioadei fiscale, a , precum a sumei aferente.
183
Notificarea prealabila Cererea de anulare a accesoriilor
Obligatie depunere?
Notificarea privind de a beneficia de anularea de accesorii
nu este obligatorie, ci are drept scop unor informatii .. (art. 3 Ordin
2100/2020)
Ce alte categorii de impozite mai beneficiaza? de 31 martie 2020 datorate bugetelor locale
vamale responsabile pentru procedura sunt organele vamale. Decizia cazul bugetare restante la data de 31 martie 2020 inclusiv, datorate
pentru regularizarea privind suplimentare stabilite de controlul bugetelor locale, prevederile detaliate se de administrativ-
vamal este deciziei de impunere emise de organele de teritoriale, cu ca aplicarea acestor prevederi fie prin
; a consiliului local.
bugetare stabilite de organele de economico- Prin anterioara consiliul local procedura de acordare a
prin obligatorii procese-verbale responsabile pentru procedura sunt accesoriilor.
organele fiscale centrale.
Venituri din chirii scutite Persoane fizice
Neimpozitarea chiriei
renegociate
7
189
Un contribuabil persoana fizica are 2 spatii inchiriate, ambele cu 3.000 de cazul contribuabililor de impozit pe profit venitul microintreprinderilor,
lei pe luna. Pentru unul dintre contracte, incepand cu mai 2020, reduce veniturile din cedarea bunurilor imobile baza unor contracte
chiria cu 40% pe luna pentru a-si ajuta chiriasul afectat de pandemie. de / sau usufruct, sunt impozabile doar de 80%
din valoarea lor.
CASS = 12*2.230* 10% = 2.676 lei (deoarece venitul net > 12 salarii
minime)
www.covid-19.ceccar.ro
Un contribuabil persoana juridica are un spatiu inchiriat cu 3.000 lei pe
luna. Incepand cu mai 2020, reduce chiria cu 25% pe luna pentru a-si
ajuta chiriasul afectat de pandemie.
Proiecte
194
www.covid-19.ceccar.ro
195
6. Pct. 38 alin. (2) cladiri cu cota redusa de 5%.
Pentru toate la art. 291 alin. (3) lit. c) CF, se de
TVA pentru livrarea pentru terenul pe care acestea sunt
construite, respectiv cota de 5%, sunt legale.
200
se la , forma , a Cererile de vor putea fi depuse la data de 15 decembrie, inclusiv, pentru
bugetare neachitate urma crizei COVID-19. toate bugetare acumulate cu 16 martie la data depunerii cererii.
Facilitatea se pe o de 12 luni, pentru bugetare cazul companiilor care fac sau vor face obiectul unui control fiscal, eventuale sume
acumulate de la data starea de (16 martie), cu ca suplimentare de vor intra, de asemenea, calendarul de .
debitorii nu fi fiscale restante dinainte de starea de
.
Firmele care de la a debitelor bugetare restante vor avea
achite la zi toate taxele impozitele care se vor datora primirea
se va acorda termen de cel mult 5 zile, pe baza unei cereri la .
care se propunerea de grafic, a fi constituirea de
. Procedura va presupune depunerea unei cereri, cu un grafic de
anexat, cu rate egale sau inegale, de cum fiecare contribuabil parte.
de facilitate este una sprijinul mediului
de afaceri pentru diverse afectate de criza O pentru firmele care vor primi pentru 12 luni este nu se
COVID-19, precum pentru conformarea la a pe care le vreuna dintre procedurile de .
.
Proiect
203