Noutati Oct 19

Agenda
Reglementari recente de natura fiscala adoptate pentru

Noutati fiscale (din august 2020)
situatia actuala
Alte aspecte fiscale si sociale de actualitate
Suport de curs Proiecte
Copyright @2020 - CECCAR 2
Agenda
Masurile de incurajare a cresterii capitalurilor propria
Bonificatii la plata impozitelor
Deducerea a caselor de marcat
Zile libere platite parintilor cand scoala este suspendata
Subventii disponibile pentru telesalariati

NOUTATI FISCALE
din august 2020 (Kurzarbeit)
Ajutoare pentru angajati pe durata determinate

3
Agenda
Ajutoare pentru zilieri
Fondul pentru persoane cu dizabilitati M surile de ncurajare a

Ajutoare pentru profesionisti
cre terii capitalurilor proprii
Completarea stagiului pentru pensii
Modificarea D 394
OUG 153/2020
Modificarea normelor Codului fiscal
Modificarea Legii nr. 31/1990

6
Masurile de incurajare a cresterii capitalurilor proprii
Care sunt contribuabilii vizati?
Intrare in vigoare: 1 ianuarie 2021 Contribuabilii de impozit pe profit, indiferent de sistemul de

declarare
Perioada de aplicare: 2021 2025 (2026)
Contribuabilii de impozit pe veniturile
Contribuabilii care sub prevederilor Legii nr.

170/2016 privind impozitul specific unor
Nu beneficiaza contribuabilii pentru care contabile sunt

emise de BNR sau de ASF.
www.covid-19.ceccar.ro
Procente de reducere incepand cu 2021 Procente de reducere incepand cu 2022
1. Daca am un capital propriu pozitiv si cel putin egal cu Impozitul se reduce cu
din capitalul social subscris 2%. 3. Daca din 2022 capitalul propriu ajustat creste peste un anumit procent fata 3%
de 2020 si pozitiv + Conditia 1
2. Procent de cre tere anuala a capitalului Procentul de reducere a impozitului
propriu ajustat si pozitiv + Conditia 1 Anul Procentul de crestere fata de 2020
Pana la 5% 5% 2022 5%
Intre 5% si 10% 6% 2023 10%
Intre 10% si 15% 7% 2024 15%
2025 25%
Intre 15% si 20% 8%
Intre 20% si 25% 9% Cotele de reducere se cumuleaza, daca se indeplinesc conditiile de
Peste 25% 10% acordare.
10
Capitalul propriu ajustat
Capital subscris Alte rezerve

constituite din
Rezultat net reportat Rezultatul net reportat - Sold creditor = dintre soldurile creditoare
dotare - sold creditor debitoare
profitul net
Sumele sunt cele prezentate financiare contabile

Rezerva
Patrimonii (regiei, anuale.
public, privat)
Lipseste:
Pentru sediile permanente, capitalul subscris se cu capitalul de
Rezultatul exercitiului
dotare pus la de PJ pentru .
Patrimoniul
institutelor
Prime de capital
cercetare-
dezvoltare
11 12
C anuala a capitalului propriu ajustat C capitalului propriu ajustat din 2022
CPA an pentru care impozitul - CPA anul 2020

CPA an pentru care impozitul - CPA anul precedent
CCPAan/2020 = ----------------------------------------------------------------------------------------------x 100
CCPAan/an prec = ---------------------------------------------------------------------------------------------------x 100
CPA anul 2020
CPA anul precedent
unde: unde:
CCPA a capitalului propriu ajustat CCPA capitalului propriu ajustat
CPA - capitalul propriu ajustat CPA - capitalul propriu ajustat
13 14
Exemplu 1 Exemplu 1 - Continuare
In anul 2020, o societate are un capital propriu de 100.000 lei (din care An Capital propriu Capital propriu ajustat
capital social de 10.000 lei) si un capital propriu ajustat de 80.000. In anul
2020 100.000 80.000
2021, capitalul propriu este de 150.000 lei si capitalul propriu ajustat de
90.000 lei. 2021 150.000 90.000
Cat este procentul de reducere aplicabil in 2021? 2022 160.000 95.000
2023 90.000 85.000
Capital propriu pozitiv ? Da => Reducere de 2%
Cresterea capitalului propriu ajustat = (90.000 80.000) / 80.000 = 12,5%
=> Reducere de 7%
Total reducere = 2% + 7% = 9% aplicabil pentru 2021
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
Exemplu 1 - Continuare Exemplu 1 - Continuare
Procentul de reducere aplicabil in 2022? Procentul de reducere aplicabil in 2023?
Capital propriu pozitiv si mai mare decat 50% din capitalul social? Capital propriu pozitiv si mai mare decat 50% din capitalul social?
Da => Reducere de 2% Da => Reducere de 2%
Cresterea capitalului propriu ajustat = (95.000 90.000 ) / 90.000 = 5,5% Cresterea capitalului propriu ajustat ? NU => Fara reducerea 2.
=> Reducere de 6% Cresterea capitalului propriu ajustat fata de 2020= (85.000 80.000 ) /
Cresterea capitalului propriu ajustat fata de 2020= (95.000 80.000 ) / 80.000 = 6.25% < 10% => Fara reducerea 3.
80.000 = 18,75% => Reducere de 3%
Total reducere = 2% aplicabil pentru 2023
Total reducere = 2% + 6% + 3% = 11% aplicabil pentru 2022
Exemplul 2 Situatia 1 - Se inchide rezultatul reportat in 2020 cu alte rezerve.
Cont / An 2019 2020 2021 Cont / An 2019 2020 2021

1012 10,000 10,000 10,000 1012 10,000 10,000 10,000
1068 (repartizare din profit net) 250,000 250,000 250,000 1068 (repartizare din 250,000 50,000 50,000
117 (200,000) (100,000) profit net)
121 (200,000) 100,000 200,000 117 0 100,000
Distribuire de dividend (din capitaluri (80,000) 117 Dividend distribuit (80,000)
proprii din trecut) 121 (200,000) 100,000 200,000
Capital propriu ajustat 60.000 80.000
CCPA 2021 = (80,000 60,000) / 60,000 * 100 = 33.33%
Are dreptul la reducerea a doua!
Situatia 2 - NU se inchide rezultatul reportat in 2020 cu alte rezerve. Exemplul 3
Cont / An 2019 2020 2021 Cont / An 2019 2020 2021 2022

1012 10,000 10,000 10,000 1012 10,000 10,000 10,000 10,000
1068 (repartizare din 250,000 250,000 150,000 1068 (repartizare din 50,000 50,000 50,000 50,000
profit net) profit net)
117 (200,000) 117 200,000 230,000 265,000
1068 Dividend distribuit (80,000) 121 200,000 30,000 35,000 40,000
121 (200,000) 100,000 200,000 Distribuire de dividend
Capital propriu ajustat 260.000 80.000 (din capitaluri proprii din
trecut)
CCPA 2021 = (80,000 260,000) / 260,000 * 100 - Negativ,
nu are dreptul la reducerea a doua!
Situatia 1 - Se distribuie in 2020 rezultatul reportat ca dividende. Situatia 2 - NU se distribuie in 2020 rezultatul reportat ca dividend.
Cont / An 2019 2020 2021 2022 Cont / An 2019 2020 2021 2022
1012 10,000 10,000 10,000 10,000 1012 10,000 10,000 10,000 10,000
1068 50,000 50,000 50,000 50,000 1068 50,000 50,000 50,000 50,000
117 200,000 30,000 65,000 117 200,000 230,000 265,000
Distribuire de dividend (200,000) Distribuire de dividend (din - - - -
(din capitaluri proprii din capitaluri proprii din trecut)
trecut)
121 200,000 30,000 35,000 40,000
121 200,000 30,000 35,000 40,000
Capital propriu ajustat 260,000 290,000 325,000
CCPA anual 11.5% 12%
Capital propriu ajustat 60,000 90,000 125,000
CCPA /2020 25%
CCPA anual 50% 38%
CCPA /2020 108%
Situatia 3 - Se distribuie in 2020 rezultatul reportat si alte rezerve ca
dividend.
Tratament reorganiz ri (1)
Cont / An 2019 2020 2021 2022
capitalul propriu ajustat de ei
1012 10,000 10,000 10,000 10,000
Contribuabilii anul anterior (respectiv 2020), cu capitalul propriu ajustat
1068 50,000 50,000 0 0 care absorb PJ pentru acelasi ani de celelalte
Distribuire de dividend (din capitaluri - (50,000) - - cedente;
proprii din trecut)
Contribuabilii
117 200,000 30,000 65,000 capitalul propriu ajustat anul
Distribuire de dividend (din capitaluri (200,000) fuziunea a mai anterior (respective 2020) de cedente;
multe PJ
proprii din trecut)
capitalul propriu ajustat anul anterior
121 200,000 30,000 35,000 40,000 Contribuabilii (respective 2020), de societatea cu
Capital propriu ajustat 10,000 40,000 75,000 valoarea activelor transferate, conform proiectului de
divizarea unei PJ divizare;
CCPA anual 300% 87.5%
CCPA /2020 650%
26
Contribuabilii care au optat

Tratament reorganiz ri (2)
fiscal diferit
capitalul propriu ajustat de ei
Contribuabilii care
anul anterior (respectiv 2020), cu capitalul propriu Anul de care se substituie anului 2020 pentru aplicarea este anul fiscal
ajustat de societatea modificat anul 2021;
de divizare ani, recalculat cu valoarea activelor
transferate, conform proiectului de divizare;
Procentul de care se este cel anului fiscal modificat
Contribuabilii care capitalul propriu ajustat pentru anul care anii in OUG;
anterior (respectiv 2020), cu valoarea
patrimoniu mai activelor de persoana care
activele, conform proiectului de divizare Ultimul an fiscal modificat pentru care se reducerile este anul care se
beneficiare
. anul 2026.
27 28
Mod calcul:
An de baza pentru comparatii Platitori de impozit pe profit
Reducere = Procent reducere de impozit x Impozitul pe profit anual al anului care sunt
Pentru contribuabilii cursul anului, cu celor care se de crestere
reorganizeaza sau care devin sedii permanente ale PJ , anul
anul de care se substituie anului 2020. Valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul pe profit anual.
Pentru contribuabilii cu anul fiscal modificat, bonificatiile se acorda incepand cu Ordinea de aplicare:
anul fiscal modificat care anul 2021.
Impozit pe profit
- Credit fiscal extern
- Impozit pe profit scutit sau redus
-
-
= Impozit pe profit anual
29 30
Mod de calcul si declarare: Mod de calcul si declarare:
Reducere = Procent reducere de impozit X Impozitul datorat pe an fiscal Reducere = Procent reducere de impozit X Impozitul datorat pe an fiscal
Valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul aferent trimestrului IV. Valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul datorat pentru semestrul II.
Situatie:
Valoare reducere > Impozit trimestrului IV => care nu a fost se scade din :
impozitul aferent trimestrelor anterioare, prin depunerea unei rectificative; Valoare reducere > Impozit semestrului II => care nu a fost din impozitul aferent
semestrului II se scade din impozitul aferent semestrului I, prin depunerea unei
Situatie: rectificative.
Societatea devine de impozit pe profit anul pentru care se reducerea: Reducere
= Procent reducere de impozit X (Impozitul pe venit + Impozitul pe profit)
Valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul pe profit.
Cei care impozit pe profit reducerea pentru impozitul specific,
Valoare reducere > Impozitul pe profit => care nu a fost se scade din impozitul pe pentru impozitul pe profit
veniturile prin depunerea unei rectificative.
31 32
Mod calcul - Mod calcul -
O microintreprindere a declarat cate 10.000 lei pentru primele 3 trimestre O microintreprindere a declarat cate 10.000 de lei pentru primele 3 trimestre ale
ale anului 2021. anului 2021.
In trimestrul 4 constata ca poate beneficia de o reducere de 10% a In trimestrul 4 constata ca poate beneficia de o reducere de 10% a impozitului
impozitului pe venit. pe venit.
Impozitul pentru trimestrul 4 este de 10.000 lei. Impozitul pentru trimestrul 4 este de 1.000 lei.
Reducere = (10.000 + 10.000 + 10.000 + 1.000)* 10% = 3.100 lei

Reducere = (10.000 + 10.000 + 10.000 + 10.000)* 10% = 4.000 lei Impozit declarat pentru trimestrul 4 = 1.000 1.000 = 0
Impozit declarat pentru trimestrul 4 = 10.000 4.000 = 6.000 lei Se depune rectificativa pe trimestrul 3 pentru 2.100 lei (3.100 1.000).
34
Mod calcul - Mod calcul -
O microintreprindere a declarat cate 10.000 lei pentru primele 2 trimestre O societate plateste impozit pe veniturile microintreprinderii in trimestrele 1 si 2
ale anului 2021 si 1.000 lei pentru trimestrul 3. cate 10.000 lei si devine platitor de impozit pe profit incepand cu trimestrul 3.
In trimestrul 4 constata ca poate beneficia de o reducere de 10% a Impozitul pe profit este de cate 20.000 lei pentru trimestrul 3 si respectiv cel
impozitului pe venit. anual. In trimestrul 4 constata ca poate beneficia de o reducere de 10% a
Impozitul pentru trimestrul 4 este de 1.000 de lei. impozitului datorat.
Reducere = (10.000 + 10.000 + 1.000 + 1.000)* 10% = 2.200 lei Reducere = (10.000 + 10.000 + 20.000 + 20.000)* 10% = 6.000 lei
Impozit declarat pentru trimestrul 4 = 1.000 1.000 = 0
Impozit pe profit declarat prin D 101 = 20.000 6.000 = 14.000 lei
Se depune rectificativa pentru trimestrul 3 (1.000 lei) si pentru trimestrul 2

(200 lei) sau se poate rectifica direct trimestrul 2?
35 36
Modificarea termenelor pentru depunerea
Mod calcul - pentru plata impozitului
O societate plateste impozit pe veniturile microintreprinderii in trimestrele 1 Pe perioada 2021 - 2025 (2026 pentru cei cu anul fiscal modificat):
si 2 cate 10.000 lei si devine platitor de impozit pe profit incepand cu
trimestrul 3. Contribuabilii Declaratie
Impozitul pe profit e de cate 1.000 lei pentru trimestrul 3 si respectiv cel de impozit anuala <= 25 iunie inclusiv a anului (prin
anual.
In trimestrul 4 constata ca poate beneficia de o reducere de 10% a pe profit privind impozitul pe derogare de la CF)
impozitului datorat. profit
Cu an fiscal anuala <= 25 a celei de-a luni inclusiv de la
Reducere = (10.000 + 10.000 + 1.000 + 1.000)* 10% = 2.200 lei modificat privind impozitul pe anului fiscal modificat (prin derogare de
Impozit pe profit declarant prin D 101 = 1.000 1.000 = 0 lei profit la CF)
100 <= 25 iunie inclusiv a anului (prin derogare
trimestrului de la CF)
Se depune si rectificativa si pentru trimestrul 3 (1.000 lei) si pentru trimestrul IV
2 (200 lei) sau se poate rectifica direct trimestrul 2?
de impozit plata <= 25 iunie inclusiv a anului (prin
specific unor impozitului aferente derogare de la Legea nr. 170/2016)
37 semestrului II 38
Bonificatii la plata impozitelor - Istoric
Bonificatii la plata Perioada Trim I Trim II Trim III

impozitelor - OUG nr. Cuantum 5% pentru contribuabilii mari 10% pentru toti contribuabilii
33/2020 10% pentru contribuabilii mijlocii

mici (inclusiv
OUG 153/2020
39 40
Definitivare si ordine de aplicare Mod de calcul
Impozit pe profit Cat este bonificatia stiind ca la calculul impozitului pe profit avem:
- Credit fiscal extern
- Impozit pe profit scutit sau redus
- Cheltuieli cu impozitul pe profit inaintea sponsorizarii 25.000
- Reducerea pentru Sponsorizare 2.000
- Cheltuieli cu impozitul pe profit dupa deducerea 23.000
= Impozitului pe profit aferent anului fiscal sponsorizarii
-
= Bonificatie = 23.000 * 10% = 2.300 lei
respectiv. 41 42
Mod de calcul Mod de calcul

Un contribuabil mare a avut urmatoarele sume de impozit pe profit declarate si platite: Un contribuabil mic a avut urmatoarele sume de impozit pe profit declarate si platite:
Trimestru Impozit pe profit Impozit pe profit Reducere Declarat Trimestru Impozit pe profit Impozit pe profit Reducere Declarat
inainte de reducere inainte de inainte de reducere inainte de
(cumulat) reducere/trim (cumulat) reducere/trim
1 20.000 20.000 1.000 19.000 1 10.000 10.000 1.000 9.000

2 35.000 15.000 1.500 13.500 2 25.000 15.000 0 15.000
3 55.000 20.000 2.000 18.000 3 45.000 20.000 2.000 18.000
Total an 50.000 0 Total an 80.000 0
(cumulat) (cumulat)
Total 4.500 50.500 Total 3.000 42.000
Impozit anual = 50.000 4.500 = 45.500 lei Impozit anual = 80.000 3.000 = 77.000 lei
Suprasolvire = 50.500 45.500 = 6.000 lei Diferenta de plata = 77.000 42.000 = 35.000 lei
Mod de calcul Caz particular: Contribuabilii cu anul fiscal modificat
Un contribuabil a avut urmatoarele sume de impozit pe profit declarate si platite: de impozit pe profit datorat la definitivarea impozitului pe profit aferent
anului fiscal se impozit pe profit datorat aferent ultimului trimestru cazul
Trimestru Impozit pe profit Impozit pe profit Reducere Declarat contribuabililor cu anul fiscal modificat care:
inainte de reducere inainte de reducere pe
sistemul trimestrial de declarare a impozitului pe profit sau
(cumulat) trim
sistemul anual, cu anticipate, efectuate trimestrial
1 10.000 10.000 1.000 9.000
2 25.000 15.000 1.500 13.500 Bonificatia se pentru de impozit pe profit datorat, la definitivarea
impozitului pe profit aferent anului fiscal.
3 45.000 20.000 2.000 18.000
Total an 2.000 0
(cumulat) Conditie: Aceasta este la termenul scadent cuprins perioada 26 decembrie 2020-
25 februarie 2021 inclusiv.
Total 4.500 40.500
Impozit anual = 2.000 2.000 = 0

Suprasolvire = 40.500 0 = 40.500 lei
45 46
Compensare implicita Compensare implicit
B se pentru impozitul pe profit datorat De aceste prevederi pot beneficia contribuabilii care au depus
trimestrial/plata care se stinge cu impozitul pe privind impozitul pe profit datorat trimestrial/plata
profit de recuperat din anii fiscali trimestrelor I II ale anului 2020, respectiv
pentru perioadele scadente corespunz toare pentru contribuabilii cu
anul fiscal modificat, aplicarea
Da, se acorda.
Da, pot beneficia, prin depunerea unei rectificative.

Aceste prevederi se pentru stingerile efectuate pentru impozitul
pe profit datorat trimestrial/plata aferente trim. I
II 2020, respectiv pentru cele aferente perioadelor scadente
corespunzatoare pentru contribuabilii cu anul fiscal modificat, cu
impozitul pe profit de recuperat din anii fiscali
Da, se acorda.
47 48
Studiu de caz (1) Studiu de caz (2)
In aprilie 2020, un contribuabil avea suprasolvire de 20.000 lei impozit pe In aprilie 2020, un contribuabil avea suprasolvire de 20.000 lei impozit
profit din anul 2019 si un impozit pe profit de plata pe 25.000 lei. pe profit din anul 2019 si un impozit pe profit de plata pe 10.000 lei.
Nu a beneficiat de bonificatie si a platit doar 5.000 lei. Nu a beneficiat de bonificatie si nu a platit nimic.
Acum, in octombrie, depune rectificativa si declar 22.500 lei (mai putin Acum, in octombrie, depune rectificativa si declar 9.000 lei (mai putin
reducerea de 10%). reducerea de 10%).
Efect? Efect?
Va aparea o suprasolvire de 2.500 lei. Va aparea o suprasolvire de 11.000 de lei.
49 50
Studiu de caz (3)
Un contribuabil cu anul fiscal octombrie septembrie 2020 nu a

beneficiat de bonificatie pentru plata de impozit pe profit facuta in 25 Deducerea costului de
aprile 2020 in suma de 20.000 lei.
achizitie a caselor de
In septembrie, depune rectificativa si declar 18.000 lei (mai putin
marcat
reducerea de 10%).
Efect?
Va aparea o suprasolvire de 2.000 lei. Legea nr. 153/2020
51 52
Costul de Impozit pe profit Impozit micro Impozit specific
achizitie
Reguli tranzitorii
Tratament fiscal Cheltuieli nedeductibile Costul de al caselor de marcat puse anii 2018, 2019
Se scade din: impozitul datorat pentru impozitul datorat impozitul specific anul 2020 vigoare a Legii 153/2020:
trimestrul punerii trimestrul punerii anul punerii Impozit pe profit Impozit pe venitul micro Impozit specific
sau limita limita
Se scade din Da Da, pentru trim. 4 2020 Da,
impozitul pe profit anual, impozitului pe venit impozitului datorat
impozitul : La data acestuia
cazul contribuabililor datorat pentru pentru anul
anului 2020? casei de marcat a fost
care sistemul anual trimestrul respectiv respectiv
de impozit pe profit, indiferent de impozit pe venitul micro
Report suma ce 7 ani 28 anul pe de sistemul de declarare
consecutivi, ordinea trimestre o de 7 ani .
impozitul consecutive, consecutivi.
se scade ordinea Tratament sume asimilate cheltuielilor Se va la baza Se scade din
fiscal nedeductibile pentru trimestrul 4. impozitul calculat.
la fiecare termen Se scade
Se scade din impozitul calculat. Se scade din impozitul datorat
de a impozitului pe la fiecare
pentru acest trimestru.
profit. termen de a
impozitului. Se Da, 7 ani Da, 28 trimestre Da, 7 ani
reporteaza? 54
Atentie! Exemplu 1
Se vor deduce casele de marcat achizitionate dinaintea intrarii in vigoare In trim 1 al anului 2021, contribuabilul, platitor de impozit pe profit,
a Legii 153/2020 doar la: are venituri de 100.000 de lei si cheltuieli de 40.000 lei din care o casa
de marcat de 1.000 de lei.
determinarea impozitului pe venitul microintreprinderilor pentru
trimestrul 4;
Rezultat contabil = 100.000 40.000 = 60.000 lei
Rezultat impozabil = 60.000 + 1.000 = 61.000 lei
regularizarea anuala a impozitului pe profit;
Impozit pe profit inaintea deducerii = 61.000 lei * 16% = 9.760 lei
calculul impozitului anual pentru persoanele fizice care obtin venituri Impozit pe profit de plata = 9.760 1.000 = 8.760 lei
din activitati independente;
determinarea impozitului specific (legea 170/2016) pentru semestrul

2 2020.
Exemplu 2 Analiza comparativa micro
Microintreprindere In trim 4 al anului 2020, un contribuabil cu salariati

are venituri de 100.000 de lei si cheltuieli de 40.000 lei din care trei
Venituri din orice surse (toate veniturile sunt impozabile) 100.000
case de marcat de 1.000 de lei fiecare.
- (1.000)
= Baza impozabila 99.000
Impozit pe venit inaintea deducerii = 100.000 lei * 1% = 1.000 lei 990
Impozit pe venit de plata = 1.000 1.000 = 0
Credit fiscal de recuperat in viitor = 3.000 1.000 = 2.000 lei
Venituri din orice surse (toate veniturile sunt impozabile) 100.000
= Baza impozabila 100.000
- 1.000
- (1.000)
0
58
Exemplu 3
Costul de Impozit venit In trim 1 al anului 2021, contribuabilul, PFA, are venituri de 100.000 lei si
Se scade din: Impozitul pe venitul persoanei fizice in anul punerii in cheltuieli de 40.000 lei, din care o casa de marcat de 1.000 de lei.
Tratament fiscal Nu intra in venitul net anual impozabil (Venituri nete CAS). Venit net = 100.000 40.000 + 1.000 = 61.000 lei
Se scade ulterior din impozitul anual datorat (stabilit prin aplicarea cotei de
10% asupra venitului net anual impozabil). Impozit pe venit inaintea deducerii = 61.000 lei * 10% = 6.100 lei
Impozit pe venit de plata = 6.100 1.000 = 5.100 lei
Se Se 7 ani consecutivi, -se din impozitul pe
venit la fiecare termen de .
Costul de al caselor de marcat puse anii 2018

2019, precum al celor puse anul 2020 vigoare a Legii
153/2020 se deduce din impozitul anului 2020.
Aspecte generale
Cui se acorda zile libere?
Zile libere p tite unuia dintre ,

supravegherea copiilor.
i din sectorul public privat, pentru
p rin ilor
In ce conditii se
4.
sau didactice care presupun
a copiilor de cele de
OUG 147/2020 timpurie ca urmare a rezultatului anchetei
epidemiologice DSP, a comitetului pentru
Ordin 1375/2020 de .
Ordinul ANOFM nr. 593/2020
.
61 62
Aspecte generale Cine beneficiaza?
Ce se intelege prin limitarea sau suspendarea didactice care firesc;

presupun a copiilor? adoptatorul;
persoana care are copilul/copiii vederea ;
reducerea copiilor la cursurile persoana care are copilul plasament sau sub ;
utilizarea tehnologiei internetului sau a altor alternative persoana conform art. 104 alin. (2) din Legea nr. 272/2004;
de .
sau reprezentantul legal al persoanei adulte cu handicap
-o unitate de ;
sau reprezentantul legal al copilului cu handicap grav ;
Pe ce perioada de timp?
reprezentantul legal care are supraveghere
persoana grad de handicap grav sau grad
din cauza de handicap grav cu asistent personal.
pandemiei
2020-2021.
63 64
Conditii cumulative Cine nu poate beneficia?
Daca unul dintre se una sau mai multe dintre

parintele care are copii cu de la 12 ani sau copii :
cu cu de la 26 de ani, cadrul unei de
sau de timpurie ; este concediu pentru copilului de la 2 / 3/ 7 ani
cazul copilului cu handicap, concediul fara plata pentru copilului
(OUG nr. 111/2010 privind concediul pentru
nu la de zile libere. copiilor);
este asistentul personal al unuia dintre copiii ;
se concediu de ;
are raportul de suspendat pentru a
Zilele libere se la cererea care la angajatorului, art. 52 alin. (1) lit. c) CM;
angajatorul acestuia. nu venituri din salarii asimilate salariilor, din
independente, din drepturi de proprietate din
agricole, supuse impozitului pe venit potrivit
prevederilor CF.
65 66
Impozitare Diferente fata de Legea nr. 19/2020

OUG 147/2020 Legea nr. 19/2020
este 75% x Salariul de unei zile ; Facilitatile fiscale (art. 60) par a fi Facilitatile fiscale (art. 60) nu erau
aplicabile! aplicabile.
se de angajator pentru fiecare zi ;
I vor fi recuperate integral deAngajatorul a recuperat numai
nu poate corespondentul pe zi a 75% x salarial mediu brut; angajatori de la stat. nu
taxele aferente.
este CAS, CASS CAM la angajator; Exista sanctiuni pentru neaplicare Nu existau pentru neaplicare.
Lipsa prevederii conform cei care au prevederii conform cei
se deconteaza din Fondul de garantare pentru plata salariale
posibilitatea lucreze de care au posibilitatea lucreze de
Se deconteaza doar pentru perioada zilelor libere ( / la domiciliu) nu ( / la domiciliu) nu
primesc astfel de zile libere . primesc astfel de zile libere .
67
Documentatie: Ordinul nr. 1.375/9 septembrie 2020 Procedura decontarii - Ordinul ANOFM nr. 593/2020
cererea care la angajatorul acestuia Depunerea la ANOFM a

documentatiei activitatea angajatorul/sucursala/punctul de lucru
o pe propria a celuilalt care va elemente din care
rezulte acesta: Mod de transmitere: electronic sau format letric
nu a solicitat la locul de zile libere,
nu are contractul de suspendat pentru a
angajatorului
nu se una dintre mentionate anterior. Termen de depunere <= 30 de zile de la data
impozitelor aferente
o copie a certificatului/certificatelor de al/ale copilului/copiilor sau a documentului
care calitatea sa care zilele libere, precum , este cazul de o copie a Termen de decontare <= 15 zile calendaristice de la data
certificatului de grad de handicap al copilului ori adultului de la 26 de documentelor si dupa ce se face dovada impozitului
ani.
69 70
Contraventii Sectoare speciale
Neacordarea de zile libere sistemului de ordine securitate ,

din penitenciare personalul din sanitare publice nu
1.000 2.000 lei pentru fiecare pentru care acordarea de zilele libere in baza OUG 147/2020.
zilelor libere, a valoarea de 20.000 lei.
sunt aplicabile prevederile OG nr. 2/2001. In schimb, ei au dreptul la o majorare de 75% ( doar unul dintre parinti, daca ambii
au aceasta interdictie).
Constatarea aplicarea se de inspectorii de
.
Prevederile privind sanctionarea contraventiilor vigoare la 30 de zile de la

27.08.2020.
71
Important!
Propuneri de modificare OUG 147/2020 (initiativa)
Se acorda daca: [ ] Subventii disponbile

nu se
nr.55/2020 privind unele
de art. 17 din Legea nr.
pentru prevenirea combaterea efectelor pentru telesalariati
pandemiei de COVID-19, cu ulterioare . / Legea 55/2020: Art.
17 Pe durata de angajatorul poate dispune, cu
angajatului, regim de sau la
domiciliu, modificarea locului de ori a acestuia.
5) Angajatorul este obligat acorde zilele libere angajatul

acest drept baza prevederilor prezentei de nu
activitatea regim de sau la domiciliu. OUG 132/2020
Ordinul nr. 1376/2020
Extindere sfera de aplicare?
74
Subventii disponbile pentru telesalariati Detalii
Conditii de acordare:
Pentru regim de (cf. Legii nr. 81/2018 privind
reglementarea de ), se o angajatorilor pentru Suma se ordinea depunerii la 31 decembrie 2020, din
bugetul de , prin ANOFM, limita fondurilor alocate cu
fiecare telesalariat un sprijin financiar , angajatorilor, pentru care au lucrat regim de
perioada de pentru cel 15 zile .
Valoarea sprijinului: 2.500 lei
Scopul: termen de 30 de zile de la acordarea sumei, angajatorul are de a

de pachete de bunuri servicii tehnologice necesare transmite ANOFM documente justificative referitoare la de bunuri.
regim de
cazul de transmitere a documentelor justificative

referitoare la de bunuri, angajatorul restituie integral suma ,
termen de 30 de zile de la expirarea termenului anterior.
75 76
Ordinul MMPS nr. 1376/2020
Bunuri noi, din categoriile: Daca salariatii mei lucrau si inainte de starea de urgenta in regim de telemunca,
pot primi subventia?
sisteme de calcul tip laptop/notebook; Nu. In aplicatie se cere introducerea datei actului prin care s-a modificat CIM
care sa fie ulterioara datei de 16.03.2020.
tablete;
smartphone; Daca nu am declarat in Revisal modificarea pentru regim de telemunca, mai pot
face solicitarea?
echipamente periferice de intrare aferente bunurilor anterior; Autoritatile zic ca nu; avocatii spun ca nu este motiv de descalificare, dar
exista riscul unei sesizari a ITM si aplicarii unei amenzi mare. Vezi si aici:
echipamente necesare la internet a bunurilor anterior; https://www.juridice.ro/essentials/4212/unele-considerente-referitoare-la-
sprijinul-financiar-acordat-angajatorilor-in-temeiul-art-6-din-oug-nr-132-
aferente sistemelor de operare software aferente bunurilor 2020-pentru-achizitionarea-de-echipamente-si-tehnologii-necesare-prestarii-
muncii-in
la pct.1-3 necesare pentru regim de .
Putin probabil ca o contestatie va fi instrumentata la timp.
77
Subventii disponbile pentru telesalariati
Pot deconta sume pentru achizitii facute inainte sa imi fie acceptat Cum se verifica faptul ca acel bun a ajuns la salariat?
dosarul?
Nu se stie.
Cel mai probabil nu. Se asteapta precizari despre cum trebuie sa fie
datate achizitiile.
Este obligatoriu ca angajatorul ia un obiect pentru fiecare salariat?
Suma de 2.500 lei este cu sau fara TVA? Adica, pentru 2 salariati, se poate deconta un singur laptop de 5000?
Nu se cunosc detalii la acest moment. Nu se stie.
Daca mi-a plecat salariatul care a fost trimis in regim de telemunca, mai Se pot compensa sumele pentru mai multi salariati? Adica sa se ia un
pot cere? laptop de 4.000 si o tablet de 1000?
Legea nu precizeaza. In realitate se pare ca nu se deconteaza suma Cel mai probabil nu se va permite compensarea. Se va deconta 3.500
daca salariatul nu mai lucreaza in societate. lei.
Cine nu beneficiaza de sume pentru echipamente IT?
Cum se verifica faptul ca nu s-au returnat bunurile dupa achizitie? publice;

Nu se stie.
Se permite achizitia licentelor. Cum fac cand am o licenta cu 5 utilizatori? suspendate;

Cum se deconteaza?
Cel mai probabil trebuie sa iau un obiect/salariat.
angajatorii care sunt
15 zile consecutive? fiscale.
Nu, legea nu precizeaza
15 zile si in alerta si in urgenta?

Doar in starea de urgenta
82
Kurzarbeit
: Reducerea timpului de a cu cel mult 50% din durata

Reducerea programului contractul individual de .
de lucru (Kurzarbeit) Prin derogare de la prevederile art. 112 alin. (1) CM
cazul reducerii temporare a determinate de instituirea de
Reducerea timpului de se prin decizia angajatorului, pentru o

OUG 132/2020 de cel 5 zile consecutive,
nr. 719/2020
Reducerea timpului de se cazul programului de ture,
Ordin 1.393/2020 precum cazul programului de inegal.
83 84
Ghid de completare transmitere REVISAL pentru reducerea timpului de
lucru - Pasii pentru declararea reducerii timpului de lucru in baza OUG 132/2020
Informarea consultarea sindicatului, a sau a ,
caz, anterior deciziei salariatului; :
1.Modificarea elementelor privind norma
cazul care, anterior reducerii timpului de , norma contractului de
Comunicarea deciziei privind reducerea timpului de programul de lucru, modul era Norma , se modificarea valorii Tip norma din
de repartizare a acestuia pe zile drepturile salariale aferente salariatului vizat; Norma Cu timp completarea suplimentare
necesare normei: Tip interval repartizare (Ore/zi, Ore/
sau Ore/luna) Timp munca ( ore de lucru stabilit pe zi, pe
Comunicarea cu cel 5 zile de aplicarea a ; sau pe ).
cazul care, anterior reducerii timpului de , norma contractului de

Transmiterea registrul general de a cel ziua era norma Cu timp , se modificarea valorilor
producerii acesteia; care norma: Tip interval repartizare (Ore/zi,
Ore/ sau Ore/luna) Timp munca ( ore de lucru stabilit pe
zi, pe sau pe ) sensul reducerii timpului de efectiv
Stabilirea programului de pentru ; lucrat.
Plata unei pe durata reducerii timpului de . 85
Ghid de completare transmitere REVISAL pentru reducerea Ghid de completare transmitere REVISAL pentru reducerea
timpului de lucru (OUG 132/2020) timpului de lucru (OUG 132/2020)
2.Explicitarea de contract
vederea reducerii timpului de temeiul OUG 4. datei de la care se reducerea timpului de
132/2020, explicita de contract operate, prin completarea datei de la care se reducerea timpului de se
textului TIMP MUNCA OUG 132/2020 Alte detalii prin completarea Data la care produce efecte.
3. salariului de lunar brut diminuat 5. Generarea transmiterea registrului aferent operate

salariului de lunar brut diminuat se face prin completarea ce v- asigurat completat datele mod ,
salariului de brut aferent orelor de munca efectiv prestate ca urmare a registrul cu aferente reducerii timpului de
reducerii timpului de . registrul astfel modificat, cel ziua
datei de la care se de reducere a timpului de .
Conditii pentru angajator Indemnizatia
= 75% x (Salariul de brut contractul individual de - Salariul de

cel 10% din de ai ; brut aferent ore efectiv prestate ca urmare a reducerii timpului de
reducerea este de o diminuare a cifrei de afaceri din luna

sau, cel mult, din luna dinaintea lunii anterioare
Se acorda completarea drepturilor salariale cuvenite, calculate la timpul efectiv
acesteia cu cel 10% de luna din anul anterior. lucrat.
cazul ONG, precum al persoanelor fizice autorizate, individuale

familiale, diminuarea se la veniturile realizate.
Este de angajator se la data salariului aferent lunii

respective.
89
Impozitare Exemplu 1 - Ionel
venit de Ionel, unul dintre cei 10% salariati afectati de reducerea timpului de
munca operata de angajator in baza OUG 132/2020 prezinta pentru luna
este sociale. octombrie urmatoarele informatii:
Impozitul lunar se potrivit prevederilor art. 78 alin. (2) lit. a) CF (Functia de 1. Salariu de baza 3.000 lei
baza!). 2. Reducerea timpului de munca 40% (norma redusa este lucrata
integral)
Veniturile din salarii obtinute in aceeasi luna se vederea 3. Ionel are functia de baza la acest angajator si are 2 copii minori
deducerii personale. gemeni in intretinere
Angajatorii CAM pentru drepturile salariale aferente timpului de
lucrat, pentru e. Salariu cuvenit pentru octombrie = 3.000 * 60% + (3.000 - 3.000 * 60%) *
75% = ...
Facilitatile de la art 60 Cod fiscal par aplicabile!
91
Exemplu 2 - Vasile
Vasile, unul dintre cei 10% salariati afectati de reducerea timpului de

Septembrie Octombrie munca operata de angajator in baza OUG 132/2020 prezinta pentru luna
Brut 3000 2700 octombrie urmatoarele informatii:
CAS 750 675 1. Salariu de baza 5.000 lei
CASS 300 270
2. Reducerea timpului de munca 50% (norma redusa este lucrata
Total 1950 1755
integral)
DP 515 605
Impozabil 1435 1150 3. Vasile NU are functia de baza la acest angajator.
Impozit 144 115
Salariu net 1807 1640 Salariu cuvenit pentru octombrie = 5.000 * 50% + (5.000 - 5.000 * 50%) *
Diferenta -167 75% = ...
Exemplu 3 - Marioara
Septembrie Octombrie
Brut 5000 4375
CAS 1250 1094 Marioara, una dintre cei 10% salariati afectati de reducerea timpului de
munca operata de angajator in baza OUG 132/2020 prezinta pentru luna
CASS 500 438 octombrie urmatoarele informatii:
Total 3250 2844
DP 0 0 1. Salariu de baza 18.000 lei (Doamne ajuta!)
Impozabil 3250 2844 2. Reducerea timpului de munca 50% (norma redusa este lucrata
Impozit 325 284 integral)
Salariu net 2925 2559 3. Marioara NU are functia de baza la acest angajator
Diferenta -417
Documentatie: Ordinul nr. 1.393/2020
Septembrie Octombrie cererea angajatorului

Brut 18000 15750
CAS 4500 3938
o pe propria din care rezulte
CASS 1800 1575
Total 11700 10238
DP 0 0
Impozabil 11185 10238 lista persoanelor pentru care se decontarea, de reprezentantul
legal al angajatorului.
Impozit 1119 1024
Salariu net 10582 9214
Diferenta -1368
Procedura decontarii - nr. 719/2020 aici.gov.ro
Depunerea la AJOFM a activitatea

documentatiei angajatorul/sucursala/punctul de lucru
Mod de transmitere electronic sau format letric
Termen de depunere <=in luna curenta pentru luna anterioara
Termen de <= 10 zile de la data depunerii cererii a documentelor

decontare plata impozitelor aferente
99
Sunt interzise:
care angajatorul nu de la bugetul angajarea de personal pentru prestarea unor identice ori similare cu cele
pentru , acesta nu are dreptul de a o recupera de la salariat. prestate de cu timp de redus;
subcontractarea de de al timp de a fost

redus. se la nivel de sau alte sedii secundare;
efectuarea de la angajator
acordarea de bonusuri, precum alte adaosuri la salariul de pentru structura de

management a angajatorului se finalizarea perioadei de aplicare a
Reducerea programul de lucru temeiul art. 52 alin. (3) CM

101 102
Drepturile salariatului Ucenici
Prevederi aplicabile cazul ucenicilor

Salariatul de toate celelalte drepturi CIM sau contractul
colectiv de cu timpul efectiv lucrat. C : Angajatorul asigure ucenicului accesul la
pentru de standardul , respectiv de
se ia calcul la stabilirea stagiului de cotizare de minimum 12 luni standardul de potrivit Legii nr. 279/2005 privind ucenicia la
ultimele 24 de luni datei cererii pentru de locul de .
potrivit Legii nr. 76/2002).
lunile care se reducerea timpului de angajatorul nu poate

concedieri colective.
103 104
Sanctiuni Interdictie de cumulare
: Primirea la sau prestarea alt tip de inclusiv regim nu se pentru angajat cu:
de sau la domiciliu interesul angajatorului, a unuia sau a mai multor
, afara programului de lucru redus ajutorul pentru angajati pe durata determinat
Sa : Angajatorul se cu de 20.000 lei / fiecare active de sprijin acordate prin OUG nr. 92/2020 (subventiile de 41.5%
astfel a valoarea de 200.000 lei. pentru angajat in somaj tehnic 50% pentru angajarea de someri)
sunt aplicabile prevederile OG nr. 2/2001. de stimulare a angajatorilor din bugetul pentru
de Legea nr. 76/2002.
Constatarea aplicarea se de inspectorii de
.
Intrare vigoare: la 30 de zile incepand cu 10 august 2020
105
Cat produce efect? Cine nu beneficiaza de
Guvernul va decide! publice;
suspendate;
angajatorii care sunt

fiscale.
108
Cine primeste?
Angajatoruil pentru angajatul care CIM pe de la 3 luni
Ajutoare pentru salariati Cat?

41,5% x Salariul acordat afrent zilelor lucrate pentru o de lucru de 8 ore/zi, dar nu mai
cu durata determinata mult de 41,5% din salarial mediu brut din salariul
De unde?
De la bugetul asigurarilor de somaj
Cine suporta initial?

OUG 132/2020
Angajatorul, care are de a integral contravaloarea muncii prestate
HG 791/2020
Ordin 1392/2020 Apoi?
este ulterior de ANOFM
109 110
Documentatie: Ordinul nr. 1.392/2020 Procedura decontarii - nr. 719/2020
cererea angajatorului Depunerea la ANOFM

documentatiei
pe propria din care rezulta
Mod de transmitere electronic
lista persoanelor pentru care se decontarea sumei, de Termen de depunere <=

reprezentantul legal al angajatorului de a declarative de
aferente veniturilor din salarii asimilate salariilor,
de C. fiscal
Termen de decontare <= 10 zile de la data depunerii cererii
Perioada de Trei luni, la alegerea beneficiarului de dar nu mai de

acordare/accesare 31 decembrie 2020
111 112
Zilieri
Cine primeste?
Persoanele care necalificate cu caracter ocazional - zilieri, (cf. Legea nr.
52/2011), afectate de sau ca urmare a efectelor
coronavirusului SARS-CoV-2
Ajutoare pentru zilieri Cat?

35% x zilei de (suma efectiv
De unde?
De la bugetul de stat
OUG 132/2020 Cine suporta initial?

Beneficiarul de din bugetul propriu
Ordin 1.341/2020
Cand?
113 114
La momentul contravalorii muncii zilnice.
Impozitare Documentatie: Ordinul nr. 1.341/2020
Suma venit de . Cererea beneficiarului
Se impozit pe venit CAS cf. Codului fiscal. Lstele cu zilierii beneficiari ai sumei
pe propria :
beneficiarul a redus temporar activitatea ca urmare a efectelor SARS-CoV-2;
beneficiarul nu se faliment, dizolvare, lichidare sau nu are
suspendate; nu este necooperante scopuri fiscale;
zilierii pentru care se cer banii de la stat nu sunt parte) pentru
vreunul dintre ajutoarele date de Guvern prin OUG 92/2020;
beneficiarul a impozitul pe venitul zilierului la pensii.
115 116
Procedura decontarii - nr. 719/2020
Depunerea la pentru (ANPIS

documentatiei AJPIS)
Mod de transmitere electronic

Fondul pentru persoane
cu dizabilitati
Termen de depunere <= pentru luna la data de 5 a luni
Termen de decontare <= 10 zile de la data depunerii cererii

Daca cererea este la o celei
anterior, suma lunii pentru care se se Legea nr. 193/2020
luna .
Perioada de Trei luni, la alegerea beneficiarului de dar nu mai de
acordare/accesare 31 decembrie 2020
117 118
Legea 448/2006
publice, persoanele juridice, publice sau private, care au cel

50 de , au de a angaja persoane cu handicap -un procent de
cel 4% din total de .
Cei care nu pot opta pentru una dintre :

Ajutoare pentru
profesionisti
a) lunar bugetul de stat o = salariul de minim brut pe
garantat X nr. de locuri de care nu au angajat persoane cu handicap;
b) lunar bugetul de stat o = echivalentul a minimum 50% din

salariul de minim brut pe X nr. de locuri de care nu au angajat
persoane cu handicap,
Si
cu suma la nivelul sumei anterior , pe OUG 132/2020
de parteneriat, produse sau servicii realizate prin activitatea proprie a
persoanelor cu handicap angajate protejate autorizate.
Ordin 1.340/2020
119 120
Ajutoare pentru profesionisti Impozitare
Obtinerea unei lunare de 41,5% din salarial mediu brut
Se impozit pe venit, CAS si CASS, cf. Codului fiscal, sau potrivit
Cine? specifice, cazul sisteme proprii de sociale.
, de art. 3 alin. (2) din Codul civil ( cei care o
). fiscale se prin se de persoanele fizice
persoanele care au individuale de (Legea nr. 1/2005) beneficiare pana pe 15 martie anul urmator
Cand?
cazul reducerii temporare a determinate de de alerta/de urgenta :
Pentru persoanele care au CIM baza Legii nr. 1/2005, fiscale se
In ce se se de societatea prin 112.
la cerere, baza pe propria
121 122
Documentatie: Ordinul nr. 1.340/2020 Procedura decontarii - nr. 719/2020
cererea angajatorului Depunerea la pentru (ANPIS

documentatiei AJPIS)
o pe propria din care rezulte de
acordare a . Mod de transmitere electronic sau format letric
O copia actului de identitate

Termen de depunere <= luna pentru plata din luna
Termen de <= 10 zile de la data depunerii documentelor

decontare
124
.
Completarea stagiului pentru Doar daca nu au fost asigurati

pensii
Pe o durata de maxim 6 ani in urma
OUG 163/2020
125
Se cota de CAS (25%) la salariul minim brut vigoare

la data contractului cu casa prezent, 2.230 lei), adica 558
lei / luna.
Plata se poate efectua -o sau Modificarea D 394

lunare, la data de 31 august 2021.
In care la data de 31 august 2021 de

sociale nu este , stagiul de cotizare se
constituie efectuate. ORDIN Nr. 3281/2020
128
Modificarea D 394 Codul fiscal, art 7, pct 26
persoane afiliate, la care se bunurile/se servicii = de transfer.
ORDIN Nr. 3281/2020 din 19 august 2020 pentru modificarea Ordinului
de Administrare nr. 3.769/2015 privind Cazuri de afiliere:
declararea efectuate pe teritoriul de
persoanele scopuri de TVA pentru aprobarea modelului 1. o PF este cu PF acestea sunt sau rude la gradul III inclusiv;
informative privind efectuate
pe teritoriul de persoanele scopuri de TVA 2. o PF este cu o PJ PF mod direct sau indirect, inclusiv, min
persoanelor afiliate de 25% din valoarea/nr titlurilor de participare / drepturilor de vot ale unei
PJ ori mod efectiv PJ;
Modificare?
Introducerea unei bife in D 394, incepand cu septembrie: Au fost efectuate tranzactii 3. o PJ este cu PJ cel aceasta mod direct sau indirect, inclusiv
cu persoane afiliate in perioada de raportare? persoanelor afiliate, min 25% din valoarea/nr titlurilor de participare / drepturilor de
vot la PJ ori mod efectiv acea PJ;
4. o PJ este cu p PJ o mod direct sau indirect, inclusiv

persoanelor afiliate, min 25% din valoarea/nr titlurilor de participare / drepturilor de
129
vot la PJ ori mod efectiv acea PJ.
Norma Codului fiscal Intrebari
O mod efectiv o PJ se faptul

din punct de vedere faptic legal, prin utilizarea a
documentelor, administratorul/personalul de conducere, are capacitatea de Daca am tranzactii cu parti afiliate din afara Romaniei, bifez in D 394?
decizie asupra persoanei juridice vizate, prin de cu
alte persoane juridice care sunt sub controlul administrator/personal de
conducere sau persoana de conducere din cadrul persoanei juridice este Ce fac daca nu imi spun clientii mei ce parti afiliate au?
sau administrator cadrul persoanei juridice vizate.
Orice tranzactie presupune bifa in D 394? De exemplu, acordarea unui
Pentru justificarea controlului exercitat mod efectiv sunt luate considerare imprumut duce la bifa sau nu?
contractele persoanele vizate, drepturile atribuite prin: acte
constitutive ale persoanelor juridice, procuri, contracte de sau de
de servicii.
1. Pct. 4 alin. (5) din Norme.

Modificare propusa - Indiferent cea de-a 2-a este
sau persoana devine PI trebuie
Modificarea normelor solicite scopuri de TVA valoarea a celor
Codului fiscal 2
ar fi fost
plafonul de scutire,
.
prima
2. Pct. 7 alin. (11)

Modificare propusa - Completarea prevederilor cu un exemplu de bunuri
acordate mod gratuit vederea de compensare
HG 864/2020 de OUG nr. 189/2002 privind compensatorii
referitoare la contractele de pentru nevoi de ordine
.
135
3. Pct. 7, alin. (11) 6. Pct. 38 alin. (2) cladiri cu cota redusa de 5%.
Actualizare - Nu constituie livrare de bunuri transferul alimentelor destinate Pentru toate la art. 291 alin. (3) lit. c) CF, se de
consumului uman, aflate aproape de expirarea datei minimale, TVA pentru livrarea pentru terenul pe care acestea sunt
care acesta este efectuat potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei construite, respectiv cota de 5%, sunt legale.
alimentare.
7. Introducerea unui alineat nou la pct. 79, alin. (141)
4. Se permite ajustarea favoarea PI a taxei aferente bunurilor de capital, ipoteza
scopuri de TVA a acesteia ce a avut codul de TVA anulat
C contextul prevederilor art. 2741 CF cu privire la cupoanele valorice conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e) h) CF,
Conditie: bunurile de capital au fost utilizate pentru realizarea de cu
drept de deducere, altele cele livrarea regim de taxare a
5. bunurilor respective, pe perioada care persoana a avut codul anulat.
Actualizari cu privire la aplicarea cotei reduse de TVA pentru acele servicii pentru care Se are vedere faptul pe perioada care au avut codul anulat aceste persoane au
cota de TVA a fost de la 9% la 5%. avut TVA pentru efectuate.
Se propune abrogarea alin. (4) al pct. 83 din norme vederea CJUE

cauza C 388/18, potrivit CA ce drept scopul
regimului special pentru mici trebuie pe baza tuturor sumelor,
exclusiv TVA, sau care a fi de persoana Modificarea legii nr.
independent de modalitatea care aceste sume vor fi efectiv impozitate.
31/1990
Actualizare ceruta de schimbarea procedurii de inregistrare la cerere in scop de TVA.
Se impune modificarea pct. 88 alin. (1) (20) a anexei 5, pentru corelarea cu
modificarea art. 316 alin. (9) CF prin OUG 69/2020.
vederea stabilirii unor reguli unitare cazul persoanelor care
scopuri de TVA ulterior se propune ca In curs de publicare in MOf
fie cu data de 1 a lunii celei care se
.
140
Principalele modificari
Chestiuni
Alte aspecte de actualitate
fiscale si sociale de actualitate
141 142
Agenda
1. Amanarea obligatiilor de plata

2. Somaj tehnic
3. Subventia pentru pastrarea salariatilor si angajarea somerilor
Amanarea obligatiilor de
4. Alte masuri privind impozitele directe plata
5. TVA 1
6. Amnistie fiscala 1 Stergerea accesoriilor
7. Neimpozitarea chiriei renegociate
144
Important!
Pentru fiscale scadente cu 21.03.2020 neachitate pana pe 25

octombrie 2020 nu se nu se de
conform CFP.
10.300.000.000 lei Prin derogare de la prevederile CPF,

considerate fiscale restante.
fiscale anterior nu sunt
De la 26 octombrie vor trebui platite toate => se vor datora penalitati.
Sume estimate a fi incasate in octombrie

Proiect de OUG esalonari la plata!
145
Masuri pentru pastrarea salariatilor si angajarea somerilor

dupa 1 iunie 2020 Exceptie
Desfasoara Rambursarea in continuare a somajului
activitate pentru tehnic cf. OUG 30/2020
care exista restrictii
in continuare
1. Angajatorul 3 luni de o
subventie egala cu 41,5% din salariul
de la Angajatorii cu un singur CAEN au putut beneficia si de subventie si
de somaj tehnic, pentru salariati diferiti, dupa 1 iunie 2020.
Desfasoara
activitate pentru
care NU mai 2. angajeaz persoane peste 50
exista restrictii ani, sau tineri pe o
, angajatorul
50% din costul salarial dar nu
mai mult de 2.500 lei / om de la bugetul
Desfasoara atat
activitati pentru
Trebuie sa aleaga intre i
care exista, cat si
subventia de 41,5%.
pentru care nu mai
148
exista restrictii
Tinand cont de restrictii, se va putea cere, din nou somaj tehnic in baza
Somaj tehnic OUG 30/2020
2
Atentie la facilitatile fiscale! OUG 48/2020
OUG 30/2020
149
Analiza
OUG 30/2020 Art .XI pentru perioada temporare a CIM,

ca urmare a efectelor produse de coronavirus (activitatea angajatorului e
redusa sau ta temporar total sau partial), din angajatorului (art. 52 alin. (1) lit. c) CM),
OUG 70/2020 Art. 1 alin (1) de care se din
Pe perioada de si dupa 31 MAI 2020 doar pentru domeniile bugetul pentru .
unde nu s-au ridicat restrictiile, Legii nr. 55/2020
Se stabilesc la 75% din salariul de locului de
Legea nr. 55/2020 privind unele pentru prevenirea combaterea
ocupat dar nu mai mult de 75% din salarial
efectelor pandemiei de COVID-19 art. 3. alin. (1)
Starea de se la nivel local, sau , atunci
mediu brut de Legea bugetului sociale de
analiza factorilor de risc necesitatea la o stat pe anul 2020 nr. 6/2020.
Art. XI (OUG 30/2020)
de , pentru o de timp, care nu poate fi mai
mare de 30 zile.
152
Plata contributii
Ce se se impozitul pe salariu?
este impozitului pe salarii, CAS si CASS.
Nu se aplica facilitati fiscale (scutire impozit venit/contributii sociale). Contributiile si impozitul pe salariu, suportate de salariat, dar retinute de
angajator, se platesc de catre angajator pana la data de 25, inclusiv, a lunii
Pentru e nu se CAM. celei care se face plata din bugetul de .
Tinand cont de contul unic, cum se vor stinge sumele?

Ce tip de venit este
Indemnizatia este asimilata unui venit in afara functiei de baza, conform Probabil ca tot MFP se va asigura ca se sting corect sumele.
prevederilor art. 78 alin. (2) lit. b) CF.
Concluzie: Retinem contributiile si nu acordam deduceri.
1 iunie 2020
Pentru o 3 luni
Subventia pentru pastrarea Tratament AJOFM: Doar in perioada iunie - august
Sursa: Intrebari frecvente masuri de sprijin in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului
salariatilor si angajarea SARS-CoV-2 - OUG nr. 92/2020 si OUG nr. 132/2020, www.anofm.ro
somerilor Se primeste subventia DOAR dac durata CIM pe perioada de /

alert este de minim 15 zile si s-a beneficiat de:
3 tehnic decontat de la stat (art. XI OUG 30/2020) sau
tehnic angajator (art. 53 alin. 1 lit. c) CM)
OUG 92/2020 Se primeste pentru:

persoanele care au individuale de baza Legii nr. 1/2005
muncitorii sezonieri
Suma se indiferent de durata programului de lucru.

155
Mentinerea raportului de munca
Cat se deconteaza?
O parte din salariu = 41,5% x S Angajatorii au raporturilor de la 31
ocupat, dar nu mai mult de 41,5% din (maximum decembrie 2020.
2.253 lei).
Cum se suporta? E i:
Initial, angajatorul suporta costurile salariale, inclusiv contributiile sociale.
Ulterior, sumele se recupereaza din bugetul pentru .
i sezonieri
In cat timp se deconteaza?
Plata din bugetul pentru se face cel mult 10 zile de la contractului de care intervine din motive
data de angajatori, a declarative de neimputabile angajatorului
aferente veniturilor din salarii asimilate salariilor din perioada de
raportare pentru care se face solicitarea. NU.
Ordin 457/2020: Documente Important
Angajatorii cu obliga ie de plat i declarare trimestrial : Depun cererea de OUG 30/2020 OUG
recuperare a subventiei TRIMESTRIAL. 92/2020
Pot beneficia 2 angajatori de facilitate pentru acelasi NU DA
salariat?
Se un pentru fiecare din cadrul trimestrului pentru care
se decontarea de contribuabilii care trimestrial Se pot acorda deducerile salariatului (la functia de baza)? NU DA
fiscal.
Se pot acorda facilitatile cf. art 60 CF? NU DA
Mod de declarare:
Se depune D 112 normal? NU, ci cu 1 luna DA
Depunerea D112 pentru perioada pentru care se solicita decontarea intarziere
Anexarea copiei documentului din care dovada (ordin de /extras Termen depunere documente? Luna urmatoare 1-25 luna
de cont etc.) fiscale aferente lunii/trimestrului. urmatoare
Platesc inainte contributiile si impozitul? Nu Da
Precizari comune
2. Subventii pentru tineri si persoane cu varsta peste de 50 ani
Incetare CIM inainte de 31.12.2020 - Sanctiuni
Pentru :
Persoane de peste 50 ani, cu raporturi de din motive neimputabile
Ce inseamna motive imputabile angajatorului?
lor, perioada de / decretate, ca AJOFM. Incetarea CIM a avut loc temeiul art. 55 lit. b), art. 56 alin. (1) lit. d)
Persoane cu cuprinsa intre 16 29 ani ca AJOFM. e) art. 65 CM: acordul , pensionare, reintegrare
de salariat a unei persoane concediate nelegal,
Se primeste o de 50% din salariu, dar nu mai mult de 2.500 lei. locului de
Angajatorii au raporturilor de pentru 12 luni de la

termenului de 12 luni. Ce se returneaza daca s-a desfacut CIM din motive imputabile
Important! angajatorului?
Se beneficiaza pentru cu raporturi de cu angajatorii aflate
Se restituie, totalitate, AJOFM sumele pentru fiecare
derulare pe teritoriul altor state, incetate din motive neimputabile lor, prin concediere.
Incadrarea in munca: in perioada 1 iunie 31 decembrie 2020 pentru care a raportul de anterior 31.12.2020,
plus de a BNR vigoare la data CIM.
Comparatie subventie 41.5% - 50%
Cine nu beneficiaza? Diferente 41.5% 50%

Pentru cine se acorda? Salariatii proprii, somaj Angajez someri
Angajatorii de tip publice; tehnic - min 15 zile
Angajatorii care la data acestor sume se Cat se acorda? 3 luni 12 luni
stare de , reorganizare faliment, dizolvare, Cat tin oamenii angajati? Pana pe 31.12.2020 minim 24 luni minim
lichidare ori administrare care au suspendate
sau asupra acestora din alte motive cele generate de
SARS-CoV-2; Cum se calculeaza? 41.5% la salariul de baza, 50% costurile salariale,
dar nu mai mult de 41.5% dar nu mai mult de
Subventia de 41.5% nu se cu care se din castigul mediu brut 2.500 lei
cazul pentru care angajatorii au cu AJOFM
contracte sau baza art. 80, 85 93^4 din Legea nr.
76/2002.
Impozitul specific
Se reduce impozitul corespunzator unei perioade de 90 de zile, suplimentar fata de

reducerea aferenta intreruperii activitatii cauzata de starea de urgenta
Alte masuri privind
Consecinta:
impozitele directe
Cumularea de zile care nu s-a activitate perioada de
4 cu cele 90 de zile stabilite de guvern de , totalul acestora
se din cele 365 zile ale anului fiscal.
165 166
Impozitul specific (OUG 48/2020) Sponsorizare - OUG 48/2020
Pentru anul 2020 nu se impozit specific pentru perioada care

activitatea total sau pe perioada de (cf. Legii nr. 170/2016) Se deducerea din impozitul pe veniturile a sumelor
publice alte publice, limita de CF, baza
Mod de recalculare impozitului specific aferent anului 2020: contractului de sponsorizare, a exista beneficiare respective
Registrul / de cult pentru care se deduceri fiscale.
Impozit specific anual x (Nr. zile perioad activitate 90 zile)
/ 365 zile calendaristice) Discutie:
Situatia platitorilor de impozit pe profit care ar vrea sa sponsorizeze publice alte
publice!
de pentru a beneficia de aceste :
activitatea total sau certificatul pentru de ;
nu se conform disponibile pe pagina web a ONRC.

Inregistrarea prin optiune in scop de TVA se face cu analiza ulterioara a riscului fiscal.
TVA Rambursarea accelerata a TVA termen limita 25 octombrie (OUG nr. 99/2020)
5 Scutiri contextuale de TVA (amanarea TVA in vama;

scutite de TVA cu drept de deducere; scutirea de TVA sau taxe vamale in cazul
importurilor de bunuri si echipamente utilizate in combaterea/prevenirea COVID
facute de ONG 31 octombrie
169 170
Norme pentru justificarea TVA pentru livrari

intracomunitare de bunuri
ORDIN Nr. 2148/2020 din 14 iulie 2020 privind modificarea completarea
de aplicare a scutirii de pe valoarea pentru
la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) art. 296 din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului Amnistie fiscala 1 Stergerea
publice nr. 103/2016 accesoriilor
6
OUG nr. 69/2020
171 172
Pe scurt Cine poate beneficia?
Se sterg, in anumite conditii, ACCESORIILE (dobanzi si penalitati de intarziere si alte

accesorii) pentru obligatii bugetare principale cu scadenta anterioara datei de
31.03.2020.
Toate categoriile de debitori, cum ar fi persoane fizice sau juridice,
indiferent de forma de proprietate, asocieri alte
Pot beneficia toate categoriile de debitori (personae fizice, juridice etc.) personalitate persoane fizice care
economice mod independent sau profesii libere,
administrativ-teritoriale sau subdiviziuni administrativ-teritoriale ale
Alte institutii sau autoritati publice pot hotara aplicarea amnistiei pentru obligatiile municipiului ori publice
bugetare pe care le gestioneaza.
Conditiile de baza: plata obligatiilor fiscal anterioare datei de 31.03.2020;

curatenie in fisa pe platitor si depunerea unei cereri de anulare.
173
Ce accesorii nu se sterg? Situatii in care se poate beneficia de amnistie (1)
1. Accesorii pentru obligatii scadente si restante la data de 31.03.2020
Accesoriile aferente unor bugetare principale 2. Accesorii pentru obligatii scadente pana data de 31.03.2020 si
ajutor de stat de recuperat sau fonduri ce se cuvin bugetului UE nu se rectificate de debitor dupa data de 1 aprilie 2020
la nu se sau autoritatea
care a transmis organului fiscal titlul executoriu vederea
trebuie vireze la bugetul Uniunii Europene respectivele accesorii. 3. Accesorii pentru obligatii scadente pana data de 31.03.2020 dar
achitate
4. Accesorii pentru obligatii scadente pana data de 31.03.2020 comunicate

prin decizia de impunere in cazul inspectiilor in curs de derulare
Se poate anterioare, independent sau
se esc are.
Situatii in care se poate beneficia de amnistie (2) AMNISTIE FISCALA ACCESORII
1 - Anularea , a tuturor accesoriilor

aferente bugetare principale, restante la data de 31
5. Cereri de rambursare in curs pe 31.12.2020 martie 2020 inclusiv
6. Beneficiari de esalonari la plata :
Plata bugetare principale restante la 31 martie 2020,

7. Titluri de creante suspendate la data de 31.03.2020
Achitarea or curente (cele 31 martie 2020)
la data cererii
8. Declararea cu intarziere a debitelor de catre contribuabil Depunerea tuturor or fiscale la data cererii
Se poate anterioare, independent sau Depunerea cererea de anulare a accesoriilor cel la 15
se esc are. decembrie 2020.
TVA declarat pe 25 ianuarie 2020 si neachitat in 31.03.2020 100.000 2 Anularea , a tuturor accesoriilor
lei aferente bugetare principale, declarate suplimentar de
debitor prin dupa data de 1 aprilie, cu
datei de 31 martie 2020 inclusiv
Accesorii calculate pe 31.03.2020 5.000 lei
:
Depunerea de rectificative dupa data de 1 aprilie 2020
daca se constata erori sumele declarate
Se depune cerere de anulare in august 2020, dupa ce se plateste Plata bugetare principale declarate suplimentar
suma de 100.000 lei (si alte obligatii aparute dupa 1 aprilie 2020) si Plata or curente (cele 31 martie 2020),
sunt indeplinite conditiile se pot sterge accesoriile in integralitate la data cererii
Depunerea tuturor or fiscale la data cererii
Depunerea cererea de anulare a accesoriilor la 15 decembrie
2020.
Exemplu
Declaratia unica rectificativa depusa de o persoana fizica pe 25 iunie

2020 pentru impozitul pe venit aferent anului 2018. Diferenta de plata 3 Anularea , a tuturor accesoriilor
declarata 20.000 lei. Accesorii vor curge din data de 31 iulie 2019 aferente bugetare principale cu anterioare datei de
(termenul pentru declaratia unica pentru veniturile anului 2018). 31 martie 2020 inclusive, stinse deja
Conditii:
Plata or curente (cele 31 martie 2020),
Depunerea tuturor or fiscale
Se depune cerere de anulare in august 2020, dupa ce se plateste Depunerea cererea de anulare a accesoriilor la 15 decembrie
suma de 20.000 lei (si alte obligatii aparute dupa 1 aprilie 2020) si 2020.
sunt indeplinite conditiile se pot sterge accesoriile in integralitate.
Exemplu
4 Anularea , a tuturor accesoriilor
aferente bugetare principale cu scadente anterioare datei
de 31 martie 2020 inclusiv, stabilite prin decizie de impunere ca
TVA declarat pe 25 ianuarie 2020 si achitat in 10.03.2020 100.000 lei urmare a fiscale sau fiscale personale,
care este curs de derulare la data vigoare a de

:
Se depune cerere de anulare in august 2020, dupa ce se sting A:
obligatiile aparute dupa 1 aprilie 2020 si sunt indeplinite conditiile Plata acestor la termenul stabilit decizia de
se pot sterge accesoriile in integralitate 2.000 lei impunere
Cererea de anulare a accesoriilor
Termen pentru cerere: 90 de zile de la data deciziei,
indiferent controlul a fost finalizat la 15 decembrie 2020
sau ulterior acestei date.
COD PROCEDURA FISCALA ART. 156 Exemplu
Pentru de fiscale principale pentru

fiscale accesorii, stabilite prin decizie potrivit legii, termenul de
se de data deciziei, astfel: Inspectie fiscala in derulare la data de 14 mai 2020. Pe 30 iunie este
comunicata decizia de impunere cu o diferenta de impozit pe profit de
30.000 lei si accesorii determinate de 12.000 lei. Pe 5 iulie contribuabilul
data este intervalul 1 - 15 din achita diferenta de obligatii principale de 30.000 lei. Poate beneficia?
termenul de este la data de 5 a lunii inclusiv;
Da, daca depune cererea in termenul de 90 de zile

data este intervalul 16 - 31 din
termenul de este la data de 20 a lunii
inclusiv.
ORDIN Nr. 2100/2020 din 8 iulie 2020 pentru aprobarea Procedurii

de anulare a Important
PF care Organul fiscal pentru ansamblul Facilitatile sunt aplicabile de :

economice bugetare existente pe CUI/CIF, pe CNP/NIF TVA cu anterioare datei de 31 martie 2020 inclusiv care din
mod independent sau de din decontul de TVA a taxei colectate
profesii libere taxa prin care se taxa pe valoarea cu
debitorii care au fiscale se pentru bugetare anterioare datei de 31 martie 2020 inclusiv.
sedii secundare datorate de , pentru cele ale sediilor lor secundare
fiscal se raportat la totalul debitorului sediilor
sale secundare Obligatie
PF care profesii fiscale se de organul fiscal a Ori de ori se face o regularizare, scopul stabilirii accesoriilor ce pot face obiectul
libere sub forma asocierilor debitorul are domiciliul fiscal pentru de debitorii trebuie detalieze cererea de anulare a accesoriilor cu
accesorii de asociere privire la taxa pe valoarea pe de regularizare, cu precizarea
Analiza de acordare se a perioadei fiscale, a , precum a sumei aferente.
cont de modul de a fiscale datorate de
membrii acestora.
187 188
bugetare restante Notificarea prealabila
Modalitati de trimitere a notificarii

la registratura organului fiscal central competent;
Cu depunerea unei notificari prealabile catre ANAF urmata de cererea prin , cu scrisoare cu confirmare de primire;
de anulare a accesoriilor prin intermediul serviciului privat virtual".
Obligatie depunere?
Direct prin depunerea unei cereri de anulare a accesoriilor Notificarea privind de a beneficia de anularea de accesorii
nu este obligatorie, ci are drept scop unor informatii .. (art. 3 Ordin
2100/2020)
Cererea de anulare a accesoriilor Ce alte categorii de impozite mai beneficiaza?
Cererea de anulare a accesoriilor se prin decizie de anulare a vamale responsabile pentru procedura sunt organele vamale. Decizia
accesoriilor sau, caz, decizie de respingere a cererii de anulare a accesoriilor. pentru regularizarea privind suplimentare stabilite de controlul
vamal este deciziei de impunere emise de organele de
;
Pentru debitorii care nu au notificat organul fiscal, toate
accesoriile care pot fi anulate care au fost stinse 14 mai 2020 se restituie
potrivit C. proc. fisc. bugetare stabilite de organele de economico-
prin obligatorii procese-verbale responsabile pentru procedura sunt
organele fiscale centrale.
de 31 martie 2020 datorate bugetelor locale
cazul bugetare restante la data de 31 martie 2020 inclusiv, datorate

bugetelor locale, prevederile detaliate se de administrativ-
teritoriale, cu ca aplicarea acestor prevederi fie prin
a consiliului local. Neimpozitarea chiriei
renegociate
Prin anterioara consiliul local procedura de acordare a
accesoriilor. 7
Legea nr. 62/2020
194
Venituri din chirii scutite Persoane fizice
Un contribuabil persoana fizica are 2 spatii inchiriate, ambele cu 3.000 de

lei pe luna. Pentru unul dintre contracte, incepand cu mai 2020, reduce
chiria cu 40% pe luna pentru a-si ajuta chiriasul afectat de pandemie.
Venit brut impozabil = 3.000 * 12 + 3.000 * 4 = 48.000 lei

Cota forfetare = 48.000 lei * 40% = 19.200 lei
Venit net impozabil = 28.800 lei
Impozit pe venit = 28.800 * 10% = 2.880 lei
CASS = 12*2.230* 10% = 2.676 lei (deoarece venitul net > 12 salarii
minime)
Venituri din chirii scutite Persoane juridice
cazul contribuabililor de impozit pe profit venitul microintreprinderilor,

veniturile din cedarea bunurilor imobile baza unor contracte Un contribuabil persoana juridica are un spatiu inchiriat cu 3.000 lei pe
de / sau usufruct, sunt impozabile doar de 80% luna. Incepand cu mai 2020, reduce chiria cu 25% pe luna pentru a-si
din valoarea lor. ajuta chiriasul afectat de pandemie.
Conditie: Noua chirie incepand cu mai 2020 = 3.000 3.000 * 25%= 2.250
Daca reduc pe perioada anului 2020 contravaloarea bunului imobil, Venit impozabil = 3.000 * 4 + 2.250 * 8 * 80% = 26.400 lei
potrivit contractului , cu cel 20% de contravaloarea
bunului imobil lunii februarie 2020.
firmele afectate de criza

COVID
Pe baza comunicatului de presa

Proiecte
199 200
- MFP
se la , forma ,a
bugetare neachitate urma crizei COVID-19.
Facilitatea se pe o de 12 luni, pentru bugetare

acumulate de la data starea de (16 martie), cu ca
debitorii nu fi fiscale restante dinainte de starea de
.
se va acorda termen de cel mult 5 zile, pe baza unei cereri la

care se propunerea de grafic, a fi constituirea de
.
de facilitate este una sprijinul mediului

de afaceri pentru diverse afectate de criza
COVID-19, precum pentru conformarea la a pe care le
.
Proiect
Modificarea Codul muncii pentru a include decontarea de catre stat a somajului

tehnic pe perioada starii de alerta/urgenta in Codul Muncii.
Va un articol nou care se va detalia ideea statul va

Modificarea Codului muncii de tehnic pentru angajatorii care sunt - suspende
sau - temporar activitatea timpul de sau timpul
de asediu.
Inca nu este aprobat
203

Noutati Oct 19

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Noutati Oct 19

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Agenda

Reglementari recente de natura fiscala adoptate pentru

Bonificatii la plata impozitelor

Deducerea a caselor de marcat

Zile libere platite parintilor cand scoala este suspendata

Subventii disponibile pentru telesalariati

Ajutoare pentru angajati pe durata determinate

Fondul pentru persoane cu dizabilitati M surile de ncurajare a

Modificarea Legii nr. 31/1990

Masurile de incurajare a cresterii capitalurilor proprii

Care sunt contribuabilii vizati?

Intrare in vigoare: 1 ianuarie 2021 Contribuabilii de impozit pe profit, indiferent de sistemul de

Contribuabilii care sub prevederilor Legii nr.

Nu beneficiaza contribuabilii pentru care contabile sunt

Capitalul propriu ajustat

Capital subscris Alte rezerve

Sumele sunt cele prezentate financiare contabile

CPA an pentru care impozitul - CPA anul 2020

Exemplu 1 Exemplu 1 - Continuare

Total reducere = 2% + 7% = 9% aplicabil pentru 2021

Procentul de reducere aplicabil in 2022? Procentul de reducere aplicabil in 2023?

Exemplul 2 Situatia 1 - Se inchide rezultatul reportat in 2020 cu alte rezerve.

Cont / An 2019 2020 2021 Cont / An 2019 2020 2021

Cont / An 2019 2020 2021 Cont / An 2019 2020 2021 2022

Contribuabilii care au optat

Mod de calcul si declarare: Mod de calcul si declarare:

Reducere = (10.000 + 10.000 + 10.000 + 1.000)* 10% = 3.100 lei

Mod calcul - Mod calcul -

Se depune rectificativa pentru trimestrul 3 (1.000 lei) si pentru trimestrul 2

Bonificatii la plata impozitelor - Istoric

Bonificatii la plata Perioada Trim I Trim II Trim III

33/2020 10% pentru contribuabilii mijlocii

Mod de calcul Mod de calcul

1 20.000 20.000 1.000 19.000 1 10.000 10.000 1.000 9.000

Impozit anual = 2.000 2.000 = 0

Compensare implicita Compensare implicit

Da, pot beneficia, prin depunerea unei rectificative.

Studiu de caz (3)

Un contribuabil cu anul fiscal octombrie septembrie 2020 nu a

determinarea impozitului specific (legea 170/2016) pentru semestrul

Microintreprindere In trim 4 al anului 2020, un contribuabil cu salariati

Costul de al caselor de marcat puse anii 2018

Cui se acorda zile libere?

Zile libere p tite unuia dintre ,

Aspecte generale Cine beneficiaza?

Ce se intelege prin limitarea sau suspendarea didactice care firesc;

Daca unul dintre se una sau mai multe dintre

Impozitare Diferente fata de Legea nr. 19/2020

cererea care la angajatorul acestuia Depunerea la ANOFM a

Contraventii Sectoare speciale

Neacordarea de zile libere sistemului de ordine securitate ,

Prevederile privind sanctionarea contraventiilor vigoare la 30 de zile de la

Se acorda daca: [ ] Subventii disponbile

5) Angajatorul este obligat acorde zilele libere angajatul

Subventii disponbile pentru telesalariati Detalii

Scopul: termen de 30 de zile de la acordarea sumei, angajatorul are de a

cazul de transmitere a documentelor justificative

Subventii disponbile pentru telesalariati

Cum se verifica faptul ca nu s-au returnat bunurile dupa achizitie? publice;

Se permite achizitia licentelor. Cum fac cand am o licenta cu 5 utilizatori? suspendate;

15 zile si in alerta si in urgenta?

: Reducerea timpului de a cu cel mult 50% din durata

cazul reducerii temporare a determinate de instituirea de

Reducerea timpului de se prin decizia angajatorului, pentru o