Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Baza legala:
- OUG 120/2021 privind administrarea, funcționarea și implementarea
sistemului național privind factura electronică RO e-Factura și factura electronică
în România, publicata in MOf nr 960 din 7 octombrie 2021;
- OPANAF 1.713/2021 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea şi
înscrierea în cadrul Registrului RO e-Factura, precum şi a modelului, conţinutului
şi instrucţiunilor de completare ale Formularului 084 "Cerere privind
înregistrarea în Registrul RO e-Factura/renunţarea la cererea privind
înregistrarea în Registrul RO e-Factura”, publicat in MOf nr 1.040 din 01
noiembrie 2021;
- OMFP 1.365/2021 pentru aprobarea Procedurii de utilizare și funcționare a
sistemului național privind factura electronică RO e-Factura, precum și de
primire și descărcare a facturii electronice de către destinatarii facturii
electronice emise în relația B2G în sistemul național privind factura electronică
RO e-Factura, publicat in MOf nr 1.065 din 8 noiembrie 2021;
- OMFP 1.366/2021 pentru aprobarea Specificațiilor tehnice și de utilizare a
elementelor de bază ale facturii electronice - RO_CIUS - și a regulilor operaționale
specifice aplicabile la nivel național, publicat in MOf nr 1.065 din 8 noiembrie
2021;
- OPANAF 1.831/2021 pentru aprobarea Procedurii privind exercitarea opțiunii
de utilizare, de către operatorii economici nerezidenți, a sistemului RO e-Factura,
precum și a modelului, conținutului și instrucțiunilor de completare ale
Formularului 083 “Opțiune privind utilizarea, de către operatorii economici
nerezidenți, a sistemului RO e-Factura”, publicat in MOf nr 1.096 din 17
noiembrie 2021;
- OPANAF 12/2022 privind stabilirea produselor cu risc fiscal ridicat,
comercializate în relaţia B2B, publicat in MOf nr 27 din 10 ianuarie 2022;
- Legea 139/2022 pentru aprobarea OUG 120/2021 privind administrarea,
funcționarea și implementarea sistemului național privind factura electronică RO
e-Factura și factura electronică în România, publicata in MOf nr 490 din 17 mai
2022;
- OMF 1.667/2022 pentru modificarea Procedurii de utilizare și funcționare a
sistemului național privind factura electronică RO e-Factura, publicat in MOf nr
714 din 15 iulie 2022.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
1
toate acele exemple speram ca am reusit sa venim in intampinarea dvs cu solutii la
problemele cu care va confruntati in practica.
Puteti accesa pagina oficiala a Ministerului de Finante dedicata e-Factura in link:
https://mfinante.gov.ro/web/efactura
Definitii:
factură electronică factura emisă, transmisă și primită într-un format
electronic structurat de tip XML, care permite prelucrarea
sa electronică și automată;
operator economic orice entitate care desfășoară o activitate economică
constând în executarea de lucrări, livrarea de bunuri și/sau
prestarea de servicii (societate comerciala, PFA, II etc.);
relația dintre un tranzacția dintre un operator economic care are calitatea
operator economic și de contractant sau subcontractant/subantreprenor și
autorități autorități contractante sau entități contractante care
contractante - B2G primesc și prelucrează facturi electronice;
relația comercială tranzacția având ca obiect execuția de lucrări, livrarea de
dintre doi operatori bunuri și/sau prestarea de servicii dintre doi operatori
economici - B2B economici.
2
Cine are obligatia transmiterii facturilor prin sistemul e-Factura?
3
Factura electronică se transmite de către emitent în sistemul e-Factura, nu de
catre beneficiar.
În situația în care factura electronică transmisă respectă structura prevăzută de
OUG 120/2021, se aplică sigiliul electronic al MF și se comunică destinatarului. Practic,
aplicarea sigiliului electronic atestă primirea acesteia în sistemul național e-Factura.
Daca factura electronică transmisă nu respectă structura prevăzută de OUG
120/2021, emitentul primește mesaj cu erorile identificate, iar după corectarea erorilor
identificate, factura electronică poate fi transmisa din nou în sistemul e-Factura.
Exemplarul original al facturii electronice se consideră fișierul de tip XML însoțit
de sigiliul electronic al MF, care este pus la dispoziția emitentului, respectiv
destinatarului, în sistemul e-Factura, sub forma unui fișier arhivă de tip “zip”.
4
b) să prelucreze factura electronică;
c) să verifice legalitatea, conformitatea și regularitatea facturii electronice.
Prelucrarea facturii electronice se poate realiza exclusiv în format electronic
utilizând aplicațiile informatice disponibile la nivelul destinatarilor facturilor
electronice emise în relația B2G. Modalitatea de prelucrare și gestionare a facturii
electronice se stabilește prin proceduri proprii ale autorităților contractante și
entităților contractante.
5
ATENTIE!!! Asa cum este legislatia in prezent, daca v-ati inscris in Registru si a
trecut data de 1 a lunii următoare exercitării opțiunii, NU mai puteti renunta si ramaneti
inscris pe perioada nedeterminata.
De la momentul înscrierii în Registrul e-Factura, emitentul dobândește și calitatea
de destinatar. În vederea utilizării sistemului e-Factura, emitentul și destinatarul
trebuie să fie înregistrați în Registrul RO e-Factura. În vederea primirii și descărcării
facturii electronice, destinatarul trebuie sa aiba acces la SPV.
ATENTIE!!!
Sfatul nostru este sa NU optati pentru inregistrarea in Registrul e-Factura
pentru ca incepand cu 1 ale lunii urmatoare veti avea apoi obligatia de a trimite toate
facturile emise in relatia B2B prin sistemul e-Factura, chiar daca produsele vandute
nu sunt cu risc fiscal ridicat.
Entitatile care vand bunuri sau servicii catre autoritati publice (B2G),
precum si entitatile care vand produse cu risc fiscal ridicat catre alti operatori
economici (B2B) SUNT OBLIGATE sa transmita facturile prin sistemul e-
Factura, dar nu este necesar sa se si inregistreze in Registru. Pur si simplu
trimit facturile prin platforma creata in SPV si atat, fara sa depuna Formularul
084 in prealabil.
Asadar, va rugam sa manifestati atentie maxima la acest aspect.
6
fiscal ridicat. In plus, clientilor care nu sunt înregistrați în sistemul e-factura trebuie
să le trimiteți facturile și in format tiparit sau pdf pe mail, acestia neputandu-le accesa
din platforma.
Exemplu:
Entitatea ALFA comercializeaza doar produse fara risc fiscal si emite facturi
atat catre autoritati publice (relatia B2G), cat si altor agenti economici (relatia B2B).
Incepand cu 1 iulie 2022, entitatea ar trebui sa procedeze astfel:
- in relatia B2B, entitatea nu are obligatia de a transmite facturile emise prin
sistemul e-Factura (deoarece nu vinde produse cu risc fiscal) si nici de a se
inscrie in Registrul e-Factura prin formularul 084;
- in relatia B2G, entitatea are obligatia de a transmite facturile emise prin
sistemul e-Factura, dar nu are obligatia de a se inscrie in Registrul e-Factura;
- daca entitatea opteaza sa se inscrie in Registrul e-Factura, atunci va trebui
sa trimita atat facturile emise in relatia B2G, cat si facturile emise in relatia
B2B catre parteneri inscrisi la randul lor, prin sistemul e-Factura.
7
Recomandare:
Entitatea ALFA ar trebui sa nu opteze sa se inregistreze in sistem pentru a nu
avea apoi sarcini suplimentare si a fi nevoita sa piarda timp cu transmiterea tuturor
facturilor emise in relatii B2B si B2G prin acest sistem. Consideram ca timpul este
pretios pentru toata lumea si daca nu exista obligatia de a transmite anumite facturi,
de ce sa o faca.
8
b) începând cu 1 iulie 2022, furnizorii sunt obligați să transmită facturile emise în
sistemul național e-Factura, indiferent dacă destinatarii sunt sau nu înregistrați
în Registrul e-Factura.
Conform OPANAF 12/2022, la produsele cu risc fiscal ridicat, in relatia B2B, este
necesar ca pentru fiecare produs din factură să i se aloce codul NC8 (folosit si la
raportarile Intrastat).
In relatia B2G, pentru livrarea de bunuri și servicii va fi folosit nomenclatorul de
coduri CPV2018, fiind cel folosit pentru achiziții publice în SEAP.
Trebuie sa fiti atenti la softul de facturare utilizat, deoarece acesta trebuie
sa permită alocarea a cel puțin două coduri suplimentare fiecărui articol vândut:
- codul NC8, daca se vând bunuri in relație B2B; și
- codul CPV2018, in cazul în care aceleași bunuri se vand unei autoritati publice.
9
Modalitatea de transmitere a facturilor in sistemul e-Factura
10
Pentru selecția corecta a codului privind categoria de TVA (BT-95, BT-102, BT-
118, BT-151), în condiția în care TVA este supusă regimului special al marjei pentru
agenții de turism, ANAF recomandă:
- codul categoriei de TVA (BT-95, BT-102, BT-118, BT-151 ) = E; si
- codul motivului scutirii de TVA (BT-121) = VATEX-EU-309 (Exempt based on
article 309 of Council Directive 2006/112/EC Travel agents performed outside of
EU.)
11
Sectiunea Intrebari si raspunsuri:
Raspuns:
Deocamdata, cadrul legal nu contine un termen anume pentru incarcarea
facturii in sistemul e-Factura. Va recomandam insa sa o transmiteti prin SPV in cel mai
scurt timp de la emiterea ei.
Intr-o oarecare masura, ca termen limita am putea sa invocam art 319, alin (16)
din Codul fiscal care prevede ca persoana impozabilă are obligația de a emite o factură
cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul
generator al TVA.
Bineinteles ca una este emiterea facturii si momentul la care intervine
exigibilitatea TVA si alta este momentul incarcarii unei facturi in SPV, dar pentru a nu
lasa aceasta intrebare fara raspuns am mers pe ideea de a prezenta totusi un astfel de
termen limita.
Acelasi raspuns ar fi fost valabil si daca factura ar fi fost emisa catre un alt
operator economic, dar sa fi constat in vanzarea unor produse cu risc fiscal ridicat.
12
Intrebare EXISTA OBLIGATIA INREGISTRARII IN REGISTRUL RO e-Factura?
In data de 12 noiembrie 2022, entitatea ALFA emite o factura de vanzare
bauturi alcoolice catre clientul BETA SRL, iar in data de 15 noiembrie emite o factura
de prestari servicii curatenie catre o autoritate contractanta publica.
Entitatea ALFA trebuie sa se inregistreze in sistemul e-Factura inainte de
emiterea celor doua facturi?
Raspuns:
Pentru ambele facturi emise, entitatea ALFA NU trebuie sa se inregistreze in
Registrul e-Factura, deoarece in cazul ambelor tranzactii exista obligativitatea
transmiterii facturilor in spatiul alocat din SPV.
Prima tranzactie presupune vanzarea unor produse cu risc fiscal ridicat catre
un alt operator economic, iar a doua tranzactie se refera la emiterea unei facturi de
servicii catre o institutie publica, pe relatia B2G.
În cazul în care cel puțin una dintre părțile implicate în tranzacție nu este
înregistrată în Registrul RO e-Factura (adică fie furnizorul, fie beneficiarul, fie ambii),
este obligatorie transmiterea facturii conform art. 319 din Codul fiscal (tiparit, pe mail
etc.), factura transmisă în sistemul RO e-Factura având doar rol de raportare.
13
Intrebare INCASARE SERVICII CAZARE CU VOUCHERE DE VACANTA:
In Iunie 2022, entitatea ALFA, un hotel din Poiana Brasov, incaseaza
contravaloarea unor servicii turistice de la o persoana fizica in suma de 1.200 lei,
aceasta platind cu vouchere de vacanta primite de la angajatorul sau.
Raspuns:
Incepand cu 1 aprilie 2022, entitatea ALFA este obligata ca in astfel de situatii
sa emita factura titularului voucherelor si apoi sa o transmita in sistemul e-Factura,
chiar daca clientul este persoana fizica. Chiar daca unitatea hoteliera detine casa de
marcat conecatata la ANAF si prin emiterea bonului fiscal tranzactia este raportata la
ANAF, aceasta are obligatia de a emite si factura si de a o transmite si in sistemul e-
Factura. Acest raspuns este valabil si in cazul in care factura este achitata partial cu
vouchere de vacanta, iar diferenta cash sau cu cardul bancar.
Clientul va primi factura in format fizic (tiparita sau pdf pe mail), dar in plus
entitatea va transmite fisierul XML aferent facturii in sistemul e-Factura. In niciun caz
nu se pune problema ca persoana fizica sa aiba cont in SPV, transmiterea facturii in
sistem facandu-se pentru ca informatiile sa ajunga la ANAF.
Este singura situatie din cadrul relatiilor comerciale B2C (Business to
Consummer) care trebuie raportata in sistemul e-Factura.
Clientul este obligat sa comunice unitatii hoteliere CNP sau, in acest caz
neaplicandu-se prevederile GDPR. Conform legii, acolo unde exista obligativitatea
furnizarii anumitor date cu caaracter personal, entitatea nu trebuie sa solicite acordul
de prelucrare a acestor date.
14
Intrebare VANZARE BAUTURI ALCOOLICE PRINTR-UN RESTAURANT:
Entitatea ALFA, un restaurant din Centrul Vechi din Bucuresti, a emis o factura
catre clientul BETA SRL ca parte a unei actiuni de protocol, factura care contine atat
mancare cat si bauturi alcoolice.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze aceasta tranzactie in sistemul e-Factura?
Raspuns:
Conform OPANAF 12/2022, bauturile alcoolice intra in categoria produselor
cu risc fiscal ridicat, iar factura a fost emisa catre o alta entitate economica si nu catre
un consumator persoana fizica. La prima vedere, am avea tendinta sa consideram ca
sunt indeplinite conditiile ca aceasta operatiune sa fie declarata in sistemul e-Factura.
Daca o persoana fizica achizitioneaza o sticla de vin sau apa minerala naturala,
atunci furnizorul NU ar mai avea obligatia sa raporteze aceasta operatiune in sistem,
deoarece nu avem de-a face cu o operatiune B2B.
15
Intrebare EMITERE BON FISCAL CU “RO” CATRE O ALTA ENTITATE:
Entitatea ALFA, care comercializeaza articole de imbracaminte si incaltaminte,
vinde 2 pantaloni si 3 camasi entitatii BETA SRL la pretul de 350 lei + TVA 19%, pe
baza unui bon fiscal, iar clientul solicita inscrierea codului de TVA pe bonul emis.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze aceasta tranzactie in sistemul e-Factura?
Raspuns:
Conform OPANAF 12/2022, imbracamintea si incaltamintea intra in categoria
produselor cu risc fiscal ridicat, iar bonul fiscal indeplineste conditiile unei facturi
simplificate (are valoarea pana in limita de 100 euro, inclusiv) si a fost emis catre o
alta entitate economica (relatie B2B) si nu catre un consumator persoana fizica.
Conform OUG 120/2021, facturile emise in relatia B2B care cuprind produse
cu risc fiscal ridicat trebuie raportate incepand cu 1 iulie 2022 in sistemul e-Factura.
In cazul nostru este vorba de o factura simplificata care nu face exceptie de la aceasta
regula.
16
Intrebare VANZARE FRUCTE SI LEGUME CATRE PERSOANE FIZICE:
Entitatea ALFA, un magazin alimentar, achizitioneaza fructe si legume din
categoria celor cu risc fiscal ridicat de la o alta entitate (BETA) si le comercializeaza in
regim de vanzare cu amanuntul, utilizand casa de marcat.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze vreo tranzactie prin sistemul e-Factura?
Raspuns:
Magazinul alimentar NU are nicio obligatie de a raporta vanzarile efectuate
catre populatie prin sistemul e-Factura. Atat timp cat emite bonuri fiscale sau facturi
catre consumatori persoane fizice, NU trebuie sa declare aceste vanzari, chiar daca
produsele intra in categoria celor cu risc fiscal ridicat.
Daca la randul ei, entitatea ALFA va emite o factura catre o persoana juridica,
atunci va avea obligatia sa o declare prin SPV, in sistemul e-Factura.
17
Intrebare VANZARE CONSTRUCTII NOI SAU VECHI:
Entitatea ALFA este un dezvoltator imobiliar care tocmai ce a inregistrat
receptia finala a unui ansamblu imobiliar din Bucuresti.
In noiembrie 2022, aceasta vinde:
1. 5 apartamente unor persoane fizice, utilizand cota de TVA redusa de 5%;
2. 3 apartamente unor persoane fizice, utilizand cota de TVA standard de 19%;
3. 2 apartamente unor persoane juridice platitoare de TVA, utilizand mecanismul
taxarii inverse;
4. 4 apartamente unor persoane juridice neinregistrate in scopuri de TVA,
utilizand cota de TVA standard de 19% deoarece constructiile sunt considerate
noi;
5. o constructie a carei receptie a avut loc in anul 2020 unei persoane juridice
neplatitoare de TVA, aplicand regimul de scutire de TVA;
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze vreo tranzactie prin sistemul e-Factura?
Raspuns:
Chiar daca ar emite facturi persoanelor fizice ca urmare a vanzarilor efectuate,
entitatea ALFA NU va declara aceste tranzactii prin sistemul e-Factura, pentru ca
operatiunile nu intra in categoria celor B2B, indiferent ca se utilizeaza cota redusa de
TVA sau cea standard si chiar daca constructiile noi sunt considerate produse cu risc
fiscal ridicat.
ATENTIE! Entitatile care vand constructii noi catre alti operatori economici au
obligatia de a transmite facturile in sistemul e-Factura incepand cu 1 iulie 2022.
Firmele de constructii care emit facturi de prestari servicii, lucrari, montaj NU au
aceasta obligatie, chiar daca aceste servicii sunt aferente unor bunuri imobile care vor
fi apoi receptionate si vor fi incadrate in categoria constructiilor noi.
18
Intrebare VANZARE CONSTRUCTIE VECHE IN REGIM DE TAXARE:
In mai 2022, entitatea ALFA a achizitionat o cladire de birouri de la o alta
entitate inregistrata in scopuri de TVA, cladirea fiind construita in anul 2011.
In noiembrie 2022, entitatea ALFA a decis sa vanda cladirea catre o alta
societate comerciala, optand pentru taxarea operatiunii, astfel incat sa nu fie nevoita
sa ajusteze TVA dedusa la achizitia bunului imobil.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze aceasta tranzactie prin sistemul e-Factura?
Raspuns:
Conform OPANAF 12/2022, in categoria produselor cu risc fiscal ridicat intra
constructiile noi, asa cum sunt definite la art 292, alin (2), lit f din Codul fiscal.
Asa cum am mai mentionat in mai multe exemple, incepand cu 1 iulie 2022,
este obligatoriu de raportat in sistemul e-Factura:
1. facturile emise catre institutii publice (B2G), indiferent de natura
bunurilor vandute sau a serviciilor prestate; si
2. facturile emise catre alti operatori economici (societati comerciale, PFA,
II etc), daca ele contin produse cu risc fiscal ridicat.
19
Intrebare EMITERE FACTURI DE AVANS:
In luna noiembrie 2022, entitatea ALFA emite urmatoarele facturi de avans:
1. o factura de avans servicii catre o institutie publica, relatie comerciala incadrata
in categoria B2G;
2. o factura de avans pentru imbracaminte care se incadreaza in categoria
produselor cu risc fiscal ridicat catre o alta societate comerciala;
3. o factura de avans pentru o constructie noua, emisa catre o persoana fizica
(B2C);
4. o factura de avans pentru vanzarea ulterioara a unui autoturism catre o
persoana juridica.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze prin sistemul e-Factura vreo factura din cele
4 emise?
Raspuns:
Faptul ca entitatea ALFA emite o factura catre o institutie publica, inseamna ca
aceasta trebuie sa fie declarata in sistemul e-Factura, chiar daca discutam de o
factura de avans. OUG 120/2021 nu prevede ca obligatia utilizarii sistemului e-
Factura apare doar la facturile finale de prestari servicii sau livrari de bunuri.
CONCLUZIE:
Din punctul de vedere al e-Factura, avansurile sunt tratate exact la fel ca o
vanzare de bunuri sau o prestare de servicii. Toate facturile de avans emise catre
institutii publice (B2G) pentru orice bunuri sau servicii, precum si cele emise catre un
operator economic, dar aferente unor produse cu risc fiscal ridicat, TREBUIE sa fie
declarate in sistemul national e-Factura.
20
Intrebare FACTURA DE REDUCERE SAU STORNO:
In data de 10 noiembrie 2022, entitatea ALFA emite o factura de vanzare
marfuri catre o institutie publica la pretul de 100.000 lei + TVA 19%.
Dupa 10 zile, aceasta emite o factura de reducere comerciala (discount) de 10%
catre clientul sau, in urma intelegerii dintre cele doua parti.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze vreo tranzactie prin sistemul e-Factura?
Raspuns:
Ambele facturi trebuie raportate in sistemul e-Factura, pentru ca la baza
operatiunii sta o relatie comerciala de tipul B2G.
21
Intrebare VANZARE BUNURI DE CATRE NEPLATITORI DE TVA:
In august 2022, PFA RAPCENCU CRISTIAN, neinregistrat in scopuri de TVA,
emite o factura prin care vinde 100 de hanorace si 50 de paltoane catre entitatea ALFA
la pretul de 13.000 lei.
In septembrie 2022, PFA RAPCENCU CRISTIAN emite o factura prin care vinde
unui spital judetean 5 birouri si 10 scaune la pretul de vanzare de 6.000 lei.
PFA Rapcencu Cristian trebuie sa raporteze aceste tranzactii in sistemul e-
Factura?
Raspuns:
Tinand cont ca hanoracele si paltoanele se regasesc pe lista de produse cu risc
fiscal ridicat din OPANAF 12/2022, PFA Rapcencu Cristian este obligat sa declare
aceasta factura in platforma disponibila in SPV, avand in vedere si faptul ca aceasta
relatie comerciala este de tip B2B.
Daca articolele de imbracaminte ar fi fost vandute printr-un magazin catre
persoane fizice (relatie B2C), atunci nu ar mai fi existat obligatia raportarii facturii in
sistemul e-Factura.
Faptul ca entitatea care emite factura este PFA sau faptul ca este neinregistrata
in scopuri de TVA nu inseamna ca factura este exceptata de la declarare.
22
Intrebare EMITERE FACTURA SERVICII IN REGIM DE SCUTIRE DE TVA:
Entitatea ALFA, inregistrata in scopuri de TVA, emite o factura de inchiriere a
unui bun imobil, in regim de scutire de TVA, catre o institutie publica, in regim B2G.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze tranzactia in sistemul e-Factura?
Raspuns:
Chiar daca operatiunea din factura emisa este scutita de TVA fara drept de
deducere, tranzactia trebuie raportata in sistemul e-Factura, deoarece beneficiarul
este o institutie publica pe relatia B2G.
Sistemul e-Factura este doar un instrument prin care o serie de facturi trebuie
raportate, fara ca acesta sa dea drept de deducere a TVA dintr-o tranzactie sau sa il
anuleze.
Raspuns:
Nu exista nicio prevedere expresa prin care entitatea ALFA sa fie obligata sa
trimita si factura in format clasic sau sa i se interzica acest lucru. Fiecare entitate
procedeaza cum doreste.
Ceea ce este clar este faptul ca ambele facturi trebuie raportate in sistemul e-
Factura deoarece:
1. in primul caz este vorba de o vanzare in relatia B2G; si
2. in al doilea caz este vorba de vanzarea unor produse cu risc fiscal ridicat in
relatia B2B.
23
Intrebare EMITERE FACTURI CATRE CASA DE ASIGURARI DE SANATATE:
In noiembrie 2022, CMI Rapcencu Cristian emite o factura catre Casa de
Asigurari de Sanatate a Municipiului Bucuresti (prin SIUI – sistemul informatic unic
integrat) reprezentand decontarea serviciilor medicale oferite gratuit pacientilor.
Tot in luna noiembrie 2022, o farmacie care are contract cu Casa de Asigurări
de Sănătate pentru decontarea rețetelor compensate emite o factura pentru
contravaloarea medicamentelor vandute persoanelor fizice.
Exista obligatia raportarii acestor facturi in sistemul e-Factura?
Raspuns:
Aceste facturi NU se declara in sistemul e-Factura. Obligatia ar fi existat daca
bunuri sau servicii ar fi fost achizitionate in mod direct de catre Casa de Asigurari de
Sanatate, în baza legislației privind achizițiile publice. Ori aici este vorba de
decontarea unor servicii medicale sau a unor retete compensate, aplicandu-se
prevederile Legii 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii.
Raspuns:
In acest caz este vorba de o livrare intracomunitara de bunuri care trebuie
raportata atat in Decontul de TVA 300, cat si in Declaratia recapitulative 390.
Legumele si fructele intra in categoria produselor cu risc fiscal ridicat, iar
tranzactia se deruleaza intre 2 operatori economici, chiar daca unul dintre ei este
stabilit in Germania.
Astfel, conform OUG 120/2021, factura trebuie raportata in sistemul e-
Factura. Aici trebuie analizat daca Ministerul de Finante va mai veni cu precizari
suplimentare sau nu, existand totodata si opinia unora care afirma ca astfel de
operatiuni de livrari intracomunitare sau de exporturi nu ar trebuie declarate in
sistemul e-Factura.
Se pare ca sistemul nu valideaza o factura care la rubrica “Client” contine un
client din afara Romaniei. Este de urmarit in acest caz cum ar trebui sa procedam ca
sa fim 100% acoperiti legal.
24
Intrebare ACHIZITIE INTRACOMUNITARA DE PRODUSE CU RISC FISCAL
RIDICAT:
In noiembrie 2022, entitatea ALFA cumpara de la furnizorul BETA din Spania
bauturi alcoolice la costul de 10.000 euro, existand dovada transportului care atesta
ca bunurile au circulat pe ruta Madrid-Oradea.
Entitatea Beta din Spania trebuie sa raporteze tranzactia in sistemul e-Factura?
Raspuns:
In niciun caz. OUG 120/2021 nu se aplica si nerezidentilor care emit facturi
catre operatori economici din Romania. Ar fi fost deplasat ca ANAF sa oblige un
furnizor din alt stat UE sa emita factura prin sistemul romanesc e-Factura.
Conform art 13 din OUG 120/2021, operatorii economici nerezidenți pot opta
pentru utilizarea sistemului e-Factura în relația comercială B2B sau în relația B2G,
potrivit procedurii stabilite prin OPANAF 1831/2021, insa nu sunt obligati in acest
sens.
Nici entitatea ALFA nu trebuie sa declare aceasta factura in sistemul e-Factura,
deoarece aceasta sarcina revine furnizorilor si in niciun caz cumparatorilor.
Raspuns:
Precizam inca de la inceputul raspunsului faptul ca apa minerala naturala intra
in categoria produselor cu risc fiscal ridicat, conform OPANAF 12/2022, iar
laptopurile nu se regasesc in anexa acestui ordin.
25
Intrebare inspirata din GHID ANAF
LIVRARE INTRACOMUNITARA BUNURI SI PRESTARI SERVICII:
In noiembrie 2022, entitatea ALFA efectuează livrări intracomunitare și
exporturi de bunuri care sunt încadrate în categoria produselor cu risc fiscal ridicat
catre alti operatori economici nerezidenti în relația B2B și prestări de servicii de
manoperă asupra unor bunuri cu risc fiscal ridicat, primite spre prelucrare pe
teritoriul României de la parteneri nerezidenți.
26
Pentru obiectele de îmbrăcăminte (geci/salopete) distribuite gratuit către
parteneri în scopuri promoționale și/sau echipament de lucru, societatea efectuează
o operațiune asimilată livrării de bunuri, respectiv o livrare către sine, pentru care are
obligația de a emite autofactură în sistemul RO e-Factura, având în vedere că
produsele de îmbrăcăminte și încălțăminte sunt considerate cu risc fiscal ridicat.
Societatea are obligația să transmită facturile emise pentru produse cu risc
fiscal ridicat în sistemul RO e-Factura fara insa a fi obligata sa depuna Declaratia 084.
27
Intrebare inspirata din GHID ANAF
Facturile intocmite în baza bonurilor fiscale emise pentru produse cu risc fiscal
ridicat, care conțin și produse fără risc fiscal ridicat trebuie să fie transmise în sistemul
RO e-Factura și să conțină toate pozițiile (produsele) din bonul fiscal.
Conform art 4, alin (1) din OUG 28/1999 privind obligația operatorilor
economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, bonul fiscal este
documentul emis de aparatul de marcat electronic fiscal care trebuie să cuprindă cel
puțin:
- denumirea și codul de identificare unitar ale entitatii emitente;
- adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal;
- data și ora emiterii;
- denumirea fiecărui bun livrat sau serviciu prestat;
- prețul sau tariful unitar;
- cantitatea si valoarea pe fiecare operațiune; etc.
Asadar, evitati situatiile in care la emiterea bonului fiscal, casa de marcat este
setata sa scrie categorii generale de produse. Bunurile trebuie identificate dupa
denumirea lor, entitatea riscand sa fie sanctionata daca procedeaza altfel.
28
Intrebare inspirata din GHID ANAF
29
CONCLUZII FINALE:
1. incepand cu 1 iulie 2022, operatorii economici (societati comerciale, PFA, II etc)
care emit facturi de vanzare a unor bunuri sau de prestare a unor servicii catre o
autoritate publica (relatia B2G), au obligatia sa le declare in sistemul e-Factura,
fara a fi insa obligati sa se inscrie in Registrul e-Factura;
2. incepand cu 1 iulie 2022, operatorii economici (societati comerciale, PFA, II etc)
care emit facturi de vanzare a unor produse cu risc fiscal ridicat prevazute in
OPANAF 12/2022 catre alti operatori economici (relatia B2B), au obligatia sa
le declare in sistemul e-Factura, fara a fi insa obligati sa se inscrie in Registrul e-
Factura;
3. incepand cu 1 aprilie 2022, entitatile care accepta decontarea serviciilor
turistice prin vouchere de vacanta primite de la persoane fizice (integral sau
partial), au obligatia sa emita o factura pentru aceste servicii, factura pe care au
obligatia sa o raporteze in sistemul e-Factura, fara a fi insa obligati sa se inscrie
in Registrul e-Factura;
4. entitatile care au obligatia de a declara operatiunile realizate in sistemul e-
Factura NU trebuie sa se inregistreze in Registrul e-Factura prin Formularul
084, aceasta fiind doar o optiune a entitatilor care doresc sa transmita toate
facturile emise catre alti operatori economici inscrisi la randul lor in Registru;
5. in cazul primelor doua puncte de mai sus, se declara atat facturile de avans, cat si
cele de storno avans sau de reduceri acordate ulterior;
6. pentru toate celelalte tranzactii care nu se regasesc la punctele 1-3 de mai sus,
operatorii economici NU au obligatia raportarii facturilor emise in sistemul e-
Factura;
7. deocamdata nu exista un termen anume pana la care facturile trebuie raportate
in sistemul e-Factura si nici o sanctiune pentru cei care nu indeplinesc deloc
aceasta obligatie;
8. daca intr-o factura emisa catre un operator economic se regasesc atat produse cu
risc fiscal ridicat, cat si alte produse care nu intra in aceasta categorie, atunci
factura respectiva trebuie raportata in sistemul e-Factura;
9. vanzarile de produse cu risc fiscal ridicat efectuate catre clienti persoane fizice
NU trebuie raportate in sistemul e-Factura, indiferent daca vanzatorul emite
factura sau bon fiscal.
Noutati Contabile SRL este o firmă de contabilitate din București, având ca asociat pe
Lect. Univ. Dr. Rapcencu Cristian. Oferim servicii de:
- Contabilitate;
- Consultanță fiscală-contabilă;
- Certificarea declaratiilor fiscale;
- Cursuri de pregatire profesionala;
- Alte servicii financiar-contabile.
Când aveți nevoie de soluții pentru orice problemă în aceste domenii, (fie că este vorba de
o întrebare punctuală, de reflectarea unor înregistrări contabile, de un tratament fiscal
ori monografie contabilă pe o speță anume) vă putem oferi sprijin, contactându-ne la
noutatifiscale@gmail.com.
30