TAXA PE VALOAREA ADAUGATA SI MONOGRAFIA CONTABILA LA AGENTII DE TURISM

I. BAZA LEGALA.
1. Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2004, actualizat la data de 25.05.2008
2. Normele de aplicare a Codului fiscal aprobate prin Hotararea nr. 44/2004, v ersiune actualizata la data de
19/10/2007.
3. Raspuns Ministerul Finantelor Publice nr. 270598/28.03.2007 privind aplicarea Codului fiscal
4. Adresa ANAT cu nr. 44/ 2007 privind aplicarea Codului fisca.l
5. Raspuns Ministerului Economiei si Finantelor nr. 272187/13.07.2008 privind aplicarea TVA la
serviciile de cazare cu mic dejun prestate in afara Romaniei.
6. Adresa ANAT nr. 215/18.04.2008 privind aplicarea TVA la serviciile de cazare cu mic dejun prestate
in afara Romaniei.
7. Raspuns Ministerul Economiei si Finantelor nr. 281804/27.10.2008 privind regimul de TVA la
serviciile de rent a car.
8. Adresa ANAT nr. 769/30.09.2008 privind regimul de TVA la serviciile de rent a car.
9. Ordinul nr. 1752/2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene
10. Ordonanta Guvernului nr. 107/1999 privind activitatea de comercializare a pachetelor de servicii
turistice, cu modificarile ulterioare.

II. DEFINIRE TERMENI UTILIZATI.

Pachetul de servicii turistice, definit de Ordonanta Guvernului nr. 107/1999, este combinatia prestabilita a
cel putin doua dintre urmatoarele trei grupe de servicii, cu conditia ca durata neintrerupta a acestora sa
depaseasca 24 de ore sau sa cuprinda o innoptare, si anume:
a) transport;
b) cazare;
c) alte servicii, fără legătură cu transportul sau cazarea sau care nu sunt accesorii ale acestora şi care
reprezintă o parte semnificativă a pachetului de servicii turistice, cum ar fi: alimentaţie, tratament balnear,
agrement şi altele asemenea;
Pachetul de servicii turistice presupune o combinatie prestabilita de servicii, cu o anumita durata si un
contract incheiat intre agentie de turism si client (turist).

Contractul de comercializare a pachetului de servicii turistice, definit de Ordonanta Guvernului nr.

107/1999, este acordul de voinţă dintre agenţia de turism şi turist, care are ca obiect cumpărarea unui pachet
de servicii turistice de către turist şi eliberarea documentelor de plată şi a documentelor de călătorie de către
agenţia de turism.

Agenţia de turism, definita de Ordonanta Guvernului nr. 107/1999, este orice unitate specializată, persoană
juridică, care organizează, oferă şi vinde pachete de servicii turistice sau componente ale acestora. Agenţiile
de turism pot fi de următoarele tipuri:
a) agenţie de turism touroperatoare, având ca obiect de activitate organizarea şi vânzarea pe cont propriu
a pachetelor de servicii turistice sau a componentelor acestora, direct sau prin intermediari;
b) agenţie de turism detailistă, care vinde sau oferă spre vânzare, în contul unei agenţii de turism
touroperatoare, pachete de servicii turistice sau componente ale acestora contractate cu aceasta.

Turistul (consumatorul), definit de Ordonanta Guvernului nr. 107/1999, este orice persoană sau grup de
persoane fizice constituite în asociaţii care cumpără sau se angajează să cumpere pachetul de servicii
turistice.

Agenţia de turism, conform art. 1521 alin. (1) din Codul fiscal, este orice persoană care în nume propriu
sau în calitate de agent, intermediază, oferă informaţii sau se angajează să furnizeze persoanelor care
călătoresc individual sau în grup, servicii de călătorie, care includ cazarea la hotel, case de oaspeţi, cămine,
locuinţe de vacanţă şi alte spaţii folosite pentru cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii
organizate şi alte servicii turistice. Agenţiile de turism includ şi touroperatorii.

Calatorul, conform pct. 63 (1) din Norme, poate fi o persoană impozabilă, o persoană juridică
neimpozabilă şi orice altă persoană neimpozabilă.

Operatiunea in nume propriu dar in contul altei persoane, ca intermediar in prestarea de servicii, din
punct de vedere al TVA, potrivit art. 129 alin (2) din Codul fiscal si pct. 7 alin. (1) din Norme, este
operatiunea prin care agentia de turism primeste o factura pe numele sau (de exemplu de la hotel) si emite o
factura pe numele sau catre turist (de exemplu cazare la hotel). Pentru aceste operatiuni se considera ca
agentia a primit si a prestat ea insasi serviciul de cazare.

Operatiunea in numele si in contul altei persoane ( de ex. in contul hotelului), conform art. 129 alin (3) lit
e) din Codul fiscal este operatiunea de intermediere prin care agentia de turism efectueaza rezervarea unui
serviciu turistic in baza unui contract de comision incheiat cu prestatorul si factureza prestatorului
comisionul de rezervare. In acest caz factura de cazare este emisa de hotel direct pe numele persoanei fizice
sau juridice care se cazeaza, iar agentia de turism factureaza hotelului comisionul cuvenit conform
contractului incheiat intre cele doua parti..

Serviciul unic prestat de agentia de turism in beneficiul calatorului, potrivit art. 1521, alin. (2) din Codul
fiscal, este constituit din toate operatiunile pe care agentia le efectueaza in nume propriu in beneficiul direct
al calatorului si utilizeaza livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate de alte persoane in legatura cu
calatoria (pachetul de servicii turistice).
Baza de impozitare a serviciului unic, potrivit art. 152 1, alin. (4) din Codul fiscal, este marja de profit,
exclusiv taxa, care se determina ca diferenta dintre suma totala platita de turist, fara taxa, si costurile
agentiei de turism, inclusiv taxa, aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii in beneficiul direct al
clientului, in cazul in care aceste livrari si prestari sunt realizate de alte persoane impozabile.

Serviciul unic al agentiei are locul prestarii in Romania, potrivit art. 1521, alin. (3) din Codul fiscal, daca
agentia de turism este stabilita sau are un sediu fix in Romania si serviciul este prestat prin sediul din
Romania.

Factura reprezintă documentul prevăzut la art. 155 din Codul fiscal.

Persoană impozabilă este orice persoana care desfasoara activitati economice, oricare ar fi scopul sau
rezultatul acestei activitati, conform art. 127 alin. (1) din Codul fiscal.

Taxă colectată reprezintă taxa aferentă livrărilor de bunuri şi/sau prestărilor de servicii taxabile, efectuate de
persoana impozabilă, precum şi taxa aferentă operaţiunilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei,
conform art. 150-1511 din Codul fiscal.

Taxă de dedus reprezintă taxa aferentă achiziţiilor, care poate fi dedusă conform art. 145 alin. (2)-(4) din
Codul fiscal.

Operaţiunile scutite de taxă cu drept de deducere, pentru care nu se datorează taxa, dar este permisă
deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziţii, sunt operatiunile prevăzute la art. 143-144 1 si art. 1521,
alineatul (5) din Codul fiscal.

Veniturile agentiilor de turism, potrivit prevederilor din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a
IV-a a Comunitatii Economice Europene, aprobate prin Ordinul MFP nr. 1752/2005, includ :

2
  sumele sau valorile incasate sau de incasat in nume propriu din activitati curente, cat si castigurile din
orice alte surse - pct. 209 alin (1) ;
 comisioanele cuvenite in cazul contractelor de mandat sau de comision - pct. 210 (2)

III. CARACTERISTICILE REGIMULUI SPECIAL DE TVA APLICAT DE AGENTII DE TURISM.

Este reglementat la art 1521 din Legea nr. 371/2003 privind Codul fiscal, actualizat la data de 25.05.2008 si la
pct. 63 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal – Taxa pe valoarea adaugata -
aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1840/2004 si actualizate la data de 01.01.2008 .

Regimul special de TVA, conform art. 1521 alin. (7), este obligatoriu de aplicat pentru comercializarea de
pachete de servicii turistice prestabilite sau componente ce fac parte dintr-un pachet de servicii turistice
prestabilit, in doua cazuri:
1. cand calatorul este o persoana fizica;
2. cand serviciile de calatorie cuprind SI componente pentru care locul operatiunii se considera ca este in
afara Romaniei.

Nu se aplica regimul special agentiilor de turism care actioneaza in urmatoarele situatii:

1. cand actioneaza in calitate de intermediari in beneficiul direct al clientului pentru servicii realizate in
afara Comunitatii, conform art. 1521 alin. (5) din Codul fiscal;
2. cand actioneaza in calitate de intermediari conform 152 1 alin. (11) din Codul fiscal si pentru care sunt
aplicabile prevederile art. 137 alin. (3) lit. (e) din Codul fiscal si pct. 19 alin. (3) si (4) (sumele
incasate in numele si in contul clientului, precum si sumele incasate in numele si in contul altei
persoane, de ex. taxa hoteliera)
3. cand presteaza servicii cu mijloace proprii.

Caracteristici ale regimului special de TVA:

- agentiile nu au dreptul sa inscrie TVA in mod distinct in facturi si alte documente legale,
conform art. 1521, alin. (9) din Codul fiscal;
- agentiile vor inscrie in facturi si alte documente legale mentiunea “TVA inclusa”, conform art.
1521, alin. (9) din Codul fiscal;
- agentiile nu au dreptul la deducerea sau rambursarea TVA facturat de persoanele impozabile
pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii utilizate de agentie, conform art. 152 1, alin. (6)
din Codul fiscal;
- baza de impozitare pentru agentii este marja de profit realizata de agentie, calculata ca
diferenta intre suma totala platita de calator si costurile agentiei de turism – art. 152 1 alin. (4)
din Codul fiscal;
- exigibilitatea TVA intervine in perioada fiscala la care toate elementele necesare determinarii
bazei de impozitare sunt certe (pct. 63 alin 4 din Norme)
- pentru a stabili valoarea taxei colectate, atunci cand agentia de turism efectueaza atat
operatiuni supuse regimului normal de TVA, cat si operatiuni supuse regimului special, aceasta
trebuie sa tina evidente separate pentru fiecare tip de operatiune in parte (jurnale de vanzari /
borderouri de incasari separate pentru operatiunile pentru care se aplica regimul normal si
pentru cele cu regim special) – art. 1521 alin. (10) din Codul fiscal si pct. 63 (4) din Norme.

IV. REGIMUL DE TVA PENTRU PACHETE DE SERVICII TURISTICE ; INREGISTRARI

CONTABILE.
1. PACHETE TURISTICE OUTGOING (plecari de turisti romani in strainatate).
Serviciile de outgoing sunt servicii turistice comercializate de agentie pentru care locul prestarii este in afara
Romaniei.

Tipuri de pachete servicii turistice outgoing:

3
 1.1. prestate in nume propriu in beneficiul direct al clientului in interiorul Comunitatii, pentru
persoane fizice si juridice ;
1.2. prestate in nume propriu in beneficiul direct al clientului in afara Comunitatii, pentru
persoane fizice si juridice ;
1.3. prestate in nume propriu in beneficiul direct al clientului, atat in interiorul Comunitatii, cat
si in afara Comunitatii, pentru persoane fizice si juridice.

1.1. Pachete de servicii turistice prestate in nume propriu in beneficiul direct al clientului realizate in
interiorul Comunitatii, pentru persoane fizice si juridice :
- se aplica obligatoriu regimul special pentru agentii de turism (art. 1521 alin. 7 litera b) din
Codul fiscal)
Model factura.
ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal -DATA FACTURA 31.07.2008
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantitate Pret unitar Valoare Valoarea
crt (fara TVA) TVA

1 Pachet servicii turistice cf. ctr 1256, Grecia Reguli - - 1250 TVA inclusa
27-31.08.2008 speciale cf
Sau art. 152^1
Pachet servicii, H. Palinni, in 27.08/out
31.08.2008, Grecia

Semnatura si Moneda/curs 1eur=3.5000 ron

stampila Text personalizat…. Semnatura de primire valutar
furnizorului client Total 1250 EUR TVA inclusa
(valuta/cv lei) (4375 lei)

Total de plata 1250 EUR

(valuta/cv (4375 lei)
lei)
Pentru astfel de servicii, se datoreaza 19% TVA, calculata la marja neta de profit obtinuta de agentie.
Agentia primeste in data de 05.09.2008 factura de la furnizorul (prestatorul) de servicii, factura in valoare de
1.000 eur, la cursul din data de 05.09.2008 de 3.6 lei/eur, adica 3.600 lei. (factura furnizorului are data de
05.09.2008).
Baza de impozitare = 4.375 lei - 3.600 lei = 775 lei.
TVA colectata = 775*19/119=123.74 lei.
Exigibilitatea TVA colectata este perioada fiscala in care toate elementele necesare stabilirii bazei de
impozitare sint certe (pct. 63 alin 4 din Norme). In cazul de fata, luna septembrie 2008 este perioada fiscala in
care TVA este exigibila, luna in care furnizorul a intocmit factura. Tot in luna septembrie 2008, agentia
inregistreaza venitul obtinut si cheltuiala aferenta lui.
Inregistrari contabile :
4111 = 472 lei 4375 (factura din 31.07.2008)
471 = 401 lei 3600 (factura din 05.09.2008)
La sfarsitul lunii septembrie se inchide decontul turistic.
4.375 lei 472 = %
3.600,00 lei 704 Analitic (valoarea egala cu suma corespondenta din contul 628)
651,26 lei 704 Analitic la comision
123,74 lei 4427 Analitic TVA la comision

3600 lei Analitic 628 = 471 facturi furnizori

1.2. Pachete de servicii turistice prestate in nume propriu in beneficiul direct al clientului realizate in
afara Comunitatii, pentru persoane fizice si juridice :
 agentiile de turism sunt considerate ca actioneaza ca un intermediar (art. 1521 alin. 5);
4
  serviciul unic al agentiei de turism este scutit de taxa cu drept de deducere (art. 1521 alin. 5) ;
Model factura.
ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal –DATA FACTURA 31.07.2008
F Pret unitar
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantitate (fara Valoare Valoarea
crt T.V.A) T.V.A.

1 Pachete servicii turistice cf. ctr 1256, TUNISIA Scutit cu - - 1250 -

27-31.08.2008 drept de
Sau deducere
Cazare+demipensiune ,H.Marabout, TUNISIA,
27-31.08.2008
Semnatura si Text personalizat…. Semnatura de primire Moneda/curs 1eur=3.5000 lei
stampila client valutar
furnizorului Total 1250 EUR -
(valuta/cv lei) (4375 lei)

Total de plata 1250 EUR

(valuta/cv lei) (4375 lei)

Serviciile de acest gen sint scutite de TVA cu drept de deducere.

Factura de la furnzior este emisa in 05.09.2008 in suma de 1000 eur, la un curs de 3.6 lei/eur.
Venitul agentiei si cheltuiala aferenta lui se vor inregistra in luna septembrie 2008, si vor fi de 4375 lei ,
respectiv 3600 lei.

Inregistrari contabile :
4111 = 472 lei 4375 (facura din 31.07.2008)
471 = 401 lei 3600 (factura din 05.09.2008)
472 = 704 Analitic non UE 4375 lei
Analitic 628 = 471 3.600 lei

1.3. Pachete de servicii turistice prestate in nume propriu in beneficiul direct al clientului realizate atit
in interiorul cit si in afara Comunitatii;
Model de intocmire factura :
ANTET FACTURA potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal - DATA FACTURA 31.07.2008
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantit Pret unitar Valoare Valoarea
crt ate (fara TVA) TVA

1 Servicii turistice Grecia+Tunisia, 27.08-31.08.2008 Reguli - - 1250 TVA

Sau speciale cf inclusa
Cazare cu demipensiune, Grecia+Tunisia, 27.08- art. 152^1
31.08.2008

Semnatura si Text personalizat…. Semnatura de primire Moneda/curs valutar 1eur=3.5 lei

stampila client
furnizorului Total 1250 EUR Tva
(valuta/cv lei) (4375 lei) inclusa

Total de plata 1250 EUR

(valuta/cv (4375 lei)
lei)

Serviciile de acest gen sint scutite de TVA cu drept de deducere pt. partea de servicii care se desfasoara in
Tunisia si suporta TVA de 19% la marja neta de profit obtinuta pt. partea de servicii care se desfasoara in
Grecia.

5
Furnizorul de servicii grec emite factura pt. serviciile comunitare in suma de 800 eur in data de 31.08.2008,
iar furnizorul de sercivii tunisian emite factura pt. servicii extracomunitare in suma de 200 eur in data de
05.09.2008 .
Cursul valutar in data de 31.08.2008 este de 3.6 lei/eur, iar in data de 05.09.2008 este de 3.55 lei/eur.
Marja bruta de profit obtinuta de agentie este de 785 lei, calculata astfel : 1250eur x 3.5 lei/eur-800eur x 3.6
lei/eur-200 eur x 3.55 lei/eur = 4375 lei -2880 lei -710 lei =785 lei.
Extracontabil, agentia stabileste cit din marja bruta de profit apartine serviciul extracomunitar si cit apartine
serviciului intracomunitar, luind in considerare proportia fiecarei categorii de cheltuieli
(intracomunitare/extracomunitare) in totalul cheltuielilor.
In cazul de fata avem cheltuieli totale de 3.590 lei din care 80.22 % (2880 lei) sint cheltuieli intracomunitare,
si 19.78 % (710 lei) sint cheltuieli extracomunitare. Astfel, 80.22% din marja bruta de profit obtinuta (785 lei)
va impozitata cu 19%, iar 19.78% va fi scutita cu drept de deducere.
Baza de calcul a TVA : 785 x 80.22%= 629,75 lei
TVA colectata : 629.75 x 19/119= 100,55 lei
Marja de profit de 785 x 19.78%= 155,25 lei, este scutita cu drept de deducere.

Exigibilitatea TVA colectata este perioada fiscala in care toate elementele necesare stabilirii bazei de
impozitare sint certe (pct. 63 alin 4 din Norme). In cazul de fata, luna septembrie 2008 este perioada fiscala
cand TVA este exigibila, luna in care ultimul furnizor a intocmit factura.
Tot in luna septembrie 2008, agentia inregistreaza venitul obtinut si cheltuiala aferenta lui.

Inregistrari contabile
1.Factura client
4111=472 lei 4375 (1250 eur x 3,5 )

2. Factura furnizori
- Grecia-UE 471 = 401 lei 2880,00 (800 euro x 3,6 lei) - % 80,22
- Tunisia NON UE 471 = 401 lei 710,00 (200 euro x 3,55) -% 19,78

3.Trecere pe venit servicii UE

472 =704 Analitic lei 2880,00 (800 eur)
472 =704 Analitic comision lei 529,20
472 =4427 TVA la comision lei 100,55

4. Trecere pe venit servicii non UE

472 =704 Analitic 710 lei (200 eur x 3,55 lei)
472 =704 Analitic 155,25 comision

5. Trecere pe cheltuiala servicii UE

628 Analitic = 471 lei 2880 lei (800 eur)

6. Trecere pe cheltuiala servicii in afara UE

628 Analitic = 471 lei 710 (200 eur )

2. PACHETE SERVICII TURISM INTERN (locul prestarii serviciilor turistice se afla pe teritoriul
Romaniei- vacante in Romania)

6
Se pot factura fie aplicind regimul special de TVA descris in Codul fiscal la pct. 152^1, fie aplicind
regimul normal de TVA.

2.1. Se factureaza in regim special:

-obligatoriu persoanele fizice;
-persoanele juridice care nu solicita facturarea in regim normal;

2.2. Se factureaza in regim normal:

- persoanle juridice care solicita facturarea in regim normal;

2.1. Pachete servicii turistice interne pt. care se aplica reguli speciale;
Model de intocmire factura:
ANTET FACTURA potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal-DATA FACTURA 31.07.2008
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantitate Pret unitar Valoare Valoarea
crt (fara T.V.A) T.V.A.

1 Servicii turistice cf. contract 12546, 15.08- Reguli - - 1250 TVA

25.08.2008 speciale cf inclusa
art. 152^1

Semnatura si Text personalizat…. Semnatura de primire client Moneda/curs

stampila valutar
furnizorului Total 1250 TVA
(valuta/cv lei) inclusa

Total de plata 1250 lei

(valuta/cv lei)

Factura de la furnizor pt. serviciile prestate are data de 05.09.2008, si este in suma de 1.000 lei (TVA
inclusa)
Calculul bazei de impozitare a TVA: 1250 lei -1000 lei =250 lei.
TVA colectat: 250 x 19/119=39.92 lei.
Din factura furnizorului nu se deduce TVA.
Exigibilitatea TVA colectata este perioada fiscala in care toate elementele necesare stabilirii bazei de
impozitare sint certe (pct. 63 alin 4 din Norme). In cazul de fata, luna septembrie 2008 este perioada fiscala
cand TVA este exigibila, luna in care furnizorul a intocmit factura.
Tot in luna septembrie 2008, agentia inregistreaza venitul obtinut si cheltuiala aferenta lui.

Inregistrari contabile :
4111 = 472 lei 1250 (factura din 31.07.2008)
471 = 401 lei 1000 (factura din 05.09.2008)

La sfarsitul lunii septembrie se inchide decontul turistic.

1250,00 lei 472 = %

1000,00 lei 704 Analitic (valoarea egala cu suma corespondenta din contul 628)
210,08 lei 704 Analitic la comision
39,92 lei 4427 Analitic TVA la comision

1000,00 lei Analitic 628 = 471 facturi furnizori

2.2. Pachete servicii turistice interne pt. care se aplica reguli normale;
Cotele de TVA pt. diverse servicii sint:
7
 - cazarea sau cazarea cu mic dejun inclus – 9%;
- masa, inchirieri sali de conferinte, alte servicii - 19%;
- tratamentul in baze de tratament autorizate - scutit fara drept de deducere;
- taxa hoteliera – neinclusa in baza de impozitare, conform art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal;
- in sensul art. 1521 alin. (7) coroborat cu art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, atunci când agenţia de
turism aplică regimul normal de taxare va refactura fiecare componentă a serviciului unic la cota
taxei corespunzătoare fiecărei componente în parte. În plus, baza de impozitare a fiecărei componente
facturate în regim normal de taxă va cuprinde şi marja de profit a agenţiei de turism.

Model de intocmire factura:

ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal - DATA FACTURA 31.07.2008
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantit Pret unitar Valoare Valoare
crt ate (fara T.V.A) a
T.V.A.

1 Cazare+Mic dejun, H. Belvedere, Mamaia, 15.08- 9% 9 100 900 81

23.08.2008
2 Prinz + cina, H. Belvedere, 9 zile 19% 9 50 450 85.5
3 Taxa hoteliera Neinclusa in 1 12 12 -
baza de
impozitare
4 Tratament balnear, 14 proceduri Scutit fara drept 14 20 280 -
de deducere
Semnatura si Text personalizat…. Semnatura de primire client Moneda/curs
stampila valutar
furnizorului Total 1642 166.5
(valuta/cv lei) lei

Total de plata 1808,50 lei

(valuta/cv lei)
- Factura de la furnizor pt. serviciile prestate are data de 05.09.2008, si este in suma de 1.575,30 lei (tva inclus), dupa
cum urmeaza:
ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal - DATA FACTURA 05.09.2008
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantit Pret unitar Valoare Valoarea
crt ate (fara TVA) TVA

1 Cazare+Mic dejun, H. Belvedere, Mamaia, 15.08- 9% 9 90 810 72.90

23.08.2008
2 Prinz + cina, H. Belvedere, 9 zile 19% 9 40 360 68.40
3 Taxa hoteliera Neinclusa 1 12 12 -
in baza de
impozitare

4 Tratament balnear, 14 proceduri Scutit fara 14 18 252 -

drept de
deducere

Semnatura si Text personalizat…. Semnatu Moneda/curs

stampila furnizorului ra de valutar
primire Total 1434 lei 141.30
client
(valuta/cv lei) lei
Total de plata 1575.30 lei
(valuta/cv
lei)

Momentul exigibilitatii TVA-ului colectat intervine la data la care agentia intocmeste factura catre client
(31.07.2008).
Agentia va deduce TVA din factura furnizorului (in 05.09.2008), in sumele indicate de furnizor pe factura.
Agentia va inregistra venitul obtinut (1642 lei) si cheltuiala aferenta lui (1434 lei) in data de 05.09.2008.
8
Inregistrari contabile :
1. La 31.07.2008-10-31 4111 = % 1.808,50 lei
472 Analitic 900,00 lei cazare
4427 Analitic 9 % 81,00 lei TVA

472 Analitic 19 % 450,00 lei masa

4427 Analitic 19 % 85,50 lei TVA

472 Analitic 12,00 lei taxa hoteliera

472 Analitic 280,00 lei tratament

2. La 05.09.2008 % = 401 1575,30 lei

471 Analitic 810,00 lei cazare + mic dejun
4426 Analitic 9% 72,90 lei TVA
471 Analitic 360,00 lei servicii masa
4426 Analitic 19% 68,40 lei TVA
471 Analitic 12,00 lei taxa hoteliera
471 Analitic 252,00 tratament

2. La 30.09.2008.
472 = 704 900,00 lei cazare cu mic dejin - 9 % TVA
472 = 704 450,00 lei servicii masa – 19 % TVA
472 = 704 12,00 lei taxa hoteliera - fara TVA
472 704 280,00 lei tratament - scutit fara drept de deducereTVA

628 = 471 810,00 lei cazare cu mic dejun - 9 % TVA

628 = 471 360,00 lei servicii masa - 19 % TVA
628 = 471 12,00 lei taxa hoteliera - neinclusa in baza de impozitare
628 = 471 252,00 lei tratament - scutit cu drept de deducere

3. INCOMING (servicii turistice prestate in Romania pentru turisti straini, persoane fizice sau juridice
-nerezidenti)

3.1. Se factureaza in regim special cf. art 152^1;

- obligatoriu, cind turistul este o persoana fizica (nerezidenta)
-optional, cind turistul este o persoana juridica nerezidenta;.

3.2. Se factureaza in regim normal:

- optional sau la cerere, cind turistul este o persoana juridica nerezidenta;
- in sensul art. 1521 alin. (7) coroborat cu art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, atunci când agenţia de
turism aplică regimul normal de taxare va refactura fiecare componentă a serviciului unic la cota taxei
corespunzătoare fiecărei componente în parte. În plus, baza de impozitare a fiecărei componente
facturate în regim normal de taxă va cuprinde şi marja de profit a agenţiei de turism.

Facturile pt. turismul international pot fi intocmite in lei sau in valuta, potrivit art. 2, sectiunea 1, din
Regulamentului BNR nr. 4/2005 republicat in 6 sept. 2007 privind regimul valutar.

3.1. Pachete servicii turistice de INCOMING pt. care se aplica reguli speciale;
9
Model de intocmire factura:
ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal -DATA FACTURA 31.07.2008
Nr. crt Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantitat Pret unitar Valoare Valoarea
e (fara T.V.A) T.V.A.

1 Pachet servicii turistice cf.contract 12546, 15.08- Reguli - - 360 EUR Tva
25.08.2008 speciale cf inclusa
sau art. 152^1
Cazare H. Ambassador + demipensiune, 15.08-
28.08.2008
Taxa hoteliera Neinclusa 1 4 EUR 4 EUR -
in baza de
impozitare
Semnatura si stampila Text personalizat… Semnatu Moneda/curs 1 EUR= 3.50 lei
furnizorului ra de valutar
primire Total 364 EUR TVA
client
(valuta/cv lei) ( 1274 lei) inclusa

Total de plata 364 EUR

(valuta/cv ( 1274 lei)
lei)

Factura de la furnizor pt. serviciile prestate are data de 05.09.2008, si este in suma de 1.000 lei (tva
inclus)
Calculul bazei de impozitare a TVA: 1274 lei - 1000 ron =274 lei.
Tva colectat: 274*19/119=43.75 lei.
Din factura furnizorului nu se deduce TVA.

Exigibilitatea TVA colectata este perioada fiscala in care toate elementele necesare stabilirii bazei de
impozitare sint certe (pct. 63 alin 4 din Norme). In cazul de fata, luna septembrie 2008 este perioada fiscala in
care TVA este exigibila, luna in care furnizorul a intocmit factura. Tot in luna septembrie 2008, agentia
inregistreaza venitul obtinut si cheltuiala aferenta lui.

Inregistrari in contabilitate :
4111 = 472 lei 1274,00 (factura din 31.07.2008)
471 = 401 lei 1000,00 (factura din 05.09.2008)

La sfarsitul lunii septembrie se inchide decontul turistic.

1.274,00 lei 472 = %
1000,00 lei 704 Analitic (valoarea egala cu suma corespondenta din contul 628)
230,25 lei 704 Analitic la comision
43,75 lei 4427 Analitic TVA la comision

1000,00 lei Analitic 628 = 471 facturi furnizori

3.2. Pachete servicii turistice de INCOMING pentru care se aplica reguli normale.
ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal - DATA FACTURA 31.07.2008
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantitat Pret unitar Valoare Valoarea T.V.A.
crt e (fara T.V.A)

1 cazare H. Ambassador, 15.08-23.08.2008 9% 1 238.53 eur 238.53 eur 21,47 eur

(834,55 lei) (75,14 lei)
2 masa H. Ambassador (prinz+cina) 15.08-23.08.2008 19% 1 84.03 eur 84.03 eur 15.97 eur
(294,10 lei) (55,89 lei)
3. taxa hoteliera neinclusa 1 3,42 eur 3,43 eur -
in baza de (12 lei) (12 lei)
impozitare
Semnatura si Text personalizat… Semnatu Moneda/curs 1 EUR= 3.50 lei
stampila furnizorului ra de valutar

10
 primire Total 325,99 EUR 37,44 eur
client (valuta/cv (1140,65 lei)
(131,03 lei
lei)

Total de 363,43 EUR

plata ( 1271,68 lei)
(valuta/cv
lei)

Factura de la furnzior are data de 05.09.2008, este in suma de 1.000 lei (TVA inclusa), defalcata astfel :
ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal - DATA FACTURA 05.09.2008
Nr. Denumirea produselor sau a Cota TVA Cantitate Pret unitar Valoare Valoarea T.V.A.
crt serviciilor (fara T.V.A)

1 cazare H. Ambassador, 15.08-23.08 9% 9 90 lei 810 lei 72,9 lei

2 masa H. Ambassador(prinz+cina) 19% 9 30 lei 270 lei 51,30 lei

3 taxa hoteliera neinclusa in 1 12 lei 12 lei -
baza de
impozitare
Semnatura si Text personalizat… Semnatura Moneda/curs
stampila de primire valutar
furnizorului client Total 1092 lei 124,2 lei
(valuta/cv lei)

Total de plata
(valuta/cv lei) 1216,20 lei

Exigibilitatea TVA-ului colectat intervine la data la care agentia a intocmita factura catre client (31.07.2008).
Agentia va deduce TVA-ul din factura furnizorului in data de 05.09.2008.
Tot atunci (05.09.2008) agentia inregistreaza in contabilitate venitul obtinut (1140,65 lei) si cheltuiala
aferenta lui (1092 lei).
Inregistrari contabile :
1. La 31.07.2008 4111 = % 1.271,68 lei
472 Analitic 834,55 lei cazare
4427 Analitic 9 % 75,14 lei TVA
472 Analitic 294,10 lei masa
4427 Analitic 19 % 55,89 lei TVA
472 Analitic 12,00 lei taxa hoteliera

2. La 05.09.2008 % = 401 1216,20 lei

471 Analitic 810,00 lei cazare + mic dejun
4426 Analitic 72,90 lei TVA 9 %
471 Analitic 270,00 lei servicii masa
4426 Analitic 51.30 lei TVA 19 %
471 Analitic 12,00 lei taxa hoteliera

3. La 30.09.2008
472 = 704 834,55 lei cazare cu mic dejin - 9 % TVA
472 = 704 294,10 lei servicii masa – 19 % TVA
472 = 704 12,00 lei taxa hoteliera - fara TVA

628 = 471 810.00 lei cazare cu mic dejun - 9 % TVA

628 = 471 270.00 lei servicii masa - 19 % TVA
628 = 471 12 lei taxa hoteliera - neinclusa in baza de impozitare

11
V. SERVICII TURISTICE CARE NU FAC PARTE DIN PACHETE TURISTICE

1. TRANSPORT INTERN SAU INTERNATIONAL DE PERSOANE (cu avionul, mijloace de

transport terestre).
Baza legala :
Ar.t 133, cod fiscal, locul prestarii in cazul serviciilor de transport este:
b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse;
Tipuri de transport :

1.1. Neprestat pe teritoriul Romaniei, atunci cind atit locul de plecare al transportului, si locul de sosire, se
afla in afara teritoriului Romaniei – servicii NEIMPOZABILE IN ROMANIA, conf. art. 126 alin. (1) lit
d) coroborat cu art. 133 alin (2) lit. b) din Codul fiscal;
Pe facturile emise la rubrica valoare TVA se va scrie -, iar la cota T.V.A se va scrie « neimpozabil in
Romania » ;
La denumirea produselor sau a serviciilor se va scrie dupa caz: servicul prestat (bilet avion/transport
microbuz s.a.) + nr. bilet+compania + itinerar + pasager.
Model factura Bilet de avion (similar este si transportul cu mijloce de transport terestre)
ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal – DATA FACTURA …………
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantit Pret unitar Valoare Valoare
crt ate (fara T.V.A) a TVA

1 Bilet avion 256489, KLM, Neimpozabil in 1 250 250 -

BUDAPESTA-MUNCHEN, Popescu Romania
Vasile

Semnatura si Text personalizat…. Semnatura de primire Moneda/curs 1eur=3.5648

stampila client valutar
furnizorului Total 250 EUR -
(valuta/cv lei) (891.20 lei)

Total de plata 250 EUR

(valuta/cv lei) (891.20 lei)

Factura de la furnizor este emisa in valoare de 220 eur, la un curs de 3,6 lei/eur (792 lei)
Inregistrari contabile :
411 = 472 lei 891,20 sau 411 = 704 lei 891,20
472 = 704 lei 891,20

471 = 401 lei 792,00 sau 628 = 401 lei 792,00

628 = 471 lei 792,00
1.2. International, atunci cind unul dintre locul de plecare al transportului sau locul de sosire al transportului
se afla pe teritoriul Romaniei, iar celalalt este in afara Romaniei, conf. pct. 14 alin (5) - sunt servicii scutite
cu drept de deducere, conform art. 143, alin. 1 lit. g, din Codul fiscal si pct. 14 alin . (5) din Norme.
Facturile se emit pentru parcursul integral, fara a se separa contravaloarea traseului national si a celui
international, conform pct. 14 alin. (5) din Norme.
Scutirile de taxa pentru servicii de transport se acorda pentru parcursul efectuat in interiorul tarii, in timp
ce distanta parcursa in afara tarii se considera ca nu are locul prestarii in Romania si nu se datoreaza taxa,
conform pct. 14, alin. (5) din Norme.
Pe facturile emise la rubrica valoare TVA se va scrie -, iar la cota T.V.A se va scrie « scutit cu drept de
deducere » ;
La denumirea produselor sau a serviciilor se va scrie dupa caz: servicul prestat (bilet de avion/transport
microbuz, s.a.) +nr. bilet+companie + itinerar + pasager.
Model de intocmire factura Bilet de avion (similar este si transportul cu mijloce de transport terestre):

12
 ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal – DATA FACTURA ………
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantitate Pret unitar Valoare Valoare
crt (fara T.V.A) a
T.V.A.
1 Bilet avion 256489, KLM, Scutit cu 1 250 250 -
BUCURESTI-MUNCHEN, Popescu drept de
Vasile deducere
Semnatura si Text personalizat…. Semnatura de Moneda/curs 1eur=3.5648
stampila primire client valutar
furnizorului Total 250 EUR -
(valuta/cv lei) (891.20 lei)

Total de plata 250 EUR

(valuta/cv lei) (891.20 lei)

Factura de la furnizor este emisa in valoare de 220 eur, la un curs de 3,6 lei/eur (792,00 lei)
Inregistrari contabile :
411 = 472 lei 891,20 sau 411 = 704 lei 891,20
473 = 704 lei 891,20
471 = 401 lei 792,00 sau 628 = 401 lei 792,00
628 = 471 lei 792,00

1.3. Intern, atunci cind atit locul de plecare cit si locul de sosire al transportului se afla in interiorul Romaniei,
locul prestarii este in Romania, conf. prevederilor art. 133 alin (2) lit. b) din Codul fiscal - servicii impozitate
in Romania cu 19%, conf. art.140, alin1 din Cod fiscal ;
Pe facturile emise la rubrica valoare TVA se va scrie suma TVA-ului, iar la cota TVA 19%.
La denumirea produselor sau a serviciilor se va scrie dupa caz: servicul prestat ( bilet de avion/ taxa
aeroport/ taxa serviciu/penalizare bilet avion/transport microbus, s.a) +nr. bilet +companie + itinerar +
pasager.
Model de intocmire factura Bilet de avion (similar este si transportul cu mijloce de transport terestre):
ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal – DATA FACTURA ……….
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantitat Pret unitar Valoare Valoarea
crt e (fara T.V.A) T.V.A.
1 Tarif Bilet avion 256489, TAROM, 19% 1 250 eur 250 eur 47.5 eur
BUCURESTI-CLUJ, Popescu Vasile (891,20 lei) (169,33 lei)
2 Neinclus 1 50 eur
Taxa aeroport bilet 256489, TAROM, in baza de 50 eur -
BUCURESTI-CLUJ, Popescu VAsile impozitare (178,24 lei)

Semnatura si Text personalizat…. Semnatura de primire Moneda/curs valutar 1eur=3.5648

stampila client
furnizorului Total 300 eur 47.5 eur
(valuta/cv lei) (1069.44 lei) (169.33 lei)

Total de plata 347.5 eur

(valuta/cv lei) (1238.77 lei)

Nota : Taxa de aeroport nu se cuprinde in baza de impozitare, potrivit art. 137 alin (3) lit. e), deoarece
agentiile de turism incaseaza aceasta taxa de la calator in numele aeroportului. Serviciu este prestat de
aeroport in favoarea pasagerului si colectarea taxei se face de aeroport.
Inregistrari contabile :
4111 = % lei 1238,77
472 Analitic distinct lei 891,20
4427 Analitic 19 % lei 169,33
472 Analitic distinct lei 178,24

13
2. RENT A CAR
Codul fiscal.
Art. 133. (1) Locul prestarii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu
fix de la care serviciile sunt efectuate.
(3) Prin derogare de la prevederile alin. (1), închirierea sau leasingul de mijloace de transport se
consideră că are locul prestării:
a) în România, când aceste servicii sunt prestate de o persoană impozabilă, stabilită sau care are un sediu
fix în afara Comunităţii, de la care serviciile sunt prestate, dacă serviciile sunt efectiv utilizate în România de
beneficiar;
b) în afara Comunităţii, când aceste servicii sunt prestate de o persoană impozabilă, stabilită sau având
sediul fix în România, de la care serviciile sunt prestate, dacă serviciile sunt efectiv utilizate în afara
Comunităţii de beneficiar.@
Norme metodologice.
13. (3) Operaţiunile de leasing sau închiriere de mijloace de transport prestate de un prestator stabilit în
Comunitate către un beneficiar stabilit în Comunitate au locul la locul unde prestatorul este stabilit sau
are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate.
Avand in vedere prevederile prezentate mai sus, serviciile de rent a car prestate prin intermediul agentiilor de
turism in nume propriu, dar in contul altei persoane se factureaza astfel:
 cu 19 %, serviciile prestate in Romania si in Comunitate, ;
 neimpozabil in Romania, serviciile prestate in afara Comunitatii.

2.1. Servicii de rent a car prestate in nume propriu de o agentie de turism catre un beneficiar din
Romania sau din Comunitate
- agentia de turism aplica cota de 19 % TVA, inclusiv pentru comisionul agentie, conform art. 133 alin.
(1) din Codul fiscal coroborat cu pct. 13 alin (3) din Norme;
- agentia de turism are drept de deducere pentru TVA inscrisa in factura emisa de firma rent a car cu
sediul in Romania.
Model facturare
ANTET FACTURA , potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal - DATA FACTURA 05.07.2008.
Nr. Pret unitar Valoare Valoare
crt Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantitat (fara a
e T.V.A) T.V.A.

1 Servicii de rent a car asigurate in Romania

conform comanda nr. …, in perioada 01-02.08 19% 2 zile 300 lei 600 lei 114 lei
2008
Semnatura si Semnatura
stampila furnizorului Text personalizat…. de Total de plata 714 lei
primire
client

Factura primita de la firma de rent a car din Romania

ANTET FACTURA , potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal - DATA FACTURA 05.08.2008.
Nr. Pret unitar Valoare Valoare
crt Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantitat (fara a
e T.V.A) T.V.A.

1 Servicii de renta a car in Romania sau in

Bulgaria conform contract nr. … , in perioada 19% 2 zile 270 lei 540 lei 102,6
01-02.08 2008 lei
Semnatura si Semnatura
stampila furnizorului Text personalizat…. de Total de plata 642,6 lei
primire
client

14
Exigibilitatea TVA colectata intervine in perioada fiscala aferenta lunii iulie, cand agentia a facturat catre
client.
Agentia va deduce TVA din factura furnizorului (emisa de firma rent a car in data de 05.08.2008) in
perioada fiscala aferenta lunii august.
Agentia colecteaza TVA pentru pretul de vanzare (114 lei), deduce TVA din factura emisa de furnizor (102,6
lei) si plateste TVA aferenta comisionului (11,4 lei).
Agentia inregistreaza in contabilitate venitul obtinut (600 lei) si cheltuiala aferenta lui (540 lei) in perioada
fiscala aferenta lunii august.
Inregistrari contabile:
La 05.07.2008:

4111 = % 714,00 lei

472 Analitic 600,00 lei
4427 Analitic 19 % 114,00 lei
La 05.08.2008 :
% = 401 642,60 lei
540,00 lei 471 Analitic
102,6 lei 4426 Analitic 19 %

La 29.08.2008 :
472 = 704 600 lei
628 = 471 540 lei

2.2. Servicii de rent a car efectiv utilizate in afara Comunitatii, prestate de o agentie de turism cu sediul
fix in Romania.
Aceste operatiuni nu sunt impozabile in Romania, deoarece li se aplica prevederile art. 133 alin (3) lit. b) din
Codul fiscal, care stipuleaza ca inchirierea de mijloace de transport se considera ca are locul prestarii in afara
Comunitatii, cand aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabila, stabilita sau avand sediul fix in
Romania, de la care serviciile sunt prestate, daca serviciile sunt efctiv utilizate in afara Comunitatii de
beneficiar. In aceasta ituatie bagentia va emite o fcatura pe care va inscrie entunea “neimpozabil in Romania”
Model factura.
ANTET FACTURA , potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal - DATA FACTURA 05.07.2008.
Nr. Pret unitar Valoare Valoare
crt Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantitate (fara a
T.V.A) T.V.A.

1 Servicii de rent a car in Turcia, conform

comanda nr. …, in perioada 01-02.08 2008 Neimpoza 2 zile 85 eur 170 eur -
bil in (306 lei) (612 lei)
Romania

Semnatura si Semnatura
stampila furnizorului Text personalizat…. de Total de plata 170 eur -
primire (612 lei)
client 1 eur = 3,6 lei

Factura de la un furnizor din Turcia este in suma de 140 eur (504 lei)
Inregistrari contabile:
4111 = 472 Analitic 612,00 lei
471 = 401 Analitic 504,00 lei
472 = 704 612,00 lei
628 = 471 504,00 lei
15
3. SERVICII DE CAZARE CARE NU FAC PARTE DINTR-UN PACHET DE SERVICII
TURISTICE
3.1. Servicii de cazare, inclusiv mic dejun, prestate in hoteluri din Romania, comercializate de agentii
de turism in nume propriu.
Se factureaza in regim normal, atat pentru persoanele fizice cat si pentru persoanele juridice.
Agentia de turism aplica cota de 9 % pentru pretul de vanzare catre client al cazarii, care include si comisionul
agentiei, fara a fi inscris separat in factura, conform conform art. 129 alin (2) si alin (6) din Codul fiscal;
Agentia de turism are drept de deducere pentru TVA inscrisa in factura emisa de hotel catre agentie.
Model factura
ANTET FACTURA , potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal - DATA FACTURA 05.07.2008.
Nr. Pret unitar Valoare Valoare
crt Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantitat (fara a
e T.V.A) T.V.A.

1 Servicii cazare cu mic dejun inclus in

Hotelul …………. din Sinaia 9% 2 nopti 100 lei 200 lei 18 lei

Semnatura si
stampila furnizorului Text personalizat…. Semnatura de Total de plata - 218 lei
primire client

Factura primita de la prestator (hotel)

ANTET FACTURA , potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal - DATA FACTURA 09.07.2008.
Pret unitar Valoare Valoarea
Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantitat (fara T.V.A.
e T.V.A)

Servicii cazare cu mic dejun inclus in

Hotelul …………. din Sinaia 9% 2 nopti 90 lei 180 lei 16,2 lei

Semnatura si
stampila furnizorului Text personalizat…. Semnatura de Total de plata - 196,2 lei
primire client

Exigibilitatea TVA-ului colectat intervine in luna in care agentia a intocmita factura catre client. Agentia va
deduce TVA-ul din factura furnizorului in data de 05.09.2008.
Tot atunci (05.09.2008) agentia inregistreaza in contabilitate venitul obtinut (200 lei) si cheltuiala aferenta lui
(180 lei).
Agentia va colecta TVA pentru pretul de vanzare (18 lei), va deduce TVA din factura emisa de hotel (16,2
lei) si va plati TVA aferenta comisionului (1,8 lei).
Inregistrari contabile:
La 31.07.2008: La 09.07.2008 :
4111 = % % = 401 196.2 lei
472 Analitic 200,00 lei 180,00 lei 471 Analitic
4427 Analitic 9 % 18,00 lei 16,20 lei 4426 Analitic 9 %
La 31.07.2008 :
472 = 704 200 lei
628 = 471 180 lei

3.2. Servicii de cazare in afara Romaniei, inclusiv mic dejun, comercializate de agentii de turism in
nume propriu:

16
 - cuprind serviciile de cazare, inclusiv mic dejun, prestate atat in interiorul sau in afara Comunitatii
Europene ;
- li se aplica regula normala de TVA, atat pentru persoane fizice cat si pentru persoane juridice ;
- facturarea serviciilor de catre agentii de turism se face fara TVA, deoarece hotelul este situat in afara
Romaniei si locul impozitarii este considerat in tara in care se afla imobilul, potrivit art. 126 alin. (1)
lit. b), pct. 13 alin. (4) lit f) din Norme si art. 133 alin. (2) lit a) din Codul fiscal ;
- la rubrica de TVA din factura se va scrie « neimpozabil in Romania »
Model factura.
ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (5) din Codul Fiscal - DATA FACTURA 05.07.2008
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cantitat Pret unitar Valoare Valoarea
crt e (fara T.V.A.
T.V.A)

1 Servicii cazare cu mic dejun inclus in

Hotelul …………. din Bulgaria / Tunisia Neimpozabil 2 nopti 100 euro 200 euro -
in Romania

Semnatura si Text personalizat…. Semnatura Moneda/curs valutar 1 euro = 3,5000

stampila de primire
furnizorului client Total 200 euro
(valuta/cv lei) (700,00 lei) -

Total de plata 200 euro

(valuta/cv lei) (700,00 lei)
Factura primita de la prestator (hotel) este emisa in 09.07.2008 in suma de 180 Euro, la un curs de 3,6
lei/eur (648 lei).
Inregistrari contabile :
4111 = 472 lei 700 (facura din 05.07.2008)
471 = 401 lei 648 (factura din 09.07.2008)
472 = 704 Analitic UE 700 lei
Analitic 628 = 471 648 lei

4. ASIGURARI PENTRU TURISTI.

Operatiunile de asigurare si/sau reasigurare, precum si prestarile de servicii in legatura cu operatiunile de
asigurare si/sau de reasigurare efectuate de persoanele care intermediaza astfel de operatiuni sint scutite de
TVA fara drept de deducere (art 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal)
Pe facturile emise la valoare TVA se va scrie -, iar la cota de TVA se va scrie scutit fara drept de deducere
(SFDD).
La denumirea produselor sau a serviciilor se va scrie: ASIGURARE +tip asigurare (sanatate, storno, casco)
+ furnizor servicii + nr. polita asigurare + nume asigurat
Model de intocmire factura de asigurari
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Canti Pret unitar Valoare Valoarea
crt tate (fara T.V.A) TVA

1 Asigurare storno City Insurance, nr. 12589, Popescu Scutit fara 1 200 200 -
Ioan drept
deducere
Semnatura si Moneda/curs valutar
stampila
furnizorului Text personalizat…. Semnatura de primire Total 200 lei -
client
(valuta/cv lei)

Total de plata 200 lei

(valuta/cv
lei)
Inregistrare contabila :
411 = 704 Analitic lei 200 lei

17
 CONTURI ANALITICE PENTRU MONOGRAFIA CONTABILA IN TURISM

CONTUL ACTIVITATEA ANALITICULUI COTA DE TVA

ANALITIC
1. Bilete de avion extern Scutit cu drept de
deducere
2. Bilete de avion intern 19 %
3. Taxe aeroporturi Fara
4. Turism extern (outgoing) in Uniunea Europeana - 19 % la comision
pachete servicii turistice (reguli speciale)
5. Turism extern (outgoing) in afara Uniunii Europene - Scutit cu drept de
pachete servicii turistice deducere
6. Turism intern - reguli speciale 19 % la comision
(regului speciale)
7. Turism intern – cazare cu mic dejun 9%
8. Turism intern – alte servicii 19 %
9. Asigurari medicale Scutite fara drept de
deducere

18