GHID PRACTIC PENTRU SERVICIILE DE TRANSPORT(OMFP 4147/2015,OMFP 103/2016, Titlul TVA –cod fiscal ):

Definitii :
1.prin contract se intelege si comanda, urmata de executarea acesteia
2.prestator- orice persoana care actioneaza in nume propriu si factureaza o prestare de servicii
3.beneficiar- este persoana pe numele careia a fost emisa o factura pentru o prestare de servicii

Nr.ct. Situatii Traseu: Cod fiscal art Documente specifice Tip serviciu declaratie observatii
1 Prestatorul si beneficiarul Punctul de plecare
-cu tva 19% -factura Serviciul de decl.300,livrare
sunt persoane impozabile si de sosire in art.307 alin 2 -comanda de transport transport 19%, rd.9.
stabilite in Romania Romania ,locul; prestarii in sau contract de tranport national
Romania-art.278 -CMR (stampilat de
alin 2 beneficiar)
2 Prestator stabilit in Romania , Punctul de plecare - neimpozabil in -cod valabil de TVA al Serviciu de -decl.300-rd.3
beneficiarul este stabilit in alt si punctul de Romania- beneficiarului din alt transport si rd.3.1
stat membru. sosire se afla pe xxxxxxx locul stat membru si o adresa intracomunitar -decl.390
- beneficiarul comunica cod teritorul Romaniei prestarii la sediul a sediului activitatii livrare prestari
valabil de TVA din alt stat beneficiar in economice sau a unui servicii
membru si o adresa a sediului Comunitatea sediu fix din intracomunitare
activitatii economice sau a Europeana- Comunitate
unui sediu fix din Comunitate art.278 alin.2. -factura
-comanda de transport
sau contract de
transport
2A Prestator stabilit in Romania , Punctul de plecare - cu tva 19% -factura Serviciu de decl.300,livrare
beneficiarul este stabilit in alt si punctul de art.307 alin 2 -comanda de transport transport 19%, rd.9.
stat membru. sosire se afla pe ,locul; prestarii in -CMR confirmat la national
- beneficiarul NU comunica teritorul Romaniei Romania-art.278 destinatie
cod valabil de TVA din alt alin 2
stat membru
3. Prestatorul este stabilit in Punctul de plecare - cu tva 19% -factura Serviciu de -decl.300,
Romania , beneficiarul este si punctul de art.307 alin .1, -comanda de transport transport livrare 19%
stabilit in afara Uniunii sosire se afla pe locul prestarii in -CMR confirmat la national ,rd.9
Europene teritorul Romaniei Romania destinatie
cf.art.278 alin .6
4. Prestatorul si beneficiarul Punctul de plecare -neimpozabil in -cod fiscal valid Export – -decl.300 rd.3
sunt persoane impozabile din Romania Romania –art.294 beneficiar serviciu de -NU se declara
stabilite in Romania punctul de sosire alin.1 lit c, locul -factura , care trebuie transport in decl.390

5. Prestatorul si beneficiarul
sunt persoane impozabile
stabilite in Romania
6. Prestatorul este stabilit in
in afara Uniunii prestarii este in sa contina informatiile
Europene Romania de la art.319 alin.20 din
cf.art.278 alin.2 codul fiscal , sau , dupa
caz, pentru perso9anele
care presteaza efectiv
serviciul de transport ,
document specific de
transport , daca acesta
contine cel putin
informatiile prevazute
la art.319 alin.20 din
codul fiscal
-contractul incheiat cu
beneficiarul
-CMR confirmat la
descarcare, dupa caz ,
copie
-documente din care sa
rezulte ca bunurile
transportate au fost
exportate din
Comunitate (copie
decl.vamala export)
Punctul de plecare -neimpozabil in -cod fiscal valid Export-serviciu -decl.300 rd.3
dintr-un alt stat Romania-art.294 beneficiar de transport -NU se declara
membru (UE) si alin.1 lit.c, locul -factura in decl.390
punctul de sosire prestarii este in -contractul incheiat cu
in afara Uniunii Romania beneficiarul
Europene cf.art.278 alin.2 -CMR confirmat la
descarcare
-documente din care sa
rezulte ca bunurile
transportate au fost
exportate din
Comunitate (copie
decl.vamala export)
Punctul de plecare -neimpozabil in -cod fiscal valid Export – decl.300-rd.3 si
 Romania , beneficiarul este din Romania Romania –art.294 beneficiar serviciu de rd.3.1.
stabilit in alt stat membru, punctul de sosire alin.1 lit.c, locul -factura transport -NU se declara
beneficiarul comunica cod in afara Uniunii prestarii in afara -contractul incheiat cu in decl.390
valabil de TVA din alt stat Europene Romaniei,in ,UE, beneficiarul (cf.art.325-
membru si o adresa a sediului la sediul -CMR confirmat la norme)
activitatii economice sau a beneficiar – descarcare
unui sediu fix din Comunitate art.278 alin.2 -documente din care sa
rezulte ca bunurile
transportate au fost
exportate din
Comunitate (copie
decl.vamala export)
6A Prestatorul este stabilit in Punctul de plecare - pe distanta -factura care trebuie sa Serviciu -decl.300 –rd.3
Romania , beneficiarul este din Romania parcursa(km) in contina informatiile de combinat : si rd.3.1 pe
stabilit in alt stat membru, punctul de sosire Romania , aplica la art.319 alin.20 din -serviciu de valoarea
beneficiarul NU comunica in afara Uniunii tva 19% codul fiscal , sau , dupa transport transport de la
cod valabil de TVA din alt Europene cf.art.307 alin.2 caz, pentru perso9anele national si vama romana
stat membru locul prestarii in care presteaza efectiv -export serviciu pana la
Romania serviciul de transport , de transport destinatie si
cf.art.278 alin .5 document specific de Rd.9-livrare
lit.b iar pe transport , daca acesta 19% pe
distanta parcursa contine cel putin dinstanta de la
de la vama informatiile prevazute punct plecare
romana pina la la art.319 alin.20 din pina la vama
destinatie – codul fiscal romana.
punctul de sosire -contractul incheiat cu -NU se declara
in afara Uniunii beneficiarul in decl.390
Europene aplica -CMR confirmat la
fara tva- descarcare, dupa caz ,
neimpozabil in copie
Romania -documente din care sa
cf.art.294 alin.1 rezulte ca bunurile
lit.c transportate au fost
exportate din
Comunitate (copie
decl.vamala export)
7. Prestatorul este stabilit in Punctul de plecare - neimpozabil in -cod fiscal valid -export serviciu -decl.300-rd.3
 Romania , beneficiarul este din Romania Romania-art.294 beneficiar de transport
stabilit in afara Comunitatii si punctul de sosire alin.1 lit.c, locul -factura care trebuie sa
are dovada ca beneficiarul in afara Uniunii prestarii in afara contina informatiile de
este o persoana impozabila Europene Romaniei, la la art.319 alin.20 din
sediul beneficiar codul fiscal , sau , dupa
(pct.14 sectiunea caz, pentru perso9anele
a-3-a locul care presteaza efectiv
prestarii de serviciul de transport ,
servicii din norme document specific de
la titlul VI art.278 transport , daca acesta
alin.3) contine cel putin
informatiile prevazute
la art.319 alin.20 din
codul fiscal
-contractul incheiat cu
beneficiarul
-CMR confirmat la
descarcare, dupa caz ,
copie
-documente din care sa
rezulte ca bunurile
transportate au fost
exportate din
Comunitate (copie
decl.vamala export)
7A Prestatorul este stabilit in Punctul de plecare - pe distanta - facture trebuie sa sa Serviciu -decl.300 –rd.3
Romania , beneficiarul este din Romania parcursa(km) in contina informatiile de combinat : pe valoarea
stabilit in afara Comunitatii si punctul de sosire Romania , aplica la art.319 alin.20 din -serviciu de transport de la
NU are dovada ca in afara Uniunii tva 19% codul fiscal , sau , dupa transport vama romana
beneficiarul este o persoana Europene cf.art.307 alin.2 caz, pentru perso9anele national si pana la
impozabila locul prestarii in care presteaza efectiv -export serviciu destinatie si
Romania serviciul de transport , de transport Rd.9-livrare
cf.art.278 alin .5 document specific de 19% pe
lit.b iar pe transport , daca acesta dinstanta de la
distanta parcursa contine cel putin punct plecare
de la vama informatiile prevazute pina la vama
romana pina la la art.319 alin.20 din romana.
 destinatie – codul fiscal -NU se declara
punctul de sosire -contractul incheiat cu in decl.390
in afara Uniunii beneficiarul
Europene aplica -CMR confirmat la
fara tva- descarcare, dupa caz ,
neimpozabil in copie
Romania -documente din care sa
cf.art.294 alin.1 rezulte ca bunurile
lit.c transportate au fost
exportate din
Comunitate (copie
decl.vamala export)

8. Prestatorul si beneficiarul sint Punctul de plecare -scutit de tva cu - factura trebuie sa sa -import serviciu -decl.300-rd.14
persoane impozabile stabilite din afara UE si drept de deducere contina informatiile de de transport
in Romania punctul de sosire cf. art.294 alin.1, la art.319 alin.20 din
in Romania lid.d , locul codul fiscal , sau , dupa
prestarii in caz, pentru perso9anele
Romania care presteaza efectiv
cf.art.278 alin.2 serviciul de transport ,
document specific de
transport , daca acesta
contine cel putin
informatiile prevazute
la art.319 alin.20 din
codul fiscal
-contractul incheiat cu
beneficiarul
- CMR confirmat la
destinatie
-documente din care sa
rezulte ca bunurile
transportate au fost
importate in
Comunitate si ca
valoarea serviciului de
transport este inclusa in
 baza de impozitare a
bunurilor importate
(tva-ul este platit
inclusiv pentru
transport de catre
beneficiar –declaratia
vamala de import
copie)
9 Prestatorul si beneficiarul sint Punctul de plecare -scutit de tva cu - factura trebuie sa sa -import serviciu decl.300-rd.14
persoane impozabile stabilite din afara UE si drept de deducere contina informatiile de de transport
in Romania punctual de sosire cf. art.294 alin.1, la art.319 alin.20 din
in alt stat membru lid.d , locul codul fiscal , sau , dupa
UE prestarii in caz, pentru perso9anele
Romania care presteaza efectiv
cf.art.278 alin.2 serviciul de transport ,
document specific de
transport , daca acesta
contine cel putin
informatiile prevazute
la art.319 alin.20 din
codul fiscal
-contractul incheiat cu
beneficiarul
- CMR confirmat la
destinatie
-documente din care sa
rezulte ca bunurile
transportate au fost
importate in
Comunitate si ca
valoarea serviciului de
transport este inclusa in
baza de impozitare a
bunurilor importate
(tva-ul este platit
inclusiv pentru
transport de catre
 beneficiar –declaratia
vamala de import
copie)
10 Prestatorul stabilit in Punctul de plecare -neimpozabil in -factura Transport -decl.300 rd.3
Romania , beneficiarul este in afara UE Romania, -cod valid de tva intracomunitar si 3.1
stabilit in alt stat membru, punctul de sosire cf.art.278 alin2, -contractul incheiat cu - NU se
beneficiarul a comunicat un in Romania locul prestarii la beneficiarul declara in
cod valid de TVA si o adresa sediul beneficiar - CMR confirmat la decl.390
a acestuia din Comunitate destinatie
-documente din care sa
rezulte ca bunurile
transportate au fost
importate in
Comunitate si ca
valoarea serviciului de
transport este inclusa in
baza de impozitare a
bunurilor importate
(tva-ul este platit
inclusiv pentru
transport de catre
beneficiar –declaratia
vamala de import
copie)
10A. Prestatorul stabilit in Punctul de plecare - neimpozabil in -factura trebuie sa sa Serviciu -decl.300 rd.9
Romania , beneficiarul este in afara UE Romania pe contina informatiile de combinat : pentru livrare
stabilit in alt stat membru, punctul de sosire distanta de la la art.319 alin.20 din -serviciu de prestari servicii
beneficiarul NU a comunicat in Romania punctul de codul fiscal , sau , dupa transport cota de tva
un cod valid de TVA si o plecare din afara caz, pentru persoanele national si 19% si rd.14
adresa a acestuia din UE pina la vama care presteaza efectiv -import pentru import
Comunitate romana, conform serviciul de transport , serviciu de servicii de
art.294 alin.1 document specific de transport transport
lit.d, iar pe transport , daca acesta -NU se declara
distanta de la contine cel putin in decl.390
vama romana informatiile prevazute
pina la punctual la art.319 alin.20 din
de sosire in codul fiscal
 Romania se va -contractul incheiat cu
aplica cota de beneficiarul
19% cf.art278. - CMR confirmat la
alin.2 destinatie
-documente din care sa
rezulte ca bunurile
transportate au fost
importate in
Comunitate si ca
valoarea serviciului de
transport este inclusa in
baza de impozitare a
bunurilor importate
(tva-ul este platit
inclusiv pentru
transport de catre
beneficiar –declaratia
vamala de import
copie)
11 Prestatorul si beneficiarul Punctul de plecare - se aplica TVA -factura Transport -decl.300 rd.9
sunt persoane impozabile dintr-un stat 19% conform -cod valid de tva intracomunitar -NU se declara
stabilite in Romania membru UE si art.307 alin.2, -contract incheiat cu in decl.390
punctual de sosire locul prestarii beneficiarul
in alt stat membru este Romania, la -CMR confirmat la
UE sediul beneficiar incarcare si descarcare
12. Prestatorul este stabilit in Punctul de plecare -neimpozabil in -factura Transport -decl.300 rd.3
Romania , beneficiarul este dintr-un stat Romania -cod valid de tva intracomunitar si 3.1
stabilit in alt stat membru , membru UE si cf.art.278 alin.2, -contract incheiat cu -se declara in
care comunica un cod valid punctual de sosire locul prestarii beneficiarul decl.390 livrare
de TVA din alt stat membru in alt stat membru este la sediul -CMR confirmat la prestari servicii
si o adresa a sediului UE beneficiarului incarcare si descarcare
activitatii economice sau a
unui sediu fix din Comunitate
12A Prestatorul este stabilit in Punctul de plecare -neimpozabil in -factura Transport -nu se declara Mare atentie
Romania , beneficiarul este dintr-un stat Romania,locul -contract incheiat cu intracomunitar in decont 300
stabilit in alt stat membru , membru UE si prestarii in afara beneficiarul -se declara cu
care NU comunica un cod punctul de sosire Romaniei -CMR confirmat la cod fiscal din
 valid de TVA din alt stat in alt stat membru cf.art.278 alin.2, incarcare si descarcare tara de unde
membru si o adresa a sediului UE dar trebuie san e pleaca
activitatii economice sau a inregistram transportul
unui sediu fix din Comunitate platitori de tva in dupa regulile
tara de unde din tara
pleaca transportul respectiva
si aplicam cota de
tva din tara
respective
12B Prestatorul si beneficiarul Punctul de plecare -neimpozabil in -factura Transport -decl.300 rd.3
este stabilit in Romania ,dar dintr-un stat Romania -cod valid de tva din intracomunitar si 3.1
beneficiarul comunica un cod membru UE si cf.art.278 alin.2, tara respectiva -se declara in
valid de TVA din alt stat punctual de sosire locul prestarii -contract incheiat cu decl.390 livrare
membru si o adresa a sediului in alt stat membru este la sediul beneficiarul prestari servicii
activitatii economice sau a UE beneficiarului -CMR confirmat la
unui sediu fix din Comunitate incarcare si descarcare
si transportul este realizat
pentru acel sediu din
Comunitate
13 Prestatorul stabilit in Punctul de plecare -neimpozabil in factura Transport -decl.300 rd.3
Romania , beneficiarul este dintr-un stat Romania, -cod valid de tva sau intracomunitar -NU se declara
stabilit in afara Uniunii membru UE si cf.art.278 alin 2 dovada ca este in decl.390
Europene , si este persoana punctual de sosire locul prestarii impozabil in tara lui
impozabila in tara lui in alt stat membru este in afara -contract incheiat cu
UE Romaniei beneficiarul
-CMR confirmat la
incarcare si descarcare
13A Prestatorul stabilit in Punctul de plecare -se impoziteaza -factura Transport -nu se declara Mare atentie
Romania , beneficiarul este dintr-un stat serviciul la locul -contract incheiat cu intracomunitar in decont 300
stabilit in afara Uniunii membru UE si unde incepe beneficiarul si nici in
Europene , si NU exista punctual de sosire transportul , -CMR confirmat la decl.390
dovezi ca ar fi persoana in alt stat membru prestatorul se incarcare si descarcare -se declara in
impozabila in tara lui UE inregistreaza in tara de unde
scopuri de tva in incepe
tara de unde transportul
incepe transportul dupa regulile
-nu intra in sfera din tara
 tva romanesc respectiva
14 Prestatorul si beneficiarul Punct de plecare - cu tva 19% -factura Transport -decl.300 rd.9
sunt persoane impozabile in afara UE si art.307 alin 2 -cod valid de tva extracomunitare
stabilite in Romania punct de sosire in ,locul; prestarii in -comanda de transport
afara UE Romania-art.278 sau contract de tranport
alin 2 -CMR (stampilat la
destinatie)
15 Prestatorul este stabilit in Punct de plecare -neimpozabil in -factura Transport -decl.300 rd.3
Romania , beneficiarul este in afara UE si Romania -cod valid de tva din intracomunitar si 3.1
stabilit in alt stat membru, punct de sosire in cf.art.278 alin.2 tara respectiva -se declara in
beneficiarul comunica un cod afara UE locul prestarii -comanda de transport decl.390 ca
valid de TVA din alt stat este la sediul sau contract de tranport fiind livrari
membru si o adresa a sediului beneficiarului, in -CMR (stampilat la prestari servicii
activitatii economice sau a UE destinatie pentru acel
unui sediu fix din sediu)
Comunitate.
15 A Prestatorul este stabilit in Punct de plecare -neimpozabil in -factura Transport -decl.300 rd.3
Romania , beneficiarul este in afara UE si Romania, -cod valid de tva extracomunitar -NU se declara
stabilit in alt stat membru, punct de sosire in parcursul efectiv - contract de tranport in decl.390
beneficiarul NU comunica afara UE este efectuat in -CMR (stampilat la
un cod valid de TVA din alt afa Comunitatii , destinatie)
stat membru si o adresa a cf.art.278 alin.5
sediului activitatii economice lit.b
sau a unui sediu fix din
Comunitate.
16 Prestatorul este stabilit in Punct de plecare -neimpozabil in -factura Transport -decl.300 rd.3
Romania, beneficiarul este in afara UE si Romania , -cod valid de tva din extracomunitar -NU se declara
stabilit in afara Uniunii punct de sosire in cf.art.278 alin.2 tara respectiva in decl.390
Europene, si exista dovezi ca afara UE -comanda de transport
este persoana impozavila in sau contract de tranport
tara lui -CMR (stampilat la
destinatie pentru acel
sediu)
16A Prestatorul este stabilit in Punct de plecare -neimpozabil in -factura Transport -decl.300 rd.3
Romania, beneficiarul este in afara UE si Romania , -comanda de transport extracomunitar -NU se declara
stabilit in afara Uniunii punct de sosire in cf.art.278 alin.5 sau contract de tranport in decl.390
Europene, si NU exista afara UE lit.b, locul -CMR (stampilat la
 dovezi ca este persoana prestarii este in destinatie pentru acel
impozabila in tara lui afara Romaniei sediu)
.