Direcia General de Servicii pentru Contribuabili

SESIUNE DE NDRUMARE I
ASISTEN CONTRIBUABILI
1 iulie 2015

OBLIGAIA DE PLAT A CONTRIBUIEI

DE ASIGURRI SOCIALE
(PENSII)

www.anaf.ro

"Obligaia de plat a contribuiei de asigurri sociale (pensii)"

- sesiune de asisten i ndrumare online 01.07.2015
Nr. Crt.

ntrebare

Rspuns

Nu tiu dac ntrebarea mea va gsi rspuns n

aceast sesiune on-line, dar ncerc. Concubinul
angajatei moare. La data decesului nu era asigurat
n sistemul de pensii, avea 52 ani, fr loc de
munc. Angajata, pe baza declaraiei notariale c a
suportat cheltuielile de nmormntare poate
beneficia de ajutorul de deces? n lege se
menioneaz c orice persoan care demonstreaz
c a suportat cheltuielile poate beneficia de ajutorul
de deces. Este corect s deducem ajutorul de deces
n cuantum de 1208 lei din declaraia 112?

Aspectele prezentate de dumneavoastr nu intr n sfera

de activitate a instituiei noastre, care, n domeniul
contribuiilor sociale, are ca principal obiect de activitate
colectarea acestora.
Pentru a obine informaii privind dreptul angajatei
dumneavoastr de a ncasa ajutorul de deces, n funcie de
legalitatea acordrii acestuia derivnd i deductibilitatea
cheltuielii respective, v sugerm s v adresai Casei
Naionale de Pensii Publice sau unitilor sale teritoriale.

O PFA profesie liberal, are obligaia pli CAS la

Nu nelegem la ce v referii artnd c persoana fizic are
veniturile realizate dac persoana fizic are ncheiat ncheiat contract cu Casa de Pensii, dar o persoan fizic
contract cu Casa de Pensii ?
autorizat ce desfoar o profesie liber, are obligaia
plii CAS la veniturile declarate dac nu se ncadreaz n
excepiile prevzute la art. 296^23 din Legea nr. 571/2003
privind Cod fiscal (ex: realizeaz venituri din salarii sau
asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea
unei activiti dependente, venituri din pensii , ...).
Venitul declarat de contribuabili, pe baza cruia se
calculeaz contribuia de asigurri sociale reprezint un
venit ales de ctre acetia, cuprins ntre 35% din ctigul
salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului
asigurrilor sociale de stat i echivalentul a de 5 ori acest
ctig.

Am un PFA, activitate agricol i economic. De

cnd l-am nfiinat, n fiecare an depun declaraia
600 n baza creia pltesc CAS trimestrial, pe langa
CASS i impozitul pe venit. Ei bine, n fiecare an
cnd depun declaraile de venit funcionara de la
ghieu pare surprins "aaa, dorii s depunei i
pentru pensie?"
Eu din ce stiu sunt OBLIGAT, nefiind angajat n alt
parte. Nu este aa?
i a doua ntrebare, contribuia mea ca i PFA de x
lei pe an la CAS se consider toat contribuia mea
la pensie? Sau procent din ea este impozit, tax la
stat, ceva? Stiu c cele 26,5 procente sunt mprite
n 2, contribuia datorat de angajat i cea datorat
de angajator, pe cand la PFA avem o singur
persoan care pltete ntregul procent. Bnuiesc
c pot verifica la Casa de Pensii, dar mai atept
civa ani s se informatizeze i s o pot face
online.

Venitul declarat de contribuabilii pe baza cruia se

calculeaz contribuia de asigurri sociale reprezint un
venit ales de ctre acetia, cuprins ntre 35% din ctigul
salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului
asigurrilor sociale de stat i echivalentul a de 5 ori acest
ctig.
Obligaia persoanelor de a se asigura este n funcie de:
- venitul realizat n anul precedent, rmas dup scderea
din totalul veniturilor ncasate a cheltuielilor efectuate n
scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile
reprezentnd contribuii sociale, raportat la numrul lunilor
de activitate din cursul anului, n cazul contribuabililor care
desfoar activiti impuse n sistem real;
- venitul estimat , n cazul contribuabililor care i ncep
activitatea n cursul anului fiscal;
- valoarea lunar a normelor de venit, obinut prin
raportarea normelor anuale de venit la cele 12 luni ale
anului dup aplicarea coreciilor prevzute la art. 49 din
Codul fiscal, n cazul contribuabililor care desfoar
activiti impuse pe baz de norme de venit.
Contribuabilii care desfoar activiti impuse n sistem
real, care n anul fiscal precedent au realizat venituri sub
nivelul plafonului minim prevzut de lege, nu sunt obligai
s se asigure i nu datoreaz contribuie de asigurri
sociale, pentru anul fiscal urmtor. Contribuiile de asigurri
sociale pltite n anul fiscal n care au fost realizate venituri
sub nivelul plafonului prevzut de lege nu se restituie,
acestea fiind luate n calcul la stabilirea stagiului de cotizare
i la stabilirea punctajului pentru pensionare.
n ceea ce privete suma pentru contribuiile de asigurri

Nr. Crt.

ntrebare

Rspuns
sociale pltit, aceasta va fi luat n calcul la stabilirea
stagiului de cotizare i la stabilirea punctajului pentru
pensionare.

Dac am PFA i n acelai timp sunt salariat, mai am Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimilate
obligaia de a plti CAS pentru veniturile obinute ca salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti
PFA?
dependente, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale
pentru veniturile obinute ca PFA (Codul fiscal art. 296^21
alin. (1) coroborat cu art. 296^23 alin. (4).)

Salariatul A lucreaza la firma 1 timp de N ani. Firma

nu pltete contribuii i are mari datorii la stat.
Salariatul A trece la firma 2. Tot aa, nu pltete
nimeni nimic. Trece la firma 3 i este n prag de
pensionare. Intervalul de timp ca salariat la firma 3
este de 8 sau 9 ani. Toate declaraiile au fost
depuse, figureaz n sistem dar nu a platit nimeni,
ce se ntmpl n situatia asta?

Problema ridicata de dvs. nu este de competena ANAF,

stabilirea calitatii de asigurat este in sarcina Casei de
Pensii creia v sugerm s v adresati

Pentru pensiile private pilonul III, angajatorul poate

deduce o cheltuial maxim de 400 Euro/an. n
acest caz, angajatul care beneficiaz de aceasta
pensie privat, ce contribuii trebuie sa plteasc?

Angajatul are obligaia suportrii cotei de 10,5% contribuie

individual de asigurri sociale, corespunztoare condiiilor
normale de munc, potrivit legii.

O societate ncheie un contract de prestare servicii

(amenajare, decorare etc, pe Codul civil) cu o
persoan fizic, contractul prevede execuia unei
lucrri X n termenul N, contra unei sumei. Cnd
rein CAS i cnd nu ?

n cazul n care persoana fizic este autorizat i este

nregistrat fiscal potrivit legislaiei n materie, aceasta va
declara veniturile estimate la organul fiscal i va achita
obligaiile potrivit deciziei emise. n cazul n care persoana
fizic este neautorizat, obligaia reinerii CAS revine
societii.

Nu este autorizat, nu este nregistrat niciunde.

Dac persoana fizic face dovada ca are contract de
Proiectul este de amenajare spaiu (s zicem) i are munca, societatea beneficiar a serviciilor, nu mai trebuie
CIM n alt parte. n baza declaraiei c are contract sa rein CAS (Cod fiscal .art 296^23 alin 4).
de munc, au fost efectuate reineri doar cu privire
la impozit i CASS (contractul este pe CNP, similar
cumva cu drepturile de autor).
8

Un PFA a depus n ianuarie 2013 declaraia 600 (la

insistenele doamnelor de la ghiseu), chiar dac n
anul 2012, i dup aceea, n anul 2013, a realizat un
venit baz de calcul sub plafonul limitei prevzute
de lege (la acel moment 741 lei/luna). ntrebarea
este : se poate depune o notificare de corectare a
bazei de calcul conform venitului realizat? Sau
exist alt cale/metod de corectare a bazei de
calcul CAS? Mentionez c PFA-ul nu a achitat
contribuia calculat la acel moment, deoarece
considera c nu este corect s achite o sum
aplicat la un venit nerealizat. Corect ar fi s se
aplice la venitul realizat.

Contribuabilii ce desfoar activiti impuse n sistem real,

care n anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul
plafonului minim prevzut de lege, nu sunt obligai s se
asigure i nu datoreaz contribuie de asigurri sociale,
pentru anul fiscal urmtor. Contribuiile de asigurri sociale
pltite n anul fiscal n care au fost realizate venituri sub
nivelul plafonului prevzut de lege nu se restituie, acestea
fiind luate n calcul la stabilirea stagiului de cotizare i la
stabilirea punctajului pentru pensionare.
Precizm c, venitul declarat de contribuabili, n vederea
asigurrii la sistemul public de pensii, reprezint un venit
ales de ctre acetia, cu condiia ca acest venit s fie
cuprins ntre limitele stabilite de lege.
Pentru venitul declarat prin formularul 600, avei obligaia
achitrii contribuiei de asigurri sociale aferent sumei
respective, care se va lua n calculul stagiului de cotizare.
Totusi avei posibilitatea de a depune declaraia 600
rectificativ, dar venitul ales nu poate fi mai mic de 35% din
ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea
bugetului asigurrilor sociale de stat.

n cazul Cabinetelor de Avocai, se va plti CAS

avnd n vedere c acetia au propriul sistem privat
de pensii, unde cotizeaz n fiecare lun?

Persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri

sociale, neintegrate n sistemul public de pensii, care nu au
obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, nu
datoreaz contribuia de asigurri sociale.

10

Cum v ateptai ca o firma s angajeze mai muli

oameni i s nu-i plteasc la negru, n condiiile n
care aceste taxe dup ce c sunt mari, le mai pltim
i de 2 ori...

ANAF nu elaboreaz legislaia privind nivelul taxelor,

impozitelor i contribuiilor, ci are ca i atribuie colectarea
acestora. Pentru orice plat efectuat i nedatorat se
poate solicita restituirea acesteia, potrivit prevederilor
Codului de procedur fiscal.

11

Asociaii unui SRL care nu au niciun venit, nici din

Asociaii respectivi, n condiiile prezentate, nu au obligaia

Nr. Crt.

ntrebare

Rspuns

dividende i nici din salarii, au obligaia de a plti

CAS?

plii CAS. Dac doresc asigurare n sistemul public de

pensii, sugerm s se adreseze Casei Naionale de Pensii
Publice sau unitilor subordonate ale acesteia, pentru a
afla condiiile n care pot deveni asigurai.

12

Un titular de intreprindere individual, care este

salariat cu o or la o societate,va trebui sa plteasc
CAS? Daca da, ce procent? Procent calculat din ce?
Din venituri,din profit sau aferent salariului minim pe
economie?

Persoanele care realizeaz venituri din salarii nu datoreaz

contribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinute n
calitate de ntreprinztori titulari ai unei ntreprinderi
individuale (art.296^23 alin.(4) din Legea nr.571/2003
privind Codul fiscal). n ceea ce privete timpul de munc
v sugerm s v adresai Ministerului Muncii, Familiei,
Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice.

13

Un PFA care a depus D600 din propria initiativ (nu

avea obligaia) poate renuna n timpul anului la
plata contribuiei (nu-i mai permite s plteasc)?
Daca da, depune D601 sau cum se procedeaz?

Conform "procedurii de ncetare a obligaiei de plat a

contribuiei de asigurri sociale" aprobat prin Anexa 2 la
OPANAF nr.1714/2012, n situaia n care contribuabilii nu
se mai ncadreaz n niciuna dintre situaiile prevzute la
pct.1 din procedur, respectiv: ntreprinztorii titulari ai unei
ntreprinderi individuale; membrii ntreprinderii familiale;
persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s
desfoare activiti economice; persoanele care
realizeaz venituri din profesii libere; persoanele care
realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la
care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din
evidena contabil n partid simpl, sau se afl n situaiile
prevzute la art. 6 alin. (1) pct. I lit. a) - c), pct. II, III i V din
Legea nr. 263/2010, vor depune la organul fiscal competent
o cerere de ncetare a obligaiei de plat a contribuiei de
asigurri sociale, n vederea scoaterii din evidena fiscalformularul 601.
Ca urmare, numai n aceste condiii se poate renuna la
plata CAS aferent venitului declarat n formularul 600.
Contribuiile de asigurri sociale pltite n anul fiscal n care
au fost realizate venituri sub nivelul plafonului prevzut de
lege nu se restituie, acestea fiind luate n calcul la stabilirea
stagiului de cotizare i la stabilirea punctajului pentru
pensionare.

14

Un PFA care nu are obligaia depunerii D600, dar

realizeaz c vrea s contribuie la CAS, i vrea s
depun D600 n luna iulie (pentru perioada iuliedecembrie), va fi sancionat pentru nedepunerea
D600 n termenul stabilit de lege sau termenul se
refer doar la cei care au obligaia depunerii D600?

n cazul n care contribuabilul ARE obligaia s depun

formularul 600, depunerea acestuia dup data de 31
ianuarie inclusiv, este sancionat potrivit prevederilor
Codului de procedur fiscal.
Contribuabilul care NU are obligaia s depun formularul
600, nu poate fi sancionat dac depune acest formular
dup termenul mentionat mai sus.
Pentru cazul n care o persoan fizic dorete s se
asigure n sistemul public de pensii, sugerm s se
adreseze Casei Naionale de Pensii Publice sau unitilor
subordonate ale acesteia, pentru a afla condiiile n care pot
deveni asigurai.

15

PFA nou nfiinat n iunie 2015, estimeaz prin 220

venitul astfel nct s nu fie obligat la plata CAS
pentru 2015; lunar va realiza venituri peste plafonul
de 35%; n 2016 automat va fi obligat s plateasc
CAS datorit veniturilor aferente anului anterior, dar
ce se ntmpl cu perioada de functionare din 2015
pentru care, dac ar fi declarat venitul real ar fi platit
CAS ns estimnd un venit inferior a ocolit acest
plat.

n cazul contribuabililor care ncep o activitate n cursul

anului fiscal, declaraia privind venitul asigurat la sistemul
public de pensii (D600) se depune obligatoriu, iar venitul
ales nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu
brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale
de stat. Ca urmare, venitul estimat prin declaratia 220 la
nceperea activitii, nu are legatur cu venitul asigurat.

16

Un PFA care nu are obligaia depunerii D600, nu a

Contribuabilul care NU are obligaia sa depun formularul
depus n ianuarie dar a pltit contribuia CAS lunar
600, nu poate fi sancionat dac depune acest formular
fr a avea decizie de impunere; actualmente apare dup termenul limit.
cu suprasolvire la CAS; depunerea D600 acum, n
luna iulie pentru tot anul 2015 i va aduce acestuia o
sanciune pentru nedepunerea D600 n ianuarie?

17

O societate urmeaz s ncheie un contract cu o

n situaia n care persoana respectiv nu realizeaz alte

Nr. Crt.

ntrebare
persoan fizic (atenie NU PFA, pur i simplu
persoan fizic), contract de drepturi de autor, acea
societate i ia obligaia s achite impozitul de 16%
aferent. ntrebarea mea, pe lng impozitul de 16%,
societatea comercial are obligaia s i plteasc
CAS i CASS? Sau acea persoan fizic, n anul
urmator i completeaz declaratia 200 i i declar
veniturile din drepturi de autor i i pltete singur
CAS i CASS?

Rspuns
venituri (ex. din salarii, pensii, etc.) pentru veniturile din
drepturi de proprietate intelectual datoreaz contribuii
sociale individuale n cursul anului, sub forma plilor
anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii,
reinerii i virrii sumelor respective.

Deci societatea comercial nu datoreaz dect acel Societatea comercial reine doar impozitul de 16% n
impozit de 16%? Corect?
cazul n care persoana respectiv are i alte venituri
(salarii, pensii, etc).
18

Dac am calitatea de salariat, pentru veniturile din

activiti agricole impuse pe baza normelor de venit
(declaraia 221), am obligaia de a plti CASS? De
ce?

Veniturile din activiti agricole fac parte din categoria

veniturilor pentru care se datoreaz n mod obligatoriu i
CASS, chiar dac avei i calitatea de salariat. Baza lunar
de calcul a contribuiei de asigurri sociale de sntate,
pentru veniturile din activiti agricole, o reprezint valoarea
anual a normei de venit, raportat la cele 12 luni ale
anului.
Pentru aceste venituri nu datorai contribuaia de asigurri
sociale (CAS).

19

Am primit o decizie de impunere anual pentru

stabilirea contribuiei de asigurri sociale de
sntate pentru anul 2012. Este normal sa apar o
asemenea decizie dup 3 ani ?

Bun ziua. Administrarea contribuiilor sociale datorate de

ctre persoanele fizice a fost preluat de Agenia Naional
de Administrare Fiscal, n baza prevederilor OUG nr.
125/2011, ncepnd cu data de 1 iulie 2012, dat cu care a
nceput i predarea/primirea tuturor informaiilor dintre
casele de asigurri sociale teritoriale i ANAF.
Ca urmare, stabilirea obligaiilor de plat n ceea ce
privete att CAS ct i CASS, aferente veniturilor realizate
de persoanele fizice n anul 2012, a avut loc cu ntrziere,
fa de deciziile de impunere anuale pentru stabilirea
impozitului anual datorat, innd cont de necesitatea
consolidrii unei noi baze de date care s asigure
informaiile necesare aplicrii corecte a legislaiei n
domeniul contribuiilor sociale.
Pe de alt parte, menionm c deciziile de impunere
privind plata CASS datorat pentru anul fiscal 2012, au fost
emise n cadrul termenului care d dreptul organului fiscal
de a stabili obligaii fiscale, respectiv 5 ani, ncepnd cu
data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut
creana fiscal.
Avem convingerea c, pe viitor, vor fi evitate astfel de
ntrzieri n ceea ce privete emiterea i comunicarea
actelor administrative ctre contribuabili.

Menionm c ntrebrile contribuabililor au fost parial modificate pentru o mai bun nelegere.