Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Vand o parte din aceste licente, care pentru mine sunt o marfa, unui client din afara
UE, trimitandu-i doar codul de activare, deci nu am dovada transportului.
Cum trebuie emisa factura catre clientul din afara UE din punct de vedere al TVA-ului
si la ce rand se inregistreaza in decontul de TVA. Pana acum am inregistrat aceste
facturi fara TVA, scutite cu drept de deducere si le-am inregistrat la rd 3 din decontul
de TVA.
Daca nu este corect si daca se poate, va rog sa-mi spuneti si cum pot corecta.
Raspuns:
Licentele nu pot fi considerate marfuri astfel incat vanzarea acestora sa fie considerata livrare
de bun incadrata la, operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA (livrari intracomunitare
conform art. 143 alineatul 2 sau exporturi conform articolului 143 alineatul 1).
Orice operatiune scutita trebuie justificata cu documentele reglementate prin O.M.F.P. nr.
2222/2006 cu ultima modificare cuprinsa in O.M.E.F. nr. 3424/2009. Pentru operatiunile
scutite cu drept de deducere, documentele de justificare sunt:
* factura completata cu informatiile impuse de art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
* documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
* orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-
un stat membru: comanda de cumparare, documentul de asigurare.
* orice alt document care atesta ca bunurile parasesc Comunitatea: comanda de cumparare, de
vanzare sau contractul, documentul de asigurare.
In functie de drepturile acordate prin contractele de achizitie, licentele pot fi incadrate atat la
prestari de servicii, cat si la livrari de bunuri.
* programele informatice software standard furnizate prin internet sau prin orice retea
electronica, automatizata, care necesita o interventie umana minima. Programele informatice
software standard reprezinta orice software produs ca un bun de folosinta generala care
contine date preinregistrate si este comercializat ca atare.
- locul prestarii se considera locul clientului, daca acesta este inregistrat in scop de T.V.A..
Deci, in functie de aceste detalii si de clauzele contractuale, numai dvs. puteti decide daca
operatiunile respective reprezinta livrare de bunuri sau prestare de servicii.
Asa cum sunt enumerate in Codul fiscal la articolul 1251 “Semnificatia unor termeni si
expresii” la punctul 26, in categoria serviciilor furnizate pe cale electronica se cuprind:
In relatiile cu beneficiarii stabiliti in state membre sau in state terte, astfel de servicii sunt
neimpozabile in Romania numai daca beneficiarul acestora este o persoana impozabila. Deci
incadrarea beneficiarului la persoane impozabile este o conditie pentru prestatorul din
Romania de a considera serviciul neimpozabil in Romania „ locul unde clientul caruia ii
sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu conditia ca respectivul client
……..sa fie o persoana impozabila actionand ca atare …….”.
Persoana juridica neimpozabila este definita la articolul 125^1 “ Semnificatia unor termeni si
expresii” la punctul 19 “ persoana juridica neimpozabila reprezinta persoana, alta decat
persoana fizica, care nu este persoana impozabila, in sensul art. 127 alin. (1)” , persoana
impozabila fiind cea definita la punctul 18 “ persoana fizica, grupul de persoane, institutia
publica, persoana juridica, precum si orice entitate capabila sa desfasoare o activitate
economica;”.
In concluzie:
* daca beneficiarul licentelor este o persoana impozabila, vanzarea licentelor este pentru
firma dvs. operatiune neimpozabila in Romania, caz in care:
- pe factura se inscrie mentiunea “neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) lit. g) pct. 12”.
Deci, pana acum ati procedat corect, cu mentiunea ca operatiunea nu se considera “ scutita cu
drept de deducere a TVA” ci “ neimpozabila” in Romania. Desi este operatiune
neimpozabila, firma dvs. isi poate exercita dreptul de deducere pentru toate achizitiile de
bunuri si servicii necesare desfasurarii activitatii firmei dvs.
Trebuie sa aveti in vedere faptul ca incepand cu anul 2010, intervin modificari privind regi-
mul de taxare si de raportare al serviciilor asa cum sunt reglementate prin O.U.G. nr. 109 109
din 7 octombrie 2009 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal publicata in M.Of. nr. 689 din 13 octombrie 2009.