28.06.

2019 TVA si regimul de taxare al veniturilor din chirii

TVA si regimul de taxare al veniturilor din chirii

de Infotva.ro la 15 Apr. 2008

Chiriile reprezinta venituri din activitatea de exploatare a bunurilor mobile si

imobile care din punct de vedere al TVA se incadreaza la prestari de servicii.
Sunteti inregistrat in scopuri de TVA ? ...
Chiriile reprezinta venituri din activitatea de exploatare a bunurilor mobile si imobile care din punct de vedere al
TVA se incadreaza la prestari de servicii.
Sunteti inregistrat in scopuri de TVA ?
Pentru inchiriere sunt reglementate conditii si reguli de taxare specifice, la care se adauga, in cazul cladirilor,
obligatia fiscala suplimentara de notificare catre organul fiscal teritorial .
Bunuri mobile ?
Pentru veniturile din inchirierea bunurilor mobile se aplica obligatoriu regula generala de taxare a serviciilor:
locul unde este stabilit prestatorul conform art. 133, alin. 1. Regula generala impune aplicarea regimului
normal de taxare si utilizarea cotei standard TVA de 19%.
Bunuri imobile ?
Sunteti proprietar al unui spatiu situat intr-un bun imobil ?
Poate nu aveti in obiectul de activitate inchirierea de spatii, dar poate aveti un spatiu disponibil in cadrul firmei
dvs. pe care doriti sa il inchiriati unei persoane fizice sau unei persoane juridice, pe o perioada mai scurta sau
mai lunga de timp in vederea obtinerii unor venituri. Nu conteaza incadrarea juridica a chiriasului sau perioada
prevazuta in contract, legislatia fiscala referitoare la aplicarea regimului de taxare a veniturilor din inchirierea de
spatii este aceiasi.
Stim ca inchirierea se incadreaza la operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA asa cum rezulta din art.
141, alin. 2, lit. e si la fel de bine stim faptul ca aplicarea acestui regim de scutire nu are caracter obligatoriu
asa cum se impune in cazul operatiunilor de interes general reglementate prin art. 141, alin. 1 din Codul
fiscal(spitalizari, activitati sociale ale institutiilor publice, servicii publice postale, etc.). Posibilitatea exprimarii
optiunii de taxare rezulta din art. 141, alin. 3.
Prin contractul incheiat, firma dvs. in calitate de proprietar al spatiului inchiriat dobandeste calitatea de locator.
Din acest moment va incadrati in categoria prestatorilor de servicii ! Verificati daca aveti inscrisa aceasta
activitate la Registrul comertului, evitati astfel necazurile !

Agricultura. Noutati fiscal- Achizitii de servicii din afara Manualul Contabilului

contabile Romaniei Incepator

Vezi detalii Vezi detalii Vezi detalii

Un sfat fiscal, dar amical !

Optati pentru aplicarea regimului normal de taxare a chiriei percepute locatarului in situatia in care pentru bunul
imobil inchiriat ati exercitat dreptul de deducere a TVA la fie la data achizitiei, fie la data transformarii, fie la data
modernizarii.

Daca ati dedus TVA si nu optati pentru regimul normal de taxare, in anumite conditii si restrictii impuse de Codul
fiscal, sunteti obligat sa ajustati taxa dedusa anterior inchirierii in regim de scutire. Orice ajustare inseamna
plata unei taxe la bugetul de stat sau diminuarea rezultatului contabil aferent activitatii desfasurate.

De ce ? Fiindca ajustarea se evidentiaza in contabilitate prin formula

635 = 4427.
Pericolul ajustarii
Daca nu optati pentru taxarea chiriei prin emiterea facturii cu TVA colectata, operatiunea este scutita fara drept
de deducere, fapt ce va obliga sa procedati la ajustarea dreptului de deducere a TVA exercitat anterior pentru
achizitia sau constructia spatiului sau pentru toate lucrarile de modernizare si transformare efectuate pentru
spatiul inchiriat.
In cazul unei cladiri vechi, ajustarea TVA consta in diminuarea sumei TVA dedusa initial, pe o perioada
anterioara de 5 ani.
Ajustarea TVA pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei este reglementata prin
art. 149 din Codul fiscal, alin. (4), lit. a, pct. 2.

https://infotva.manager.ro/articole/infotva/tva-si-regimul-de-taxare-al-veniturilor-din-chirii-2137.html 1/2
28.06.2019 TVA si regimul de taxare al veniturilor din chirii
Ajustarea taxei deductibile precizata la acelasi art. 149 dar la alin. (5), lit. a, se efectueaza in cadrul perioadei
de ajustare.
Pentru cladirile noi perioada de ajustare este de 20 de ani si se refera la TVA dedusa pentru:
- constructia/achizitia unui bun imobil;
- transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de
cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil astfel transformat sau modernizat.
Daca spatiul se utilizeaza integral pentru inchirierea in regim de scutire ajustarea deducerii se face o singura
data pentru intreaga perioada de ajustare ramasa, inclusiv anul in care apare modificarea destinatiei de
utilizare.
Modalitatea de ajustare a taxei este detaliata si la pct. 38 si 54 din normele de aplicare ale Codului fiscal
aprobate prin H.G. nr. 44/2004. in acest act normativ regasiti si un exemplu de calcul al ajustarii taxei.
Pentru ajustarea TVA dedusa initial pentru cladirile construite, achizitionate, transformate sau modernizate
inainte de data aderarii, nu uitati sa cititi cu atentie si prevederile tranzitorii de la art. 161 din Codul fiscal.
Ati negociat tariful de inchiriere si regimul de taxare ?
Rezultatele negocierii se reflecta obligatoriu in contractul incheiat cu locatarul (chiriasul). La clauza
contractuala "pretul chiriei" nu uitati sa mentionati in mod expres : "cu TVA" sau "fara TVA". in fata organelor
de inspectie fiscala, aceasta mentiune este benefica atat pentru locator cat si pentru locatar.
Obligatia notificarii
Indiferent de faptul ca locatarul este persoana fizica sau persoana juridica, aveti posibilitatea sa negociati
taxarea operatiunii de inchiriere.
Clauza "cu TVA" aplicata tarifului de inchiriere, va obliga sa va deplasati la organul fiscal teritorial in vederea
depunerii notificarii impuse de punctul 38, alin. 3 din normele de aplicare ale art. 141, alin. 3 din Codul fiscal.
Modelul notificarii este prezentat in anexa nr. 1 la H.G. nr. 44/2004 privind normele de aplicare a Codului fiscal.
Taxarea operatiunii de inchiriere incepe de la data depunerii notificarii sau de la o alta data ulterioara inscrisa in
notificare.
Se poate intampla sa nu depuneti notificarea la timp! Nu va faceti griji!
Depunerea intarziata a notificarii nu va anuleaza dreptul de aplicare a regimului normal de taxare.
De exemplu, contractul se incheie in data de 20 aprilie 2008, cu punerea la dispozitie a spatiului incepand cu
data de 1 mai 2008. La data de 31 mai 2008 emiteti factura cu TVA colectata, chiar daca ati uitat sau nu ati avut
timp sa mergeti la administratia financiara pentru depunerea notificarii.
Notificarea se poate depune si in data de 18 iunie 2008, cu conditia sa mentionati la punctul 4 "Data de la care
se opteaza pentru taxare" : 1 mai 2008.
Atentie!
La depunerea notificarii, trebuie sa mentionati ce suprafata se inchiriaza in regim normal de taxare si ce
suprafata se inchiriaza in regim de scutire.
Aplicarea taxarii
Emiteti factura cu TVA colectata incepand cu data inscrisa in notificare.
Doriti sa renuntati la taxarea tarifului de inchiriere ?
Daca ati optat pentru taxare si ulterior, pe parcursul derularii contractului, doriti sa renuntati la aceasta
optiune formulata initial, aveti posibilitatea sa depuneti o alta notificare la organele fiscale competente cu
privire la anularea optiunii, prin formularul-model prezentat in anexa 2 la normele de aplicare a Codului fiscal.
Momentul renuntarii la taxare in regim normal
Aplicarea scutirii de taxa este valabila de la data inscrisa in notificarea de renuntare, chiar daca notificarea a
fost depusa cu intarziere.
Factura pentru prestarea serviciului de inchiriere
Factura se emite lunar catre chiriasul, indiferent de faptul ca acesta este persoana fizica sau persoana
juridica.
Factura este documentul justificativ de inregistrare in evidenta contabila a veniturilor realizate din activitatea de
exploatare in cazul locatorului si a cheltuielilor din activitatea de exploatare in cazul locatarului.
Daca optati pentru taxarea operatiunii de inchiriere, pe factura emisa colectati TVA Daca nu optati pentru
taxare, pe factura emisa inscrieti mentiunea "scutit fara drept de deducere".
In loc de "pe curand"!
Incepand cu anul 2008, legea va obliga sa dati chiriasului o copie a notificarii taxarii operatiunii de inchiriere.
Copia il va ajuta sa demonstreze echipei de inspectie fiscala ca exercitarea dreptului de deducere a TVA
inscrisa in factura emisa de dvs. s-a efectuat corect.
Doar asa veti evita stabilirea diferentelor suplimentare de plata a TVA si a accesoriilor aferente calculate in
sarcina chiriasului dvs. de catre fisc.

Autor: Infotva.ro

https://infotva.manager.ro/articole/infotva/tva-si-regimul-de-taxare-al-veniturilor-din-chirii-2137.html 2/2