Platitor de TVA trimestrial inregistrat in cursul

anului. Recalculare cifra de afaceri. Cum

procedam?
12-Ian-2017

In analiza de mai jos, avem o societate infintata in anul 2014. Din luna noiembrie 2016 a devenit
platitoare de TVA la trimestru. Cifra de afaceri la data de 31.12.2016 este de 390.000 lei, dar
baza impozabila pe noiembrie si decembrie este de 148.275 lei. Stabilim in ce masura calculul
pentru TVA lunar este fractionat la cele 2 luni sau daca se calculeaza pe tot anul. Astfel, vom
vedea daca avem 454.110 lei (100.000 euro) x 2 luni/12 luni si daca in cazul in care se depaseste
suma de 75.685 lei, se trece la regim lunar avand in vedere ca baza impozabila este de 148.275
lei.
Potrivit art. 322 alin. 4 din Codul fiscal intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de
TVA in cursul anului, trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri obtinuta,
recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg. Daca aceasta cifra de
afaceri recalculata depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul respectiv perioada fiscala va fi
luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul de 100.000
euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala.

Din cele prezentate reiese ca societatea ar intra sub incidenta prevederilor art. 322 alin. 4 din
Codul fiscal, in conditiile in care societatea infiintata in anul 2014 a fost inregistrata in scopuri
de TVA in cursul anului 2016, cu perioada fiscala trimestrul calendaristic.

In aceasta situatie devin aplicabile prevederile art. 322 alin. 5 din Codul fiscal conform carora,
daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii
corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul urmator
perioada fiscala va fi luna calendaristica, iar in caz contrar trimestrul calendaristic.

Societatea a obtinut efectiv in perioada noiembrie – decembrie 2016 (cand este inregistrata in
scop de TVA) o cifra de afaceri de 148.275 lei, de unde reiese o cifra de afaceri recalculata la un
an intreg 2016 de 148.275 lei/2 x 12 luni = 889.650 lei. Aceasta cifra de afaceri recalculata la an
intreg depaseste plafonul de 100.000 euro si, in consecinta, societatea va trebui sa treaca in anul
2017 la perioada fiscala "luna calendaristica", prin depunerea declaratiei de mentiuni 010 pâna la
data de 15 ianuarie 2017 conform art. 88 alin. 1 din Codul de procedura fiscala.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist