Achizi i licente so si servicii de management din

tari non UE

valabil la 23 Dec 2020

Intrebare: O firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania primeste de la furnizori din tari non -
UE urmatoarele facturi:
- licenta so ;
- servicii de management, primite de catre toate firmele din grup de la firma mama.

Cum se inregistreaza aceste facturi din punct de vedere al TVA si unde se declara in Declara a 300?

Raspuns: Furnizarea de programe informa ce so ware standard pe discheta sau pe un alt purtator
de date, inso ta de licenta obisnuita care interzice copierea si distribuirea acestora si care permite
doar instalarea lor, cons tuie livrare de bunuri conform art. 270 din Codul fiscal.

Potrivit prevederilor pct. 28 alin (11) din Normele metodologice, in sensul art. 271 din Codul fiscal,
sunt considerate prestari de servicii urmatoarele:

a) furnizarea de programe informa ce so ware standard prin internet sau prin orice alta retea
electronica si care este in principal automa zata, necesitand interven e umana minima, fiind un
serviciu furnizat pe cale electronica, conform art. 266 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal;

b) furnizarea de licente in cadrul unui contract de licenta privind programele informa ce so ware,
care permite clientului instalarea programului so ware pe diverse sta i de lucru, impreuna cu
furnizarea de programe so ware standard pe discheta sau pe un alt purtator de date, conform art.
271 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal;

c) furnizarea de programe informa ce so ware personalizate, chiar si in cazul in care programul

so ware este furnizat pe discheta sau pe un alt purtator de date.

Programul so ware personalizat reprezinta orice program so ware creat sau adaptat nevoilor
specifice ale clien lor, conform cerintelor exprimate de aces a.

Asadar, in func e de modalitatea in care este prezentat so ware (pe discheta, prin internet sau orice
alta retea electronic) achizi a poate fi tratata ca achizi e de bunuri sau prestari servicii.

In situa a in care este o livrare de bunuri, locul achizi e nu este pe teritoriul Romaniei si ca atare
opera unea nu este impozabila pe teritoriul Romaniei.

In schimb daca este prestare de servicii, conform prevederilor mai sus men onate, atunci locul
prestarii de servicii este locul unde respec va persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul
ac vita i sale economice conform prevederilor art. 278 alin. (2), iar persoana impozabila va fi
obligate la plata taxei potrivit prevederilor art. 307 alin. (2) iar plata se va realiza prin taxare inversa
potrivit prevederilor art. 326 alin. (2) din Codul fiscal.

Achizi a de servicii se declara in D300 la randurile 7 si 22 si. nu se declara in Declara a 390, pentru
tranzac i cu parteneri non UE.

In ceea ce priveste impozitul pe nereziden , daca potrivit contractului societatea din Romania
beneficiaza doar de dreptul de u lizare a acestui so , nu se datoreaza impozit pentru veniturile
pla te nereziden lor.

Re nerea la sursa a impozitului pe venituri persoane juridice nerezidente nu se efectueaza in situa a

in care are loc achizi a unui so ware, opera une care nu este de natura redeventelor.

Nu se considera redeventa pla le pentru achizi ile de so ware des nate exclusiv operarii
respec vului so ware, inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau
actualizarea acestuia.
Serviciile de management intra sub incidenta impozitului pe veniturile persoanelor nerezidenta
conform prevederilor art. 223 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, dispozi i care prevad ca venituri din
prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt
ob nute de la un rezident sau daca veniturile respec ve sunt cheltuieli ale unui sediu permanent in
Romania.

Impozitul datorat de nereziden pentru veniturile impozabile ob nute din Romania se calculeaza, se
re ne, se declara si se plateste la bugetul de stat de catre pla torii de venituri. Impozitul in cota de
16% re nut se declara pana la termenul de plata a acestuia la bugetul de stat.

In situa a prezentarii cer ficatului de rezidenta fiscala, se aplica prevederile din Conven e si nu se va
re ne impozit.

Referitor la tva, este necesar a se aplica taxare inversa intrucat potrivit prevederilor art. 278 alin. 2 din
Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care ac oneaza ca atare este
locul unde respec va persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul ac vita i sale economice.

Achizi ile de servicii se vor declara in Decontul de TVA la rd. 7 si 22, nu se declara in Declara a 390,
nefiind tranzac i cu parteneri din UE.

Raspuns extras din portalcontabilitate.ro