 Intrebare 

O societate platitoare de TVA din Romania achizitioneaza servicii din

Australia cod VAT. Care este monografia contabila pentru inregistrarea acestor facturi si
obligatiile declarative?
 Raspuns Din cele prezentate reiese ca societatea a achizitionat servicii electronice
de la o firma din Australia, care s-a inregistrat special intr-un stat membru UE pentru a
furniza astfel de servicii prin intermediul regimului M1SS – Mini One Stop Shop (avand
codul de TVA cu indicativul EU), transpus in legislatia noastra interna la art. 315 din
Codul fiscal.

Fiind vorba de servicii cu caracter general furnizate de o persoana impozabila unei alte
persoane impozabile, acestea vor intra sub incidenta prevederilor art. 278 alin. 2 din
Codul fiscal.

Societatea beneficiara din Romania efectueaza o achizitie de servicii, dar care nu este?
considerata intracomunitara intrucat prestatorul este o firma stabilita in Australia si nici
nu detine un cod valid de TVA verificabil in VIES (codurile cu EU nu sunt verificabile in
VIES). Pentru aceasta achizitie de servicii societatea datoreaza TVA conform art. 307
alin. 2 din Codul, care se achita prin taxare inversa prin decont potrivit art. 326 alin. 2
din Codul.

Achizitia de servicii se declara la rd. 7 si rd. 20 din decontul de TVA D300. Nu se

declara in declaratia recapitulativa 390 VIES, nefiind vorba de o achizitie
intracomunitara de servicii, dupa cum se precizeaza la pct.15 alin.7 din Normele
metodologice date in aplicarea art. 278 din Codul fiscal.

De asemenea, achizitia se declara in declaratia informativa D394 – cartusul F, avand in

vedere instructiunile de completare a formularului aprobate prin OPANAF 3769/2015,
modificat prin OPANAF 1105/2016 si OPANAF 2264/2016. Conform acestor
instructiuni, in declaratia informativa D394 se declara si achizitiile de servicii taxabile
pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 278 din Codul fiscal,
inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307
alin. 2 din Codul fiscal. Instructiunile precizeaza ca nu se inscriu in declaratia
informativa D394 doar achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii, pentru care exista
obligativitatea inscrierii in declaratia recapitulativa 390 VIES. Nefiind servicii
intracomunitare, societatea beneficiara din Romania le va declara in declaratia
informativa D394 deoarece este persoana obligata la plata TVA conform art. 307 alin. 2
din Codul fiscal.

In contabilitate se vor efectua urmatoarele inregistrari la primirea facturii:

628 „Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti" = 401 „Furnizori" (pentru servicii)
4426 „TVA deductibila" = 4427 „TVA colectata" (pentru TVA)