intrebare: 

Cum se trateaza din punct de vedere contabil si fiscal ajutorul de inmormantare pe care
il ofera societatea in cazul unui angajat decedat?

Raspuns: Din punct de vedere fiscal, conform art. 25, alin. (3), lit. b) , punctul 1. din Codul fiscal:
 
(3)           Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:
.......................................................
b)             cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu
salariile personalului, potrivit Codului muncii.

Intra sub incidenta acestei limite urmatoarele:

1.            ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru
nastere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea
copiilor din scoli si centre de plasament;
 
Asadar, ajutorele de inmormantare sunt cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscat, in masura in
care se incadreaza in limita de 5% aplicata asupra cheltuielilor cu salariile personalului. Ne referim aici la
sumele acordate de angajator sub forma de ajutor social, in afara celor la care urmasii au dreptul in baza
art. 125 din Legea pensiilor nr. 263/2010.
 
Referitor la impozitul pe venit, potrivit art .76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal:
 
(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive
medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca
urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete
cadou, oferite salariatilor, cat si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului
la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv
transportul, pe perioada concediului de odihna, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora,
acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de
munca.
 
In ceea ce priveste CASS, potrivit art. 142 lit. b):
 
Art. 142 Venituri din salarii si venituri asimilate salariilor care nu se cuprind in baza lunara de calcul al
contributiilor de asigurari sociale
Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale urmatoarele:
........................
b) ajutoarele de inmormantare, ..................., acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte
persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.
 
Referitor la CAS, potrivit art. art. 157 alin. (2):
 
Art. 157: Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care
realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor
 
(2) Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate sumele
prevazute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) si art. 142.
 
Referitor la CAM, potrivit art. 220?? alin. (2):
(2) Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca sumele prevazute la
art. 142.  
 
Astfel, ajutorul de inmormantare nu intra in baza de calcul al impozitului pe venit si a contributiilor sociale
daca acestea sunt prevazute in contractul de munca individual sau colectiv.
 
Pentru ajutorul de deces acordat ca forma de ajutor social de angajator , monografia contabila este:
 
6458 Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala = 423 Personal – ajutoare materiale datorate
 
423 Personal – ajutoare materiale datorate   = 5311 Casa in lei