Abonamente medicale suportate de

societate. Tratament fiscal

Raspuns oferit de
Nicolae Liviu

Economist

valabil la 25 Mar 2022favorite

Tags: abonamente medicale, avantaje in natura, deductibilitate

Intrebare: Angajatorul plateste pentru angajatii sai abonamente medicale pana in

limita celor 400 euro anual. Este conditionata acordarea acestor avantaje pt
salariati de faptul ca salariatul are functia de baza la angajator? Am gasit in lege
referire la functia de baza doar in cazul in care angajatul suporta abonamentul
medical si valoarea se scade din baza de calcul al impozitului pe venit doar la
functia de baza. Conteaza unde are angajatul functia de baza, pentru avantajele in
natura acordate dar suportate de angajator in limitele legale, din punct de vedere
al deductibilitatii la impozitul pe profit? daca da, unde anumele se specifica?

• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: 11-50 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: 5829
Raspuns: Potrivit art. 76 alin. (4) lit. t) din Legea nr. 227/2015
 privind Codul fiscal
, Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit: (...) t) primele
de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de
abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului
sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoana. .
Referitor la CAS, potrivit art. 142 lit. s) pct. 6 din aceeasi lege, Nu se cuprind in baza
lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale urmatoarele: (...) s) urmatoarele
avantaje primite in legatura cu o activitate dependenta: (...) 6. (...) primele de asigurare
voluntara de sanatate si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament,
suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se
depaseasca limitele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. s) si t) pentru veniturile
neimpozabile, precum si primele aferente asigurarilor de risc profesional; .

Referitor la CASS, potrivit art.157 alin. (2) din aceeasi lege, nu se cuprind in baza
lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate sumele prevazute la art.
142.

Referitor la CAM, potrivit art. 220 4 alin. (2) din aceeasi lege, nu se cuprind in baza
lunara de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca sumele prevazute la art. 142.

Asadar, angajatorul poate acorda serviciile medicale sub forma de abonament in limita
a 400 euro pe an neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe venit si al
contributiilor sociale obligatorii, indiferent daca salariatul are sau nu functia de baza in
societate.

Din punct de vedere al impozitului pe profit aceste cheltuieli sunt deductibile conform
art. 25 alin. (2) din Legea nr. 227/2015
 privind Codul fiscal
, fiind asimilate avantajelor de natura salariala, nefiind enumerate printre cheltuielile
deductibile limitat conform art. 25 alin. (3) din Codul fiscal
 sau printre cheltuielile nedeductibile conform art. 25 alin. (4). Pentru acest lucru nu
exista conditia ca functia de baza sa fie la angajatorul care acorda aceste servicii
medicale.

Intr-adevar, conteaza daca salariatul are functia de baza in societate in cazul in care
abonamentele de servicii medicale sunt suportate de angajat, potrivit art. 78 alin. (2) lit.
a) pct. iv) din legea sus-mentionata, Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina
astfel: a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10% asupra
bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat
prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni,
datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice
internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei
individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele: (...) (iv) primele de
asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de
abonament, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca
echivalentul in lei al sumei de 400 euro.(...) .

In acest caz, valoarea abonamentului de servicii medicale suportate de salariat se

deduce din venitul brut asupra caruia se calculeaza impozitul pe venit din salarii in limita
a 400 euro/an doar la locul unde salariatul are functia de baza.