SEMINAR 1

Impozitul pe veniturile din salarii

Definirea veniturilor din salarii și asimilate salariilor

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani și/sau în natură obținute de o
persoană fizică rezidentă ori nerezidentă ce desfășoară o activitate în baza unui contract
individual de muncă, a unui raport de serviciu, act de detașare sau a unui statut special
prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de
forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă
acordate persoanelor care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor (INFORMAȚII
SUPLIMENTARE ART. 76 EXTRAS CODUL FISCAL)

Determinarea impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor ( ART. 78 COD

FISCAL)

(1) Beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar, final, care se
calculează și se reține la sursă de către plătitorii de venituri.
(2) Impozitul lunar prevăzut la alin. (1) se determină astfel:
a) la locul unde se află funcția de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei
de calcul determinată ca diferență între venitul net din salarii calculat prin deducerea
din venitul brut a contribuțiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit
legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaționale la care
România este parte, precum și, după caz, a contribuției individuale la bugetul de stat
datorată potrivit legii, și următoarele:
(i) deducerea personală acordată pentru luna respectivă;
(ii) cotizația sindicală plătită în luna respectivă;
(iii) contribuțiile la fondurile de pensii facultative;

(iv) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate

sub formă de abonament, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se
depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro

b) pentru veniturile obținute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10%

asupra bazei de calcul determinate ca diferență între venitul brut și contribuțiile sociale
obligatorii aferente unei luni

Termenul de plată a impozitului (ART. 80 COD FISCAL)

-Plătitorii de salarii și de venituri asimilate salariilor au obligația de a calcula și de a reține
impozitul aferent veniturilor fiecărei luni la data efectuării plății acestor venituri, precum și
de a-l plăti la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se
plătesc aceste venituri.
 FORMULE ȘI NOTAȚII
Formule Notaţii
VB = SBază + AD VB = venit brut
VN = VB – CSO SBază = salariu de bază
CSO = CAS + CASS AD = alte drepturi (indemnizaţii, sporuri, alte adaosuri)
I = 10% x BC (VI) VN = venit net
La locul de muncă unde se află funcţia de CSO = contribuţii sociale obligatorii
bază: CAS = contribuţia de asigurări sociale
BC (VI) = VN – (DP + CSind + CFPF + CAS=25% x VB
PAVS) CASS=10% x VB
La celelalte locuri de muncă (altele decât cel CASS = contribuţia de asigurări sociale de sănătate
la care se află funcţia de bază): I = impozit
BC (VI) = VB – CSO = VN BC (VI) = bază de calcul (venit impozabil)
DECI : VI=VN SN = salariu net
DP = deducere personală
SN = VB – CSO – I = VN – I CSind = cotizaţie sindicală
DECI: SN=VN-I CFPF = contribuţie la fonduri/scheme de pensii facultative –
deductibilă în limita a 400 de euro pe an
PAVS = primă de asigurare voluntară de sănătate – deductibilă în
limita a 400 de euro pe an

Aplicaţii

1. Un angajat obţine într-o lună la un alt loc de muncă decât cel la care are funcţia de
bază un salariu de bază de 3000 de lei. Să se determine:
a) fiecare contribuţie socială obligatorie reținută pe statul de salarii;
b) venitul impozabil (venitul bază de calcul);
c) impozitul;
d) salariul net.

2. Un angajat, având o persoană în întreţinere, obţine într-o lună la locul de muncă la

care are funcţia de bază un salariu de bază de 2400 de lei și un spor (necuprins în
salariul de bază) de 10%. Să se determine:
a) venitul brut din salarii;
b) contribuțiile sociale obligatorii totale reținute pe statul de salarii;
c) venitul net;
d) venitul impozabil (venitul bază de calcul);
e) Impozitul;
f) salariul net.
3. Un salariat, fără persoane în întreţinere, obţine într-o lună la locul de muncă la care
are funcţia de bază un salariu de bază de 2500 de lei și 20 de tichete de masă, fiecare
cu o valoare nominală de 15 lei. Să se determine:
a) contribuțiile sociale obligatorii totale reținute pe statul de salarii;
b) venitul impozabil (venitul bază de calcul);
c) impozitul total datorat.

4. Un salariat obţine într-o lună la un alt loc de muncă decât cel la care are funcţia
de bază un salariu NET de 3000 de lei. Să se determine venitul BRUT.

5. Un angajat, având două persoane în întreţinere, obţine într-o lună la locul de muncă la
care are funcţia de bază un salariu de bază de 3200 de lei și un spor (necuprins în
salariul de bază) de 20%. Să se determine:
a) venitul brut din salarii;
b) contribuțiile sociale obligatorii (fiecare în parte) reținute pe statul de salarii;
c) venitul net;
d) venitul impozabil (venitul bază de calcul);
e) Impozitul;
f) salariul net.