SUPORT DE CURS

Tema :Impozitul pe salariu

Prof : Lipan Păuniţa

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura,
obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de
munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera,
de denumirea veniturilor sau de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile
pentru incapacitate temporara de munca
Venitul brut din salarii se determina prin insumarea veniturilor din salarii cu
sporurile, adaosurile, indemnizatiile etc.
Salariu Brut (venitul brut) = Salariu de baza + Sporuri + Prime + alte sume
asimilate veniturilor salariale
Venitul net din salarii al unui contribuabil se stabileste prin deducerea din venitul
salarial brut a urmatoarelor contribuţii :
- contribuţia pentru constituirea fondului pentru ajutorul de şomaj:
CFS = 0,5% x venitul brut
- contribuţia pentru asigurările sociale:
CAS = 10.5% x venitul brut
- contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate:
CASS = 5.5 % x venitul brut
Venitul Net = Venitul Brut – Contributii
Salariul Impozabil = Venitul Net – Deduceri
•Deducerea personală este acordată în funcţie de mărimea venitului brut şi de
numărul de persoane aflate în întreţinerea angajatului, astfel:
- în cazul în care venitul brut lunar nu depăşeşte 1.000 lei, deducerea personală
este:
- •250 lei, dacă angajatul nu are în întreţinere nici o persoană;
- •350 lei, dacă angajatul are în întreţinere o persoană;
- •450 lei, dacă angajatul are în întreţinere două persoane;
- •550 lei, dacă angajatul are în întreţinere trei persoane;
- •650 lei, dacă angajatul are în întreţinere patru sau mai multe persoane.
- în cazul în care venitul brut este cuprins între 1001 lei şi 3000 lei, deducerea
personală este :

•250 x [1- (VBL-1000)/2000] , dacă angajatul nu are în întreţinere nici o persoană;

•350 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere o persoană;
•450 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere două persoane;
•550 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere trei persoane;
•650 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere patru sau mai multe
persoane.
 - în cazul în care venitul brut este mai mare de 3001 lei, deducerea personală este 0

Impozitul pe Salariu = Salariul Impozabil *16%

Salariul Net = Salariu Brut – Contributii – Impozitul pe Salariu

Sume care nu sunt considerate venituri salariale şi nu sunt impozabile:

- ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru pierderile din gospodăriile proprii ca
urmare a calamităţilor naturale, ajutoarele pentru boli grave şi incurabile, ajutoarele
pentru naşteri;
- cadourile oferite de angajatori pentru copii minori ai angajaţilor cu ocazia zilei de 1
iunie, Paştelui, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, cadourile
oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, cu condiţia ca valoarea cadoului oferit să
nu depăşească 150 lei;
- tichetele de masă şi drepturile de hrană acordate de angajatori angajaţilor;
- contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecţie de
lucru, a alimentaţiei de protecţie, a medicamentelor şi materialelor igienico-sanitare, a
altor drepturi de protecţie a muncii, etc.
Elementele impozitului :
Subiectul impozitului este peroana fizica sau juridică obligată prin lege la plata
acestuia. De exemplu, la impozitul pe salariu, subiect al impozitului este muncitorul sau
funcţionarul
Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suportă efectiv
impozitul mai exact angajatul. Subiectul impozitului este şi suportatorul real al acestuia.
Obiectul impunerii îl reprezintă materia supusă impunerii. La impozitul pe salar,
obiectul impunerii este venitul din salarii.
Sursa impozitului arată din ce anume se plăteşte impozitul. În cazul impozitelor
pe venit, obiectul impunerii coincide în toate cazurile cu sursa.
Termenul de plată indică data pană la care impozitul trebuie achitat statului. De
la 1 ianuarie 2008, impozitul aferent veniturilor din salarii se plăteştte lunar , pană la data
de 25 inclusiv a lunii următoare ..Neachitarea impozitului pană la termenul stabilit prin
lege, atrage dupa sine obligatia contribuabililui de a plăti şi majorări de întarziere.
 FIŞĂ DE LUCRU
Aplicatia 1:

Popescu are salariul brut de 4000 lei, două persoane in intretinere si Ionescu de
1500 lei si o persoana in intreţinere. Determinati impozitul pe salariu pentru cei doi
angajaţi .

1. Calculul explicit al salariului net POPESCU

    Tabelul nr. I
Salariul brut (SB)     4.000
Reţineri (contribuţii):      
Şomaj (CFJ) 0.5 % x SB 0,5% x 4.000 = 20
Sănătate (CASS 5,5 % x SB 5,5 % x 4.000 = 220
Pensie (CAS) 10,5 % x SB 10,5 % x 4.000 = 420
Total reţineri (TR) CASJ + CASS + CAS 20 + 220 + 420 = 660
Venit net lunar (VNL) SB - TR 4.000 – 660 = 3340
Deducere (D) *   0
Venit impozabil (VI) VNL - D 3320 – 0 = 3340
Impozit pe salariu 16 % xVI 16 % x3340 = 534.4
(IS)
Salariul net (SN) SB – TR - IS 4.000 – 660 – 534.4 2805.6

Aplicaţia 2:

2. Calculul explicit al salariului net IONESCU

    Tabelul nr.
Salariul brut (SB)     1.500
Reţineri (contribuţii):      
Şomaj (CASJ) 0,5 % ×SB = 0,5 % ×1.500 = 7.5
Sănătate (CASS) 5,5 % ×SB = 5,5 % ×1.500 = 82.5
Pensie (CAS) 10,5 % ×SB = 10,5 % ×1.500 = 157.5
Total reţineri (TR) CASJ + CASS + CAS = 7,5 + 82.5 + 157.5 = 247.5
Venit net lunar (VNL) SB - TR = 1.500 – 247.5 = 1.252.5
Deducere (D) 350x[1- (VBL-1000/2000)] 350 x 0,75 **262.5
Venit impozabil (VI) VNL - D = 1.252.5 – 262.5 = 990
Impozit pe salariu (IS) 16 % ×VI = 16 % ×990 = 158.41
Salariul net (SN) SB – TR - IS = 1.500 – 248.5 – 158.4 = 1.093.1