Legea

296/2023
.
 Legea 296/2023 – modificari noiembrie 2023 -
salarii
IT
✓Introducere plafon 10.000 lei - scutire impozit
✓Limitare in timp facilitate – pana la 31 decembrie 2028
✓Reducerea CAS cu punctele procentuale corespunzătoare cotei de contribuţie la
fondul de pensii administrat privat - plafon 10000 lei cu posibilitate optiune cota
integrala. Opţiunea se depune în scris, la angajator, acesta reţinând contribuţia
aferentă începând cu veniturile lunii următoare celei în care s-a înregistrat opțiunea.
✓Aplicare facilitate doar la unitatea unde salariatul are functia de baza

CONTRUCTII/ AGRICULTURA/INDUSTRIA ALIMENTARA

✓Eliminare scutire CASS
✓Aplicare facilitate doar la unitatea unde salariatul are functia de baza (proiectul
initial –pe baza de optiune)

2
Legea 296/2023 – modificari ianuarie 2024 - salarii

✓Incepand cu 1 ianuarie 2024, tichetele de masa sunt supuse si contributiei de

sanatate 10%.
✓Începand cu 1 ianuarie 2024 in cazul decontării contravalorii serviciilor turistice
suportate de angajator pentru angajații proprii și membrii de familie ai acestora, se
introduce o condiție suplimentară față de cele deja existente pentru a nu intra în
baza de calcul a taxelor salariale și anume să nu fie acordate și vouchere de vacanță.
În cazul acordării ambelor beneficii, contravaloarea serviciilor turistice devine un
venit taxabil cu toate taxele salariale.

Beneficiu Limita 1 Limita 2 Valoare taxabila

Servicii turistice - CAZ plafon global
NEACORDARE VOUCHERE 33% x salariul Partea care depaseste
VACANTA 6789 tarifar plafoanele
Servicii turistice - CAZ
ACORDARE VOUCHERE
VACANTA - - integral

3
 Modificari fiscale - IT
Octombrie 2023
-contributie sanatate - 10%
- contributie pensie– 25% - fara limita
(21.25% -contributie pensie stat+
3.75% -contributie pensie private –
pilonul II)
- Impozit salarii scutit– fara limita
Noiembrie 2023 – Legea 296/2023
-contributie sanatate - 10%
- contributie pensie– 21.25% - limita
maxima 10.000 ron / 25% penstru suma
ce depaseste 10.000 ron
*salariatul poate opta in scris
pentru plata contributiei integrale-
25% (21.25% -contributie pensie
stat+ 3.75% -contributie pensie
private – pilonul II)
- Impozit salarii scutit– limita maxima
10.000 ron
4
 Modificari fiscale - IT
Noiembrie 2023
-contributie sanatate - 10%
- contributie pensie– 21.25% - limita
maxima 10.000 ron / 25% penstru suma ce
depaseste 10.000 ron
*salariatul poate opta in scris
pentru plata contributiei integrale-
25% (21.25% -contributie pensie
stat+ 3.75% -contributie pensie
private – pilonul II)
- Impozit salarii scutit– limita maxima
10.000 ron
Ianuarie 2024
- contributie sanatate - 10%
- contributie pensie– 20.25% - limita
maxima 10.000 ron / 25% penstru suma
ce depaseste 10.000 ron
*salariatul poate opta in scris
pentru plata contributiei integrale-
25% (20.25% -contributie pensie
stat+ 4.75% -contributie pensie
private – pilonul II)
- Impozit salarii scutit– limita maxima
10.000 ron
5
 Exemplu de calcul contributie pensie - nov 2023
Fara pilonul II (3.75%) in limita a Cu cota integrala de contributie pentru
10.000 ron intregul salariu- IN BAZA OPTIUNII
SCRISE A SALARIATULUI

Venit brut – 15.000 ron Venit brut – 15.000 ron

Baza de calcul a contributiei reduse la Baza de calcul a contributiei reduse la
pensie (21.25%) – 10.000 ron pensie (21.25%) – 0 ron
Baza de calcul a contributiei integrale la Basza de calcul a contributiei integrale la
pensie (25%) – 5.000 ron pensie (25%) – 15.000 ron

Contributie pensie 21.25% – 2.125 ron Contributie pensie 21.25% – 0 ron

Contributie pensie 25% – 1.250 ron Contributie pensie 25% – 3.750 ron
Total contributie pensie –3.375 ron Total contributie pensie – 3.750 ron

6
 Exemplu de calcul contributie pensie - Ian 2024
Fara pilonul II (4.75%) in limita a Cu cota integrala de contributie pentru
10.000 ron intregul salariu- IN BAZA OPTIUNII
SCRISE A SALARIATULUI

Venit brut – 15.000 ron Venit brut – 15.000 ron

Baza de calcul a contributiei reduse la Baza de calcul a contributiei reduse la
pensie (20.25%) – 10.000 ron pensie (20.25%) – 0 ron
Baza de calcul a contributiei integrale la Baza de calcul a contributiei integrale la
pensie (25%) – 5.000 ron pensie (25%) – 15.000 ron

Contributie pensie 20.25% – 2.025 ron Contributie pensie 20.25% – 0 ron

Contributie pensie 25% – 1.250 ron Contributie pensie 25% – 3.750 ron
Total contributie pensie – 3.275 ron Total contributie pensie –3.750 ron

7
 STABILIRE BAZA CALCUL IMPOZIT
Baza de calcul impozit total
– cuprinde veniturile scutite (IT, Constructii, agric, persoane cu
handicap, etc - art. 60)
– NU cuprinde veniturile neimpozabile (indemniz risc maternal,
maternitate, ingrijire copil bolnav, etc – art.62, 76 alin (4) si (4.1))

Baza de calcul impozit scutit = Baza de calcul impozit total * suma

venituri scutite / (total venituri – venituri neimpozabile)
Baza de calcul impozit de plata = Baza de calcul impozit total –
baza de calcul impozit scutit
Veniturile neimpozabile ce se declara separat in 112 – cele reglementate
la art. 76 (4) si (4.1), nu si cele de la art.62

8
 EXEMPLU STABILIRE BAZA CALCUL IMPOZIT

IT SCUTIT cu
EXPLICATII optiune cas 25%
Salariu tarifar realizat Venit SCUTIT IT 6000
Indemnizatie maternitate Venit NEIMPOZABIL 4000
Venit brut total 10000
CAS 25% 10000*25% 2500
CASS 10% 6000*10% 600
BAZA DE CALCUL IMPOZIT Venit brut total -venit
TOTAL neimpozabil - cas -cass) 2900
Baza calcul impozit scutit 2900
Impozit scutit 290
Impozit de plata 0
NET 6900

9
 Simulare calcul IT
B. TAXARE INCEPAND
TAXARE OCTOMBRIE
CU NOIEMBRIE 2023
2023
CU OPTIUNE PILON 2
C. 1. TAXARE FARA
C. 1. TAXARE FARA
OPTIUNE PILON 2 -
OPTIUNE PILON 2 -
NOIEMBRIE DECEMBRIE
IANUARIE 2024
2023

Salariu brut 18.000 18.000 18.000 18.000

CASS 10% 1.800 1.800 1.800 1.800

CAS - 25% 4.500 4.500 2.000 2.000

CAS - 21.25% Nov-dec 2023 / 20.25% IAN 2024 - - 2.125 2.025
baza impozit salarii total (cuprinde si venituri scutite / nu cuprinde venituri
neimpozabile) 11.700 11.700 12.075 12.175

impozit salarii total 10% 1.170 1.170 1.208 1.218

baza impozit scutit 11.700 6.500 6.708 6.764

impozit salarii scutit 1.170 650 671 677

impozit salarii de plata - 520 537 541

net 11.700 11.180 11.538 11.634

Contriibtutie pensie - total, din care: 4.500 4.500 4.248 4.179

Pilon - 3.75% - Nov-dec 2023 / 4.75% Ianuarie 2024 675 675 423 534

Buget de stat- 21.25% Nov-dec 2023 / 4.75% Ianuarie 2024 3.825 3.825 3.825 3.645

10
 Facilitati fiscale IT –conditii aplicare
Beneficiarii facilității fiscale
-angajati (CIM/raport de serviciu/statu special/act de detasare)
-la unitatea unde au functia de baza
-pentru activitatea prestata in Romania

Conditii – angajator
-obiect de activitate - CAEN: 5821, 5829, 6201, 6202, 6209
-venituri IT an precedent 10.000 eur/fiecare angajat
– exceptii – sociatati infiintate in timpul anului – pt anul infiintarii si anul
urmator
- societati aflati in pricedura de reorganizate

11
 Facilitati fiscale IT –conditii aplicare
Conditii – angajati
- posturi eligibile - Administrator baze de date / Analist/Inginer de sistem în
informatică / Inginer de sistem software / Manager de proiect informatic /
Programator / Proiectant de sisteme informatice / Programator de sistem informatic
/ Programator ajutor / Analist ajutor / Inginer de dezvoltare a produselor software
-prestare efectiva a activitatii de creare programe pe calculator
-postul face parte dintr-un compartiment care are ca obiect de activitate cel putin
unul din urmatoarele domenii, evidentiat in organigrama angajatorului: tehnologia
informaţiei şi a comunicaţiilor, inteligenţă artificială şi tehnologii digitale
emergente, administrare fiscală în format electronic, baze de date, servicii de
e-guvernare şi transformare digitală.
-angajatii trebuie sa detina o diploma care atesta:
ofinalizarea unei forme de învățământ superior de lungă durată sau scurta
durata;
ofinalizarea ciclului I de studii universitare de licență;
ofie o diplomă de bacalaureat și adeverinţă care să ateste faptul că urmează
cursurile unei instituții de învățământ superior acreditate.

12
 Facilitati fiscale IT –conditii aplicare
Documentele justificative
•actul constitutiv al angajatorului;
•organigrama angajatorului;
•fișa postului sau (in cacul instituriilor publice) orice alt act juridic care stabileşte
atribuţiile de serviciu ale angajatului;
•Document studii (diploma/adeventinta)
În adeverinţa de student (daca e cazul) se vor preciza următoarele: universitatea,
actul normativ prin care universitatea a fost acreditată, facultatea, programul de
studii, forma de învăţământ, inclusiv anul de studii urmat la data solicitării, situaţia
şcolară, astfel încât să se probeze calitatea de student, conform prevederilor legale
în vigoare;
!!! Dupa finalizare studii (pentru salariatii scutiti pe perioada studiilor) -
angajatorul solicita copia cu mențiunea "conform cu originalul" a suplimentului de
diplomă, pentru a exclude perioadele de întrerupere de şcolaritate de la acordarea
scutirii de la plata impozitului, în cazul în care aceste întreruperi nu au fost
declarate de beneficiarul scutirii;

13
 Facilitati fiscale IT –conditii aplicare
Documentele justificative
•copia cu mențiunea "conform cu originalul" a contractului individual de muncă/a
actului administrativ al conducătorului instituţiei publice în baza căruia se exercită
raportul de serviciu/raportul de muncă;
•statul de plată întocmit separat pentru angajații care beneficiază de această
facilitate;
•comanda internă, aprobată de organul de conducere abilitat al angajatorului, care
atestă solicitarea iniţierii procesului de creare de programe pentru calculator;
•balanţa analitică în care să fie reflectate distinct veniturile din activitatea de creare
de programe pentru calculator;
Dosarul cuprinzând documentele justificative se păstrează la sediul angajatorului în
vederea controlului. În situaţia în care angajatorul păstrează documentele
justificative în format electronic, acestea sunt semnate cu semnătură electronică
calificată, furnizată de un furnizor de servicii acreditat.

14
 Facilitati fiscale constructii
Prezent - reglementare actuala – conditii :
- Cifra de afaceri din activitate de constructii (coduri CAEN definite)
>80%. – de la inceputul anului la luna curenta inclusiv
- Doar pentru activitatea desfasurata in Romania – atentie la situatii in
care angajatii desfasoara activitati atat in Romania cat si pe santiere din
strainatate
- Doar pentru angajatii cu contract individual de munca la unitatea unde
au functia de baza
- Plafon 10.000 lei
- Posibilitate optiune cas 25%
- Salariul minim 8 ore - 4582 lei – nov 2023
- Mai multe contracte de munca la acelasi angajator – plafon cumulat

15
 CA – constructii – Decizie ICCJ
OUG 114/2018 - art. 60 pct. 5 reglementa condiţiile acordării facilităţilor fiscale în
sectorul construcţii

Una din conditii - 80% din cifra de afaceri este din activitatea de constructii

-01.01.2019 – 21.07.2019 – nu se face referire la un mecanism de calcul al cifrei de

afaceri si nici la faptul ca facilitatile se aplica doar pentru activitatea din Romania
-Incepand cu 22 iulie 2019 – OUG 43/2019 – modifica art.60 din Codul Fiscal - se
stabileste ca e) mecanismul de calcul al cifrei de afaceri se va stabili prin ordin al
preşedintelui Comisiei Naţionale de Strategie şi Prognoză, care se va publica pe
site-ul instituţiei.

16
 CA – constructii – Decizie ICCJ
Sentinta civila 3/2022 A curtii de apel Cluj –contencios administrative si fiscal, a
solutionat actiunea in contencios administrative formulate de GEA Refrigeration
Romania srl in contradictoriu cu CNSP, MF, MMPS si MS:
•Analizând actele şi lucrările dosarului, Curtea reţine următoarele:
•Prin Ordinul nr. 239 din 24 iulie 2019, emis de către preşedintele Comisiei Naţionale de
Strategie şi Prognoză, s-a aprobat metodologia privind mecanismul de calcul al cifrei. Acest
act administrativ cu caracter normativ nu a fost publicat în Monitorul Oficial. Actul a fost
publicat pe site-ul Comisiei Naţionale de Strategie şi Prognoză.
•Prin Ordinul nr. 1.942/979/819/2020 s-au aprobat modelul, conţinutul şi modalitatea de
depunere şi de gestionare a "Declaraţiei privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale,
impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate". Ordinul a fost publicat
în Monitorul Oficial ‘…
•Prin Ordinul nr. 2.814/1.536/1.806/2020 s-au aprobat modelul, conţinutul şi modalitatea
de depunere şi de gestionare a "Declaraţiei privind obligaţiile de plată a contribuţiilor
sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate". Ordinul a fost
publicat în Monitorul Oficial …

17
 CA – constructii – Decizie ICCJ
Curtea stabileste:
-constata nulitatea Ordinului Comisiei Nationale de Strategie si Prognoza 239/2019 pentru
aprobarea metodologiei privind mecanismul de calcul al cifrei de afaceri si dispune
anularea notelor referitoare la stabiliurea CA din instructiunile de completare a declaratiei
112.

Decizia Inaltei Curti de Casatie si Justitie a Romaniei

- https://www.scj.ro/1094/Detalii-
dosar?customQuery%5B0%5D.Key=id&customQuery%5B0%5D.Value=33000000000713
58

18
 Modificari fiscale - constructii
Octombrie 2023
* Atat la unitatea unde au functia de baza ,
cat si in cazul cumulului de functii
-contributie sanatate - SCUTIT
- contributie pensie– 21.25% - limita
maxima 10.000 ron / 25% penstru suma ce
depaseste 10.000 ron
*salariatul poate opta in scris
pentru plata contributiei integrale-
25% (21.25% -contributie pensie
stat+ 3.75% -contributie pensie
private – pilonul II)
- Impozit salarii scutit– limita maxima
10.000 ron
Noiembrie 2023
*Doar la unitatea unde salariatul are
functia de baza
-contributie sanatate - 10%
- contributie pensie– 21.25% - limita
maxima 10.000 ron / 25% penstru suma
ce depaseste 10.000 ron
*salariatul poate opta in scris
pentru plata contributiei integrale-
25% (21.25% -contributie pensie
stat+ 3.75% -contributie pensie
private – pilonul II)
- Impozit salarii scutit– limita maxima
10.000 ron
19
 Simulare calcul- constructii

B. TAXARE C. 1. TTAXARE
TAXARE INCEPAND CU TAXARE FARA OPTIUNE C. 1. TTAXARE
OCTOMBRIE NOIEMBRIE 2023 NOIEMBRIE 2023 PILON 2 - FARA OPTIUNE
2023 CU CU OPTIUNE FARA OPTIUNE NOIEMBRIE PILON 2 - IANUARIE
OPTIUNE PILON 2 PILON 2 PILON 2 DECEMBRIE 2023 2024
Salariu brut 18.000 18.000 18.000 18.000 18.000
CASS 10% - 1.800 - 1.800 1.800

CAS - 25% 4.500 4.500 2.000 2.000 2.000

CAS - 21.25% Nov-dec 2023 / 20.25% IAN 2024 - - 2.125 2.125 2.025
baza impozit salarii total 13.500 11.700 13.875 12.075 12.175

impozit salarii total 10% 1.350 1.170 1.388 1.208 1.218

baza impozit scutit 7.500 6.500 7.708 6.708 6.764

impozit salarii scutit 750 650 771 671 677

impozit salarii de plata 600 520 617 537 541

net 12.900 11.180 15.383 11.538 11.634

Contriibtutie pensie - total, din care: 4.500 4.500 4.500 4.248 4.179

Pilon - 3.75% - Nov-dec 2023 / 4.75% Ianuarie 2024 675 675 675 423 534

Buget de stat- 21.25% Nov-dec 2023 / 4.75% Ianuarie 2024 3.825 3.825 3.825 3.825 3.645

20
Facilitati fiscale agricultura / industria alimentara
Prezent - reglementare actuala – conditii :
- Cifra de afaceri din activitate in industria alimentara/agricultura(coduri
CAEN definite) >80%. – de la inceputul anului la luna curenta
inclusiv
- Doar pentru activitatea desfasurata in Romania – atentie la situatii in
care angajatii desfasoara activitati atat in Romania cat si pe santiere din
strainatate
- Doar pentru angajtii cu contract individual de munca la unitatea unde
au functia de baza
- Plafon 10.000 lei
- Posibilitate optiune cas 25%
- Salariul minim 8 ore - 3346lei – nov 2023
- Mai multe contracte de munca la acelasi angajator – plafon cumulat

21
Legea 263/2023 – venituri extrasalariale

22
 VENITRU EXTRASALARIALE

Venituri extrasalariale
Măsuri care se aplică pentru veniturile realizate începând cu 1 ianuarie 2024
•Persoanele care obțin venituri din activități independente vor datora CASS la o
bază de calcul reprezentând venitul net anual realizat/brut sau norma anuală de
venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, după caz, stabilite potrivit art. 68,
68^1 şi 69, după caz. Această bază este dublu plafonată:
- Inferior, respectiv la nivelul de 6 salarii minime brute pe țară*, doar dacă
în anul fiscal precedent persoana n-a obținut peste acest nivel și venituri din
salarii sau alte venituri extrasalariale pentru care se datorează CASS.
- superior, respectiv la nivelul de 60 salarii minime brute pe ţară*
•*în vigoare la termenul de depunere a Declaraţiei Unice – Cap. II (venituri
estimate).
•Astfel, veniturile din activități independente sunt separate și nu se vor mai
globaliza împreună cu alte venituri extrasalariale (prevăzute la art. 155 c)-h) din
Codul fiscal

23
 VENITRU EXTRASALARIALE

• Pentru aceste alte venituri extrasalariale rămân în vigoare plafoanele de 6, 12 și

24 de salarii minime brute pe țară, la care se va datora CASS, după caz.
• Față de proiectul inițial, s-a renunțat la introducerea plafonului de 36 de salarii
minime brute pe țară.
• Se aduc și câteva clarificări tehnice:
- Persoanele fizice al căror venit estimat se modifică în cursul anului și nu se
mai încadrează în plafonul minim de 6 salarii pot modifica contribuția
datorată prin rectificarea venitului estimat.
- Nu trebuie depusă declarație unică pentru stabilirea CASS, dacă venitul
realizat se încadrează în același plafon cu venitul estimat (contribuția fiind
datorată în baza declarației unice pentru venitul stimat).

24
 VENITRU EXTRASALARIALE

• Notă! Conform comunicărilor oficiale în contextul creșterii din trim. IV a valorii

salariului minim, valoarea de referință a salariului minim pentru declarațiile
estimative din 2023 este cea în vigoare la data de 25 mai 2023, respectiv 3.000
lei, indiferent de momentul la care este începută activitatea economică.
• Măsuri care se aplică începând cu data de 1 iunie 2024:
- majorarea cotei de impozit aplicabile asupra veniturilor a căror sursă nu a fost
identificată de la 16% la 70%.

25
Implicatii
salariul
.
minim
 SALARIUL MINIM

Cine stabileste majorarea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata si
care sunt criteriile de stabilire a nivelulul salariului minim pe economie?
✓Codul muncii reglementeaza la art 164 – salariul de baza minim brut pe tara se
stabileste prin HG, dupa consultarea sindicatelor si patronatelor.
✓Directiva 2041/2022 privind salariile minime adecvate în Uniunea Europeană

o Procesele de stabilire si actualizare sunt ghidate de criterii stabilite in

scopul de a atinge un nivel de trai decent, al reducerii saraciei
persoanelor incadrate in munca
o Atunci cand statele membre permit niveluri diferite ale salariului minim
legal pentru categorii specifice de lucratori, acestea se asigura ca respecta
principiile nediscriminarii si proportionalitatii, cel din urma incluzand un
scop legitim.

27
 Directiva 2023/970 privind principiul egalității de
remunerare și al transparenței salariale
Termen de transpunere 7 iunie 2026
Informații referitoare la salarii - raportare privind diferențele de remunerare dintre
lucrătorii de sex feminin și cei de sex masculin
Angajatorii:
• cu cel puțin 250 de salariați furnizează, până la 7 iunie 2027 referitoare la anul
calendaristic precedent, si ulterior anual.
• cu 150-249 de salariați furnizează, până la 7 iunie 2027 și, ulterior, o dată la trei
ani, informațiile referitoare la anul calendaristic precedent.
•cu 100-149 de salariați furnizează, până la 7 iunie 2031 și, ulterior, o dată la trei
ani, informații referitoare la anul calendaristic precedent.
Diferență de cel puțin 5% se vor lua măsuri pentru eliminare.
În temeiul dreptului intern, statele membre pot solicita angajatorilor cu mai puțin de
100 de lucrători să furnizeze informații privind remunerarea.
Corectitudinea informațiilor trebuie să fie confirmată de conducerea angajatorului,
după consultarea reprezentanților lucrătorilor. Reprezentanții lucrătorilor au acces
la metodologiile aplicate de angajator.

28
 Directiva 2023/970 privind principiul egalității de
remunerare și al transparenței salariale
• Angajatorii se asigură că anunțurile de posturi vacante și denumirile
locurilor de muncă sunt neutre din punctul de vedere al sexului și că
procesele de recrutare se derulează în mod nediscriminatoriu, astfel încât
să nu submineze dreptul la egalitatea de remunerare pentru aceeași muncă
sau pentru o muncă de aceeași valoare („dreptul la egalitatea de
remunerare”).
• Angajatorii pun la dispoziția lucrătorilor, într-un mod ușor de accesat,
criteriile care sunt utilizate pentru a determina remunerația, nivelurile de
remunerare și evoluția remunerației. Aceste criterii trebuie să fie obiective
și neutre din punctul de vedere al sexului. Statele membre îi pot scuti pe
angajatorii cu mai puțin de 50 de lucrători de această obligație.
• Lucrătorii au posibilitatea de a solicita și de a primi informațiile
menționate prin intermediul reprezentanților lucrătorilor, în conformitate
cu dreptul intern și/sau cu practicile naționale. De asemenea, au
posibilitatea de a solicita și de a primi informațiile prin intermediul unui
organism de promovare a egalității.

29
 Directiva 2023/970 privind principiul egalității de
remunerare și al transparenței salariale
• Angajatorii informează anual toți lucrătorii cu privire la dreptul lor de a
primi informațiile menționate și la acțiunile pe care le au de întreprins
lucrătorii pentru a-și exercita acest drept.
• Angajatorii furnizează informațiile menționate într-un termen rezonabil,
dar, în orice caz, în termen de două luni de la data formulării cererii.
• Lucrătorii nu sunt împiedicați să divulge informații despre remunerația
lor în scopul asigurării aplicării principiului egalității de remunerare. În
special, statele membre introduc măsuri de interzicere a clauzelor
contractuale care limitează posibilitatea lucrătorilor de a divulga
informații despre remunerația lor.
• Angajatorii pot solicita lucrătorilor care au obținut informații în temeiul
prezentului articol, altele decât cele referitoare la propria remunerație sau
propriul nivel de remunerare, să nu utilizeze informațiile respective în alt
scop decât pentru a-și exercita dreptul la egalitatea de remunerare.

30
 SALARIUL MINIM

Cat timp poate fi tinut un salariat cu remuneratia la nivelul salariului minim pe

economie?

Art. 164 din Codul muncii:

• (21) Începând cu data de 1 ianuarie 2022, salariul de bază minim brut pe ţară
garantat în plată stabilit în condiţiile alin. (1) poate fi aplicat pentru un salariat
pentru o perioadă de maxim 24 de luni, de la momentul încheierii contractului
individual de muncă. După expirarea perioadei respective, acesta va fi plătit cu un
salariu de bază superior salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată

• (22) - Prevederile de mai sus se aplică şi pentru salariatul plătit cu salariul de bază
minim brut pe ţară garantat în plată, care are deja încheiat un contract individual de
muncă, perioada de maxim 24 de luni fiind calculată începând cu data de 1 ianuarie
2022.

Atentie!!! – negociere si nu decizie unilaterala

31
 SALARIUL MINIM
OCTOMBRIE 2023 exista 3 niveluri diferite ale salariului de baza minim brut pe tara:
o General - HG 900/2023 – 3300 lei/luna - 19,960 lei/oră.
o Sectorul agricol si industria alimentara -Legea 135/2022 – 3000 lei/luna
o Constructii - OUG 168/2022 – 4000 lei/luna
Salariul minim agricultura / industria alimentara < salariul minim general
NOIEMBRIE 2023
o General - HG 900/2023 – 3300 - 19,960 lei/oră
o Sectorul agricol si industria alimentara - OUG 93/2023 - 3436 lei/luna - 20,782
lei/oră– atat pt cei cu facilitati cat si fara
o Constructii - OUG 93/2023 - 4582 lei/luna - 27,714 lei/oră – atat pt cei cu
facilitati cat si fara

IANUARIE 2021 - HG 4/2021 – majorare salariu minim incepand cu data de 13

ianuarie 2021 – 2300. In luna ianuarie 2021 – pentru 1- 12 ianuarie 2230 lei. A rezultat
necesitate introducere reglementari specifice.

32
 SALARIUL MINIM

IMPLICATII
Regula generala – Codul Muncii - drepturi si obligatii –salariul minim prevazut de
HG , DACA NU EXISTA EXCEPTII. (art. 164 alin (1.2) - (1.2)Toate drepturile şi
obligaţiile stabilite potrivit legii prin raportare la salariul de bază minim brut pe
ţară garantat în plată se determină utilizând nivelul salariului de bază minim
brut pe ţară garantat în plată prevăzut la alin. (1).

Adresa Camera Consultantilor Fiscali:

https://www.ccfiscali.ro/content/adreseMFP_sa/2023/R%C4%83spuns%20MF%20l
a%20adresa%204169.pdf
Raspuns Ministerul de Finante:
https://www.ccfiscali.ro/content/adreseMFP_sa/2023/R%C4%83spuns%20MF%20l
a%20adresa%204169.pdf

33
 SALARIUL MINIM

Scutirea de taxe salariale a sumei de 200 lei pentru salariatii incadrati cu salariul
minim pe economie care realizeaza venituri sub 4000 lei – OUG 168/2022 - face
referire la salariul minim pe economie stabilit prin HG – 3300 lei.

Baza legala - OUG 168/2022 - Art. XXXVII

•(1)[…], în cazul salariaţilor care desfăşoară activitate în baza contractului individual
de muncă, încadraţi cu normă întreagă, la locul unde se află funcţia de bază, nu se
datorează impozit pe venit şi nu se cuprinde în baza lunară de calcul al contribuţiilor
sociale obligatorii suma de 200 lei/lună, reprezentând venituri din salarii şi asimilate
salariilor, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
•a)nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de
muncă, fără a include sporuri şi alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim
brut pe ţară garantat în plată stabilit prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna
căreia îi sunt aferente veniturile;
•b)venitul brut realizat din salarii şi asimilate salariilor, astfel cum este definit la art.
76 alin. (1)-(3) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, în
baza aceluiaşi contract individual de muncă, pentru aceeaşi lună, nu depăşeşte nivelul
de 4.000 lei inclusiv.

34
 SALARIUL MINIM

Scutirea de taxe salariale a sumei de 200 lei - raspuns MF

!!! Pentru sectorul agricol si industria alimentara, scutirea de taxe se aplica doar
salariatilor care nu beneficiaza de facilitatile fiscale.

35
 SALARIUL MINIM
Pentru determinarea deducerilor personale – Codul Fiscal face referire la
salariul stabilit prin HG si minimul din luna. Rezulta 3300.

Baza legala - Codul Fiscal Art. 77 - Deducere personală

[…]
(3) Deducerea personală de bază se acordă pentru persoanele fizice care au un
venit lunar brut de până la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut
pe ţară garantat în plată aprobat prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna
de realizare a venitului. În situaţia în care, în cursul aceleiaşi luni, se utilizează
mai multe valori ale salariului minim brut pe ţară, se ia în calcul valoarea cea
mai mică a salariului minim brut pe ţară.

36
 SALARIUL MINIM
determinarea deducerilor personale – raspuns MF

37
 SALARIUL MINIM
NECLARE- Implicatii – taxe salarii sub nivelul salariului minim pe economie -
200 – contributii sociale - raspuns MF – GENERAL 3100 / AGRO 2800

38
 SALARIUL MINIM

Extras din instructiuni completare declaratie 112 – pentru luna octombrie

2023

Incepand cu luna noiembrie - plafonul devine 3100 (3300 – 200) pentru toate
domeniile de activitate

39
 SALARIUL MINIM

NECLARE- vouchere de vacanta – plafon 6 salarii minimie/an

Raspuns ANAF

40
 SALARIUL MINIM

Plafon cazare – art. 76 alin (4.1) lit c – cazarea si contravaloarea chiriei

Baza legala - La determinarea plafonului de 20% din salariul de bază minim
brut pe ţară garantat în plată se ia în calcul valoarea cea mai mică a salariului
minim brut pe ţară, în vigoare în luna pentru care se acordă avantajele.

Raspuns ANAF

41
 SALARIUL MINIM

Recuperarea pagubei
Codul muncii - art. 254 (3) În situaţia în care angajatorul constată că
salariatul său a provocat o pagubă din vina şi în legătură cu munca sa, va
putea solicita salariatului, printr-o notă de constatare şi evaluare a pagubei,
recuperarea contravalorii acesteia, prin acordul părţilor, într-un termen care
nu va putea fi mai mic de 30 de zile de la data comunicării.
(4)Contravaloarea pagubei recuperate prin acordul părţilor, conform alin.
(3), nu poate fi mai mare decât echivalentul a 5 salarii minime brute pe
economie.
•16.500 lei (5 x 3.300 lei)

42
 SALARIUL MINIM
Limita maximă a bazei de calcul al indemnizațiilor de asigurări sociale de
sănătate - Art. 10 din O.U.G. nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de
asigurări sociale de sănătate, baza de calcul al indemnizațiilor medicale se
calculează ca medie a veniturilor brute lunare din ultimele 6 luni din cele 12 luni
din care se constituie stagiul de cotizare, până la limita a 12 salarii minime brute
pe țară lunar, pe baza cărora se calculează contribuția asiguratorie pentru muncă.

Suma maximă care poate constitui baza de calcul al indemnizațiilor de asigurări

sociale de sănătate - 39.600 lei (12 x 3.300 lei lei).
Pentru fiecare lună în care se constituie baza de calcul se utilizează salariul de
bază minim brut pe țară în vigoare în luna respectivă.

< Octombrie 2023 – 36.000 lei (12 x 3.000 lei)

>= Octombrie 2023 – 39.600 lei (12 x 3.300 lei)
!!! Plafonul lunar de 12 salarii minime se prorateaza cu numarul de zile de stagiu
din luna.

43
 SALARIUL MINIM

Zilieri
Art. 11 alin. (2) din Legea nr. 52/2011 privind exercitarea unor activități cu
caracter ocazional desfășurate de zilieri - cuantumul remunerației brute
orare stabilite de părți nu poate fi mai mic decât valoarea/oră a salariului de
bază minim brut pe țară garantat în plată și se acordă la sfârșitul fiecărei
zile de lucru sau la sfârșitul săptămânii, înainte de semnarea în Registru de
către zilier și beneficiar.
Chiar dacă părțile convin un număr mai mic de ore de activitate, plata
zilierului se va face pentru echivalentul a cel puțin 8 ore de muncă.

44
 SALARIUL MINIM
Zilieri - Remunerație minimă zilier/zi = 19,960 lei x 8 = 160 lei/zi –
GENERAL
Remuneratie mimina zilieri/zi – sectorul agricol si industria alimentara
noiembrie 2023 – se tine cont de salariul minim din acest sector - 20.782
lei/ora * 8 ore = 166 ron/zi
https://www.facebook.com/inspectiamuncii.ro/posts/pfbid0265buu3StSgzjt
yNfp1JavYk3F1J1x4AEj9VwPcRu5fHC3Ync6e6m3FNCDMnQKmNpl

45
 SALARIUL MINIM
Limita retineri – venituri sub salariul minim
Limita retineri pentru venituri sub nivelul salariului minim pe economie – Se poate
popri doar CE DEPASESTE ½ DIN SALARIUL NET AFERENT BRUT 3300 ron
- !!!Net cu deducere personala de baza
Codul de procedura Civila - Art. 729: Limitele urmăririi veniturilor băneşti […]
(3)Veniturile din muncă sau orice alte sume ce se plătesc periodic debitorului şi
sunt destinate asigurării mijloacelor de existenţă ale acestuia, în cazul în care sunt
mai mici decât cuantumul salariului minim net pe economie, pot fi urmărite numai
asupra părţii ce depăşeşte jumătate din acest cuantum.
Jurisprudenta - Sentinta nr. 4362/2018 din 12-iul-2018, Judecatoria Braila,
validare poprire (Civil)
Instanţa reţine că veniturile nete din muncă realizate, cumulat (legea nefăcînd vreo
distincţie), de către debitor de la cei cinci terţi popriţi (125 lei *5=780 lei ) se
situează sub cuantumul salariului minim net pe economie (1162 lei), dar peste
jumătate din acest cuantum (1162 lei : 2 =581 lei ), deci reiese o sumă ce poate fi
urmărită, proporţional, de la cei 5 terţi popriţi (780 lei – 581 lei =199 lei).

46
 SALARIUL MINIM

Limita retineri – venituri sub salariul minim – exemplu calcul poprire

salariul minim brut pe tara NET PT BRUT

3300 1981
salariu net realizat de salariat cu 2 popriri 1000
Suma ce poate fi urmarita este suma ce
depaseste 1/2 din 1981, adica ce depaseste 991 9
1/2 din salariul net 500

Cu toate ca ½ din salariul net este 500 lei, se poate popri doar suma de 9 lei

47
 SALARIUL MINIM / varsaminte persoane cu handicap

Vărsăminte pentru persoane cu handicap neîncadrate

art. 78 alin. (2) – (3) din Legea nr. 448/2006, persoanele juridice private care au cel
puțin 50 de angajați, trebuie să îndeplinească una din următoarele obligații:
1.fie angajează persoane cu handicap în număr de (4% * număr total de angajați);
2.fie plătesc lunar către bugetul de stat [salariul de bază minim brut garantat în
plată * 4% *( număr mediu angajați – nr angajati cu handicap)];
3.fie plătesc lunar către bugetul de stat minim [50% * salariul de bază minim brut
garantat în plată * (4% * număr total de angajați)] iar cu diferența până la nivelul
sumei de la pct. 2 de mai sus achiziţionează, pe bază de parteneriat, produse sau
servicii realizate prin activitatea proprie a persoanelor cu handicap angajate în
unităţi protejate autorizate.
Prin numar angajati persoane cu handicap se intelege tot numarul mediu si nu
numarul efectiv de angajati cu handicap. Spre exemplu daca exista in unitate un
angajat cu handicap care a lucrat toata luna dar este cu contract de munca cu timp
partial 2 ore/ zi, acesta va fi considerat 0.25.

48
 Varsaminte persoane cu handicap
Achizitie bunuri sau servicii
Condiții:

A.Unitatea protejată să fie autorizată pentru fabricarea de bunuri/prestarea de

servicii (conform procedurii de autorizare reglementată prin Ordinul nr. 847/2021).
SI
•Bunurile/serviciile achiziționate să fie realizate integral sau parțial de persoane cu
handicap/invalidă gradul III, angajate al unității protejate;

49
 Varsaminte persoane cu handicap
Sau
A.Unitatea protejată, înfiinţată în cadrul organizaţiilor persoanelor cu handicap, să
fie autorizată pentru activități de intermediere în comerțul cu bunuri/prestarea de
servicii (conform procedurii de autorizare reglementată prin Ordinul nr. 847/2021).
și
•Unitatea protejată să afecteze minim 75% din profitul obţinut programelor de
integrare socioprofesională pentru persoanele cu handicap din organizaţia în cadrul
căreia a fost înființată;
și
•Bunurile/serviciile a căror vânzare o intermediază să fie achiziționate de la o altă
unitate protejată autorizată (cu identitificarea acesteia) și să fie realizate prin propria
activitate a persoanelor cu handicap angajate de această altă unitate protejată.

50
 Varsaminte persoane cu handicap
• Documente:
A.acord de parteneriat încheiat cu unitatea protejată - model HG nr. 268/2007 din
care sa rezulte ca:
Unitatea protejată autorizată are următoarele responsabilităţi:
1.să implice persoana cu handicap, parţial sau integral, în activitatea de producţie sau furnizare
de servicii din domeniul său de competenţă;
2.să pună la dispoziţia partenerului, la solicitarea acestuia, fişa de post a persoanei cu handicap,
întocmită conform legislaţiei în vigoare, corespunzătoare pregătirii profesionale a persoanei cu
handicap.
Societatea care achiziționează bunurile/serviciile are următoarele responsabilităţi:
1.să solicite fişa de post a persoanei/persoanelor cu handicap angajate;
2.să promoveze activitatea depusă de persoanele cu handicap angajate.
B.contract comercial încheiat cu unitatea protejată;
C.factură finală pentru bunurile achiziționate (NU factură de avans, NU factură
proformă);
D.dovada plăţii;

51
 Varsaminte persoane cu handicap
Alte aspecte
•Suma care se poate scădea din contribuție o reprezintă -costul efectiv al
achiziției – fara TVA
•Momentul deducerii – (contract+factura+dovada platii). Plata poate fi efectuata
pana la termenul de Depunere al declaratiei. Ex plata pe 15 sept – se poate deduce
din contributie august
•posibilitatea de reportare în lunile următoare a valorii achizițiilor efectuate într-
o lună care depășesc 50% din suma datorată bugetului de stat în luna respective,
reportul nefiind limitat în timp - raspuns MMPS –adresa CCF
http://www.ccfiscali.ro/content/2021/raspunsuri%20si%20adrese%20MFP/adres%
C4%83%20nr.%209188%20-
%20ministerul%20muncii%20posibilitate%20reportare%20achizi%C8%9Bii%20uni..
..pdf

https://www.ccfiscali.ro/content/2021/raspunsuri%20si%20adrese%20MFP/raspu
ns%20solicitare%209188%20aplicarea%20art.%2078%20din%20lg%20448.pdf

52
 Varsaminte persoane cu handicap
Modalitate declarare

•Declarația 100 se selectează obligația fiscală 810--Varsaminte de la PJ, pt.

persoanele cu handicap neincadrate, și la rândul 1 (1.Datorată) se înscrie
contribuția datorată la fondul de vărsăminte pentru persoane cu handicap în luna
respectivă după deducerea achizițiilor eligibile.

53
 Varsaminte persoane cu handicap
Exemplu calcul (nr mediu salariati 200)
a)Fie angajeaza 8 persoane cu handicap (4% x nr mediu salariati) – (ex. 8 persoane
cu norma intreaga sau 7 persoane cu norma intreaga si 2 persoane cu 4h, etc)
b)Fie plateste contributia - 26.400 lei (8 x 3.300 lei)
c)Fie plateste 50% din contrubtie 13.200 si achizitioneaza pe bază de parteneriat
produse sau servicii realizate prin activitatea proprie a persoanelor cu handicap
angajate în unități protejate autorizate de 13.200 (suma de achizitii ce poate fi
dedusa este de MAXIM 50% din contributie). Daca achizitia este mai mica de
13.200, se plateste diferenta de contributie pana la 26.400 lei

54
DETERMINAREA TIMPULUI DE LUCRU
MUNCA IN SCHIMBURI
MUNCA IN ZILELE DE SAMBATA SI DUMINICA
MUNCA IN ZILELE DE SARBAROARE LEGALA

55
 DETERMINAREA TIMPULUI DE LUCRU

art. 111 din Codul Muncii - timpul de muncă este definit ca fiind „ orice perioadă
în care salariatul prestează munca, se află la dispoziția angajatorului și
îndeplinește sarcinile și atribuțiile sale, conform prevederilor contractului
individual de muncă, contractului colectiv de muncă aplicabil și/sau ale
legislației în vigoare.”

Situatii:
-timpul de deplasare salariati mobili – de la domiciliu la primul client si de la
ultimul client la domiciliu – CJUE -C266/14

56
 DETERMINAREA TIMPULUI DE LUCRU
-timpul de deplasare – delegare (schimbarea temporata a locului muncii)
In cauza E-11/20, Curtea de Justitie a Uniunii Europe a pronuntat, la 15 iulie 2021,
o hotarare al carei dispozitiv prevede urmatoarele:
• Timpul necesar petrecut in deplasare, in afara programului normal de lucru, de
catre un lucrator catre un loc altul decat locul sau de prezenta fix sau obisnuit
pentru a-si exercita activitatea sau atributiile in acest alt loc, astfel cum impune
angajatorul sau, constituie „timp de lucru” in sensul articolului 2 alineatul (1)
din Directiva 2003/88/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 4
noiembrie 2003 privind anumite aspecte ale organizarii timpului de lucru. Este
irelevant daca deplasarea in cauza se efectueaza in intregime in interiorul SEE
sau catre sau din tari terte in cazul in care contractul de munca este incheiat in
temeiul legislatiei nationale a unui stat SEE si reglementat de aceasta. In plus, nu
este necesara nicio evaluare a intensitatii activitatii desfasurate in timpul
deplasarii.
• link cu continutul integral al hotaririi Curtii de Justitie a Uniunii Europene.
https://eur-lex.europa.eu/legal-
content/RO/TXT/?uri=OJ%3AJOC_2021_426_R_0007

57
 DETERMINAREA TIMPULUI DE LUCRU
-timpul de formare profesionala - Directiva 2019/1152-privind transparența și
previzibilitatea condițiilor de muncă în Uniunea Europeană - art. 13: Formare obligatorie
Statele membre se asigură că, în cazul în care dreptul Uniunii sau dreptul intern sau
contractele colective de muncă obligă un angajator să ofere formare unui lucrător pentru ca
acesta să presteze munca pentru care este angajat, formarea respectivă este oferită gratuit
lucrătorului, este considerată timp de muncă şi se desfăşoară, atunci când este posibil, în
cursul programului de lucru
• Aceasta situație a fost analizata in Cauza C-909/19, prin care Curtea de Apel Iași a solicitat
Curții Europene de Justiție să stabilească dacă, articolul 2 punctul 1 din Directiva
2003/88/CE trebuie interpretat în sensul că „perioada în care un lucrător urmează cursurile
de formare profesională impuse, după efectuarea programului normal de lucru, la sediul
prestatorului de servicii de formare, în afara locului său de muncă şi fără a realiza atribuţiile
de serviciu, constituie «timp de lucru»?”
• Curtea Europeană de Justiție s-a pronunțat in aceasta cauza, precizand ca, „articolul 2
punctul 1 din Directiva 2003/88/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 4
noiembrie 2003 privind anumite aspecte ale organizării timpului de lucru trebuie interpretat
în sensul că perioada în care un lucrător urmează o formare profesională care îi este impusă
de angajatorul său, care se desfășoară în afara locului său obișnuit de muncă, în localurile
prestatorului serviciilor de formare, și în care nu își exercită atribuțiile obișnuite constituie
„timp de lucru”, în sensul acestei dispoziții.”

58
 DURATA NORMALA A MUNCII

1.Pentru salariatul cu norma intreaga

Art. 112 din Legea 53/2003 republicata - prevede că (1) pentru salariaţii angajaţi
cu normă întreagă durata normală a timpului de muncă este de 8 ore pe zi şi de 40
de ore pe săptămână. (2)În cazul tinerilor în vârstă de până la 18 ani durata
timpului de muncă este de 6 ore pe zi şi de 30 de ore pe săptămână.
Art 113 Legea53/2003 republicata - (1) Repartizarea timpului de muncă în cadrul
săptămânii este, de regulă, uniformă, de 8 ore pe zi timp de 5 zile, cu două zile de
repaus.
(2) In functie de specificul unitatii sau al muncii prestate se poate opta şi pentru o
repartizare inegală a timpului de muncă, dar cu respectarea duratei normale a
timpului de muncă de 40 de ore pe săptămână.
•
• Ex:
• 9,9,9,9,4
• ture

59
 DURATA NORMALA A MUNCII

2.Pentru salariatul cu timp partial

Art. 105
(1)Contractul individual de muncă cu timp parţial cuprinde, în afara elementelor
prevăzute la art. 17 alin. (3), următoarele:
a)durata muncii şi repartizarea programului de lucru;
b)condiţiile în care se poate modifica programul de lucru;
c)interdicţia de a efectua ore suplimentare, cu excepţia cazurilor de forţă majoră sau
pentru alte lucrări urgente destinate prevenirii producerii unor accidente ori
înlăturării consecinţelor acestora.
(2)În situaţia în care într-un contract individual de muncă cu timp parţial nu
sunt precizate elementele prevăzute la alin. (1), contractul se consideră a fi
încheiat pentru normă întreagă.

60
 DURATA NORMALA A MUNCII

Atentie!!
1. Durata maxima a timpului de lucru in cazul contractului individual de munca cu
timp normal – 48 ore /saptamana – medie 4 luni (sau 6 luni pt anumite activitati)
2. Durata zilnică a timpului de muncă de 12 ore va fi urmată de o perioadă de repaus de
24 de ore – CAZURI:
-1 contract la un singur angajator
-2 sau mai multe contracte la acelasi angajator – Cauza C-585/19 Academia de
Studii Economice din București/Organismul Intermediar pentru Programul
Operațional Capital Uman – Ministerul Educației Naționale prin care se stabilește că
„În cazul în care un lucrător a încheiat mai multe contracte de muncă cu același
angajator, perioada minimă de repaus zilnic se aplică contractelor considerate în
ansamblul lor, iar nu fiecăruia dintre contracte luate în considerare în mod separat
-2 sau mai multe contracte la angajatori diferiti
3. Salariaţii au dreptul între două zile de muncă la un repaus care nu poate fi mai
mic de 12 ore consecutive. Prin excepţie, în cazul muncii în schimburi, acest repaus
nu poate fi mai mic de 8 ore între schimburi.

61
 REPAUS ZILNIC SI REPAUS SAPTAMANAL
REPAUSUL ZILNIC

• Art. 135 (1) Salariaţii au dreptul între două zile de muncă la un repaus care nu poate
fi mai mic de 12 ore consecutive. (proiect modificare – 11 ore)
• (2) Prin excepţie, în cazul muncii în schimburi, acest repaus nu poate fi mai mic de 8
ore între schimburi.

REPAUS SAPTAMANAL
Repausul săptămânal este de 48 de ore consecutive, de regulă sâmbăta şi duminica.
(proiect modificare Codul Muncii– posibilitate reducere repaus saptamanal pana la
42 ore consecutive – maxim 3 luni/anm, cu acordare spor minim 75%)

62
 CUMUL REPAUSUL ZILNIC CU REPAUS SAPTAMANAL

O nouă decizie a Curții de Justiție a Uniunii Europene – cumul repaus zilnic+repaus

saptamanal
•Directiva 88/2003: 11 ore repaus zilnic + 24 de ore repaus săptămânal = 36
•Legea română: 12 ore repaus zilnic + 48 de ore repaus săptămânal = 60
•Cauza C-477/21 – Hotararea CJUE 2 martie 2023
• repausul zilnic prevăzut la articolul 3 din această directivă nu face parte din
perioada de repaus săptămânal prevăzută la articolul 5, ci se adaugă la aceasta.
• Atunci când o reglementare națională prevede o perioadă de repaus săptămânal
care depășește 35 de ore consecutive, este necesar să se acorde lucrătorului, pe
lângă această perioadă, și repausul zilnic
• atunci când unui lucrător i se acordă o perioadă de repaus săptămânal, acesta are
dreptul de a beneficia și de o perioadă de repaus zilnic care precedă respectiva
perioadă de repaus săptămânal.
•https://curia.europa.eu/jcms/upload/docs/application/pdf/2023-03/cp230039ro.pdf

63
 SPORUL PENTRU MUNCA SUPLIMENTARA

Munca prestată în afara duratei normale a timpului de muncă săptămânal este

considerată munca suplimentară.

Pentru salariatii angajați cu normă întreagă, durata normală a timpului de muncă este de
8 ore pe zi şi de 40 de ore pe săptămână.
Munca suplimentară = munca prestată peste 40 de ore pe săptămână în cele 5 zile
lucrătoare.

64
 SPORUL PENTRU MUNCA SUPLIMENTARA

I. REGULA DE BAZA - Art. 122 alin. (1) din Codul muncii - munca suplimentară se
compensează prin ore libere plătite în următoarele 90 de zile calendaristice după
efectuarea acesteia.
II.IMPOSIBILITATE APLICARE REGULA DE BAZA - Art. 123 alin. (1) din Codul
muncii - în cazul în care compensarea prin ore libere plătite nu este posibilă în
termenul prevăzut de art. 122 alin. (1) (90 de zile), în luna următoare, munca
suplimentară va fi platită salariatului prin adăugarea unui spor la salariu corespunzător
duratei acesteia.

SPOR – MINIM 75% din salariul de baza – se stabileste prin negociere cm sau ccm

În perioadele de reducere a activităţii, angajatorul are posibilitatea de a acorda zile

libere plătite din care vor fi compensate orele suplimentare ce vor fi prestate în
următoarele 12 luni
Salariatii cu timp partial nu pot efectua ore suplimentare

65
 SPORUL PENTRU MUNCA IN ZILELE DE SAMBATA SI
DUMINICA

REGULA DE BAZA
Repausul săptămânal este de 48 de ore consecutive, de regulă sâmbăta şi duminica.
EXCEPTII - pot exista mai multe situatii:
Situatie 1: Daca repausul saptamanal se acorda in alte zile decat sambata si
duminica (reglementate CCM sau ROI), salariatul beneficiaza de spor pentru
repaus saptamanal acordat in alte zile decat cele de sambata si duminica.

Algoritmul de calcul:
Spor pentru repaus saptamanal acordat in alte zile decat cele de sambata si
duminica = Salariul de baza brut orar * zile de repaus acordate in alte zile decat
sambata si duminica* numarul de ore de lucru/zi *procent spor repaus saptamanal
acordat in alte zile decat cele de sambata si duminica
Unde:
Procent spor repaus saptamanal acordat in alte zile decat cele de sambata si duminica =
procentul se negociaza prin contractul individual de munca sau prin contractul
colectiv de munca. Nu exista un nivel minim prevazut de lege.

66
 SPORUL PENTRU MUNCA IN ZILELE DE SAMBATA SI
DUMINICA

Situatie 2: Daca repausul saptamanal se acorda cumulat dupa o perioada de

activitate continua ce nu poate depasi 14 zile calendaristice, salariatul beneficiaza
de spor pentru repaus saptamanal acordat cumulat. Pentru aceasta situatie este
necesara autorizarea ITM si acordul sindicatului/reprezentantilor salariatilor(art. 137
alin (4) – Codul Muncii).

Algoritmul de calcul:

Spor pentru repaus saptamanal acordat cumulat = Salariul de baza brut orar *
numarul de ore de lucru/zi *numar zile rapaus acordate peste intervalul de 7 zile
lucratoare (maxim 2/ 7 zile) * procent spor repaus saptamanal acordat cumulat
Unde:
Procent spor repaus saptamanal acordat cumulat = min 150%

67
 SPORUL PENTRU MUNCA IN ZILELE DE SAMBATA SI
DUMINICA

Situatie 3: In situatii de exceptie (salvarea persoanelor sau bunurilor angajatorului,

evitarea unor accidente, inlaturarea efectelor unor accidente, etc) angajatorul poate
suspenda acordarea repausului saptamanal, iar angajatul beneficiaza de spor pentru
suspendarea repausului saptamanal.

Algoritmul de calcul:

Spor repaus saptamanal suspendat = Salariul de baza brut orar * numarul de ore de
lucru/zi *zile repaus saptamanal suspendate * procent spor zile repaus suspendate
Unde:
procent spor zile repaus suspendate = min 150% (dublul compensațiilor cuvenite
potrivit art. 123 alin. (2), respectiv la dublul sporului de 75% din salariu de bază).

68
 SPORUL PENTRU MUNCA IN ZILELE DE SARBATOARE
LEGALA

Munca realizata in zilele de sarbatoare legala se compensează prin ore libere plătite (
ore recuperate pentru ore prestate in zilele de sarbatori legale platite in regim normal
de lucru ) în următoarele 30 de zile după efectuarea acesteia. În aceste condiţii
salariatul nu beneficiaza de spor pentru ore prestate in zilele de sarbatori legale.

Acordarea zilelor libere in cazul sarbatorilor legale se face de către angajator. Nu se

aplică în locurile de muncă în care activitatea nu poate fi întreruptă datorită
caracterului procesului de producţie sau specificului activităţii.

În cazul în care, din motive justificate, nu se acordă zile libere (in urmatoarele 30 de
zile), salariaţii beneficiază, pentru munca prestată în zilele de sărbătoare legală, de un
spor la salariul de bază ce nu poate fi mai mic de 100% (procent spor ore
suplimentare efectuate in zilele de sarbatori legale) din salariul de bază corespunzător
muncii prestate în programul normal de lucru

69
 SPORUL DE NOAPTE

Salariatul de noapte reprezinta dupa caz:

a)salariatul care efectueaza munca de noapte cel putin 3 ore din timpul sau zilnic de
lucru;
b)salariatul care efectueaza munca de noapte in proportie de cel putin 30% din
timpul sau lunar de lucru.

Ore de noapte – intre 22 – 06

Tinerii care nu au împlinit 18 ani nu pot presta munca de noapte.

Femeile gravide, lăuzele şi cele care alăptează nu pot fi obligate să presteze munca de
noapte.

70
 SPORUL DE NOAPTE

Salariaţii de noapte beneficiază :

• fie de program de lucru redus cu o oră faţă de durata normală a zilei de muncă,
pentru zilele in care efectueaza cel putin 3 ore de munca de noapte, fără ca aceasta
să ducă la scăderea salariului de bază;

• fie de un spor la salariu de minim 25% din salariul de bază daca timpul astfel
lucrat reprezinta cel putin 3 ore de noapte din timpul normal de lucru.

71
 SPORUL DE NOAPTE

• Ca urmare avem două situaţii

a)Salariatul beneficiază de program redus noaptea ( daca lucreaza mai mult de 3 ore
noaptea ) Aceste prevederi nu se aplică salariaţilor care lucrează în locuri de muncă cu
condiţii deosebite, unde durata timpului de muncă este mai mică de 8 ore
• Spor ore noapte = 0
• La un program de noapte de X ore (unde 8 > X > 3) se vor plati X + 1 ore daca
salariatii nu lucreaza in locuri de munca cu conditii deosebite unde durata timpului
este mai mica de 8 ore.
a)Salariatul beneficiază de spor ore noapte –
• Algoritmul de calcul poate fi (in functie de regulamentul intern al societatii pot exista
mai multe metode de calcul):
• Sporul pentru ore noapte = Salariul de baza brut lunar *procent spor ore de noapte

72
MUNCA IN SCHIMBURI
•Art. 136 (1) Muncă în schimburi reprezintă orice mod de organizare a programului de
lucru, potrivit căruia salariaţii se succed unul pe altul la acelaşi post de muncă, potrivit
unui anumit program, inclusiv program rotativ, şi care poate fi de tip continuu sau
discontinuu, implicând pentru salariat necesitatea realizării unei activităţi în intervale
orare diferite în raport cu o perioadă zilnică sau săptămânală,stabilită prin contractul
individual de muncă.
•(2) Salariat în schimburi reprezintă orice salariat al cărui program de lucru se înscrie
în cadrul programului de muncă în schimburi.

73