Membră:

Confederaţia
Fiscală CONTRIBUABILI NEREZIDENȚI
Europeană

Uniunea
Profesiilor
Liberale din
Romania
ALICE GHEORGHIU
Persoane fizice: - CNP
- NIF

Persoane juridice:
- nerezidenți care nu sunt prezenți în România
- nerezidenți care își desfășoară activitatea în România
prin unul sau mai multe sedii permanente
- nerezidenți care au locul de exercitare a conducerii
efective în România
- sedii fixe

2
Art 18 Împuterniciții - Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală
(4) Contribuabilul/Plătitorul fără domiciliu fiscal în România, care are obligaţia de a
depune declaraţii la organul fiscal, trebuie să desemneze un împuternicit, cu
domiciliul fiscal în România, care să îndeplinească, în numele şi din patrimoniul
contribuabilului/plătitorului, obligaţiile acestuia din urmă faţă de organul fiscal.
(5) Dispoziţiile alin. (4) nu se aplică:
a) contribuabilului/plătitorului care are rezidenţa într-un stat membru al Uniunii Europene,
respectiv al Spaţiului Economic European;
b) contribuabilului/plătitorului care are rezidenţa într-un stat care este parte a unui
instrument juridic internaţional semnat de România şi care cuprinde prevederi privind
cooperarea administrativă în domeniul fiscal şi recuperarea creanţelor fiscale;
c) contribuabilului/plătitorului care comunică cu organele fiscale prin mijloace electronice
de transmitere la distanţă potrivit art. 79.

3
 PERSOANE FIZICE NEREZIDENTE

A. Identificate prin CNP

1. Înregistrarea fiscală - nu este necesară

- CNP atribuit de Inspectoratul general pentru Imigrări (IGI) , potrivit Ordonanței de urgență a
Guvernului nr.194/2002, republicată, privind regimul străinilor în România
- IGI acordă permise de ședere și de muncă cetățenilor străni, deci le atribuie și CNP.

- se aplică art.82 alin.(5) din Codul de procedură fiscală - Persoanele fizice care dețin cod
numeric personal și sunt supuse impozitului pe venit se înregistrează fiscal la data depunerii
primei declarații fiscale.

2.Competența de administrare
- organul fiscal în a căruui rază teritorială se află sursa venitului

4
 B. NIF - atribuit de organele fiscale

B1.Solicitarea înregistrării fiscale

1. Înregistrare fiscală
- depunerea formularului 030 Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de
menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele fizice care nu deţin cod
numeric personal
- la solicitarea contribuabilului/împuternicitului/curatorului
- la solicitarea plătitorului de venit cu regim de reținere la sursă - pentru
impozit final sau cu opțiunea de regularizare

5
2.Competența de administrare

Contribuabil:
a)organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa venitului,

b)Administraţia fiscală pentru contribuabili nerezidenţi din cadrul Direcţiei Generale Regionale a
Finanţelor Publice Bucureşti:
- persoane fizice nerezidente, care nu au pe teritoriul României un sediu permanent şi
care obţin venituri din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente
financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;
- persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului
Economic European, care obţin venituri din activităţi independente din România, respectiv
persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care
România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri, care obţin venituri din
România în calitate de artist de spectacol sau ca sportiv, din activităţile artistice şi sportive, şi
care optează pentru regularizarea impozitului pe venit, potrivit art. 226 sau 227 din Codul
fiscal - începând cu data realizării opţiunii de regularizare a impozitului pe venit (data
depunerii formularului 212 Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale
datorate de persoanele fizice).

6
Împuternicit/curator - organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul
fiscal al împuternicitului/curatorului

Plătitor de venit:
a) în cazul plătitorilor de venit, contribuabili mari şi mijlocii - organului fiscal în a
cărui rază teritorială se află sediul plătitorului de venit;
b) în cazul celorlalţi plătitori de venit - organului fiscal în a cărui rază
teritorială se află domiciliul fiscal al plătitorului de venit.

7
B2. Procedură simplificată - art.83 ”Prevederi speciale privind înregistrarea
fiscală a persoanelor nerezidente” Cod procedură fiscală

B.2.1. Protocol cu ARB

1.Înregistrare fiscală
- instituţiile de credit transmit organului fiscal central solicitarea de atribuire a
numărului de identificare fiscală sau, după caz, a codului de înregistrare fiscală,
pentru persoanele fizice nerezidente sau pentru persoanele juridice care nu deţin
cod de identificare fiscală, odată cu solicitarea deschiderii unui cont bancar sau
închirierea unei casete de valori.
- numărul de identificare fiscală sau, după caz, codul de înregistrare fiscală se
comunică instituţiei de credit prin aplicaţia online spre a fi înregistrat în evidenţele
informatice ale acesteia.
- se emite certificatul de înregistrare fiscală, care se păstrează de către organul fiscal
până la data ridicării de către contribuabil/împuternicit

2.Competența de administrare
- organul fiscal în a cărui rază teritorială își are sediul instituția de credit sau sucursala
din România a instituției de credit

8
B.2.2 ONRC

1.Înregistrare fiscală
- pentru persoanele fizice nerezidente care, potrivit actului constitutiv, au
calitatea de fondator, asociat, acţionar ori administrator în cadrul
societăţii respective.
- cererea se efectuează la solicitarea înregistrării unei societăţi la registrul
comerţului, potrivit legii, sau, după caz, la cesiunea părţilor sociale ori a
acţiunilor, respectiv la numirea de noi reprezentanţi legali sau la
cooptarea de noi asociaţi ori acţionari, cu prilejul efectuării majorării de
capital social

2.Competența de administrare
- organul fiscal în a cărui rază teritorială își are sediul/domiciliul fiscal
societatea

9
Impozite, taxe și contribuții care pot fi datorate

1.Impozit pe venit
2.Impozit pe veniturile nerezidenților (se declară în fomularul 207 de plătitorii de
venit)
- venituri pentru care plătitorul de venituri are obligaţia calculării, reţinerii şi plăţii
impozitului pe veniturile cu regim de reţinere la sursă a impozitului conform
223 și 227 din Codul fiscal, respectiv convenţiilor de evitare a dublei
impuneri încheiate de România cu alte state
- venituri scutite de impozitul pe veniturile obţinute din România, conform art.
229 din Codul fiscal, potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri
încheiate de România cu alte state sau în baza unor acorduri internaţionale
la care România este parte:
3.TVA
4. Contribuția la fondul de tranziție energetică (OUG 119/2022)

10
 PERSOANE JURIDICE NEREZIDENTE

A.Contribuabili nerezidenți care nu sunt prezenți în România

1.Înregistrare fiscală

- formular 015 - Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere

pentru contribuabilii nerezidenţi care nu au sediu permanent în România
- depunere de: - contribuabil nerezident
- împuternicit
- reprezentant fiscal
- plătitor de venit

11
2.Competența de administrare
2.1.Contribuabil nerezident:
a)Administraţia fiscală pentru contribuabili nerezidenţi din cadrul Direcţiei Generale Regionale a
Finanţelor Publice Bucureşti, pentru:
- persoane impozabile nestabilite în România care, potrivit titlului VII "Taxa pe valoarea adăugată" din
Codul fiscal, au dreptul să se înregistreze direct în România;
- contribuabili nerezidenţi care nu au pe teritoriul României un sediu permanent şi care, conform
regulamentelor comunitare, datorează în România contribuţiile către bugetul asigurărilor sociale de stat,
inclusiv pentru accidente de muncă şi boli profesionale, bugetul asigurărilor pentru şomaj, bugetul
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate, denumite în continuare contribuţii sociale, pentru
salariaţii lor care sunt supuşi legislaţiei de asigurări sociale din România şi au dreptul, potrivit legii, să se
înregistreze direct în România
- persoane juridice nerezidente, care nu au pe teritoriul României un sediu permanent şi care au
obligaţia de a plăti impozit pe profit, potrivit art. 38 din Codul fiscal, sau pot opta pentru regularizarea
impozitului pe profit, potrivit art. 225 şi 227 din Codul fiscal;
Are competenţă de administrare pentru ansamblul obligaţiilor fiscale administrate, potrivit legii, de Agenţia
Naţională de Administrare Fiscală, şi pentru toată perioada cât aceste persoane au calitatea de
contribuabil/plătitor.

b)Organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit - contribuabilii care nu au obligația să-și
desemneze împuternicit

12
2.2. Împuternicit - pentru contribuabilul care are obligaţia sau optează să îşi desemneze,
potrivit legii, un împuternicit în România
- organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al împuternicitului

2.3. Reprezentant fiscal/reprezentant, potrivit prevederilor titlului VII "Taxa pe valoarea

adăugată" din Codul fiscal
- organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat reprezentantul fiscal/reprezentantul

2.4. Plătitorul de venit - pentru contribuabilul care realizează numai venituri supuse regulilor de
impunere la sursă, impozitul fiind final sau cu opţiune de regularizare - organul fiscal în a
cărui rază teritorială se află sursa de venit, şi anume:
a) în cazul plătitorilor de venit, contribuabili mari şi mijlocii - organul fiscal în a cărui rază
teritorială se află sediul plătitorului de venit;
b) în cazul celorlalţi plătitori de venit - organului fiscal în a cărui rază teritorială se află
domiciliul fiscal al plătitorului de venit.

13
Impozite, taxe și contribuții care pot fi datorate

1.Impozit pe profit potrivit art.38 Cod fiscal

2.TVA - înregistrare potrivit art.316 alin.(4)/alin.(6) Cod fiscal
3.Contribuții sociale obligatorii - art.147 alin.(15) Cod fiscal
4.Impozit pe reprezentanțe - art.235-237 Cod fiscal
5.Contribuția la fondul de tranziție energetică (art.IV OUG 119/2022)
6.Taxe aferente jocurilor de noroc - OUG nr.77/2009 - pe perioada de tranziție
conform art.III din OUG nr.82/2023
7.Contribuții trimestriale în domeniul sănătății - OUG 77/2011 (formular în curs
de modificare)

14
 B.Contribuabili nerezidenți care își desfășoară activitatea în România
prin unul sau mai multe sedii permanente

Un sediu permanent presupune un loc de conducere, o sucursală, un birou, o fabrică, un

magazin, un atelier, precum şi o mină, un puţ de ţiţei sau de gaze, o carieră sau alte
locuri de extracţie a resurselor naturale,

Un sediu permanent presupune un şantier de construcţii, un proiect de construcţie, un

ansamblu sau montaj ori activităţi de supervizare legate de acestea, numai dacă
şantierul, proiectul sau activităţile durează mai mult de 6 luni.

OpANAF nr. 3140/2016 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare fiscală a

contribuabililor nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin unul sau mai
multe sedii permanente, precum şi a modelului şi conţinutului formularului 013
"Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru
contribuabilii nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin unul sau mai
multe sedii permanente", cu modificările și completările ulterioare

15
1.Înregistrare fiscală
- depunere formular 013 - Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de
radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin unul sau
mai multe sedii permanente

2.Competența de administrare
- organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul permanent desemnat
- DGAMC - OpANAF nr. 1721/2021 privind organizarea activităţii de administrare a marilor
contribuabili
Art. 2 Condiţia generală de eligibilitate
(1) Se consideră eligibili contribuabilii care se încadrează în una dintre următoarele categorii:
(...)
c) sucursalele contribuabililor persoane juridice străine/sedii permanente desemnate/sedii
permanente care îşi desfăşoară activitatea pe teritoriul României;

16
 C.Contribuabili nerezidenți care au locul de exercitare
a conducerii efective în România

Art. 8^1 Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal - Locul conducerii efective în România al
unei persoane juridice străine
- persoana juridică străină este considerată rezidentă atât în România, cât şi într-un stat
semnatar al unei convenţii de evitare a dublei impuneri la care România este parte -
rezidenţa se stabililește potrivit prevederilor convenţiei de evitare a dublei impuneri.
- persoana juridică depune la organul fiscal competent - Chestionar pentru stabilirea rezidenţei
fiscale a persoanei juridice străine cu locul conducerii efective în România, aprobat prin
Ordinul ministrului finanțelor nr. 577/2021 pentru reglementarea unor aspecte privind
rezidenţa în România a persoanelor juridice străine
- are obligaţia să se înregistreze la organul fiscal central competent, potrivit declaraţiei de
înregistrare fiscală/declaraţie de menţiuni/declaraţie de radiere pentru persoanele
juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România în termen
de 30 zile de la data la care a fost notificat că este persoană rezidentă în România.

17
1.Înregistrare fiscală

- formular 016 - Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere

pentru persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în
România

2.Competența de administrare
- organul fiscal în a cărui rază teritorială își are domiciliul fiscal

18
 D.Contribuabili nerezidenți cu sediu fix în România

Cod fiscal - art.266 alin.(2) lit.b) - o persoană impozabilă care are sediul activității economice în
afara României se consideră că este stabilită în România dacă are un sediu fix în
România, respectiv dacă dispune în România de suficiente resurse tehnice și umane pentru
a efectua regulat livrări de bunuri și/sau prestări de servicii impozabile

1. Înregistrare fiscală
093 Declarație de înregistrare în scopuri de TVA/Declarație de mențiuni pentru persoanele
impozabile care au sediul activității economice în afara României, dar sunt stabilite în
România prin sedii fixe

2. Competența de administrare
- organul fiscal în a cărui rază teritorială se află situat sediul fix

19