NOUTĂȚI ÎN DOMENIUL

PROCEDURILOR DE
ÎNREGISTRARE FISCALĂ
ȘI STABILIRE
 I. COMPETENȚA DE ADMINISTRARE
1. Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală
nr.3775/24.12.2015 pentru aprobarea unor competenţe speciale ale
organului fiscal central - a avut 2 modificări:
1. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
794/2016
2. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
581/2017

A) Administrația fiscală pentru contribuabili nerezidenți are competență de

administrare, pentru ansamblul obligațiilor fiscale datorate de:
- contribuabili nerezidenți stabiliți în spațiul comunitar, care au potrivit
legilor speciale, dreptul de a se înregistra direct,
- persoane impozabile care aplică regimul special pentru servicii electronice,
de telecomunicaţii, de radiodifuziune sau de televiziune prevăzut de Titlul VII
”Taxa pe valoarea adăugată” din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările și completările ulterioare și aleg România ca stat membru de
înregistrare,
- misiuni diplomatice şi posturi consulare acreditate în România, precum şi
reprezentanţele organismelor internaţionale ori reprezentanţele societăţilor şi ale
organizaţiilor economice străine, care au sediul în municipiul București, autorizate
potrivit legii să îşi desfăşoare activitatea în România, atât pentru obligațiile fiscale
care rezultă potrivit legislației fiscale în vigoare, cât și pentru soluționarea
cererilor de restituire prevăzute de Codul fiscal,
 - contribuabili nerezidenţi persoane juridice care nu au pe teritoriul
României un sediu permanent şi care organizează şi exploatează
activitatea de jocuri de noroc în România;
- persoane juridice nerezidente, care nu au pe teritoriul României
un sediu permanent şi care au obligaţia de a plăti impozit pe profit,
potrivit art. 38 din Codul fiscal, sau pot opta pentru regularizarea
impozitului pe profit, potrivit art. 225 şi 227 din Codul fiscal;
- persoane fizice nerezidente, care nu au pe teritoriul României un
sediu permanent şi care obţin venituri din transferul titlurilor de valoare
şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente
financiare derivate;
- persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene
sau al Spaţiului Economic European, care obţin venituri din activităţi
independente din România, respectiv persoane fizice rezidente într-un
stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are
încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri, care obţin venituri
din România în calitate de artist de spectacol sau ca sportiv, din
activităţile artistice şi sportive, şi care optează pentru regularizarea
impozitului pe venit, potrivit art. 226 sau 227 din Codul fiscal. -
începând cu data realizării opţiunii de regularizare a impozitului pe
venit.

B) stabilirea competenței de administrare a posturilor consulare acreditate
în România, precum şi reprezentanţelor organismelor internaţionale ori
reprezentanţelor societăţilor şi ale organizaţiilor economice străine autorizate
potrivit legii să îşi desfăşoare activitatea în România, în sarcina
Administrațiilor județene ale finanțelor publice, în a căror raza teritorială își
au sediul,

C) stabilirea competenței de administrare a persoanelor fizice și juridice

nerezidente, în sarcina organului fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de
venit, respectiv sediul plătitorului de venit.

D) în cazul persoanelor fizice şi juridice nerezidente, care realizează numai venituri

supuse regulilor de impunere la sursă, impozitul fiind final sau cu opţiune de
regularizare, competenţa pentru administrarea obligaţiilor fiscale revine
organului fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit, şi anume:
- în cazul plătitorilor de venit, contribuabili mari şi mijlocii - organului
fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul plătitorului de venit;
- în cazul celorlalţi plătitori de venit - organului fiscal în a cărui rază
teritorială se află domiciliul fiscal al plătitorului de venit.

E) în cazul persoanelor fizice nerezidente care nu au pe teritoriul României un

sediu permanent şi care au obligaţia sau optează să îşi desemneze, potrivit
legii, un împuternicit în România sau pentru care se numeşte un curator fiscal,
potrivit legii, competenţa de administrare revine organului fiscal în a cărui rază
teritorială se află domiciliul fiscal al împuternicitului sau curatorului fiscal, după
caz.
F) stabilirea competenței pentru administrarea obligațiilor fiscale
datorate de toți membrii unui grup fiscal unic constituit potrivit
Codului fiscal, în sarcina organului fiscal competent pentru
administrarea reprezentantului grupului fiscal unic,

1. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.

3609/2016 privind organizarea activității de administrare a
contribuabililor mari
2. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
3610/2016 privind organizarea activității de administrare a
contribuabililor mijlocii

 - a fost introdus criteriul grupului fiscal - derogă de la regula

reprezentantului grupului fiscal unic
 II. ÎNREGISTRAREA FISCALĂ
1. Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală
nr.3698/17.12.2015, modificat prin:
- Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
nr. 3249/2016
- Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
nr. 210/2017
- Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
nr. 511/2017

 - a fost aprobat formularul (016) "Declaraţie de înregistrare

fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declarație de radiere pentru persoanele
juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în
România“

 - au fost modificate formularele de înregistrare fiscală 030 și 015, în

conformitate cu prevederile privind competența

 - a fost modificat vectorul fiscal cuprins de formularul 010 - eliminare

impozit pe construcții și adăugare impozit specific unor activități
 III. DECLARAȚII FISCALE
1. Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare
Fiscală nr.3386/2016 pentru aprobarea modelului şi
conţinutului formularelor 101 "Declaraţie privind impozitul
pe profit" şi 120 "Decont privind accizele" (MONITORUL
OFICIAL NR.950 din 25 noiembrie 2016);

Formularul 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit"

- eliminarea unor indicatori, respectiv veniturile și cheltuielile
extraordinare în contextul în care clasificarea veniturilor și
cheltuielilor a fost modificată, potrivit noilor reglementări
contabile, precum și elementele similare cheltuielilor, ca urmare a
modificării prevederilor fiscale începând cu 1 ianuarie 2016;
- detalierea indicatorului amortizare fiscală în cazul mijloacelor fixe
prevăzute la art.28 alin.(20) și alin.(21) din Codul fiscal;
- actualizarea corelațiilor între indicatori, ca urmare a modificării
conținutului formularului;
- actualizarea instrucțiunilor de completare a formularului.
Formularul 120 "Decont privind accizele"
- actualizarea denumirii unor indicatori, potrivit Titlului VIII din
Codul fiscal;
- detalierea unor indicatori, în cazul băuturilor fermentate liniștite
și spumoase;
- eliminarea accizelor aferente produselor care se regăseau la
capitolul „Alte produse accizabile”, respectiv accizele
nearmonizate prevăzute de Legea nr.571/2003;
- actualizarea corelațiilor între indicatori, ca urmare a modificării
conținutului formularului;
- actualizarea instrucțiunilor de completare a formularului.

2. În curs de aprobare - modificarea formularului 100:

- impozit specific unor activități
- impozit pe venitul din pensii
 IV. ADMINISTRAREA TVA
1. Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare
Fiscală nr. 591/2017 pentru aprobarea modelului şi
conţinutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea
adăugată” (MONITORUL OFICIAL NR. 94 din 01 februarie 2017)

- începând cu data de 1 ianuarie 2017, a fost introdus regimul

special pentru agricultori care permite acestora să beneficieze de o
compensație în cotă forfetară pentru taxa aferentă achizițiilor, iar
persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA care
efectuează achiziții de la agricultori să deducă această
compensație.
- potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare,
începând cu data de 1 ianuarie 2017, cota standard de TVA care se
aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile
care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotelor reduse
este de 19%.
2. OPANAF 592/2017 pentru modificarea si completarea OPANAF
591/2016 pentru aprobarea completarea Ordinului preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 591/2016 pentru
aprobarea modelului şi conţinutului formularului (390 VIES)
“Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările
intracomunitare”.
- agricultorul care aplică regimul special realizează livrări intracomunitare cu
produse agricole, prestări de servicii intracomunitare, achiziții intracomunitare de
bunuri, achiziții de servicii intracomunitare, acesta are și obligația să depună
declarația recapitulativă prevăzută la art. 325 din Codul fiscal pentru operațiunile
intracomunitare pe care le efectuează.

3. Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală

nr. 3006/2016 privind aprobarea Procedurii de implementare şi
de administrare a grupului fiscal unic, precum şi pentru
aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare (MONITORUL
OFICIAL NR. 894 din 8 noiembrie 2016).

4. Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală

nr. 522/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor
formulare de declaraţii informative (MONITORUL OFICIAL NR. 78
din 3 februarie 2016)- formularele 392A, 392B și 393 suspendate
prin OUG nr.84/2016, până la 31.12.2019.
5. Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală
nr. 3698/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unui
formular, precum şi pentru modificarea Ordinului preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 631/2016 pentru
aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare de
înregistrare/anulare a înregistrării în scopuri de taxă pe
valoarea adăugată (MONITORUL OFICIAL NR. 1059 din 29
decembrie 2016).

- potrivit art.3151 alin.(5) din Codul fiscal, agricultorul care aplică

regimul special pentru agricultori depune la organul fiscal competent o
notificare privind aplicarea regimului special. Agenţia Naţională de
Administrare Fiscală organizează Registrul agricultorilor care aplică
regimul special. Registrul este public şi se afişează pe site-ul Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală. Înscrierea în Registrul agricultorilor
care aplică regimul special se face de către organul fiscal competent, pe
baza notificărilor depuse de agricultorii care aplică regimul special,
până la data de 1 a lunii următoare celei în care a fost depusă
notificarea.
- în condițiile prevăzute de alin.(16) al aceluiași articol, persoanele
impozabile înregistrate în scopuri de TVA care optează pentru aplicarea
regimului special pentru agricultori pot solicita scoaterea din evidenţa
persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în vederea aplicării
regimului special. Solicitarea se poate depune la organele fiscale
competente între data de 1 şi 10 a fiecărei luni următoare perioadei
fiscale aplicate de persoana impozabilă, anularea înregistrării fiind
valabilă de la data comunicării deciziei privind anularea înregistrării în
scopuri de TVA.

-potrivit art.3151 alin.(15) din Codul fiscal, agricultorul care aplică

regimul special poate opta oricând pentru aplicarea regimului normal
de taxă, în condiţiile prevăzute prin norme, prin depunerea la organul
fiscal competent a unei notificări în acest sens, caz în care organul
fiscal competent operează radierea agricultorului din Registrul
agricultorilor care aplică regimul special până la data de 1 a lunii
următoare celei în care a fost depusă notificarea.

- Notificare privind aplicarea/încetarea aplicării regimului

special pentru agricultori (formular 087).
- modificarea modelului deciziei privind anularea, la cerere, a
înregistrării în scopuri de TVA
 V. ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE VENIT
1. Ordinul ministrului finanțelor publice şi al ministrului justiţiei
nr.1022/2526/2016 privind aprobarea procedurilor de
stabilire, plată şi rectificare a impozitului pe veniturile din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal şi
a modelului şi conţinutului unor formulare (MONITORUL OFICIAL
NR.524 din 12 iulie 2016);

208 „Declaraţie informativă privind impozitul pe veniturile din

transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal”,
utilizat pentru declararea impozitului calculat și încasat de notarii
publici, pe beneficiari de venit;
- în vederea simplificării procedurii de notificare a organului fiscal
privind tranzacțiile cu valoare declarată sub valoarea minimă stabilită
prin studiul de piață realizat de către camerele notarilor publici, am
propus introducerea în conţinutul formularului 208 a unor informaţii
care vor permite notarilor publici îndeplinirea obligației prevăzută la
art.111 alin.(4) din Codul fiscal, pe baza aceluiași formular prin care
se declară impozitul pe venitul din transferul proprietăților imobiliare
și celelalte elemente privind tranzacțiile imobiliare din patrimoniul
personal.
 - 209 “Declaratie privind veniturile din transferul proprietăților
imobiliare din patrimoniul personal”, utilizat pentru declararea
veniturilor obținute din transferul dreptului de proprietate asupra
proprietăților imobiliare prin altă procedură decât cea notarială sau
judecătorească;

- 253 "Decizie de impunere privind venitul din transferul

proprietăților imobiliare din patrimoniul personal", utilizat de
organul fiscal competent pentru stabilirea impozitului pe venit, în cazul
în care transferul dreptului de proprietate asupra proprietăților imobiliare
se face prin altă procedură decât cea notarială;

- - 254 “Decizie de impunere privind rectificarea impozitului pe

venitul din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul
personal", utilizat pentru stabilirea diferențelor de impozit de plată, în
cazul în care, după autentificarea actului sau întocmirea încheierii de
finalizare în procedura succesorală, de către notarul public, se constată
erori sau omisiuni în calcularea și încasarea impozitului;

 - Aprobarea procedurii privind declararea şi plata impozitului pe veniturile din

transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal;

 - Aprobarea procedurii de emitere a Deciziei de impunere privind venitul din

transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal;
2. Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală
nr.3695/2016 pentru aprobarea formularelor privind
definitivarea impozitului anual pe venit și a contribuțiilor sociale
datorate de persoanele fizice
a) 200 "Declaraţie privind veniturile realizate din România", 201
"Declaraţie privind veniturile realizate din străinătate" și 204
"Declaraţie anuală de venit pentru asocierile fără personalitate juridică
şi entităţi supuse regimului transparenţei fiscale"
- eliminarea tipului de venit din activități comerciale și introducerea tipului de
venit din activități de producție, comerț, prestări servicii;
- redenumirea tipului de venituri din profesii libere ca venituri din profesii
liberale;
- redefinirea veniturilor din investiții pentru care persoana fizică are obligația
declarării acestora;
- introducerea categoriei de venit, venit din alte surse;
- introducerea opțiunii privind regularizarea impozitului pe venit pentru
persoanele fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un
stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri și
care realizează venituri din România în calitate de artiști de spectacol sau ca
sportivi, din activităţi artistice şi sportive;
- introducerea informațiilor referitoare la statul de rezidență și codul de
identificare fiscală emis de autoritatea fiscală din statul de rezidență pentru
persoanele fizice nerezidente;
- modificarea corespunzătoare a instrucțiunilor de completare.
b) 205 "Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă, veniturile
din jocuri de noroc şi câştigurile/pierderile din investiții, pe beneficiari
de venit"
- eliminarea informațiilor privind impozitul pe veniturile din salarii și asimilate
acestora, din drepturi de proprietate intelectuală, din pensii, din arendare,
precum și din activităţi realizate într-o asociere dintre o persoană juridică
contribuabil potrivit titlului II „Impozitul pe profit” sau titlului III „Impozitul pe
veniturile microîntreprinderilor” şi o persoană fizică, informații care se regăsesc
în formularul 112 “Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale,
impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate”;

- eliminarea informațiilor referitoare la unele categorii de venituri pentru care,

începând cu 1 ianuarie 2016, impozitul nu se mai reține la sursă de plătitorul de
venituri (ex: venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor
civile, precum şi a contractelor de agent, venituri din activitatea de expertiză
contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară, etc);

- redefinirea sau eliminarea unor venituri din cadrul categoriei de venituri din
investiții (câștiguri din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu
instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate și din transferul
aurului financiar, câștiguri din operațiuni de vânzare-cumpărare de valută);

- introducerea unor informații referitoare la beneficiarii de venit nerezidenți:

statul de rezidență și codul de identificare fiscală emis de autoritatea fiscală din
statul de rezidență;
c) 230 "Cerere privind destinaţia sumei reprezentând până la 2% din
impozitul anual pe veniturile din salarii şi din pensii"
- introducerea unei noi categorii de venit (venituri din pensii) pentru
care se solicită direcționarea sumei reprezentând până la 2% din impozitul
anual pentru susținerea entităților nonprofit/unităților de cult, precum și
pentru acordarea de burse private;
- introducerea unei anexe la formular care se va completa în cazul
persoanelor care au realizat venituri din mai multe surse de venit și solicită
direcționarea unei sume reprezentând până la 2% din impozitul anual
pentru susținerea mai multor entități nonprofit/unități de cult;

d) 207 "Declaraţie informativă privind impozitul reținut la

sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenți" - se
completează şi se depune de către plătitorii de venituri care au obligația
calculării, reținerii şi plății impozitului pe veniturile cu regim de reținere la
sursă a impozitului, realizate de beneficiari de venit nerezidenți, conform
Titlului VI din Legea nr.227/2015, sau convențiilor de evitare a dublei
impuneri încheiate de România cu alte state.
3. Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală
nr.3696/2016 pentru aprobarea procedurii privind recalcularea
plăților anticipate cu titlu de impozit, contribuții de asigurări
sociale de sănătate și contribuții de asigurări sociale precum și
pentru aprobarea unor formulare și modificarea Ordinului
președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală
nr.3655/2015 pentru aprobarea modelului, conţinutului,
modalităţii de depunere şi de gestionare a formularului 600
"Declaraţie privind îndeplinirea condiţiilor de încadrare în categoria
persoanelor asigurate obligatoriu în sistemul public de pensii
(MONITORUL OFICIAL NR.1069 din 30.12.2016);

- introducerea recalculării plăților anticipate cu titlu de contribuții sociale

obligatorii;
- stabilirea plăților anticipate în cazul persoanelor fizice cu handicap grav
sau accentuat care realizează venituri impozabile pe fracțiuni de an din
activități independente, din activități agricole, din silvicultură și
piscicultură;
- actualizarea termenelor de depunere a declarației privind venitul
estimat/norma de venit;
 VI. ADMINISTRAREA CONTRIBUȚIILOR SOCIALE
OBLIGATORII
1. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
2731/2016 pentru aprobarea Procedurii de declarare și stabilire a
contribuției de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice
care nu realizează venituri sau alte categorii de persoane prevăzute la
art. 180 din Codul fiscal, precum și pentru aprobarea unor formulare,
(MONITORUL OFICIAL NR. 845 din 25 octombrie 2016).
- potrivit prevederilor art.180 alin.(1) din Codul fiscal, persoanele fizice care
nu realizează venituri de natura celor menţionate la art. 155 sau care realizează
venituri lunare exclusiv din investiţii şi/sau din alte surse ale căror baze lunare de
calcul se situează sub nivelul valorii salariului de bază minim brut pe ţară şi nu se
încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei sau în
categoriile de persoane pentru care plata contribuţiei se suportă din alte surse
datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate astfel:
a) lunar, prin aplicarea cotei individuale de contribuţie asupra bazei de calcul
reprezentând valoarea salariului de bază minim brut pe ţară, şi au obligaţia să
plătească contribuţia de asigurări sociale de sănătate pe o perioadă de cel puţin
12 luni consecutive, începând cu luna în care se depune declaraţia prevăzută la
art.181; sau
b) la data la care accesează serviciile acordate de sistemul public de
asigurări sociale de sănătate potrivit legii, prin depunerea declaraţiei prevăzute la
art.181, aplicând cota individuală de contribuţie asupra bazei de calcul
reprezentând valoarea a de 7 ori salariul de bază minim brut pe ţară.
2. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală și
al Casei Naționale de Asigurări de Sănătate nr.3697/727/2016
pentru aprobarea procedurii de exceptare de la plata contribuției
de asigurări sociale de sănătate a persoanelor fizice care nu au
calitatea de contribuabil la sistemul de asigurări sociale de
sănătate, precum și a modelului și conținutului formularului
603“Declarație pe propria răspundere pentru exceptarea de la
plata contribuției de asigurări sociale de sănătate”, (MONITORUL
OFICIAL NR.65 din 26 ianuarie 2017).

a) aprobarea procedurii de exceptare de la plata contribuției de

asigurări sociale de sănătate a persoanelor care nu au calitatea de
contribuabil la sistemul de asigurări sociale de sănătate;

b) aprobarea modelului şi conţinutului formularului 603 “Declarație pe

propria răspundere pentru exceptarea de la plata contribuției de asigurări
sociale de sănătate”;

c) aprobarea instrucţiunilor de completare a formularului 603

“Declarație pe propria răspundere pentru exceptarea de la plata contribuției
de asigurări sociale de sănătate”, precum și a caracteristicilor de tipărire a
acestuia.