Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
IMPOZITULUI SPECIFIC
UNOR ACTIVITI
2017
www.anaf.ro
2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI
CUPRINS
3. Declararea meniunilor 3
9. Reguli privind calculul, declararea i plata impozitului specific datorat pentru alte 6
activiti
ANEXE Anexele 1-3 la Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti 9
3. DECLARAREA MENIUNILOR
11 Art. 2 alin. (1) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
12 Art. 1 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
13 Art. 1 alin. (2) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
14 Art.11 alin.(1) Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
15 Art. 3 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
16 Art. 11 alin (2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
17 Art. 7 alin. (2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
18 Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
19 https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/010_OPANAF_511_2017.pdf;
Anul fiscal este anul calendaristic 20. Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai
existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care
contribuabilul a existat21.
Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit care au optat pentru anul fiscal
diferit de anul calendaristic, intr n sistemul de impozit specific unor activiti ncepnd cu 1 ianuarie
201722.
20 Art. 4 alin. (1) din din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
21 Art. 4 alin. (2) din din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
22 Art. 1 alin. (5) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
23 Art. 1 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
24 Art. 3 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
25 Ibidem;
26 Art. 5 alin.(2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
27 Art. 5 alin. (3) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
28 Art. 5 alin. (4) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
29 Art. 6 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
30 Art. 1 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
31 Art. 5 alin. (5) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
32 Art. 5 alin. (1) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific;
n extrasezon, scoaterea din circuitul turistic a unui numr de camere, introducerea de camere n
circuitul turistic, prin modificarea anexei la certificatul de clasificare sau a autorizaiei de
funcionare33.
Prin sintagma perioada pentru care contribuabilul a existat, se nelege perioada n care a
fost supus exploatrii economice acea structur de primire turistic sau unitate de alimentaie
public sau acea parte/suprafa a acesteia 34.
n situaia n care se nfiineaz o nou unitate cu activiti corespunztoare codurilor CAEN
prevzute la cap. 2, ncepnd cu semestrul urmtor, contribuabilii recalculeaz, n mod
corespunztor, impozitul specific aferent perioadei rmase din an potrivit prevederilor legale 35.
n situaia n care un sat, o comun sau o staiune turistic de interes local dobndete
statutul de staiune turistic de interes naional, contribuabilii stabilii n aria de administrare a
acesteia vor plti impozitul specific la nivelul stabilit pentru sate/comune/staiuni de interes local
pentru nc 3 ani de la dobndirea statutului de staiune turistic de interes naional 36.
Perioada de 3 ani se calculeaz ncepnd cu anul n care s-a dobndit statutul de staiune
turistic de interes naional, potrivit legii 37.
Impozitul specific anual corespunztor codurilor CAEN 5610 Restaurante, 5621 Activiti de
alimentaie (catering) pentru evenimente, 5629 Alte servicii de alimentaie n.c.a. se calculeaz, pe
fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa nr. 1.
Impozitul specific anual corespunztor codului CAEN 5630 Baruri i alte activiti de servire a
buturilor se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa nr. 2.
Impozitul specific anual corespunztor codurilor CAEN 5510 Hoteluri i alte faciliti de cazare
similare, 5520 Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat, 5530 Parcuri
pentru rulote, campinguri i tabere, 5590 Alte servicii de cazare se calculeaz, pe fiecare unitate,
conform formulei stabilite n anexa nr. 3.
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit specific unor activiti i care anterior au realizat
pierdere fiscal recupereaz pierderea din profiturile impozabile obinute n urmtorii 7 ani
consecutivi38, de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de titlul II
Impozitul pe profit - din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare. Pierderea fiscal se recupereaz n perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale
i limita celor 7 ani.
Contribuabilii in evidena amortizrii fiscale 39, declar, rein i pltesc impozitul pe
dividende40, conform prevederilor legale n vigoare.
33 Art. 5 alin. (1) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
34 Ibidem;
35 Art. 5 alin. (6) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
36 Art. 5 alin. (7) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
37 Art. 5 alin. (5) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
38 Art. 9 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
39 Art. 12 alin. (1)din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
40 Art. 12 alin. (2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
Contribuabilii care, n cursul anului, realizeaz venituri i din alte activiti n afara celor
corespunztoare codurilor CAEN prevzute la cap. 2 aplic sistemul de declarare i plat a impozitului
pe profit48. Astfel, contribuabilii sunt obligai s determine i s plteasc, concomitent impozitul
specific pentru veniturile din activitile corespunztoare codurilor CAEN prevzute la cap. 2 i
41 Art. 19 din Legea nr. 227/2016 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
42 Art. 12 alin. (3) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
43 Art. 8 alin. (1) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
44 https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/D100_OPANAF_869_2017.pdf;
45 Art. 8 alin. (2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
46 Art. 7 alin. (1) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
47 Art. 8 alin. (4) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
48 Art. 10 alin. (1) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
impozitul pe profit, pentru veniturile din alte activiti n afara celor corespunztoare codurilor CAEN 49
de la cap. 2.
Pentru stabilirea veniturilor i cheltuielilor corespunztoare activitilor vizate, contribuabilii
trebuie s organizeze i s conduc evidena contabil 50.
Pentru stabilirea cheltuielilor comune care vor fi luate n calcul la determinarea rezultatului
fiscal, se utilizeaz o metod raional de alocare, potrivit reglementrilor contabile aplicabile sau prin
repartizarea proporional cu ponderea veniturilor obinute din activitile vizate n veniturile totale
realizate de contribuabil51.
Veniturile din dobnzi i diferenele de curs, altele dect cele aferente funciei de
cazare/alimentaie public, venituri obinute din activiti de subfrancizare, refacturri de produse
alimentare, nchirieri spaii, etc., sunt considerate venituri din alte activiti n afara celor
corespunztoare codurilor CAEN52 prevzute la cap.2.
Contribuabilii care desfoar activiti prin intermediul unui complex hotelier i realizeaz
venituri din desfurarea altor activiti, aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit 53.
Sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit se aplic i pentru veniturile obinute din
activitatea unui complex hotelier din contracte de nchiriere sau asociere ctre/cu alte societi
reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare54.
49 Art. 9 alin. (1) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
50 Art. 9 alin. (2) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
51 Ibidem;
52 Art. 9 alin. (3) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
53 Art. 10 alin. (2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
54 Art. 6 alin. (6) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
55 Art. 7 alin. (1) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
56 Anexele 1-3 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
57 Art. 7 alin. (2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
58 Art. 7 alin. (3) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
Anexele 1-3 la Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti
ANEXA 1
ANEXA 2
ANEXA 3
Tabelul nr. 1
LEI/loc Hotel Hotel Hotel Hotel Pensiune Pensiune Pensiune Pensiune
cazare/an 1*, 2* 3* 4* 5* 1*, 2*/ 3*/ 4*/ 5*/
margarete margarete margarete margarete
Bucureti + 8 205 308 513 820 164 246 410 656
poli
Municipii 150 224 374 598 120 180 299 481
Orae 142 215 358 573 113 170 287 458
Tabelul nr. 2
LEI/loc cazare/an Hotel Hotel Hotel Hotel Pensiune Pensiune Pensiune Pensiune
1*, 2* 3* 4* 5* 1*, 2*/ 3*/ 4*/ 5*/
margarete margarete margarete margarete
Sate, comune, 45 67 111 178 36 53 89 143
staiuni de interes
local
Tabelul nr. 3
LEI/loc cazare/an Hotel Hotel Hotel Hotel Pensiune Pensiune Pensiune Pensiune
1*, 2* 3* 4* 5* 1*, 2* 3* 4* 5*
Staiuni turistice 113 171 271 448 91 132 225 358
de interes naional
Tabelul nr. 4
LEI/loc cazare/an Structura Structura
1*, 2*, 3* 4*
Cod CAEN 5530 - Parcuri pentru rulote, spaii de campare, 22 31
campinguri, tabere, popasuri turistice i sate de vacan
(campinguri, bungalow-uri, sate de vacan)
Tabelul nr. 5
LEI/loc cazare/an Structura Structura Structura Structura Structura
1* 2* 3* 4* 5*
Cod CAEN 5590 - fluvial, ponton 36 53 89 111 143
plutitor
Tabelul nr. 6
LEI/loc cazare/an Structura Structura
1*, 2*, 3* 4*, 5*
Cod CAEN 5520 - Faciliti de cazare pentru vacane i 22 31
perioade de scurt durat
2017
www.anaf.ro