Mod de calcul impozit specific pentru restaurant,

bar i cazare
de Meze Bianca Dolores | Oct 12, 2016 |
Legea 170/2016 privind impozitul specific pentru anumite activiti a fost promulgat de preedinte i
urmeaz s fie aplicat ncepnd cu 1 ianuarie 2017. Mai multe detalii despre lege, vezi n articolul
precedent.
Impozitul specific este defapt un impozit forfetar dar cu o denumire nou. Impozitul specific se aplic
pentru urmtoarele coduri CAEN:

5510 Hoteluri i alte faciliti de cazare similare

5520 Faciliti de cazare pentru vacante i perioade de scurt durat

5530 Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere

5590 Alte servicii de cazare

5610 Restaurante

5621 Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente

5629 Alte servicii de alimentaie n.c.a.

5630 Baruri i alte activiti de servire a buturilor.

Exemplu mod de calcul impozit specific pentru restaurante (aici intr codurile CAEN 5610, 5621 i
5629)
Formula: Impozit specific anual / unitate = k(x+y*q)z
k 1400, valoarea impozitului standard (lei)
x variabil n funcie de rangul localitii
y variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de desfurare a activitii
z coeficient de sezonalitate
q = 0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic unitate locaie de desfurare a
activitilor
Exemple de calcul:
Caz A. Restaurant n Oradea, amplasat n centru, zona A, suprafa 130 mp.
Impozit specific anual / unitate = 1400(13+29*0,9)*0,35 = 19.152 lei/an => 4,256 euro/an
Caz B. Restaurant Sntrandrei (un sat de lng Oradea), aceeai suprafa de 130 mp.
Impozit specific anual / unitate = 1400(3+29*0,9)*0,10 = 4.074 lei/an => 905 euro/an
Trebuie s tii! Impozitul specific anual/unitate este n sum de 1500 lei pentru:

a) vnztori ambulani la tonete de ngheat;

b) crucioare mobile care vnd mncare;
c) prepararea hranei la standuri din piee.

Exemplu mod de calcul impozit specific pentru bar (aici intr codul CAEN 5630)
Formula: Impozit specific anual / unitate = k(x+y*q)z
k 900, valoarea impozitului standard (lei)
x variabil n funcie de rangul localitii
y variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de desfurare a activitii
z coeficient de sezonalitate
q = 0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic unitate locaie de desfurare a
activitilor
Exemple de calcul:
Caz A. Bar n Oradea, amplasat n centru, zona A, suprafa 130 mp.
Impozit specific anual / unitate = 900(12,5+14*0,9)*0,40 = 9.036 lei/an => 2.008 euro/an

Caz B. Bar Sntrandrei (un sat de lng Oradea), aceeai suprafa de 130 mp.
Impozit specific anual / unitate = 900(0,4+14*0,9)*0,15 = 1.755 lei/an => 390 euro/an

Exemplu mod de calcul impozit specific pentru cazare (aici intr codurile CAEN 5510, 5520, 5530,
5590)
Formula: Impozit specific anual/unitate = k* nr. locuri de cazare
Exemple de calcul:
Caz A. Hotel 3 stele n Oradea, capacitate de cazare 30 de camere.
Impozit specific anual / unitate = 224 lei * 30 camere = 6.720 lei/an => 1.500 euro/an
Caz B. Hotel 3 stele n Sntrandrei (un sat de lng Oradea), aceai capacitate de cazare 30 de camere.
Impozit specific anual / unitate = 67 lei * 30 camere = 2.010 lei/an => 447 euro/an

Observaie! Restaurantele, barurile i hotelurile, pensiunile amplasate pe lng orae pltesc mai puin
impozit specific pe an.

Cine datoreaz impozit specific ncepnd cu

2017?
de Meze Bianca Dolores | Oct 11, 2016 |
Recent a fost aprobat Legea 170/2016 privind impozitul specific care se aplic ncepnd cu 1 ianuarie
2017. Normele la lege, ar trebui s apar n termen de 90 de zile.
Cine datoreaz impozit specific?
Impozitul specific anual se datoreaz pentru urmtoarele coduri CAEN:

5510 Hoteluri i alte faciliti de cazare similare

5520 Faciliti de cazare pentru vacante i perioade de scurt durat

5530 Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere

5590 Alte servicii de cazare

5610 Restaurante

5621 Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente

5629 Alte servicii de alimentaie n.c.a.

5630 Baruri i alte activiti de servire a buturilor.

Contribuabilii care datoreaz impozit specific, trebuie s ndeplineasc cumulativ, la 31 decembrie a

anului anterior (ex. 2016), urmtoarele condiii:
1. s aib nscris n actele constitutive ca activitate principal sau secundar una dintre
codurile CAEN enumerate mai sus;
2. s NU se afle n lichidare.
Contribuabilii care se nfiineaz n cursul anului, pltesc impozit specific ncepnd cu anul urmtor
nfiinrii.
Acest sistem de impunere NU se mai aplic ncepnd cu anul urmtor nendeplinirii celor dou condiii de
mai sus.
Contribuabilii care au mai multe uniti, pltesc impozit specific prin nsumare pentru fiecare unitate
separat.
Pentru contribuabilii care nceteaz n cursul anului, impozitul specific se mparte la 365 de zile i se
nmulete cu numrul de zile aferente perioadei fiscale. O s vedem practic ce prevd normele. Nu este
foarte clar textul legii aici, cel puin pentru mine.
Cnd se declar i pltete impozitul specific?
Declararea i plata se va face semestrial. Pn n data de 25 iulie i 25 ianuarie.

Excepie: contribuabilii care nceteaz n cursul anului, declar i pltesc pn la data ncheierii perioadei
fiscale.
Trebuie s tii: Contribuabilii care n anul anterior (ex. 2017) au aplicat impozitul specific i pentru anul
urmtor (ex. 2018) nu mai respect cele dou condiii, n anul urmtor (2018) vor fi pltitoare de
impozit pe profit. Deci NU intri automat la microntreprindere.
Reguli privind calculul impozitului specific
Foarte important! Contribuabilii care n cursul anului realizeaz i alte venituri din alte activiti
dect codurile CAEN enumerate mai sus, declar i pltesc impozit pe profit. Veniturile din alte
activiti luate n calcul sunt cele nregistrate pn la 31 decembrie a anului respectiv, inclusiv.
Termenele de declarare a meniunilor
Aplicarea regimului impozitului specific se declar la ANAF pn la 31 martie inclusiv a anului pentru
care se pltete impozit specific.
Ieirea din acest sistem de impunere se comunic pn la 31 martie inclusiv a anului urmtor.
Persoanele juridice pltitoare de impozit specific au obligaia de a ntocmi Registrul de eviden fiscal.
Baza legal: Legea 170/2016

Impozitul specific din 2017: Cum se aplic, pe

cine avantajeaz, exemple de calcul
Profit.ro
scris luni, 10/10/2016 ora 14:00

Legea privind impozitul specific, care se va aplica din 2017 n turism i alimentaie public, va
avantaja complexurile hoteliere, dar i hotelurile, pensiunile sau restaurantele situate n zonele
limitrofe ale oraelor. Totodat, societile care au i alte tipuri de activiti vor deveni pltitoare de
impozit pe profit, chiar dac, pn acum, au fost microntreprinderi. Comentariile se gsesc ntr-o
analiz a consultantului fiscal Cornel Grama, care ofer calcule comparative i observaii
punctuale.
Legea privind impozitul specific 170/2016 se va aplica de la 1 ianuarie 2017 pentru anumite categorii de
activiti economice ncadrate n cteva coduri CAEN, respectiv:

5510-Hoteluri i alte facilitti de cazare similare

5520-Facilitti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat

5530-Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere

5590 -Alte servicii de cazare

5610-Restaurante

5621-Activitti de alimentaie (catering) pentru evenimente

5629-Alte servicii de alimentaie n.c.a.

5630-Baruri i alte activitti de servire a buturilor.

n preambulul legii sunt cteva definiii cu care opereaz aceast lege, cele mai relevante fiind
urmtoarele:

impozitul specific anual impozitul datorat de contribuabilii care au inscris c

activitate principal sau secundar activitatea corespunztoare codurilor CAEN
prevzute la art.1;
complex hotelier structur de primire turistic cu funciuni de cazare care pentru
obinerea certificatului de clasificare include n perimetrul ei alte activitti, dar cel
puin una clasificat c impus aferent codurilor CAEN 5610 i/sau 5630, i
ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: (i) sunt exploatate de aceeai persoan
juridic roman; (i) inregistreaz distinct n evidena contabil operaiunile
efectuate; (iii) nu include activittile aferente codurilor CAEN 5621 i 5629

suprafaa util comercial/de servire pentru codurile CAEN 5610-Restaurante i

5630-Baruri i alte activiti de servire a buturilor sum suprafeelor saloanelor,
teraselor i grdinilor de var, conform certificatului de clasificare/autorizaie;

suprafaa util de desfsurare a activittii specifice codurilor CAEN 5621-Activitti

de alimentaie (catering) pentru evenimente, 5629-Alte servicii de alimentaie
n.c.a. suprafaa total construit, conform certificatului de clasificare/autorizaiei;

unitate locaia unde se desfsoar activitatea economic i care este infiinat,

nregistrat i functioneaz n conformitate cu legislaia Romniei.

Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitti, denumit n continuare impozit specific,
persoanele juridice romne care, la data de 31 decembrie a anului precedent, au ndeplinit, cumulativ,
dou condiii:

aveau inscris n actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principal sau

secundar, una dintre activittile corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art. 1
nu se afl n lichidare, potrivit legii.

Prin urmare, nu se aplic acest impozit specific dac societatea respectiv nu are n obiectul principal i
nici n secundar niciunul din codurile CAEN menionate de lege (simpla existen a acestor coduri n
actul constitutiv al firmei nu este de ajuns pentru aplicarea acestui impozit).
De asemenea, persoanele juridice romne nu mai aplic acest sistem de impunere, ncepnd cu anul
urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre cele dou condiii, cu excepiile prevzute de lege.
Contribuabilii care au mai multe uniti determin impozitul specific anual prin nsumarea impozitului
specific aferent fiecrei uniti, calculat conform formulei stabilite n anexa corespunztoare codului
CAEN.
Contribuabilii care desfsoar mai multe activiti cu codurile CAEN prevzute de legea impozitului
specific, cu excepia celor care desfsoar activiti prin intermediul unui complex hotelier, determin
impozitul specific prin nsumarea impozitului stabilit pentru fiecare activitate desfsurat.

Impozitul specific calculat pentru restaurante (CAEN 5610), catering (CAEN 5621) sau alte servicii
de alimentaie public (CAEN 5629)
Se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei din anexa 1 a legii i anume:
Impozit specific anual/unitate = k*(x+y*q)*z, unde:
k-1400 valoarea impozitului standard (lei)
x-variabil n funcie de rangul localitii
y-variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de desfsurare a activitii
z-coeficient de sezonalitate
q = 0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic unitate-locaie de desfsurare a activitilor
Observaie: Pentru urmtoarele categorii de activitti, aferente codului CAEN 5610 - vnztori ambulani
la tonete de inghetat, crucioare mobile care vnd mncare. prepararea hranei la standuri din piee -,
impozitul specific anual/unitate este n sum de 1500 lei.
Pentru a nelege mai bine calculele, vom lua dou exemple: un restaurant dintr-o comun i unul dintr-un
ora (Cluj zona C) n suprafa de 100 mp.
Restaurant (comun): Impozit anual : 1400 ( 3+21*0.9)*0.10 = 3.066 lei/an
Restaurant (Cluj): Impozit anual : 1400 ( 13+21*0.9)*0.45 = 20.097 lei/an
Se observ c sunt avantajate acele restaurante satelit pentru evenimente (nuni, petereceri etc) care, de
regul, fiind de suprafee mai mari, sunt construite n comunele limitrofe oraelor.
ncadrarea n zonele A, B, C sau D se va face n baza normelor metodologice de aplicare a legii care ar
trebui s apar n 90 zile de la publicarea acestei legi (cam pe 10 ianuarie 2017).
Impozitul specific anual calculat pentru baruri (CAEN 5630)
Se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa 2 i anume:
Impozit specific anual/unitate-k*(x + y *q)* z, unde:
k-900, valoarea impozitului standard
x-variabil n funcie de rangul localitii
y-variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de desfsurare a activitii
z-coeficient de sezonalitate
q-0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu ethnic

unitate = locaie de desfsurare a activittilor

La fel vom lua dou exemple pentru a nelege mai bine calculele: un club dintr-o comun i unul dintrun ora (Cluj zona C) n suprafaa de 100 mp i vom determina impozitul de pltit anual pentru fiecare
caz n parte.
Club (comun): Impozit anual : 900( 0.4 +10*0.9)*0.15 = 1.269 lei/an
Club (Cluj): Impozit anual: 900 (12 +10*0.9)*0.45 = 8.505 lei/an
Impozitul specific anual calculat pentru hoteluri (CAEN 5510) , faciliti de cazare pentru vacan e
i perioade scurte (CAEN 5520), parcuri rulote campinguri (CAEN 5530), alte servicii de cazare
(CAEN 5590)
Se calculeaz, pe fiecare unitate, conform anexei 3, i anume:
Impozit specific anual/unitate = k* nr. locuri de cazare, unde:
Impozit specific standard-k-lei/loc cazare/an
Vom lua un exemplu pentru a nelege mai bine calculele: un hotel de 3 stele dintr-o comun i unul
dintr-un ora (Cluj zona C) avnd un numr de 30 de locuri de cazare (camere) i vom determina
impozitul de pltit anual pentru fiecare caz n parte.
Hotel (comun): Impozit anual : 67*30 = 2.010 lei/an
Hotel (Cluj): Impozit anual : 308*30 = 9.240 lei/an
Se observ c sunt avantajate acele hoteluri construite n comunele limitrofe oraelor fa de cele
existene n orae. O observaie foarte important este c cei care desfsoar activiti prin intermediul
unui hotel, hotel apartament, motel, pensiuni turistice, pensiuni turistice rurale, pensiuni turistice urbane,
pensiuni agroturistice, apartamente de nchiriat, hotel tineret, bungalow-uri, vile, reprezentnd structuri de
primire turistic amenajate n cldiri sau n corpuri de cldiri, care pun la dispoziia turitilor spaii de
cazare i spaii de alimentaie public de tip restaurant, bar, toate aceste servicii specifice fiind activiti
ale aceleiai societti care desfsoar activitatea de cazare, nefcnd obiectul nchirierii sau asocierii
ctre/cu alte societi, determin impozitul specific potrivit formulei stabilitepentru hoteluri etc, adic vor
pli impozit doar conform formulei de calcul pentru cazare, nu i conform formulelor pentru restaurante
sau baruri).
n acest caz, sunt foarte avantajate sub aspectul impozitrii acele hoteluri, pensiuni care ofer turitilor i
restaurant i bar n cadrul aceluiai complex hotelier, impozitarea nefcndu-se separat pentru fiecare
activitate n parte.
Totui, contribuabilii care au mai multe uniti determin impozitul specific anual prin nsumarea
impozitului specific aferent fiecrei unitti, calculat conform formulei stabilite n anexa corespunztoare
codului CAEN, deci doar cnd exist mai multe uniti distincte.
Reguli privind declararea i plata impozitului specific

Declararea i plata impozitului specific se efectueaz semestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii

urmtoare. Suma de plat reprezint jumtate din impozitul specific anual stabilit.
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit specific n anul precedent i nu mai ndeplinesc condiiile,
n anul urmtor, aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit.
De asemenea, contribuabilii care au fost pltitori de impozit specific unor activitti i care anterior au
realizat pierdere fiscal recupereaz pierderea din profiturile impozabile obinute n urmtorii 7 ani
consecutivi, de la data la care au revenit la impozitarea pe profit. Pierderea fiscal se recupereaz n
perioada cuprins ntre data inregistrrii pierderii fiscale i limita celor 7 ani, aa cum prevede Codul
Fiscal.
Foarte importante sunt prevderile articolului 10, respectiv (1) Contribuabilii care, n cursul anului,
realizeaz venituri i din alte activiti n afara celor corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art. 1,
aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut de Legea nr. 227/2015. (2)
Contribuabilii, care desfsoar activitti prin intermediul unui complex hotelier i realizeaz venituri din
desfurarea altor activitti, aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut de Legea
nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare. (3) Veniturile din alte activiti luate n calcul sunt
cele nregistrate pn la data de 31 decembrie a anului respectiv, inclusiv.
Cu alte cuvinte, dac o firm are un hotel, un bar sau un restaurant, dar are i un magazin, de exemplu,
sau presteaz i nite servicii ctre teri, de exemplu reparaii, atunci ntreaga activitate a firmei este
impozitat conform titlului II din Codul fiscal i, anume, impozit pe profit.
n acest caz nu se mai ine cont calculele impozitului specific din prezena lege, ntreaga activitate a
firmei fiind supus impozitului pe profit, chiar dac avea statut de microntreprindere i pltea impozitul
reglementat de titlul III-Impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
Termenele de declarare a meniunilor, registrul de eviden fiscal
Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit comunic organelor fiscale teritoriale aplicarea
impozitului specific anual, pan la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plteste impozitul
specific. n cazul n care, la data de 31 decembrie inclusiv, condiiile prevzute la art. 3 nu mai sunt
ndeplinite, contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale ieirea din acest sistem de impunere, pan
la data de 31 martie inclusiv a anului urmtor. Persoanele juridice pltitoare de impozit specific au
obligaia s ntocmeasc registrul de eviden fiscal, prevzut la art. 19 din Legea nr. 227/2015, cu
modificrile i completrile ulterioare, n care nscriu elementele care sunt luate n calcul la stabilirea
impozitului, cum ar fi: tipurile de activitti desfsurate,, coeficienii i variabilele utilizate pentru fiecare
activitate care intr sub inciden impozitului specific, numrul de unitti, suprafeele de desfsurare a
activittilor precum i amortizarea fiscal conform art 28 din Legea 227/2015.
Aplicarea legii urmeaz s fie clarificat prin norme, care ar trebui s fie aprobate n termen de 90 de zile
de la data publicrii legii.