Tema 1 –

Codul fiscal în contabilitate

Studenta : Dinu Madalina Florentina

Specializare CFA
Anul II
Grupa 51801

3. Beta SRL este o societate platitoare de impozit pe profit de la înfiinţare (2012) ce are
ca obiect de activitate productia de piese pt. industria auto. În 2012 a înregistrat o
pierdere fiscală de 500.000 lei, în 2013 pierdere fiscală de 200.000 lei, iar din 2014
pâ nă în 2019 profit impozabil anual de 20.000 lei. În 2020 s-au înregistrat
urmă toarele venituri şi cheltuieli.

Elemente nota Valoare

Venituri din vâ nză ri 40,000,000
Venituri din cedarea activelor 1
1,000,000
imobilizate
Total venituri 41,000,000
Cheltuieli cu materiile prime 20,000,000
Cheltuieli cu salariile 10,000,000
Contributie asiguratorie de munca 225,000
Cheltuieli cu masa calda acordata 2
200,000
angajatilor
Chelt cu bilete de tratament și odihnă 3
280,000
acordate salariaților
Amortizare contabila 1 255,000
Cheltuieli cu cedarea activelor 1 738,000
Cheltuieli cu dobanzi 4 5,000,000
Cadouri pt. clienti 150,000
Cheltuieli cu IP 50,000
Total Cheltuieli 36,898,000

1. Pe 30 iunie 2020 s-a vandut un autoturism la pret de vanzare 150.000 lei. Autoturismul
a fost achizitionat in decembrie 2018 la valoarea de 360.000 lei. DNU 5 ani

Pe 30 septembrie 2020, Beta SRL a vandut un echipament tehnologic la pret de vanzare

850.000. Echipamentul a fost achizitionat in Decembrie 2012 la cost de achizitie
1.200.000 lei, durata normala de utilizare fiind 10 ani. Echipamentul a fost reevaluat in
decembrie 2018, ocazie cu care s-a inregistrat o crestere de valoare de 384.000 lei.
Amortizarea contabila inregistrata in 2020 include doar amortizarea acestor doua
active.
2. In contractul colectiv de munca  se mentioneaza ca masa calda este neimpozabila la
nivelul salariatului. 
3. Aceste cheltuieli sunt mentionate in contractul colectiv de munca si regulamentul intern
al firmei
4. Dobanzile sunt aferente unui credit bancar contractat in 2018 decembrie pt.
imbunatatirea procesului tehnologic.
Rezolvare :

Dinu Madalina Florentina CFA, 51801

Elemente similare veniturilor –
105 = 117 8.000 lei

9 x 8.000 + 27 x 8.000 = 288.000 lei

Element Valoare
Rezultatul contabil 4,102,000.00
Cheltuieli nedeductibile 557,960.00
Ch cu IP 50,000.00
Ch de protocol ned 63,960.00
Ch sociale neded 0
Amortizare contabila 255,000.00
Cheltuieli neded generate de vanzarea masinii 189,000.00
Costurile excedentare ale indat 0
Elemente similare veniturilor 288,000.00
Amortizare fiscala
Auto : 1.500x6 =9.000 171,000.00
Utilaj : 18.000x9=162.000
Rezultatul fiscal inainte de reportarea pierderii 4,776,960.00
Pierderea fiscala 200,000.00
Rezultatul fiscal dupa reportarea pierderii 4,576,960.00
IP = 16% X 732,314.00

Dinu Madalina Florentina CFA, 51801