Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Bilant la 31.12.N
ACTIVE PASIVE
1. ACTIVE IMOBILIZATE 1. CAPITALURI PROPRII
1.1. Necorporale 1.1. Capital social
1.2. Corporale 1.2. Prime de capital
1.3. Financiare 1.3. Rezerve
1.4. Rezultat (Profit +, Pierdere -)
2. ACTIVE CIRCULANTE 2. PROVIZIOANE PENTRU
2.1. Stocuri RISCURI SI CHELTUIELI
2.2. Creante 3. DATORII
2.3. Investitii financiare pe termen scurt 3.1. Pe termen scurt
2.4. Casa si conturi la banci 3.2. Pe termen lung
1
Suport de curs- Contabilitate Cristina Bigioi
a) Persoana de la care o societate comercială are de primit un echivalent valoric (o sumă de bani, o
contraprestaţie) se numeşte debitor.
d) Un autoturism reprezintă:
3. Stabiliţi denumirea fiecărui tip de stoc în parte, cunoscând că societatea deţine următoarele stocuri:
-stoc D – obţinut în urma parcurgerii tuturor fazelor de producţie, cu viza CTC, destinat vânzării produs
finit
- stoc E – obţinut în urma parcurgerii primei faze de producţie şi depozitat în vederea comercializării sau
continuării procesului de producţie semifabricat
2
Suport de curs- Contabilitate Cristina Bigioi
6. Dati exemple de materii prime, marfuri, produse finite, consumabile pentru o cofetarie :
Mijloace de transport, mărfuri, cheltuieli de constituire, capital social, imobilizări corporale în curs,
acţiuni deţinute la entităţile afiliate (în mod durabil), clienţi, terenuri, furnizori, construcţii, creanţe
imobilizate, materii prime, programe informatice, concesiuni şi brevete deţinute, credite bancare pe 6 ani,
echipamente tehnologice, rezultatul reportat (profit), casa în lei, conturi la bănci în lei.
8. Societate primeste in luna octombrie o factura de 5000 lei reprezentand chirie pt luna octombrie si
luna noiembrie. Ce elemente apar in situatia firmei ca si active /pasive?
9. Determinati valoarea banilor din cont daca : total pasive =100.000 lei, cladiri 50.000, active
imobilizate 80.000, marfuri 10.000.
3
Suport de curs- Contabilitate Cristina Bigioi
ACTIVE CIRCULANTE
Bani in cont x
Marfuri 10.000
TOTAL ACTIVE= TOTAL PASIVE=100.000
=80.000+X+10.000=90.000+X
!!! Cladirile sunt active imobilizate, sunt incluse in valoarea de 80.000 (active imobilizate), deci nu se mai
aduna la total active
Bilant: total active = total pasive => 90.000+x=100.000 => x =10.000 lei
Credite bancare pe termen lung, clienţi, furnizori, furnizori de imobilizări, capital social subscris şi
vărsat, împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, dobânzi aferente împrumuturilor din emisiunea de
obligaţiuni, materiale consumabile, clienţi creditori (avansuri primite de la clienţi), impozit pe profit datorat,
rezultatul reportat, TVA de recuperat, debitori diverşi, creditori diverşi, dividende de plată, furnizori debitori
(avansuri acordate furnizorilor), personal salarii-datorate, impozit pe salarii datorat, avansuri acordate
salariaţilor, TVA de plată, rezerve din reevaluare, mijloace fixe.
11. Determinati datoriile pe termen scurt: salarii de plata, TVA de plata, TVA de recuperat, capital
social, dividende de plata, clienti de incasat, avansuri incasate de la clienti, bani in contul bancar, credit
bancar pe 6 luni, credit bancar pe 6 ani.
12. Calculati valoarea rezultatului reportat daca: total active 50.000 lei, capital social 3000,
credite bancare 27.000.
o
ACTIVE (bunuri+creante) PASIVE (capitaluri proprii+datorii)
Rezultat reportat x
Capital social 3000
Credite bancare 27.000
TOTAL ACTIVE = 50.000 TOTAL PASIVE= 30.000+x
13.Intocmiti bilantul cu urmatoarele elemente: capital social 2000, terenuri 10.000, utilaje 40.000,
marfuri 2000, rezerve 5.000, produse finite 3000, bani in cont 10.000, pierdere reportata 5.000, furnizori de
plata 5.000, credite bancare 55.000, impozit datorat 3.000
4
Suport de curs- Contabilitate Cristina Bigioi
!!! Pierderea este singurul element din bilant care apare cu valoarea negativa, adica cu minus.
14. O societate are capital social de 10.000 lei format din 100 actiuni. Se decide emiterea a 100
actiuni noi, pretul de emisiune (vanzare) este 105 lei/actiune. Determinati prima de emisiune (de capital).
Se vand 100 actiuni noi: valoarea lor in capital social =100*VN =100*100=10.000 lei
15. O societate SRL are capital social de 5000 lei, format din 500 parti sociale. Un nou asociat va
aduce ca si capital social un utilaj in valoare de 2000 lei pentru care va primi 150 parti sociale. Care este
valoarea noului capital social si valoarea primei de capital?
Valoare nominala a partilor sociale =capital social/nr parti sociale =5000/500=10 lei/parte sociala
Asociatul primeste 150 parti sociale care valoreaza 150*10=1500 lei pentru care aduce ca si capital
social un utilaj de 2000 lei, deci de o valoarea mai mare decat a partilor sociale => societatea are un
castig de 2000-1500=500 lei =prima de capital (prima de aport)
16. Se factureaza in octombrie unui client chirie pentru noiembrie in valoare de 5000 lei, cu termen
de incasare 30 zile. Ce active/pasive genereaza aceasta tranzactie?
Se emite factura cu scadenta 30 zile=>creanta fata de client (bani de incasat; ACTIV); chiria din
noiembrie se refera la o perioada din viitor, se inregistreaza ca si venit in avans (PASIV)(PASIV).
5
Contabilitate-Seminar 4
Situatii de raportare
Lect.dr.ec Cristina Bîgioi
APLICATII BILANT (II)
Bilant (forma lista)
incheiat la 31.12.N
Element N-1 N
A. Active imobilizate
B. Active circulante
C. Cheltuieli in avans
D. Datorii pe termen scurt
E. Active circulante nete/datorii curente
nete (B+C-D-I)
I. Venituri in avans 0
* Forma lista (forma verticala) a bilantului este forma utilizata conform legislatiei in vigoare in
Romania.
* Aceasta lista nu mentioneaza in mod expres egalitatea valorica intre Active si Pasive, dar aceasta se
mentine, astfel:
Total Active = Active Imobilizate+Active circulante+Cheltuieli in avans (Rubricile A+B+C)
= 60.000+57.300+0=117.300 lei
Total Pasive = Capitaluri proprii + Provizioane + Datorii + Venituri in avans (Rubricile D +G+H+I+J)
= 52.300 +3.000 +(7.000+55.000)+0 =117.300 lei
=> Total Active = Total Pasive
a) venit =5.000 lei; incasare =5.000 lei b) venit =5.000 lei; incasare =2.500 lei
Aplicatia 2. Se emite clientului in octombrie o factura de 5.000 lei reprezentand chirie pentru luna
decembrie, care se incaseaza pe 1. noiembrie. Care este valoarea venitului aferent lunii octombrie? Ce se
intampla in noiembrie? Dar in decembrie?
Venitul lunii octombrie (cand se emite factura) este 0 (zero) pentru ca facture mentioneaza chirie
pentru o perioada din viitor. Aceasta chirie nu este venit al lunii in curs (venit current), ci este venit in
avans, nu se mentioneaza ca venit (component al Contului de profit si pierdere) in octombrie, ci ca un Pasiv
(component al Bilantului). => incasare=0; venit curent =0; venit in avans =5.000 lei
a) plata= 500 lei, cheltuiala = 0 , active circulant (materiale consumabile) = 500 lei
b) plata= 250 lei, cheltuiala = 0 , active circulant (materiale consumabile) = 500 lei
c) plata= 0 lei, cheltuiala = 0 , active circulant (materiale consumabile) = 500 lei
Factura mentioneaza achizitia unor bunuri, active circulante, NU servicii. Din acest motiv , se
inregistreaza active circulante si nu o cheltuiala.
Aplicatia 4. Se primeste o factura in valoare de 500 lei pe care se mentioneaza “reparatii auto” care se
plateste:
a) imediat in numerar
b) doar ½
c) peste 10 zile.
Care este valoarea cheltuielii si valoarea platii la momentul emiterii facturii?
Factura mentioneaza achizitia unor servicii, nu bunuri. Din acest motiv, se inregistreaza o cheltuiala.
Principiul contabilitatii de angajamente
Efectele tranzacţiilor şi altor evenimente sunt înregistrate atunci când acestea se produc (şi nu pe
măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit).
!!! Orice factura de vanzare aduce firmei un VENIT, pentru ca prin vanzarea de bunuri/servicii se
realizeaza profitul societatii.
!!! Obtinerea de produse finite/semifabricate genereaza un venit potential, care se va transforma iun
venit in momentul vanzarii produselor.
!!! Orice factura privind SERVICII PRIMITE genereaza societatii o CHELTUIALA.
!!! Orice factura privind bunuri achizitionate NU genereaza cheltuiala, ci un Activ (imobilizat sau
circulant)
!!! Consumul de factori de productie genereaza o cheltuiala ( un cost care afecteaza profitul):
- consumul de materiale=> cheltuieli cu stocuri
- consumul de forta de munca => cheltuieli cu salarii
- consumul /utilizarea activelor corporale si necorporale => cheltuieli cu uzura (amortizarea)
Rezolvare:
-10.01-achizitie materii prime –cheltuiala =0, active circulante =20.000 lei
-consum ½ din materii prime, in productie - cheltuiala =10.000 lei (costul materiilor prime
consumate)
-20.01 –se plateste furnizorul –cheltuiala =0, plata =18.000 lei
Aplicatia 7. Care sunt cheltuielile lunii ianuarie, ştiind următoarele: s-au achiziţionat materiale
consumabile -200 RON, un calculator-25.000 RON, s-au primit facturile privind consumul de energie-
800 RON, respectiv telefonie mobilă -300 RON, se plăteşte factura privind materialele consumabile?
Rezolvare:
- Plata nu genereaza cheltuieli
- Facturile de bunuri (materiale, calculator) –nu genereaza cheltuieli
- Facturile de servicii primate (energie; telefonie)- genereaza cheltuieli => cheltuieli ianuarie
=800+300
Determinarea impozitului pe venit /profit
Aplicatia 8. Calculati rezultatul net daca: venituri din vanzari 10.000 lei, venituri din
chirii 2.000lei, cheltuieli cu salarii 5.000 lei. Societatea este platitoare de impozit pe venit.
Rezolvare:
Rezolvare:
nedeductibile)
=(12.000-0)-(5000-0) =7.000 lei
Impozit pe profit =16% *Rezultat fiscal =16% *7000 = 1.120 lei
Rezultat net =Rezultat brut –Impozit pe profit = 7.000- 1.120 = 5.880 lei
!! Nu exista venituri neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile, de aceea rezultatul fiscal este
identic cu rezultatul contabil.
Aplicatia 10. Calculati rezultatul net daca: venituri din vanzari 10.000 lei, venituri din
chirii 3.000lei, venituri din dividend 1.000 lei , cheltuieli cu salarii 5.000 lei, cheltuieli cu
amenzi catre stat 2.000 lei. Societatea este platitoare de impozit pe profit.
Rezolvare:
nedeductibile)
=(14.000-1.000)-(7.000-2.000) =8.000 lei
Impozit pe profit =16% *Rezultat fiscal =16% *8000 = 1.280 lei
Rezultat net =Rezultat brut –Impozit pe profit = 7.000- 1.280 = 5.720 lei
nedeductibile)
=(14.000-10.000)-(7.000-2.000) = -1.000 lei
Impozit pe profit =16% *Rezultat fiscal =16% *(-1.000) = …..
0 lei
Cifra de afaceri > Profitul net, pentru ca in rezultatul net se scad costurile din
venituri
Cifra de afaceri = Profitul net, daca nu exista costuri si nici alte venituri in afara
celor din vanzari (incluse in CA)
Cifra de afaceri < Profitul net, daca exista si alte venituri in afara celor din
vanzari (incluse in CA) care acopera costurile
Aplicatia 12. Calculati rezultatul net si cifra de afaceri daca: venituri din vanzari 10.000
lei, cheltuieli cu salarii 5.000 lei. Societatea este platitoare de impozit pe venit.
Firma SC MECON SA
http://mecon.ro/index.php
Bilant la 31.12.2019
(download, apoi deschide cu Adobe)
Exemplu diferente de curs valutar:
Societatea factureaza bunuri 1.000 euro, curs valutar 1 e = 4.80 lei, in ziua
facturii.
La incasarea ulterioara, 1e= 4.85 lei.
Daca la icnasare 1 e=4.75 lei => 1000*4.75=4750 lei=> pierdere valutara =50
lei=> cheltuiala din diferenta de curs valutar
Venituri/chetuieli financiare
Contabilitate-Seminar 4
Contul contabil
Lect.dr.ec Cristina Bîgioi
Aplicaţia 1.
SID SIC
+++++ ------ ----- ++++++
RD =∑++ RC =∑ -- RD =∑-- RC =∑ ++
TSD =SI+RD TSC =RC TSD =RD TSC =SI+RC
SFD =TSD-TSC SFC =TSC-TSD
SID = 500
1.000 200
300 100
RD= 1.300 RC= 300
TSD= SI+RD=1.800 TSC =RC= 300
SFD =TSD-TSC =1800-300=1500
Aplicatia 3. La sfârşitul lunii martie, stocul de materii prime a fost de 100.000 lei. În cursul lunii
aprilie s-au cumpărat materii prime în valoare de 120.000 lei, iar stocul de materii prime la începutul lunii
mai a fost de 40.000 lei. Determinaţi valoarea materiilor prime consumate în cursul lunii aprilie.
Rezolvare:
SID= 100.000
120.000 X
RD= 120.000 RC= X
TSD = SID+RD= TSC =RC= X
220.000
SFD= 40.000 =TSD-TSC=220.000-X => X=220.000-40.000=180.000
Aplicatia 4. Pe parcursul lunii o societate comercială a inregistrat salarii datorate de 400.000 lei si a
platit salarii din luna precendenta de 450.000 lei. Dacă la sfârşitul lunii salariile restante sunt în sumă de
80.000, care era valoarea salariilor datorate la începutul lunii?
Rezolvare:
SIC= X
450.000 400.000
RD= 450.000 RC=400.000
TSD =450.000 TSC =X+400.000
5121 “Conturi la bănci în lei” – bani din contul bancare sunt Active circulante (A)-> aplic regulile activelor
A+D, A-C
Aplicatia 7. Operaţia care conduce la înregistrarea unei sume în creditul contului 5191 “Credite bancare pe
termen scurt” este:
a) Primirea unui nou credit pe termen scurt
b) Primirea unui nou credit pe termen lung
c) Rambursarea unui credit pe termen scurt
5191 “Credite bancare pe termen scurt”, este o datorie, adica cont de Pasiv, P+C, P-D, deci se primeste
unnou credit
Aplicatia 8. Ce semnificatie are ecuatia contabila:
5121 Cont la banca in lei = 4111 Clienti 5000
a) Se incaseaza un client in numerar (cu chitanta)
b) Se incaseaza un avans de la un client in numerar
c) Se plateste un client.
d) Se incaseaza o factura restanta de la un client prin contul bancar.
5121 = 4111
Cont la banca Clienti
D C
A A
Regulile de functionare:
A D+ AC–
Incasare prin banca diminuare de creanta
Aplicatia 8.
Intocmiti bilantul initial si final in urma tranzactiilor. Societatea are la inceputul anului:
-capital social 40.000 lei
-reserve 5.000 lei
-credite bancare pe termen scurt 41.000 lei
-furnizori 25.000 lei
-clienti 21.000 lei
-casa in lei 3.000 lei
-conturi la banci 87.000 lei
Tranzactii:
1. se majorează capitalul social prin aportul unui utilaj în valoare de 20.000 lei.
2. se încasează creanţe de la clienţi astfel: cu chitanţă 1000 lei şi prin ordin de plată 13.000 lei.
3. se transferă din bancă în casierie suma de 3500 lei.
4. se plăteşte unui furnizor suma de 3.000 lei cu chitanţă şi prin bancă 12.000 lei.
5. se primeşte un credit bancar pe termen scurt în valoare de 6000 lei.
6. se rambursează 19.000 lei din creditul pe termen scurt.
7. se majorează capitalul social printr-o rezervă de 3000 lei.
SID=87.000 SI=41.000
13.000(2) 3500(3)
+6.000(5) 12.000 (4) 19.000(6) 6.000 (5)
19.000 (6)
RD =19.000 RC =34.500 RD =19.000 RC =6.000
TSD =106.000 TSC =34.500 TSD =19.000 TSC =47.000
SFD =71.500 SFC =28.000
D (+) 2131 Utilaje A (-) C D (-) 401 Furnizori P (+) C
SID=0 SI=25.000
20.000(1) ------ 15.000 (4) 18.000 (8)
RD =20.000 RC =0 RD =15.000 RC =18.000
TSD =20.000 TSC =0 TSD =15.000 TSC =43.000
SFD =20.000 SFC =28.000
SID =0
18.000 (8) ------
RD =18.000 RC =0
TSD =18.000 TSC =0
SFD =18.000
Rezolvare:
1. se majorează capitalul social prin aportul unui utilaj în valoare de 20.000 lei.
2. se încasează creanţe de la clienţi astfel: cu chitanţă 1000 lei şi prin ordin de plată 13.000 lei.
A+1.000+13.000-14.000 =P
3. se transferă din bancă în casierie suma de 3500 lei.
4. se plăteşte unui furnizor suma de 3.000 lei cu chitanţă şi prin bancă 12.000 lei
A-12.000-3.000=P-15.000
5. se primeşte un credit bancar pe termen scurt în valoare de 6000 lei.
A=P+3000-3000
A+18.000=P+18.000
Bilant (forma lista) incheiat la 31.12.N
Element N-1 N
H. Provizioane 0 0
I. Venituri in avans 0 0
31.12.N
A+B+C= Total Active =20.000+101.000+0=121.000
D+G+H+I+J=Total Pasive=56.000+65.000=121.000
A=P
Probleme recapitulative
1. Identificati activele imobilizate: cladiri, utilaje, masini, programe informatice, credite bancare pe
6 ani, imprumuturi acordate pe 3 ani, bani in contul bancar, rezerve, capital social.
2. Intocmiti bilantul: capital social 500 lei, bani in casierie 500, produse finite 4000, furnizori 5000,
rezultat reportat x lei, avansuri platite salariatilor 400.
ACTIVE PASIVE
bani in casierie 500 capital social 500
furnizori 5000
produse finite 4000 rezultat reportat x
avansuri platite salariatilor 400
1. Active imobilizate 0
2. Active circulante 4.900
bani in casierie 500
produse finite 4.000
avansuri platite salariatilor 400
3. Cheltuilei in avans 0
3. Determinati valoarea venitului daca: se factureaza unui client chirie pt noiembrie 2000 si chirie pt
ianuarie 5000.
4. Se primeste o factura de energie electrica de 500 lei care se plateste ulterior. Care este valoarea
cheltuielii?
a) Pe factura este mentionat “costum barbatesc”, deci se cumpara un active circulant (marfa
sau obiect de inventar)
b) Pe factura este mentionat “retus”, adica un serviciu, deci o cheltuiala cu servicii primite.
6. Calculati rezultatul net daca se aplica impozit pe profit: venituri din vanzari de produse 10.000,
venituri din diferente de curs valutar 3000, cheltuieli cu dobanzi 500, cheltuieli cu amenzi catre
stat 500, cheltuieli cu stocuri 4.000, bani in cont 3000, cheltuieli de constituire 100.
!!! cheltuieli de constituire 100 sunt active necorporale, deci apare in bilant, nu in Contul de
profit si pierdere
!!! bani in cont 3000, sunt activ circulant, in bilant, nu sunt venituri sau cheltuieli
Rezolvare: avansuri de la client, furnizori de plata, salarii datorate, credite bancare, TVA de
plata.
!! Avansurile incasate presupun sa se dea ceva inapoi, deci sunt o datorie; Avansurile platite de
societate sunt urmate ulterior de primirea unui bun sau serviciu, deci sunt o creanta.
- Se cumpara marfuri
- Se platesc marfurile
- Se primeste factura de reparatii auto
- Se vand marfuri
- Se obtin produse finite
- Se incaseaza produsele finite
- Se consuma (se dau in consum) materii prime
Cheltuiala apare in cazul facturii de servicii (reparatii auto) si in cazul consumului de stocuri
(materii prime)
Contabilitate-Seminar 5
Recapitulare Bilant si CPP
La zece luni de la infiintarea societatii “Pantoful mov” SRL, situatia patrimoniului se prezinta astfel (lei):
Elemente Sume
1. Venituri din exploatare 35.000
Venituri din vanzarea marfurilor 20.000
Venituri din prestari servicii 15.000
2. Chetuieli din exploatare 23.000
Cheltuieli privind marfurile 10.000
Cheltuieli privind energia si apa 2.000
Cheltuieli cu salariile 5.000
Cheltuieli cu chiriile 5.000
Cheltuieli cu amenzi catre stat 1.000
3. Rezultat din exploatare (Profit/Pierdere) (1-2) 12.000
4. Venituri financiare 7.000
Venituri din diferente de curs valutar 5.000
Venituri din dividende 2.000
5. Cheltuieli financiare 3.000
Cheltuieli cu dobanzile 3.000 lei 3.000
6. Rezultat financiar (Profit/Pierdere) (4-5) 4.000
7. Rezultat brut (Profit/Pierdere) (3+6) 16.000
8. Impozit pe profit/venit 2.400
Marfuri 2500, furnizori 4200, clienti 3500, conturi la banci in lei 14000,
impozit pe profit datorat 2200, casa in lei 12000, impozit pe profit datorat
2200, avansuri acordate personalului 2200, capital social 2500, TVA de
recuperat 1000.
REZOLVARE
Active circulante<1an
1.Stocuri
Marfuri 2500
2.Creante (drepturi)
Clienti 3500
Avansuri acordate personalului 2200
TVA de recuperat 1000
3.Investitii financiare pe termen scurt
4.Disponibilitati banesti
Conturi la banci in lei 14000
Casa in lei 12000
Total active circulante=35200 lei
12. PRECIZATI CARE ESTE MARIMEA CAPITALURILOR PROPRII ALE
SOCIETATII “DIVERS”SRL, CUNOSCAND CA PASIVUL BILANTIER CUPRINDE
(LEI):
Capitaluri proprii
Capital social 5000
Prime de capital 1500
Rezerve 7000
Rezultat reportat (pierdere) 2000
Rezultatul exercitiului (profit) 16000