Stagiar Meleghi Nicoleta Exerciii pregtire stagiari semestrul I 2012- anul II Contabilitate 1.

O societate a nregistrat urmtoarele costuri: materii prime 8.000 lei, salarii pentru muncitori 4.000 lei, salarii pentru personalul de distribuie 2.000 lei, publicitate 1.000 lei, amortizarea mainilor productive 8.000 lei (subactivitate 10%), chirie 4.000 lei, din care pentru producie 60%. Calculai costurile de producie. Cost de productie = 8000 lei + 4000 lei + (90% x 8000 lei) + (60% x 4000 lei) Cost de productie =21600 lei. 2. O societate vinde n prezent 10.000 de produse, cost variabil unitar 10 u.m., pre de vnzare unitar 12 u.m., costuri fixe 10.000 u.m. Se estimeaz o cretere a costurilor variabile cu 10%. Cu ct trebuie s creasc vnzrile pentru ca profitul s rmn constant? Profit initial = (10000x12)- (10000x10)-10000=10.000 Profit prognozat = (qx12)-(qx11)-10.000=10.000 1q= 10.000+10.000 q= 20.000 um Vanzarile trebuie sa creasca cu 100%- pana la 20.000 de produse 3. Dispunei de urmtoarele date: stocuri iniiale de materii prime la nceputul perioadei 3.000 lei; achiziia de stocuri de materii prime 10.000 lei; stocuri finale de materii prime 9.000 lei; stocuri iniiale de produse finite la cost de producie 12.000 lei; produse obinute n cost de producie 15.000 lei; produse vndute n pre de vnzare facturate 20.000 lei; reducere comercial nscris n factur 10%; stoc final de produse nevndute 3.000 lei; amortizarea cldirilor 700 lei; salarii datorate 6.000 lei i pltite 6.500 lei; subvenii de exploatare 2.000 lei; subvenii pentru investiii virate la venituri 3.000 lei. Se cer: a) b) % 301
1

nregistrrile contabile aferente operaiilor de mai sus; calculai producia exerciiului i excedentul brut de exploatare. 1.Achizitie materii prime = 401 Furnizori 10.000 12.400

Materii prime 4426 Tva deductibila 2. Consum materii prime 601

Cheltuieli cu materiile prime

2.400

301
Materii prime

4000

3. Obtinere produse finite 345 Produse finite 4111 Clienti 701 Venituri din vnzarea
produselor finite

711

15000

Variatia stocurilor % 22320 20000

4. Vanzare produse finite =

701 Venituri din vnzarea

produselor finite

2000

4427 TVA colectata

4320

5.Descarcare gestiune produse finite 711 = 345 24000 Variatia stocurilor Produse finite Productia exercitiului: Productia vanduta +/- Variatia stocurilor + Productia imobilizata = 20000+15000-24000 = 11000 lei EBE: Marja comerciala + Productia Exercitiului - Consumuri intermediare + Venituri din subventii de exploatare - Cheltuieli cu personalul - Cheltuieli cu impozite si taxe = 11000-4000+2000-6000 = 3000 lei 4. Societate comercial fabric i vinde 5 produse n urmtoarele condiii: pre de vnzare unitar / cheltuieli variabile unitare: A = 900 lei/buc. / 700 lei/buc; B = 1.500 lei/buc. / 1.000 lei/buc.; C = 1.500 lei/buc. / 1.200 lei/buc.; D = 700 lei/buc. / 500 lei/buc.; E = 2.000 lei/buc. / 1.500 lei/buc. Dac
2

restricia de vnzare este limitat la 3 dintre cele 5 produse, iar volumul maxim de fabricaie pentru fiecare produs este de 1.000 buc., precizai i argumentai care sunt cele dou produse la fabricarea crora se va renuna pentru a se asigura marja brut de profit maxim. 5. Marja bruta de profit= total vanzari- total cost productie Marja bruta profit A= 1000x(900-700)= 200000 lei Marja bruta profit B= 1000x(1500-1000)= 500000 lei Marja bruta profit C= 1000x(1500-1200)= 300000 lei Marja bruta profit D= 1000x(700-500)= 200000 lei Marja bruta profit E= 1000x(2000-1500)= 500000 lei Se va renunta la produsele A si D, in conditiile in care la fabricarea si vanzarea aceleiasi cantitati, marja bruta de profit este cea mai scazuta. 5. Societatea ALFA i desfoar activitatea n domeniul transporturilor aeriene. Prin lege este

obligat ca, la fiecare 4 ani, s revizuiasc aparatele de zbor. Cheltuielile estimate cu reparaia sunt de 400.000.000 lei. Care dintre urmtoarele afirmaii este adevrat: a) societatea nu are o obligaie actual deoarece prin modul su de aciune poate evita cheltuielile viitoare; b) societatea constituie un provizion pentru litigii n valoare de 400.000.000 lei; c) societatea constituie un provizion pentru garanii acordate clienilor de 400.000.000lei; d) societatea constituie un provizion pentru dezafectarea activelor de 400.000.000 lei; e) societatea nu poate constitui un provizion deoarece nu poate estima fiabil cheltuielile cu reparaiile 6. Comentai norma profesional 2129 Documentarea lucrrilor, conform creia dosarele de lucru sunt inute pentru a documenta activitile efectuate i pentru a susine raportul profesionistului contabil. Norma: Dosarele de lucru sunt inute pentru a documenta controalele efectuate i pentru a susine raportul profesionistului contabil. In cadrul misiunii de inere a contabilitii, de ntocmire i prezentare a situaiilor financiare, profesionistul contabil ntocmete i actualizeaz pentru fiecare dintre clienii si: un dosar permanent, care cuprinde toate informaiile necesare asupra ntreprinderii cliente,care se refer att la misiunile n curs, ct i la cele urmtoare; un dosar anual, care centralizeaz toate documentele de lucru ce se refer la conturile anuale ale exerciiului financiar respectiv.

Un dosar permanent, de obicei, conine: un exemplar al contractului de prestri servicii; documentele legale, n extras, care atest existena ntreprinderii cliente (actele de constituire, nregistrarea firmei etc.); contracte importante, n extras, cu durata de mai muli ani (contracte de asigurri, leasing, licene, brevete, nchirieri, finanri pe termen mediu si lung etc.); descrierea ntreprinderii cliente (sedii, subuniti) i a activitilor sale; descrierea sistemului contabil. Dosarul anual conine, n general: un program tip-standard de control, sau un chestionar de autocontrol; balana de verificare si fisele de cont din cartea mare, dac au fost utilizate ca foi de lucru n controalele efectuate; foile de lucru referitoare la nchiderea situaiilor financiare; foile de lucru referitoare la analiza critic efectuat; nota sintezei generale; situaiile financiare i raportul. 7. Enumerai etapele demersului general al misiunii de inere a contabilitii conform standardului profesional nr. 21. Demersul general al misiunii de tinere a contabilitatii cuprinde 7 etape: 1.Cunoaterea activitilor ntreprinderii clientului i contractarea lucrrilor; 2.Organizarea i programarea misiunii; 3.Organizarea sau aprecierea organizrii contabilitii clientului; 4.Controlul regularitii i sinceritii contabilitii; 5.Lucrrile de control ale nchiderii exerciiului financiar; 6.Lucrrile de nchidere ale exerciiului financiar; 7.Eliberarea atestrii. 8. Precizai normele de lucru prevzute de standardul profesional C.E.C.C.A.R. nr 21. Normele prevazute sunt: Programarea lucrrilor Contractarea lucrrilor Delegarea i supravegherea lucrrilor Utilizarea lucrrilor altor profesioniti Documentarea lucrrilor

Auditul statutar i alte misiuni de audit i certificare 9. Exprimarea unei opinii motivate potrivit creia situaiile financiare au fost stabilite n toate aspectele lor semnificative conform unei referine contabile identificate constituie: a) obiectul unei misiuni de audit de baz; b) scopul fundamental al auditului financiar; c) definitia auditului extern, n general. 10. n calitate de auditor al ntreprinderii Omega SA ai constatat c la 31 decembrie stocul la produsul X este contabilizat pentru 6.500.000 lei. Care este valoarea stocului la 31 decembrie cunoscnd c ntreprinderea folosete metoda FIFO, c stocul la 1 decembrie a fost de 500 uniti a 10.000 lei fiecare, c n 10 decembrie s-au cumprat 500 uniti a 12.000 lei fiecare i c n 20 decembrie au ieit 400 uniti: a) 7.000.000 lei; b) 6.600.000 lei; c) 6.200.000 lei. 11. Standardul profesional C.E.C.C.A.R nr. 24 precizeaz cadrul n care un expert contabil poate ndeplini misiunea de audit financiar, precum i alte misiuni . Enumerai cel puin 5 astfel de misiuni i detaliati sumar aceste misiuni. Rspuns: a) Misiuni de audit special: auditorul trebuie sa examineze si evalueze concluziile trase din elementele probante reunite in timpul misiunii de audit special pentru a determina daca ele pot servi ca baza a opiniei sale care trebuie scrisa si clar exprimata; b) Misiuni de examinare a informatiilor financiare previzionale: auditorul trebuie sa reuneasca elementele probante suficiente si adecvate care sa-i permita sa aprecieze daca ipotezele plauzibile sunt coerente cu obiectivul informatiilor financiare previzionale, informatiile financiare previzionale sunt suficiente, corect prezentate, pregatite intr-o maniera corecta; c) Misiuni de examen limitat al situatiilor financiare: auditorul trebuie sa concluzioneze pe baza de proceduri care nu presupun punerea in lucru toate diligentele necesare pentru un audit; ca nici un fapt semnificativ nu a fost descoperit care sa-l faca sa creada ca situatiile financiare nu au fost stabilite in toate aspectele lor semnificative conform unui referential contabil identificat (asigurare negativa);

d)

Misiuni de examinare a informatiilor financiare pe baza de proceduri convenite: punerea in lucru

de catre auditor, a procedurilor si tehnicilor de audit care au fost definite in prealabil de comun acord cu client si eventual tertii interesati si in comunicarea constatarilor rezultate din lucrarile misiunii. Auditorul nu exprima nici o asigurare. e) Misiuni de compilare a informatiilor financiare: Nu se exprima nici o asigurare in raport, cu toate ca utilizatorii informatiilor beneficiaza de servicii contabile. Profesionistul contabil utilizeaza cunostiintele sale contabile si nu pe cele de auditor, in scopul strangerii, clasarii si sintetizarii situatiilor financiare. 12. Pentru a efectua misiunile de audit statutar experii contabili trebuie sau nu s fie membri ai CAFR? Argumentai. Expertii contabili pot efectua misiuni de audit statutar in conditiile autorizarii de catre CAFR. Persoanele fizice i juridice care au calitatea de expert contabil pot efectua activitile de audit financiar i consultan fiscal, cu respectarea reglementrilor specifice acestor activiti. Reglementarile prevazute la Art. 3 din OUG nr. 90/2008, Ordonanta de urgenta privind auditul statutar al situatiilor financiare anuale si al situatiilor financiare anuale consolidate sunt: (1) Activitatea de audit statutar se efectueaza numai de catre auditorii statutari sau de firmele de audit care au facut obiectul autorizarii, respectiv aprobarii in conditiile prevazute de prezenta ordonanta de urgenta. (2) Autoritatea competenta responsabila pentru autorizarea auditorilor statutari si a firmelor de audit este Camera Auditorilor Financiari din Romania Conditiile care trebuiesc indeplinite in vederea autorizarii, prevazute de lege, sunt: Camera poate autoriza ca auditori statutari doar persoanele fizice care indeplinesc cumulativ cel putin urmatoarele conditii: a) au o buna reputatie; b) buna reputatie trebuie sa aiba in vedere un comportament profesional adecvat, cu respectarea cerintelor Codului etic emis de IFAC si adoptat de Camera, asa cum se prevede la art. 20 alin. (1). Criteriile care definesc buna reputatie sunt stabilite de Camera, cu aprobarea organismului de supraveghere publica prevazut la titlul II; c) au absolvit o institutie de invatamant economic superior sau un nivel echivalent, in conditiile stabilite prin regulamentul emis de Camera si aprobat de organismul de supraveghere publica prevazut la titlul II; d) au urmat un curs de instruire teoretica; d) au efectuat un stagiu de pregatire practica, in conformitate cu prevederile art. 9;

f) au promovat examenul de competenta profesionala, organizat sau recunoscut de autoritatea competenta pentru autorizarea auditorilor statutari si a firmelor de audit. 13. Comentai norma de comportament profesional 2413- calitatea lucrrilor prevzut de Standardul profesional nr 24. Expertul contabil este obligat sa adopte in cadrul cabinetului un program de control de calitate a serviciilor de audit in concordanta cu normele nationale (emise de CECCAR si respectiv CAFR) si internationale. Sistemul de control al calitatii din cadrul firmei de audit trebuie sa includa politici si proceduri care sa se refere la fiecare din urmatoarele elemente: Responsabilitatea conducerii pentru calitatea din interiorul firmei de audit; Cerinte etice; Acceptarea si continuarea relatiei cu clientii si misiuni specifice; Resurse umane; Realizarea misiunilor; Monitorizarea.

Expertiz contabil 14. Cum se clasific expertizele contabile conform standardului profesional nr.35? Expertizele contabile se clasifica dupa scopul principal in care au fost solicitate, astfel: - expertize contabile judiciare - expertize contabile extrajudiciare dupa natura principalelor obiective - expertize contabile civile - expertize contabile penale - expertize contabile comerciale - expertize contabile fiscal - alte expertize contabile judiciare dispuse de organele in drept si expertize contabile extrajudiciare solicitate de alti clienti. 15. Conform standardului profesional nr.35 expertizele contabile pot fi efectuate numai de experii

contabili nscrii n Tabloul Corpului. Expertul contabili solicitat n efectuarea unei expertize contabile are obligaia s fie independent fat de prile interesate n expertiz, evitnd orice situaie care ar presupune o lips de independen sau o constrngere care ar putea s i impieteze integritatea i obiectivitatea. Comentai. Integritatea si obiectivitatea pot fi afectate cand profesionistul contabil efectueaz lucrri in situaia in care exist elemente care atest starea de conflict de interese. Exist conflict de interese in urmtoarele situaii: a) acceptarea numirii sau desemnrii in calitate de expert intr-o cauz,dac: expertul sau un membru al familiei sale se afl intr-o relaie de munc, de familie, comercial sau de alt natur cu una dintre prile cauzei; expertul a avut calitatea de angajat sau a avut relaii contractuale de orice fel cu una dintre pri in ultimii doi ani; expertul are cunotin sau ar fi trebuit s tie, in virtutea funciilor pe care le deine in structurile alese i executive ale Corpului, c in cauza respectiv au existat sau exist litigii in curs la comisia de disciplin sau la alte organe i instane ale Corpului privind un membru al Corpului; b) acceptarea numirii sau desemnrii in calitate de expert in mai multe faze succesive ale aceleiai cauze, cum ar fi:
8

 expert in faza de cercetare i in faza de judecat; expert numit intr-o faz i expert (consilier) al unei pri in alt faz; c) obinerea de lucrri in imprejurri legate de exercitarea funciilor i atribuiilor aferente calitii de organ ales sau numit in structurile de conducere i de execuie ale filialei CECCAR; d) -participarea la aciuni, fapte sau cauze in rol dublu: de profesionist in practic public i de organ ales sau numit in structurile de conducere i de execuie ale filialei Corpului, ca, de exemplu: de hotrari, decizii i semnarea de coresponden in numele filialei sau al comisiei de disciplin, dac in cauza respectiv un membru al consiliului filialei sau al comisiei de disciplin a efectuat lucrri sau a participat in vreun fel, in calitate de liber-profesionist contabil; -judecarea in cadrul comisiei de disciplin a filialei a unor fapte in legtur cu cauze la care au participat in vreun fel, in calitate de liber-profesioniti, membrii consiliului filialei, membrii comisiei de disciplin, cenzorul sau vreun angajat al filialei respective. De asemenea oricand profesionistul contabil efectueaz lucrri in situaia in care exist elemente care atest starea de incompatibilitate. 16. Enumerai cele patru norme de lucru specifice misiunilor privind expertizele contabile prevzute de standardul profesional nr 35. Dispunerea expertizelor contabile judiciare i numirea experilor contabili Contractarea i programarea expertizelor contabile Delegarea i supravegherea lucrrilor privind expertizele contabile Documentarea lucrrilor privind expertizele contabile

Evaluarea ntreprinderii 17. Activul net corectat prin metoda aditiv se determin dup formula: a) capitaluri permanente +/ diferentele din reevaluare; b) capitaluri proprii +/ diferentele din reevaluare; c) activul reevaluat corijat +/ total datorii. 18. Activul net corectat, prin metoda substractiv, se determin dup formula: a) capitaluri proprii +/ diferentele din reevaluare; b) activul reevaluat corijat total datorii; c) activul reevaluat corijat obligatiile financiare. 19. Bilantul economic se prezint cu un: a) activ net corijat de 23.000 mii lei; b) pasiv net corijat de 23.000 mii lei, din care datorii totale de 5.000 mii lei. Valoarea patrimonial a ntreprinderii va fi de: a) 18.000 mii lei; b) 20.000 mii lei; c) 19.000 mii lei. 20. Soldul clientilor la 31 decembrie este de 15.375 mii lei, iar rulajul creditor anual al acestora este de 186.150 mii lei. Care a fost durata n zile a ncasrii clientilor? a) 15 zile; b) 45 de zile; c) 30 de zile.

10

Administrarea i lichidarea ntreprinderilor 21. Ce se nelege prin termenul de insolven? Insolventa este acea stare a patrimoniului debitorului care se caracterizeaza prin insuficienta fondurilor banesti disponibile pentru plata datoriilor certe, lichide si exigibile si poate fi: a) insolventa prezumata ca fiind vadita atunci cand debitorul, dupa 30 de zile de la scadenta, nu a platit datoria sa fata de unul sau mai multi creditori;
b) insolventa iminenta atunci cand se dovedeste ca debitorul nu va putea plati la scadenta datoriile

exigibile angajate, cu fondurile banesti disponibile la data scadentei 22. Ce se nelege prin procedura falimentului? Se intelege procedura de insolventa concursuala colectiva si egalitara care se aplica debitorului in vederea lichidarii averii acestuia pentru acoperirea pasivului, fiind urmata de radierea debitorului din registrul in care este inmatriculat si poate fi: a) procedura generala care reprezinta procedura prevazuta de L.nr.85/2006, prin care un debitor care indeplineste conditiile prevazute la art.1, al.1, din lege fara a le indeplini simultan si pe cele de la art.1, al.2, intra, dupa perioada de observatie, succesiv, in procedura de reorganizare judiciara si in procedura falimentului sau, separat, numai in reorganizare judiciara ori doar in procedura falimentului; b) procedura simplificata care reprezinta procedura prevazuta de L.nr.85/2006, prin care debitorul care indeplineste conditiile prevazute la art.1, al.2 intra direct in procedura falimentului, fie odata cu deschiderea procedurii insolventei, fie dupa o perioada de observatie de maximum 60 de zile, perioada in care vor fi analizate elementele cuprinse la art.1, al.2, lit.c si d. Art. 1 (1) Procedura generala prevazuta de prezenta lege se aplica urmatoarelor categorii de debitori aflati in stare de insolventa sau de insolventa iminenta, cu exceptia celor prevazuti la alin.(2) lit.c) si d): 1. societatile comerciale; 2. societatile cooperative; 3. organizatiile cooperatiste; 4. societatile agricole; 5. grupurile de interes economic; 6. orice alta persoana juridica de drept privat care desfasoara si activitati economice. (2) Procedura simplificata prevazuta de prezenta lege se aplica debitorilor aflati in stare de insolventa, care se incadreaza in una din urmatoarele categorii: a) comercianti, persoane fizice, actionand individual;
11

b) asociatii familiale; c) comercianti care fac parte din categoriile prevazute la alin.(1) si indeplinesc una din urmatoarele conditii: 1. nu detin nici un bun in patrimoniul lor; 2. actele constitutive sau documentele contabile nu pot fi gasite; 3. administratorul nu poate fi gasit; 4. sediul nu mai exista sau nu corespunde adresei din registrul comertului. d) debitori care fac parte din categoriile prevazute la alin.(1), care nu au prezentat documentele prevazute la art.28 alin.(1) lit.b), c), e) si h), in termenul prevazut de lege; e) societati comerciale dizolvate anterior formularii cererii introductive; f) debitori care si-au declarat prin cererea introductiva intentia de intrare in faliment sau care nu sunt indreptatiti sa beneficieze de procedura de reorganizare judiciara prevazuta de prezenta lege 23. Care sunt principalele atribuii ale judectorului sindic?

Principalele atributii ale judecatorului sindic sunt: a) pronuntarea motivata a hotararii de deschidere a procedurii si, dupa caz, de intrare in faliment atat prin procedura generala cat si prin procedura simplificata; b) judecarea contestatiei debitorului impotriva cererii introductive a creditorilor pentru inceperea procedurii; c) desemnarea motivata si provizorie a administratorului judiciar ori al lichidatorului judiciar pana la alegerea acestuia de catre adunarea creditorilor; d) confirmarea, prin incheiere, a administratorului ori a lichidatorului judiciar desemnat si confirmarea onorariului acestuia; e) inlocuirea, pentru motive temeinice, prin incheiere, a administratorului judiciar sau a lichidatorului; f) judecarea cererilor de a i se ridica debitorului dreptul de a-si mai conduce activitatea; g) judecarea cererilor de atragere a raspundeii membrilor organelor de conducere; h) judecarea actiunilor introduse de administratorul judiciar sau de lichidator pentru anularea unor fapte frauduloase anterioare deschiderii procedurii; i) judecarea contestatiilor debitorului, ale comitetului creditorilor ori ale oricarei persoane interesate impotriva masurilor luate de administratorul judiciar sau de lichidator; j) admiterea si confirmarea planului de reorganizare sau, dupa caz, de lichidare, dupa votarea lui de catre creditori; k) solutionarea cererii administratorului judiciar sau a comitetului creditorilor de intrerupere a procedurii judiciare si de intrare in faliment; l) solutionarea contestatiilor formulate la rapoartele administratorului judiciar sau ale lichidatorului; m) judecarea actiunii in anularea hotararii adunarii creditorilor;

12

n) pronuntarea hotararii de inchidere a procedurii. Consultan fiscal acordat contribuabililor 24. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz ntr-un an venituri n suma de 560.000 lei din care 1200 lei venituri din dividende de la o persoan juridic romn. Cheltuielile nregistrate sunt : - cheltuieli cu serviciile prestate de teri 11.000 lei (exist contracte ncheiate, se justific necesitatea lor i sunt documente care s ateste prestarea lor efectiv); - cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 200.000 lei; - cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lips din gestiune, neimputabile 2500 lei; - cheltuieli cu plata personalului 63.500 lei, din care 50.000 lei este fondul de salarii i diferena contribuii aferente fondului de salarii; - cheltuieli de protocol 2400 lei; -cheltuieli cu sponsorizarea n bani 1200 lei; - cheltuieli cu impozitul pe profit pltit n cursul anului 4.000 lei. S se calculeze impozitul pe profit datorat pentru ntregul an. Venitul impozabil=560000-1200 = 558800 lei Cheltueli deductibile limitat Protocol = 2% x (Venituri impozabile Cheltuieli aferente veniturilor impozabile altele dect cele cu impozitul pe profit i protocolul) = 2% x (558800-11000-200000-2500-63500-1200) = 2% x 280600 = 5612 lei Cheltuielile cu protocolul nu depasesc limita prevazuta de lege, deci sunt intergral deductibile. Cheltuieli nedeductibile = 2500 Cheltuieli deductibile = 11000+200000+63500+2400+4000 = 280900 lei Profit impozabil =558800-280900+2500 = 280400 lei Impozitul pe profit = 280400 x 0.16 = 44864 lei Cheltuieli cu sponsorizarea deductibile, in limita cea mai mica dintre: 3 x CA = 1676.4 lei Sau 20% x impozitul pe profit = 8972.8 lei Impozit pe profit datorat = 44864 - 1676,4 = 43187.6 lei

13

25. O societate comercial nregistreaz n contabilitate la nivelul unui an venituri totale n sum de 700.000 lei i cheltuieli totale n sum de 500.000 lei. Amortizarea fiscal este de 20.000 lei, cheltuielile nedeductibile sunt n sum de 80.000 lei. Din anul anterior a reportat o pierdere de 40.000 lei. Pornind de la modul de calcul al impozitului pe profit conform declaraiei 101, determinai impozitul pe profit de plat. Profit impozabil=700000-500000-20000+80000-40000=220000 lei Impozit pe profit= 220000x16%=35200 lei 26. Ce se ntmpl dac pe parcursul anului o veniturile impozabile realizate de o societate comercial supus impozitului pe veniturile microntreprinderilor depesc cuantumul a 100.000 euro. Ce curs de schimb se ia n calcul? Dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal, fr posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmtoare de optiunea pentru plata impozitului pe venit. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita prevzut. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel de la nchiderea exerciiului financiar precedent. Analiza diagnostic a ntreprinderii 27. Calculati i interpretati situatia net a unei ntreprinderi care prezint urmtoarea situatie financiar: Indicator Imobilizri Stocuri Creante Disponibilitti Datorii mai mari de un an Datorii mai mici de un an 31.12.n 2000 500 150 50 1150 350

Situatia neta a intreprinderii = Active totale - Datorii totale Venituri inregistrate in avans = (2.000+500+150+50)-(1.150+350) =1.200 Se observa o situatie neta pozitiva a intreprinderii

14

 Aceasta pozitie de crestere a situatiei nete reflecta atingerea obiectivului major al gestiunii financiare , si anume maximizarea valorii ntreprinderii, adica a valorii capitalurilor proprii. Organizarea auditului intern i controlul intern al ntreprinderii 28. Standardul profesional C.E.C.C.A.R nr. 36 privind misiunile de audit intern realizate de experii contabili precizeaz diferenele ntre auditul intern i auditul extern. Enumerai si descriei cel puin 5. Diferente Statutul auditorului Beneficiarii auditului Audit intern Audit extern Face parte din funciile Prestator de servicii independent din punct ntreprinderii de vedere juridic Managementul entitii Toi cei care doresc o certificare a conturilor: bnci, autoriti, acionari, clieni, furnizori, etc. Evalueaz sistemul de control Certific exactitatea conturilor i a intern i d asigurri situaiilor financiare, care const n managementului c acesta regularitatea, sinceritatea i imaginea funcioneaz fidel a declaraiilor financiare finale. Toate functiile intreprinderii, in Inglobeaz tot ceea ce particip la toate dimensiunile si aspectele determinarea rezultatelor, la elaborarea lor situaiilor financiare finale i numai la acestea Orice tip de frauda care implica Orice frauda care are sau se presupune ca intreprinderea, sub aspect ar putea avea influenta asupra rezultatelor patrimonial sau al oricarui alt aspect Activitatea este efectuat In mod intermitent i n momente propice permanent n cadrul entitii prin certificrii conturilor, respectiv dup aciuni planificate, n funcie de sfritul semestrului sau anului. analiza riscurilor

Obiectivele auditului

Domeniul de aplicare

Prevenirea fraudei

Periodicitatea auditarilor

29. Conform Standardului profesional C.E.C.C.A.R nr. 36, elaborarea planului de audit intern cuprinde 5 etape. Enumerai-le. Elaborarea planului cupride cinci etape: 1.Realizarea (sau actualizarea) unei liste complete a misiunilor de audit; 2.Calcularea (sau actualizarea) coeficientului de risc al fiecrei misiuni i deci stabilirea periodicitii; 3.Redactarea proiectului de plan dup consultarea principalilor responsabili i exprimarea sa n timp/auditor; 4.Ajustarea n funcie de propunerile conducerii;
15

5.Aprobarea planului de ctre conducere. Ulterior ntocmirii planului, n funcie de necesiti, acesta poate fi actualizat, dar tot pe baza analizei riscurilor i cu aprobarea conducerii entitii. Studiu de caz: 30. Un membru C.E.C.C.A.R. expert contabil i desfoar activitatea n nume propriu. Precizati eventualele incompatibiliti i demersurile intreprinse de acesta pentru organizarea cabinetului. Exercitarea profesiei de expert contabil si de contabil se face cu respectarea principiului independentei profesiei; expertul contabil nu trebuie niciodata sa se gaseasca in situatia de conflict de interese si in nici o alta situatie care ar putea aduce atingere integritatii si obiectivitatii sale. In activitatea desfasurata de un expert contabil, pot aparea urmatoarele incompatibilitati: 1. Sa efectueze lucrari pentru agentii economici sau pentru institutiile la care au si calitatea de salariat, indiferent de natura si durata contractului de munca; 2. Sa efectueze lucrari pentru agentii economici sau pentru institutiile cu care angajatorii profesionistului contabili se afla in raporturi contractuale; 3. Sa efectueze lucrari pentru agentii economici sau pentru institutiile cu care angajatorii profesionsitilor contabili se afla in concurenta; 4. Sa efectueze lucrari pentru agentii economici sau institutii, in cazul in care sunt rude sau afini pana la gradul patru inclusiv sau soti ai administratorilor; 5. Sa efectueze lucrari in situatia in care exista elemente care atesta starea de conflict de interese. 6. Sa efectueze lucrari in situatia in care exista elemente care atesta starea de incompatibilitate. Activitatea de organizare a cabinetului presupune capacitatea de a ndeplini misiuni conform normelor, regulilor i uzanelor profesionale, emise sau recunoscute de Corp, existenta metodelor i procedurilor n cabinet, existena logisticii i a standardelor i normelor profesionale specifice fiecrei misiuni, conform obiectului de activitate al cabinetului. In organizarea cabinetului se va tine cont de: Exercitarea profesiei in condiii de independenta Pregtirea profesionala pentru ntreg efectivul cabinetului, evaluarea cantitativa si calitativa a nevoilor de personal. Existenta standardelor profesionale emise de Corpul Experilor Contabili i Contabililor autorizai din Romnia pentru fiecare tip de misiune compatibil cu competenele cabinetului : Existenta unui sistem de control al calitii in cadrul cabinetului, a unei proceduri de planificare programare a lucrrilor, de delegare supraveghere a lucrrilor,
16

 Existenta contractatelor de prestri servicii si a rapoartelor ctre clieni .

BIBLIOGRAFIE: 1. Ghid practic de aplicare a reglementarilor contabile conforme cu directivele europene aprobate prin OMFP 3055 / 2009. Ed. C.E.C.C.A.R. 2010 2. Contabilitate financiar i de gestiune studii de caz si sinteze de reglementri. Ed. C.E.C.C.A.R. 2010 3. Standardul professional nr 21 misiunea de inere a contabilitii, ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare Ed. C.E.C.C.A.R. , Bucureti, 2011 4. Standardul profesional nr 24-Misiunile de audit financiar i cadrul conceptual privind misiunile standardizate ale expertului contabil, Ed. C.E.C.C.A.R. 2007 5. Standardul profesional nr 35 ed 2011 6. Standard profesional nr 36 Misiunile de audit intern realizate de experii contabili. Ed. C.E.C.C.A.R . 2007 7. Standardul profesional nr 40- Controlul calitii i managementul relaiilor cu clienii unei firme membre C.E.C.C.A.R., ediia 2011 8. Codul etic national al profesionistilor contabili. Ed. C.E.C.C.A.R. 2011 9. Legislatie fiscal ( www.anaf.ro/legislatie/codfiscal, www.finantepublice.ro ) 10. Legea insolvenei nr 85/2006 cu modificrile i completrile ulterioare.

17