CECCAR FILIALA GALAI

Categoria profesional Expert contabil Nume i prenume:. Numr matricol Numr certificate de absolvire.

LUCRAREA DE STAGIU AN III Categoria I Elaborarea situaiilor financiare anuale 1. Suntei managerul ntreprinderii ALFA, care are ca obiect de activitate producia i comercializarea de confecii. V aflai n momentul renegocierii contractului cu un client. Din analiza situaiilor financiare, dar i din alte surse, suntei n posesia urmtoarelor informaii: clientul i-a majorat capitalul social prin aport n numerar; anual este raportat un profit modest; ndatorarea pe termen scurt este excesiv; o parte semnificativ din datoriile fa de furnizori nu a fost achitat n cursul exerciiului anterior; clientul se afl n litigiu cu doi furnizori importani; n ultimul exerciiu financiar clientul a procedat la vnzarea masiv de mijloace fixe. Vei decide continuarea relaiilor contractuale cu acest client? Da, doar daca plata se va efectua in avans sau la livrarea bunurilor. 2. Se dau urmtoarele informaii: capital social 1.500.000; venituri n avans 100.000; provizioane pentru deprecierea creanelor clieni 50.000; provizioane pentru garanii acordate clienilor 700.000; credite primite de la bnci 2.000.000 (din care cu scadena n anul urmtor 200.000); clieni creditori 100.000; clieni 500.000; cheltuieli n avans 400.000; titluri de participare 720.000 (din care titluri n valoare de 20.000 vor fi vndute n anul urmtor); subvenii pentru investiii 300.000; casa i conturi la bnci 2.000.000; furnizori 500.000 (din care cu scadena n anul urmtor 200.000); cifra de afaceri 1.000.000; mrfuri 600.000; fond comercial 5.000.000. Valoarea postului Active circulante respectiv obligaii curente nete (Fondul de Rulment) este de: a) 1.870.000; b) 2.628.000; c) 2.670.000; d) 2.570.000; e) 2.550.000. Rezolvare: Activ clieni 500.000 cheltuieli n avans 400.000 titluri de participare 700.000 (<1 an) titluri de participare 20.000 (>1 an) casa i conturi la bnci 2.000.000 mrfuri 600.000 fond comercial 5.000.000. Pasiv capital social 1.500.000 venituri n avans 100.000 provizioane pentru deprecierea creanelor clieni 50.000 provizioane pentru garanii acordate clienilor 700.000 credite primite de la bnci 1.800.000 (<1 an) credite primite de la bnci 200.000 (>1 an) clieni creditori 100.000 subvenii pentru investiii 300.000 furnizori 300.000 (<1 an) furnizori 200.000 (>1 an) cifra de afaceri 1.000.000 Active circulante = clieni 500.000 + cheltuieli n avans 400.000 + titluri de participare 700.000 (<1 an) + casa i conturi la bnci 2.000.000 + mrfuri 600.000 = 4.200.000 Obligaii curente nete = venituri n avans 100.000 + credite primite de la bnci 1.800.000 (<1 an) + clieni creditori 100.000 + furnizori 300.000 (<1 an) = 2.300.000 FRN = Active circulante Datorii pe termen scurt FRN = 4.200.000 2.300.000 = 1.900.000 3. Cheltuielile i veniturile legate de aceeai tranzacie sau eveniment sunt recunoscute simultan (principiul conectrii cheltuielilor la venituri). Care este tratamentul contabil, dac cheltuielile nu pot fi evaluate fiabil? a) Venitul este recunoscut, iar cheltuielile vor fi recunoscute atunci cnd vor putea fi evaluate fiabil; b) Venitul este recunoscut i va fi recunoscut i o cheltuial egal cu acesta; c) Venitul este recunoscut dac s-a ncasat o contraprestaie din vnzare; d) Nu se nregistreaz nimic pentru tranzacie, iar orice contraprestaie primit se nregistreaz ca o datorie; e) Nici una din variantele de mai sus. Raspuns: a 4. La 1 ianuarie N-1, ntreprinderea a achiziionat un utilaj al crui cost de achiziie este de 25.000 u.m. Conducerea ntreprinderii a estimat durata de utilizare a utilajului la 5 ani i valoarea rezidual la 5.000 u.m. ntreprinderea utilizeaz metoda liniar de amortizare. La sfritul exerciiului N+1, se estimeaz c durata de utilizare ce corespunde cel mai bine noilor condiii este de 10 ani iar valoarea rezidual apreciat din perspective unei posibile vnzri la sfritul duratei de utilizare este de 3.000 u.m. ntreprinderea trece la metoda degresiv de amortizare, (coeficientul de degresie este 2). Amortizarea aferent exerciiului N+2 este de: a) 3.000 u.m.; b) 2.250 u.m.;

c) 3.375 u.m.; d) 2.625 u.m.; e) 1.750 u.m. Amortizare anuala = (25.000-5.000)/5 = 4.000 Amortizare an N-1 = 4.000 Amortizare an N = 4.000 Valoare ramasa de amortizat prin metoda AD: 17.000-3.000= 14.000 Durata de amortizat: 8 ani Cota anual de amortizare: 100/8 = 12.50%; Cota anual de amortizare degresiv: 12.50% x 2,0 = 25% Amortizarea an N+1: 14.000 * 25% = 3.500 Amortizarea an N+2: 14.000 3.500 = 10.500 * 25% = 2.625 Raspuns: d 5. Care este mrimea unei pli anuale pentru un contract de locaie cu urmtoarele caracteristici: rata implicit 10%, valoarea just a bunului care face obiectul contractului 113.133.624 lei, valoarea rezidual negarantat 10.000.000 lei, se efectueaz 14 pli egale: a) 15.000.000 lei; b) 12.000.000 lei; c) 10.000.000 lei; d) 18.000.000 lei; e) 9.000.000 lei. 6. Societatea ALFA demareaz, la 1.10.N, lucrrile pentru construcia unui atelier pentru care contracteaz, la 1.09.N, un credit bancar de 200.000 u.m., cu o dobnd de 10% pe an. ALFA are i alte credite nerambursate: credit contractat la 1.03.N, pe o durat de 4 ani, n valoare de 80.000 u.m. i la o rat a dobnzii de 5%; credit contractat la 1.10.N-1, pe o durat de 15 ani, n valoare de 300.000 u.m. i la o rat a dobnzii de 15%. Cheltuielile angajate n numele proiectului sunt: Data Cheltuieli 1.10.N 120000 1.11.N 50000 2.12.N 70000 30.12.N 10000 Dobnda capitalizabil este de: a) 3.514 u.m.; b) 3.415 u.m.; c) 5.413 u.m.; d) 4.513 u.m.; e) 4.315 u.m. 7.Nu este excepie de la aplicarea retrospectiv: a) recunoaterea activelor i datoriilor financiare derecunoscute nainte de data trecerii la IFRS; b) desemnarea relaiilor de acoperie; c) corecia estimrilor efectuate potrivit IFRS n funcie de evoluia ulterioar a evenimentelor; d) aplicarea retrospectiv a prevederilor IAS 17; e) aplicarea retrospectiv a prevererilor IFRS 5. Raspuns: c 8.Se cunosc urmtoarele informaii: datoria privind impozitul pe profit la nceputul anului 200 u.m.; datoria privind impozitul pe profit la sfritul anului 500 u.m.; cheltuiala cu impozitul pe profit 400 u.m. S se reconstituie fluxul de trezorerie privind impozitul pe profit pltit. Raspuns: Impozit pe profit platit: 200+400-500=100 9.Se cunosc urmtoarele informaii (n lei): clieni la 01.01.N 100.000; clieni la 31.12.N 50.000; furnizori de mrfuri la 01.01.N 70.000; furnizori de mrfuri la 31.12.N 60.000; mrfuri la 01.01.N (evaluate la cost) 50.000; mrfuri la 31.12.N (evaluate la cost) 30.000; venituri din cesiunea imobilizrilor corporale utilizate n ciclul de exploatare 200.000 (ncasate); venituri din vnzarea mrfurilor 200.000; cheltuieli cu mrfurile vndute 50.000; impozit pe profit pltit 10.000; cheltuieli cu impozitul pe profit 30.000, cheltuieli din cesiunea imobilizrilor corporale utilizate n ciclul de exploatare 50.000. Care este valoarea fluxului net de trezorerie din exploatare tiind c se utilizeaz metoda direct prevzut de norma IAS 7 Tabloul fluxurilor de trezorerie (se va neglija incidena TVA)? (a) 200.000 lei; (b) 180.000 lei; (c) 400.000 lei; (d) 350.000 lei; (e) 150.000 lei. 10.nainte de ianuarie 2005, societatea ALFA evalua stocurile de mrfuri cu ajutorul metodei costului mediu ponderat. ncepnd cu aceast dat, dup o analiz mai atent managementul consider c FIFO ar fi mai potrivit pentru evaluarea mrfurilor aflate n stoc, deoarece ALFA comercializeaz computere care sunt afectate de progresul tehnic. Potrivit metodei FIFO mrfurile aflate n stoc la sfritul perioadei sunt ultimele achiziionate. Este permis aceast schimbare potrivit IAS 8? (a) da, IAS 8 permite o schimbare a politicii contabile, dac este impus de un standard sau conduce la o reprezentare mai fiabil i relevant a tranzaciilor sau evenimentelor unei ntreprinderi; (b) n cazul de fa IAS 8 interzice acest lucru; (c) da, n acest caz schimbarea este permis deoarece este rezonabil i nu va afecta forma juridic a tranzaciilor financiare prezentate; (d) da, deoarece nu depete pragul de semnificaie; (e) nu, metoda de evaluare a stocurilor nu trebuie schimbat niciodat. Categoria II Auditul statutar al situaiilor financiare 11. Care sunt elementele fundamentale ale conceptului de audit statutar? Elementele fundamentale ale conceptului de audit statutar sunt:

- profesionistul competent i independent trebuie s fie profesionist contabil, care poate fi o persoan fizic sau o persoan juridic; - examinarea este exclusiv profesional; - obiectul examinrii efectuate de profesionistul contabil l constituie situaiile financiare ale entitii, n totalitatea lor: bilan, cont de profit i pierdere si celelalte componente ale situaiilor financiare, n funcie de referenialul contabil aplicabil; - scopul examinrii: exprimarea unei opinii motivate, responsabile i independente; - obiectul opiniei: imaginea fidel, clar i complet a poziiei financiare (patrimoniului), a situaiei financiare si a rezultatelor obinute de entitatea auditat; - criteriul de calitate n funcie de care se face examinarea i se exprim opinia l constituie standardele (normele) naionale sau internaionale. 12. Identificati cinci caracteristici prin care auditul statutar se deosebeste de auditul intern. Deosebirile intre auditul statutar i auditul intern: 1. Statutul auditorului.Auditorul statutar este un furnizor liber de servicii pe pia, pe cnd auditorul intern face parte din structura ntreprinderii. 2. Beneficiarul auditului.Auditorul statutar lucreaz n folosul utilizatorilor situaiilor financiare, pe cnd auditorul intern lucreaz n beneficiul responsabililor structurii interne a ntreprinderii. 3. Obiectivele auditului.Auditul intern are ca obiectiv existena, adaptabilitatea i modul de aplicare a procedurilor deci a sistemului de control intern al ntreprinderii, pe cnd auditul statutar are ca obiectiv exprimarea unei opinii cu privire la imaginea fidel a poziiei performanei i situaiei financiare. Deci controlul intern este pentru auditul intern un scop iar pentru auditul statutar un mijloc. 4. Domeniul de aplicare.Auditul statutar cuprinde toate funciile ntreprinderii n msura n care activitile contribuie la elaborarea situaiilor financiare. Auditul intern are o arie mult mai vast, el cuprinde nu doar toate funciile ntreprinderii dar n integralitatea acestora. 5. Poziia fa de fraud. Auditorul statutar reine o fraud doar n msura n care aceasta are un impact asupra situaiilor financiare n afara altor obligaii legale ale auditorului cum ar fi obligaia de divulgare, pe cnd auditorul intern, dei nu are ca obiectiv descoperirea de fraude, este mult mai n msur s contribuie la prevenirea i descoperirea fraudelor, suspectnd i adncind controlul asupra oricrei nerespectri a procedurilor de control intern.

13.Definiti termenul de prag de semnificatie. n general, prin prag de semnificaie se nelege nivelul, mrimea unei sume peste care auditorulconsider c o eroare, o inexactitate sau o omisiune poate afecta regularitatea i sinceritateasituaiilor financiare, ct i imaginea fidel a rezultatului, a situaiei financiare i a patrimoniuluiintreprinderii. Altfel spus, pragul de semnificaie reprezint ceea ce n contabilitatea anglo-saxon poart denumirea de materialitate, adic nivelul de eroare sub care nelegerea i interpretarea situaiilor financiare nu vor fi afectate semnificativ. De exemplu, diferena dintre un profit net de 499mii leii unul de 500 mii lei nu pare s influeneze evaluarea unei societi comerciale, n timp ce doucifre alternative de 250 mii lei i 500 mii lei par s fie substanial diferite i probabil vor duce la o evaluare destul de diferit a societii.La nceputul misiunii, stabilirea unui prag global de semnificaie este necesar pentru a determinadomeniile i sistemele semnificative.n cursul misiunii, pragurile de semnificaie determinate pentru controlul fiecrei seciuni dinsituaiile financiare permite orientarea programelor de munc spre riscurile existente, prinstabilirea mai corect a eantioanelor de control; aceasta evit angajarea n lucrri care nu vor servi la fundamentarea opiniei asupra situaiilor financiare. Aceste praguri sunt, n general,inferioare pragului global pentru a ine cont de cumulul posibil al erorilor constatate.La sfritul misiunii, pragul global permite auditorului s aprecieze dac erorile constatatetrebuie s fie corijate sau s fac obiectul unei meniuni n raport, dac intreprinderea refuz s lecorijeze.Ca urmare, stabilirea unor praguri de semnificaie permite:- orientarea mai bun i planificarea misiunii;- evitarea lucrrilor inutile;- justificarea deciziilor referitoare la opinia emis. Pentru determinarea pragului de semnificaie pot fi utilizate diferite elemente de referin:capitalurile proprii, rezultatul net, cifra de afaceri etc.Definirea pragului de semnificaie permite auditorului nc de la nceputul activitii (misiunii) sale s aprecieze mai bine sistemele i conturile susceptibile s conin erori sau inexactitisemnificative, iar la sfritul misiunii s aprecieze dac anomaliile pe care le-a descoperit trebuies fie corectate n cadrul exerciiului, n scopul de a putea emite o opinie fr rezerve. 14.In cadrul unei misiuni de audit statutar desfasurate la o societate comerciala, din testele efectuate constatati ca societatea este in litigiu cu un client pentru incasarea contravalorii unei facturi a carei valoare se situeaza peste pragului de semnificatie. Conducatorii societatii refuza constituirea provizionului motivand ca nu este deductibil fiscal .Ce fel de opinie veti formula in raportul de audit ? Raspuns: Potrivit prevederilor Codului Fiscal, art.22 (1) contribuabilul aredreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, astfel: lit.c) din art.22: provizioanele constituite in limita unuiprocent de 20% incepand cu data de 01.01.2004, 25% incepand cudata de 01.01.2005 si 30% incepand cu data de 01.01.2006 din valoarea creantelor asupra clientilor inregistrate de catre contribuabil, care indeplinesc cumulative urmatoarele conditii: 1.sunt inregistrate dupa data de 01.01.2004 2.sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 dezile de la data scadentei 3.nu sunt garantate de o alta persoana 4.sunt datorate de o persoana care nu este persoanaafiliata contribuabilului 5.au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului li.j) din art.22 : provizioanele constituite in limita unuiprocent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilorinregistrate de catre contribuabil, care indeplinesc cumulativeurmatoarele conditii: 1.sunt inregistrate dupa data de 01.01.2007 2.creanta este detinuta la o persoana juridical asupracareia este declarata procedura de deschidere a falimentului,pe baza hotararii judecatoresti prin care atesta aceasta situatie 3.nu sunt garantate de o alta persoana 4.sunt datorate de o persoana care nu este persoanaafiliata contribuabilului 5.au fost incluse in veniturile impozabile alecontribuabiluluiIn acest caz auditorul exprima opinie contrara formulate astfel: Am fost angajati sa auditam bilantul anexat al entitatii X la datade 31.12.N, precum si contul de profit si pierdere si situatia fluxurilor de numerar aferente pentru anul incheiat. Aceste situatii financiaresunt responsabilitatea managementului entitatii X. Am desfasurat auditul in concordanta cu (referire la cadrul de raportare). Inopinia noastra, datorita efectelor aspectelor discutate in paragraful precedent, situatiile financiare nu prezinta o imagine fidele a pozitieifinanciare a entitatii X la data de 31.12.N, a rezultatelor dinexploatare si a fluxurilor de numerar pentru anul incheiat la datarespective si nu sunt in conformitate cu..( referire la statutele sau prevederile legale). 15. Se dau urmatoarele informatii aferente anului N: - venituri totale = 50.000 lei; - cheltuieli totale = 40.000 lei (inclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit inregistrate pana in luna septembire);

- cheltuielile cu impozitul pe profit inregistrate pana in luna septembrie = 5.000 lei; - impozitul pe profit platit = 2.000 lei; - venituri din dividende = 2.000 lei; - venituei din reluarea provizioanelor pentru deprecierea stocurilor = 4.000 lei; - cheltuieli de protocol = 100 lei (limita de deductibilitate 2%); - cheltuieli cu sponsorizari = 450 (limita de deductibilitate 0.3%); - cheltuieli privind amenzile i penalitati datorate statului = 2.000 lei; Conform Legii 571/2003; cota de impozit pe profit = 16%; In calitate de auditor care este soldul contului 441 i inregistrarea impozitului pe profit in luna decembrie? Rezolvare: Chelt. de protocol deductibile = 2% * (total venituri impozabile total cheltuieli impozabile altele decat cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit) Total venituri impozabile = 50.000 2.000 (venituri din dividende) 4.000 (venituri din provizioane) = 44.000 lei Chelt. de protocol deductibile = 2% *( 44.000 (40.000 5.000 - 100)) = 2% *(44.000 34.900) = 2% * 9.100 = 182 lei cheltuielile de protocol in valoare de 100 lei sunt deductibile integral. Profitul impozabil = veniturile realizate din orice surs cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri - veniturile neimpozabile + cheltuielile nedeductibile. Profitul impozabil = 50.000 lei 40.000 - 2.000(venituri din dividende) + 5.000 (ch cu imp pe profit pana in luna septembrie) + 450 (ch cu sponsorizarile) + 2.000 (ch cu amenzile si penalitatile) = 15.450 lei Impozit pe profit = 16% * 15.450 = 2.472 lei Impozitul pe profit datorat pentru anul N este de 2.472 lei Cheltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit n limita a 3 din cifra de afaceri i 20% din impozitul pe profit datorat. 3 * CA = 3 * 46.000 = 138lei 20% * Impozit = 20% * 2472 = 494,4 lei Dn impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea n sum de 138 lei Impozit pe profit datorat = 2472 138= 2.334 lei Soldul contului este de 2.334 lei. 16.Societatea Alfa a evaluat n decembrie anul N-4 un ansamblu imobiliar achiziionat n anul N-11 cu 400.000 lei (din care 80.000 lei pentru teren), amortizabil n 20 ani; cu aceast ocazie a eliminat amortismentele din valoarea contabil. Valoarea de utilitate a ansamblului imobiliar a fost stabilit cu aceast ocazie la 450.000 lei (din care 150.000 lei terenul); durata de via nu a fost modificat. La 1 iulie anul N, ansamblul imobiliar a fost vndut cu 500.000 lei. Care este diferena din reevaluare ce trebuia nregistrat de societate: a) 178.000 lei; b) 162.000 lei; c) 170.000 lei. Raspuns: b. 17.n legtur cu rolul legislaiei n vigoare n auditarea situaiilor financiare ale unei bnci, responsabilitile auditorului se refer la: a) detectarea tuturor cazurilor de non-respect al legislaiei generale i bancare; b) activitile auditorului legate de examinare, comunicare i de ntrerupere a misiunii; c) comunicarea tuturor cazurilor de non-respect al legislaiei, ctre Banca Naional. Raspuns: a. 18. Rolul i coninutul chestionarului de sfrit de misiune. Raspuns: Chestionarul sfritului lucrrilor permite asigurarea c toate elementele au fost reunite, c normele au fost respectate i c dosarele sunt complete. ntrebrile din chestionar trebuie s recapituleze toate lucrrile ce trebuie efectuate potrivit standardelor normelor de audit i procedurilor interne ale cabinetului i se pot grupa dup cum urmeaz: -ntinderea lucrrilor; - delegarea lucrrilor ctre membrii echipei i supervizarea activitii lor; - coninutul bilanului contabil; - raportrile; - comunicrile cu conducerea ntreprinderii; - latura administrativ. Categoria III Expertize contabile 19. Cum se menine calitatea de expert contabil i calitatea de contabil autorizat? 20. Ce lucrri poate executa un expert contabil? 21. Ce reprezint noiunea de interes public? Categoria IV Evaluarea intreprinderilor 22 Dac se poate determina valoarea patrimonial a unei ntreprinderi, care este aceasta, dispunnd de urmtoarele informatii: capital social 3.000.000; rezerve 10.000.000; alte fonduri proprii 15.000.000; imobilizri necorporale (cheltuieli de nfiintare) 5.000.000: a) da, 23.000.000; b) da, 33.000.000; c) nu. 23.Capacitatea beneficiar a ntreprinderii este de 8.000 mii lei, iar dobnda la certificatele de depozit ale trezoreriei statului este de 30%. Valoarea ntreprinderii, utiliznd valoarea de rentabilitate sau metoda de capitalizare a veniturilor, va fi de: a) 25.600 mii lei; b) 26.500 mii lei; c) 26.667 mii lei. Categoria V Fuziuni i divizri de ntreprinderi

24. Societatea Comercial A absoarbe Societatea Comercial B prelund ntreaga avere a acesteia. Capitalul social al societii B, n funcie de valoarea nominal a aciunilor, se ridic la 50.000 u.m.n. Cu ocazia negocierilor dintre cele dou societi se preiau urmtoarele elemente: - utilaje n valoare de 30.000 u.m.n - materii prime n valoare de 2.000 u.m.n - mrfuri n valoare de 20.000 u.m.n Primele rezultate cu ocazia fuziunii se transfer la rezerve. 25. Societatea Comercial X achiziioneaz aciuni ale unei firme n vederea deinerii lor pe termen lung, n valoare de 80.000 u.m.n, din care 50.000 u.m.n sunt pltite din contul de la banc, iar diferena n termen de 30 de zile. Categoria VII Studii de fezabilitate 26. Ce se nelege prin fezabilitate din punct de vedere terminologic? 27. Cum se apreciaz, prin prisma fezabilitii, indicatorul VAN? Categoria VIII Analiza diagnostic a ntreprinderii 28. s se calculeze capacitatea de autofinan are i autofinan area pornind de la informa iile prezentate mai jos: Indicator u.m. Venituri din vnzarea mrfurilor 1000 Producia vndut 14000 Producia stocat 500 Subvenii de exploatare 2000 Venituri din vnzarea mijloacelor fixe 600 Cheltuieli cu materii prime 2000 Costul mrfurilor vndute 700 Cheltuieli salariale 8000 Cheltuieli cu amortizarea 1000 Cheltuieli cu provizioane 200 Cheltuieli cu chirii 200 Cheltuieli cu asigurri sociale 1000 Valoarea net contabil a elementelor de activ cedate 400 Impozite i taxe 300 Venituri din dobnzi 200 Venituri din diferene favorabile de curs valutar 200 Cheltuieli cu dobnzi 800 Cheltuieli cu provizioane financiare 100 Impozit pe profit 300 Rata de distribuire a profitului 25% 29. S se calculeze fluxul de numerar disponibil pentru ac ionari n cazul unei intreprinderi despre care se cunosc urmtoarele: cifra de afaceri 10000 u.m., cheltuieli materiale 4500 u.m., cheltuieli salariale 4000, cheltuieli cu amortizarea 500 u.m., cheltuieli cu dobnzi 300 u.m., impozit pe profit 200 u.m., cumprri de mijloace fixe pe parcursul anului 1000 u.m., venituri din vnzarea mijloacelor fixe 500 u.m., creterea activului circulant net 200 u.m., datorii financiare la nceputul anului 1000, datorii financiare la sfritul anului 1200 u.m.. Categoria VIII Administrarea i lichidarea ntreprinderilor 30. Care sunt organele care aplic procedura insolvenei? 31. De ctre cine sunt numii membrii consiliului de supraveghere? 32. Cum poate fi exclus un asociat din societatea n nume colectiv, n comandit simpl sau cu rspundere limitat? Categoria IX Consultan fiscal acordat contribuabililor 33. S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date: 1 Venituri totale: 1.200.000 lei, din care: - venituri din vnzarea produselor finite: 800.000 lei; - venituri din vnzarea ambalajelor: 200.000 lei; - venituri din reluarea unor ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale: 30.000 lei; - venituri din vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei; 1 Cheltuieli totale: 700.000, din care: - cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei; - cheltuieli cu salariile: 300.000 lei; - cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei; - cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei; - cheltuieli cu investiiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei; - cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate: 23.000 lei; 34. O entitate acord unui salariat un avans n valoare de 300 lei. S se calculeze toate operaiile n legtur cu salariile tiind c salariul de ncadrare este de 700 lei, sporul de vechime de 85 lei, iar salariatul are n ntreinere doi copii i soia 35. Societatea comerciala INA SA platitoare de TVA i de impozit pe profit, vinde n aprilie bunuri din productia proprie (mobilier) in valoare de 30.000 lei, TVA 19% cu plata in rate. Conform contractului, la ridicare mobilierului, clientul achita 20% din valoare restul urmeaza sa-l achite in 4 rate lunare succesive. Dobanda este de 10%; costul marfurilor vandute este de 25.000 lei. Efectuai calculele i nregistrrile in aprilie i mai. Regularizai TVA in luna aprilie, stiind ca SID 4424 este de 1.000 lei. 36. SC INA SA prezinta la 30 iunie N urmtoarea situaie a veniturilor i cheltuielilor, cumulat de la inceputul anului: - Venituri totale 300.000 lei, din care: dividende primite 20.000 lei; venituri rezultate din anularea ajustrilor pentru deprecierea imobilizrilor 5.000 lei; - Cheltuieli totale 220.000 lei, din care cheltuiala cu impozitul pe profit aferenta trimestrului I 20.000 lei. Impozitul platit pana la aceasta data 15.000 lei; cheltuieli de protocol 6.000 lei; cheltuieli de sponsorizare 14.000 lei; cheltuieli cu amenzile i penalitatile datorate bugetului de stat 6.000 lei; cheltuieli privind ajustrile pentru deprecierea stocurilor de marfuri 4.000 lei; cheltuieli cu dobanzile aferente creditelor primite de la instituii nespecializate 15.000

lei, cheltuieli cu amortizarea contabil 3.000 lei; gradul de indatorare este 2,5; cheltuieli de publicitate pe baz de contract 10.000 lei; amortizarea fiscal 2.000 lei. - Cifra de afaceri a firmei 250.000 lei; - Capitalul social al firmei 200.000 lei; - Rezerva legala constituita in anii precedenti 38.000 lei; Se cere: determinare rezultatului contabil; trecerea de la rezultatul contabil la rezultatul fiscal; impozitarea profitului; determinarea rezultatului net i contabilizarea impozitului pe profit. Categoria X Organizarea auditului i controlul intern al ntreprinderii 37. Definiti si comentati activitatea de audit intern versus control intern. 38. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Salarii pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar , inclusiv. 39. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Venituri-Cheltuieli inclusiv intocmirea matricei riscurilor si a raportului intermediar. 40. Intocmiti un Plan de audit intern multianual (trei ani) la o societate comerciala din domeniul productiei textile.