Studiu de Caz 2

IP CENTRUL DE EXCELENȚĂ ÎN ECONOMIE ȘI FINANȚE
CATEDRA DE CONTABILITATE ȘI ANALIZA ECONOMICĂ
PRACTICI CONTABILE DE RAPORTARE FINANCIARĂ

STUDIU DE CAZ
ELEBUL (A) GRUPEI 160__ G
__________________________________________________________________________
CHIȘINĂU 2020
0
SRL „Orizont” desfăşoară activitatea de tâmplărie, confecţionează ferestre şi
uşi din lemn şi termopane. Entitatea dispune de atelier, dotat cu echipament
necesar procesului de producţie, depozit de materiale şi de produse finite.
Tehnologia producerii prevede proiectarea de către un birou specializat a
confecţiilor, confecţionarea şi asamblarea părţilor componente în atelier şi
depozitarea producţiei finite la depozitul de produse finite, precum şi montarea
acestora la solicitarea comandatarului.
I. Dispoziţii generale
Extras din Politici Contabile a entității „Orizont” pentru anul 2019

1. Dispoziţii generale
1.1 Principalele tipuri de activităţi desfăşurate de SRL „Orizont” sunt:
- Proiectarea uşilor şi ferestrelor pentru clienţi;
- Confecţionarea şi asamblarea uşilor şi ferestrelor;
- Montarea uşilor şi ferestrelor la beneficiari.
1.2 Contabilitatea la entitatea „Orizont” SRL se ţine conform:
– legii contabilităţii și raportării financiare;
– SNC aprobate prin ordinul Ministerului Finanţelor al RM
– Planul general de conturi contabile;
– Altor acte normative şi legislative, ţinându-se cont de modificările şi completările
ulterioare.
1.3 Contabilitatea patrimoniului, datoriilor şi operaţiilor economice se ţine în baza
etaloanelor naturale în expresie valorică prin reflectarea completă, continuă, documentară
şi interdependentă a acestora.
1.4 Elaborarea Politicii Contabilitate se bazează pe următoarele principii contabile:
- continuitatea activităţii;
- permanenţa metodelor;
- contabilităţii de angajamente;
- separarea patrimoniului și datoriilor;
- prudenţa;
- necompensarea;
- consecvența prezentării;
- intangibilitatea;
- prioritatea conţinutului asupra formei.
1.5 Responsabilitatea pentru organizarea şi ţinerea contabilităţii o poartă
conducătorul entității, care creează condiţiile necesare pentru organizarea corectă a
contabilităţii, pentru întocmirea şi prezentarea oportună a situațiilor financiare, asigură
îndeplinirea riguroasă de către toate subdiviziunile cu profil contabil a cerinţelor
contabilului – şef privind întocmirea documentelor şi prezentarea informaţiei necesare
pentru ţinerea evidenţei şi completarea sitațiilor financiare.
1.6 Contabilul-şef asigură controlul şi reflectarea în conturile contabile a tuturor
operaţiunilor economice efectuate, prezentarea informaţiei operative şi întocmirea
situațiilor financiare în termenele stabilite, poartă răspundere pentru respectarea
principiilor metodologice de organizare a contabilităţii.
1
Variantele şi metodele de evidenţă alese
1.1 Imobilizările necorporale
Imobilizările necorporale se înregistrează iniţial în contabilitate la costul de intrare,
care cuprinde :
a) valoarea de procurare a imobilizării necorporale;
b) impozitele şi taxele în conformitate cu legislaţia în vigoare ;
c) cheltuielile de aducere a imobilizării necorporale în stare de lucru pentru
utilizarea acestora după destinaţie.
Amortizarea imobilizării necorporale se calculează prin metoda liniară.
1.2 Imobilizării corporale

În cazul intrării, mijloacele fixe sînt reflectate în contabilitate la costul de intrare.
Amortizarea mijloacelor fixe se calculează prin metoda liniară. Valoarea
amortizabilă a unei unităţi (a obiectului de inventar) de mijloace fixe se determină
reieşind din costul de intrare a obiectului diminuată cu valoarea reziduală. Valoarea
reziduală a mijloacelor fixe este determinată:
- pentru clădiri şi construcţii – 2% din costul de intrare a acestora; -
pentru celelalte mijloace fixe – 3% din costul de intrare a acestora.
Durata de utilizare este determinată pentru fiecare obiect de inventar.
2.3 Stocuri
Stocurile se evaluează la costul de intrare, cele consumate - la metoda costul
mediu ponderat, iar în situațiile financiare sunt reflectate la valoarea realizabilă
netă.
Producţia finită se evaluează iniţial la costul efectiv, care se determină la sfârşitul
lunii, odată cu închiderea conturilor de evidenţă a costurilor de producție.
Înregistrarea prin formule contabile a produselor finite depozitate, de asemenea se
efectuează la sfârşitul lunii, în suma totală.
2.4 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată cuprind activele a căror valoare nu este
mai mare de 1 000 lei sau a căror durată de exploatare nu este mai mare de un an,
indiferent de valoarea acestora.
Costul de intrare a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată se determină la fel ca
şi pentru mijloace fixe (p.2.2).
Obiectele de mică valoare şi scurtă durată, a căror valoare unitară este mai mică de
1000 lei, se trec la costuri sau cheltuieli, în mărime de 100% din costul de intrare a
acestora, pe măsura predării acestora în folosinţă.
Obiectele de mică valoare şi scurtă durată, a căror cost unitar este mai mare de
1000 lei, pe măsura predării acestora în folosinţă, se calculează uzura în mărimea
valorii uzurabile. Valoarea uzurabilă este diferenţa dintre costul de intrare şi
valoarea reziduală probabilă.
Valoarea reziduală probabilă a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată este
determinată în mărime de 1% din valoarea de intrare acestora.
2.5 Creanţe
Creanţele pe termen lung şi scurt sunt reflectate în contabilitate la valoarea
nominală.
2.6 Capital propriu
2
Capital propriu cuprinde capitalul social şi prime de capital, rezervele, profitul
(pierderea) nerepartizat al perioadelor de gestiune şi al celor precedente şi alte
elemente de capitalul propriu.
2.7 Cheltuieli anticipate

Cheltuielile anticipate sunt reflectate în bilanţ în posturi distincte şi se trec la
consumuri sau cheltuieli în măsura survenirii perioadei aferente. Ele cuprind: a)
cheltuieli privind abonarea la literatura tehnică şi periodică;
b) plata de chirie achitată în avans;
c)plata poliţiei de asigurare.
2.8 Datorii
Datoriile pe termen lung şi scurt sunt reflectate în contabilitate la sumele care
trebuie să fie plătite. Datoriile aferente creditelor şi împrumuturilor bancare primite
sunt reflectate în bilanţ ţinându-se cont de dobânzile aferente plăţii la finele
perioadei de gestiune.
2.9 Diferenţele de curs valutar şi de sumă
Mijloacele băneşti, creanţele şi datoriile în valută străină sunt conversate în
monedă naţională la cursul de schimb oficial al Băncii Naţionale a R.M. existent la
finele perioadei de gestiune.
2.10 Venituri anticipate
Veniturile obţinute în perioada de gestiune, dar aferente perioadelor viitoare, sunt
reflectate separat în evidenţă şi rapoartele financiare şi se includ în veniturile
curente pe măsura sosirii perioadei de gestiune aferente. Ele cuprind: a) plata pentru
chirie primită în avans;
b) sumele lipsurilor care urmează să fie recuperate de persoanele vinovate în
următoarele perioade de gestiune
2.11 Venituri şi cheltuieli
Venitul se constată în baza principiului contabilităţii de angajamente în perioada
de gestiune în care a fost câştigat, indiferent de momentul încasării mijloacelor
băneşti sau a altei forme de compensare. În componenţa venitului nu sunt incluse
sumele percepute în numele terţilor (taxa pe valoarea adăugată etc.)
Cheltuielile sunt recunoscute în contabilitate în baza principiului contabilităţii de
angajamente a acelei perioade în care au apărut, indiferent de timpul achitării
efective a acestora, şi cuprind cheltuielile ale activităţii operaţionale şi cheltuielile
ale altor activităţi.
Veniturile, cheltuielile şi rezultatele sunt reflectate în Situaţia de profit şi
pierderi, pe tipuri de activităţi ale entității.
2.12 Profitul(pierderea) net se repartizează conform deciziilor adunării generale

ale fondatorilor.
3
Soldurile cumulative ale conturilor de venituri şi cheltuieli la începutul trimestrului
IV:
Conturile de cheltuieli Suma Conturi de venituri Suma, lei
1 2 3 4
711"Costul vânzărilor" 321 000 611"Venituri din vânzări" 788 000
712 ''Cheltuieli de distribuire'' 30 900 621" Venituri din operaţiuni cu 19 400

active imobilizare"
713 "Cheltuieli administrative" 96 500 622" Venituri financiare" 12 000
714 "Alte cheltuieli din 5 724

activitatea operaţională"
721 "Cheltuieli cu active imobilizate" 29 480
722 "Cheltuieli financiare" 13020
Total cheltuieli 496 624 Total venituri 819 400
Date analitice la contul 123"Mijloace fixe"

Mijloace fixe Valoarea, lei
Clădirea depozitului de materiale 550 000
Clădirea depozitului de produse finite 600 000
Clădirea atelierului 925 400
Utilaj de producţie 780 800
Computere în exploatare 12 800
Camioane 192 000
Alte mijloace fixe 134 600
Total 3 195 600
Date analitice la contul 141"Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate":

N Eminentul Numărul Valoarea Valoarea de intrare Valoarea de intrare
d/o de nominală a a unei acţiuni, lei a acţiunilor, lei
acţiuni, unei acţiuni, lei
bucăţi
1 2 3 4 5 6
1. SA "Tîmplarul” 600 70 75 45 000
2. SA "Stejaur" 450 70 65 29 250
3. BCS "Victoriabanc" 370 150 155 57 350
4. SA "Meşterul" 220 200 200 44 000
Total 175 600
Date analitice la contul 215 "Producţia în curs de execuţie"

Nr Costul efectiv, lei
d/o
1 Costul efectiv al ferestrelor în curs 18 900

de execuţie
2 Costul efectiv al uşilor în curs 23 600

de execuţie
Total 42 500
4
Date analitice la contul 221"Creanţe comerciale"
Debitorii Data Suma , lei
apariţiei
creanţei
SA „Unic” 19.06 125 800
SA „Elat” 02.07 290 100
Panfilov Ion 06.07 11 200
Creţu Gheorghe 12.07 7 300
Machidon Nicolaie 16.08 5 400
Antonov Vladimir 20.08 7 950
SRL „Polibrend” 13.09 19 700
SRL „Univers - Moldova” 25.09 117 950
Academia de Transport şi Telecomunicaţii 30.09 99 800
Total 685 200
Date analitice la contul 224 "Avansuri acordate curente"

Debitorii Suma, Lei
„Farma " SA 36 500
„Lukoil Moldova" SA 3 360
„Xenia” SRL 35 000
„Durundu” SRL 64 140
Total 139 000
Date analitice la contul 225 "Creanţe ale bugetul"

Conturile analitice Suma, lei
Creanţe privind impozitul pe venit 15 900
Creanţe privind TVA 36 750
Total 52 650
Date analitice la contul 226 "Creanţe ale personalului"
Debitorii Data apariţiei creanţei Suma, lei
Nistor I 10.06.200 200
Total 200
Date analitice la contul 521 "Datorii comerciale curente"

Creditorii Data înregistrării Sume, lei
datoriei
SRL "Atlant" 20.07 120 900
SA "Brio" 19.08 87 300
SA "Apă-canal" 25.09 8 200
SA "Moldtelecom" 27.09 4 100
Total 220 500
Date analitice la contul 523 "Avansuri primite curente"

Creditorii Data primirii avansului Suma, lei
SRL "Birotică" 24.08 10 000
SA "Nufărul" 25.09 15 720
SA "Camelia" 27.09 5 110
Total 30 830
5
În cursul ultimului trimestru al anului de gestiune la S.R.L. „Orizont” s-au
efectuat următoarele operaţii economice:
Nr Conţinutul operaţiilor economice Suma, Formula
. lei contabilă
d/o
debit credit
1. Se reflectă datoria aferentă facturii AG 265298432 din 4930 112 521
07.10. primite de la S.R.L. ”Oscar” pentru complexul de
programe „1C-contabilitate”
2. SE trece în cont suma TVA (factura AG 265298432 din 986 534, 521
07.10.) aferentă procurării complexului de programe „1C 4
contabilitate” (20%)
3. Factura din 15.10. Se înregistrează complexul de 39215 111 521,2

programe informatice de gestiune primite de la LTD
”Soft”. Valoarea 2300$, curs 17,05
4. Dispoziţie de plată nr. 401 din 15.10. S-a plătit prin 7874,3 225 242
virament suma TVA aferentă procurării complexului de 7 534, 225
programe informatice de gestiune (TVA 20%, taxa 4
vamală 0%)
5. Decont de avans 32 din 16.10. Se reflectă cheltuielile 156,86 111 532

privind procedurile vamale (0,4%), achitate de Ioviţa A.,
fără primirea în prealabil a avansului
6. Procesul verbal din 20.10. Se pune în funcţiune 39371, 112 111

complexul de programe informatice de gestiune 86
7. Înregistrarea la intrări în baza facturii AS 76842301 din 2300 112 424/5

20.10 da la SRL „Maria” cu titlu gratuit programele: 2000 111 35
a) „Salariu”
b) „Mijloace fixe”, care necesită modernizare
8. Nota de contabilitate din 29.10. Se reflectă cheltuielile
legate de modernizarea programei „Mijloace fixe”:
a) salariul calculat; 1200 111 531
b) defalcări la asigurarea socială 288
533
9. Act de primire predare a imobilizărilor necorporale nr. 4 3488 112 111

din 30.10. Se primeşte în exploatare programa „Mijloace
fixe”.
10. Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale 2782.7 713 113

7
11. Dispoziţia de plată nr. 234 din 02.10. S-a virat în avans 3000 225 242
plata de TVA pentru importul de utilaje. 0
12. Dispoziţia de plată nr. 235 din 02.10. Achitarea în avans 12000 234 242
a 12000
6
taxei vamale şi a taxei aferente procedurilor vamale.
13. Declaraţia vamală din 05.10. Înregistrarea la intrări a 205320 121 521
utilajului aparat de ventilare RO – 6 importat de la firma
„Fast” LTD la valoarea calculată la cursul indicat în
declaraţia vamală (12000$), curs 17,11
Notă: TVA 20%, taxa vamală 5%, procedurile vamale
0,4%
14. Notă de contabilitate din 05.10. Includerea taxei vamale 10266 121 234
şi taxei pentru procedurile vamale achitate în avans în 821.28
costul utilajului
912.72 242 234
15. Trecerea în cont a sumei TVA:

- TVA plătită în avans 30000 534. 225
- Diferenţa dintre TVA calculată efectiv şi plătită în 13281. 4 242
avans 46
16. Notă de contabilitate. Se reflectă cheltuieli legate de

instalarea utilajului RO – 6:1 121
a) salariul calculat 840 531
b) contribuţii pentru asigurări sociale 201.6
533
200
d) materiale consumate 211
17. Proces verbal de primire-predare a mijloacelor fixe nr. 11 217648 123 121
din 23.10. Punerea în funcţiune a aparatului de ventilare .88
RO-6
din 07.11. Se primeşte cu titlu gratuit un autoturism
din 25.11. Înregistrarea xerox-ului procurat cu plata
ulterioară
20. Factura fiscală AH 1235323 din 23.11. Trecerea în cont a 2040 534 521
TVA (xerox)
din 07.12. Înregistrarea computerului procurat cu plata
ulterioară
22. Factura fiscală AH 1235786 din 06.12. Trecerea în cont a 1536 534. 521
TVA (computer) 4
23. Procesul verbal de lichidare a mijloacelor fixe nr. 13 din 48306 124 123
22.11 a mijloacelor fixe. Decontarea sumei acumulate a
utilajului „Agregat UT-6” (costul de intrare 49800 lei,
valoarea reziduală 1494 lei, amortizarea acumulată
48306 lei)
7
24. Notă de contabilitate. Înregistrarea cheltuielilor efective
la scoaterea din uz a utilajului: 320 721 531
a) salariul calculat muncitorilor privind 76.8 533
demontarea;
b) contribuţii pentru asigurări sociale
25. Bon de primire. Înregistrarea materialelor la intrări de la

casarea utilajului „Agregat” (metal uzat):
a) în limita valorii reziduale 1494 211 123
b) peste limita valorii reziduale 306 211 621
26. Notă de contabilitate. Se reflectă cheltuielile de reparaţie 2600 713 531

curentă a clădirii administrative: 533
a) salariul calculat 624 211
b) contribuţii pentru asigurări sociale
d) materiale consumate
3700
27. A. Se acceptă factura AD 3924583 furnizorului „Apă - 11000 521
Canal” pentru reparaţia capitală a conductei de apă
(fără obţinerea avantajului)
B. TVA 20%
28. Factura de expediţie O 154962 din 25.12. Se vinde 6100 221 621
utilajul „TL 34” la preţ de vânzare, fără TVA – 6100 lei 1220 221 534,4
29. Proces verbal de lichidare a mijloacelor fixe nr. 12 din 4500 721 123
25.12. Se reflectă valoarea contabilă a utilajului vândut
„TL 34” (costul de intrare 13700 lei)
30. Proces verbal de lichidarea a mijloacelor fixe 12 din 9200 124 123
25.12.Se decontează suma amortizării calculate a
utilajului "TL 34" vândut
31. Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:

a) ale secţiilor din producţia de bază
b) cu destinaţia generală gospodărească
c) ocupate în procesul de desfacere
32. Extras de cont din 8.10.S-a plătit avans SA'' Nord Vest" 7000
în contul procurării de acţiuni
33. Notă de contabilitate din 10.10. Au fost procurate cu 10500

plata ulterioară acţiunile SA "Nord Vest" (300 acţiuni la
valoarea de intrare - 35 lei fiecare, valoarea nominală 40
lei termenul de deţinere 12 luni)
34. Notă de contabilitate. Trecerea avansului acordat SA 7000

"Nord Vest" în contul stingerii datoriei
35. 11.10 S-au procurat acţiunile SA "Cuando" cu termenul de 70000
8
deţinere mai mult de un an (10 000 bucăţi * 7 lei), cu
achitarea imediată din contul curent în monedă naţională
36. 11.10.Se reflectă serviciile de consultanţă ale firmei 780

"Eurocons":
a) valoarea fără TVA
b) TVA
37. 11.10. Se reflectă serviciile brokerilor oferite de firma 1400
"Brocgrup":
b) TVA
38. Extras de cont din 18.10. S-a plătit avans Lian SRL 5000
pentru achiziţionarea ulterioară a materialelor
39. Se accepta factura FG 763621098 furnizorului Lian SRL 12000

din 29.10. pentru materialele intrate (lemn):
a) valoare fără TVA
b) TVA-20%
40. Nota de contabilitate din 29.10 Se trece în cont 5000
avansurile acordate anterior furnizorilor "Lian" SRL
pentru livrarea materialelor.
41. Se acceptă factura IG 763658098 furnizorului "Xenia" 43000

SRL din 30.10 pentru materiale auxiliare intrate a)
valoare fără TVA
b) TVA-20%
42. Nota de contabilitate din 30.10. Se trece în cont
avansurile acordate anterior furnizorilor "Xenia" SRL
pentru livrarea materialelor
43. Se acceptă factura AD 534219804 furnizorului "Farma" 36000

SA din 31.10 pentru materiale intrate (sticlă)
b) TVA-20%
44. Notă de contabilitate din 31.10. Trecerea avansului
acordat anterior SA "Farma" în contul stingerii datoriei
45. Se acceptă factura AI 352687201 furnizorului ''Berpa" 32000

din 05.11 pentru materialele intrate (elastic)
b) TVA-20%
46. Factura fiscală AS 348904372 din 09.10. Se procură 2800
taloane pentru benzină de la SRL "Lukoil Moldova",
valoarea fără TVA
47. Notă de contabilitate din 09.10.Trecerea avansului acordat
9
anterior SA "Lukoil Moldova" în contul stingerii datoriei
48. Se acceptă factura AI 352357299 furnizorului "Durundu" 78000

din 28.11 pentru materialele intrate (profil)
b) TVA – 20%
49. Notă de contabilitate din 28.11.Trecerea avansului
acordat anterior SRL "Durundu" în contul stingerii
datoriei
50. Bon de consum 124-127 din octombrie-decembrie. Se 1858

livrează de la depozit materiale pentru 00
- secţiile producţiei de bază 9565
a) confecţionarea ferestrelor 0
b) confecţionarea uşilor 3700
- necesităţile generale ale secţiilor producţiei de 300
bază - necesităţile generale gospodăreşti 2400
- necesităţile secţiilor activităţilor auxiliare
51. Bon de consum 129-139 din octombrie-decembrie. S-a 890
consumat benzină pentru necesităţile 1270
- secţiilor auxiliare
- procesului de desfacere
52. Decont de avans 33 din 05.11. Reflectarea valorii 200
obiectelor de mică valoare şi scurtă durată achiziţionate
prin intermediul titularilor de avans Burca I. fără
eliberarea în prealabil a avansului (fără TVA).
TVA-20%
53. Dispoziţie de plată nr.364 din 06.11. Din casierie s-a 410
eliberat avans 1680
- Cazacu I. pentru procurarea OMVSD
- Sarbu I pentru procurarea uleiului
54. Decont de avans 34 din 06.11. Reflectarea valorii 1400
uleiului pentru maşini achiziţionat prin intermediul
Sarbu I., cu eliberarea avansului (fără TVA)
55. Decont de avans 36 din 09.12. 300

a) Reflectarea valorii obiectelor de mică valoare şi scurtă
durată achiziţionate prin intermediul titularilor de avans
Cazacu I., cu eliberarea în prealabil a avansului (fără
TVA)
b) trecerea în cont a TVA-20%
56. a) Se acceptă factura AJ 352901324 A furnizorului SA 4000
Ciment pentru materialele de construcţie (fără TVA) b)
trecerea în cont a TVA-20%
10
57. Bon de consum 128-129. Se consumă materiale pentru 2500
necesităţile generale ale entității: 1400
a) benzină
b) ulei pentru maşini
58. Decont de avans 38 din 28.12. 250
a) Reflectarea valorii OMVSD achiziţionate prin
intermediul Iftodi A, fără eliberarea avansului (fără
TVA) b) TVA-20%
59. Bon de consum 130-131. Darea în folosinţă a obiectelor 1200

de mică valoare şi scurtă durată în valoare de până la 600
1000 lei o unitate pentru
a) necesităţile secțiilor de bază
b) necesităţile secţiilor auxiliare
60. Bon de consum 132. Darea în folosinţă a obiectelor de 8000
mică valoare şi scurtă durată în valoare de peste 1000 lei
o unitate pentru necesităţile secţiilor de bază
61. Se calculează uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă 7920

durată eliberate pentru secţiile de bază (valoarea
reziduală - 1% din costul de intrare)
62. Proces verbal de casare a OMVSD. Se trece la scăderi 7920

suma uzurii calculate aferente obiectelor de mică valoare
şi scurtă durată la scoaterea din funcţiune a acestora
63. Proces verbal de casare a OMVSD. Se înregistrează 80

valoarea materialelor utilizabile obţinute din scoaterea
din uz a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată în
cadrul valorii reziduale stabilite anterior
64. Lista de inventariere. Reflectarea lipsurilor de OMVSD 220

la inventariere
65. Notă de contabilitate. Se reflectă TVA aferent lipsurilor 44

stabilite la inventarierea OMVSD
66. Lista de inventariere. Se reflectă plusurile de materiale 250

constatate în rezultatul inventarierii
67. Notă de contabilitate. Se casează valoarea materialelor 1430

vândute angajatului Creţu N.
68. Factura fiscală din 23.10.Se înregistrează creanţa

aferentă SRL Birotica din vânzarea uşilor, inclusiv TVA
Uşi ordinare, 2* 3960 lei, inclusiv TVA
Uşi ordinare 2*4500 lei, inclusiv TVA
Uşi duble 2* 8640 lei, inclusiv TVA
69. Notă de contabilitate. Trecerea în cont a avansului primit 10000
11
de la SRL „Birotica”
70. Extras de la cont din încasarea definitivă a creanţei SRL

„Birotica”
71. Factura fiscală din 23.11.Se înregistrează creanţa 34200
aferentă SA Nufărul din vânzarea ferestrelor, inclusiv
TVA

de la SA „Nufărul”
73. Extras de la cont din Încasarea definitivă a creanţei SA

„Nufărul”
74. Factura fiscală din 25.12. Se înregistrează creanţa 8800

aferentă SA Camelia din vânzarea uşilor, inclusiv TVA

de la SA „Camelia”
76. Extras de la cont din încasarea definitivă a creanţei SA

Camelia
77. Facturile fiscale AS258013671 - AS258013679. S-a 310000

înregistrat creanţa debitorului „Glorinal” (fără TVA)
TVA-20%
78. Extras de cont din 20.12. S-a încasat în contul curent de 370000
la „Glorinal” în achitarea creanţei
79. Factura fiscală AS 258013680 DIN 23.11. S-a calculat 34500

creanţa „ProBriz” pentru producţia vândută (fără TVA),
TVA-20%
80. Factura fiscală AS258013681 din 28.11. S-a calculat 89700

creanţa „Uniune” SRL pentru producţia vândută (fără
TVA), TVA-20%
81. Dispoziţiile de încasare nr. 397 din 02.10. Se încasează 8000

avans de la SRL „Grigoraş” în contul livrării ulterioare a
ferestrelor
82. Notă de contabilitate din 02.10. Se află TVA de la 1333

avansul primit de la SRL Grigoraş (8 000/6)
83. Factura fiscală AS 258013682 DIN 29.11. S-a calculat 7000

creanţa „Grigoraş” SRL pentru producţia vândută (fără
TVA)
84. Notă de contabilitate din 29.11.Trecerea în contul 8000

stingerii creanţei a avansului primit de la SRL
„Grigoraş”
12
85. Notă de contabilitate din 15.10. 500
a) Se supune recuperării gestionarului Soltaj în trimestrul
curent suma lipsurilor de materiale la preţuri de piaţă
(fără TVA)
b) Se reflectă TVA de la recuperarea daunei, datorat
bugetului (TVA 20%)
86. Factura fiscală din 12.10. Se înregistrează creanţa 1500

angajatului Creţu N. aferentă lotului de materiale
vândute, TVA
87. Registru de salariu. S-a reţinut din salariu o parte din 1000
creanţă angajatului Creţu N.
88. Dispoziţie de încasare nr.398 din 07.10. Încasarea în 5400

numerar a creanţei de la Machidon Nicolaie
89. Dispoziţii de încasare nr.399 din 07.10. Încasarea 11200

creanţei de la Panfilov Ion
90. Dispoziţie de plată nr.358 din10.20. Din casierie s-a

achitat datoria titularului de avans Ioviţă A
91. Dispoziţii de încasare 402-418.din 17-21.10.S-a 159000

înregistrat în casă suma de la vânzările în numerar(fără
TVA), TVA-20%
92. Dispoziţie de plată nr. 359 din 22.10. S-a eliberat din 1900
casierie avans în contul salariului contabilului Andronic
T.
93. Dispoziţii de încasare nr.419 din 23.10. Se ridică în 110000

numerar de la contul curent pentru plata salariului
94. Dispoziţie de plată nr.360 din 24.10. Se achită salariul 296400

aferent lunii septembrie
95. Extras din cont din 22.10. S-a achitat datoria firmei 936
"Eurocons" pentru serviciile oferite
96. Extras de la cont din 22.10. S-a încasat în contul curent 105800
din stingerea creanţei SA „Unic”
97. Extras de con 23.10. Se plăteşte datoria privind 89200
defalcările la asigurarea Socială aferente lunii
septembrie
98. Extras de cont 23.10. S-a virat în stingerea datoriei 29640

privind impozitul pe venit reţinut la sursa de plată
(salariul perioadei precedente)
99. Extras de cont 23.10. S-a virat un avans furnizorului 5000

"Lian" SRL în contul livrării stocului de materiale
100. Extras de cont 15.11. S-a încasat în cont din stingerea 117950
creanţei SRL "Univers Moldova"
13
10 Dispoziţii de încasare 421-429, din 03-10.11. S-a încasat 59000
1. în casă de la vânzările în numerar (fără TVA) TVA-20%
102. Dispoziţii de plată 361 din 01.11. Din casierie s-a eliberat 1200
avans Rusu I. (contabil) pentru cheltuieli de deplasare la
Briceni
103. Dispoziţie de plată 362 din 02.11. Din casierie s-a 1600
eliberat avans Sîrbu I. (şofer) pentru procurarea uleiului
de maşini
104. Înregistrarea decontului de avans nr.35 din 10.11. al

titularului de avans Rusu I. (perioada deplasării 2-7
noiembrie, biletele 104 lei, diurnă 650 lei (5x130),
cazarea 400 lei.
105. Dispoziţie de încasare nr.430 din 10.11. Se restitui

avansul neutilizat de titularul de avans Rusu I .
vărsat numerarul la contul curent
plătit titularului de avans Burcă I. pentru restituirea
cheltuielilor legate de procurarea OMVSD

eliberat avans contabilului Bunu I. pentru procurarea
timbrelor poştale şi tichetelor
109. Înregistrarea decontului de avans 37 din 13.12 al 28
titularului de avans Bunu I.
110. Se cazează valoarea abonamentelor lunare folosite 180
111. Extras de cont din 17.11. S-a încasat în stingerea creanţei 7320
din vânzarea utilajul „TL 34”
112. Extras de cont din 18.11. Se transferă pentru a procura 204960

valută străină
113. Extras de cont valutar din 19.11. S-a încasat la cont 204960
valuta procurată (12000 dol. la cursul oficial 17,08)
114. Extras de cont din 19.11. Se achită datoria furnizorului 204960

pentru utilajul procurat (12000 dol la cursul oficial
17,08)
115. Dispoziţie de încasare nr. 431 din 12.12. Se restituie 50

avansul neutilizat de titularul de avans Cazacu I.
116. Dispoziţie de încasare nr. 432 din 13.12. Se încasează de 200

la Titularul de avans Nistor creanţa aferentă anului trecut
117. Extras de cont din 14.12. Se transferă pentru a procura 12026

valută străină 700$
118. Extras de cont valutar din 15.12. Sa încasat valuta 12026

procurată (700$ la cursul 17,18)
14
11 Extras de cont. Dispoziţiile de încasare nr.41 din 8585
9. 15.12.Sa ridicat în numerar din contul valută 500$
(cursul oficial 17,17)
120. Extras de cont din 16.12. Se achită datoria privind 11100

energia electrică
121. Extras de cont din 18.12. Sa plătit comisionul băncii 1312

privind deservirea bancară

energia tehnică
123. Dispoziţie de plată nr.42 şi 366 din 15.12. Din casierie s-

a eliberat avans lui Ivanov I. (şef de secţie de bază)
pentru cheltuieli de deplasare la Moscova (500$ la
cursul 17,170 şi 3840 lei)
124. Înregistrarea decontului de avans 39 din 28.12. al 3840

titularului de avans Ivanov I. (perioada deplasării 17-22
decembrie; biletele 3 840 lei; diurnă 90$ (5x18$);
cazarea 400$ (5x80$) în limita normei şi supranorma
210$. Total – 700$ la cursul 17,15
125. Dispoziţie de plată nr.367 din 28.12. S-a plătit din

casierie echivalentul a 200 $ titularului de avans Ivanov
I. pentru restituirea cheltuielilor legate de deplasare la
Moscova
126. Extras de cont din 19.12. S-a încasat un credit bancar pe 200000
termen scurt
127. Se calculează salariul pentru octombrie- 2136

decembrie a) muncitorilor secţiilor de bază 00
- pentru confecţionarea uşilor 2114
- pentru confecţionarea ferestrelor 00
b) personalului administrativ al secţiilor de 1260
bază c) personalului secţiilor auxiliare 00
d) personalului administrativ 1160
00
1540
00
128. Se reţine impozitul pe venit la sursa de plată aferent 29640

salariului lunii septembrie
129. Se reţin din salariul personalului contribuţiile

privind a) asigurarea socială individuală (Fondul
social) b) cotizaţiile sindicale
c) asigurarea medicală obligatorie
130. Se calculează contribuţiile pentru asigurările sociale din
salariul calculat
a) muncitorilor secţiilor de bază
- pentru confecţionarea uşilor
15
- pentru ferestrelor
b) personalului administrativ al secţiilor de
bază c) personalului secţiilor auxiliare
d) personalului administrativ
131. Se calculează primele la asigurarea medicală
obligatorie a) muncitorilor secţiilor de bază
- pentru confecţionarea uşilor
- pentru confecţionarea ferestrelor
b) personalului administrativ al secţiilor de
bază c) personalului secţiilor auxiliare
d) personalului administrativ
132. Se reţine impozitul pe venit aferent salariului lunilor 85596
octombrie-decembrie
133. Dispoziţie de încasare nr.433 din 27.12. S-a ridicat în 630000

numerar pentru plata salariului
134. Dispoziţie de încasare nr. 434 din 28.12. Se încasează 15000

avans în numerar de la Corcodel L. în contul livrării
ferestrelor
135. Dispoziţie de plată nr.28.12. Se achită salariul lucrătorilor 640000

pentru luna octombrie - decembrie (achitarea definitivă)
136. Extras de cont din 27.12. Se achită datoria CNA privind

defalcările la asigurarea socială pentru lunile octombrie
decembrie

defalcările la asigurarea medicală pentru lunile
octombrie - decembrie

defalcările la fondul social pentru lunile octombrie -
decembrie
139. Extras de cont din 27.12. Se achită datoria privind

cotizaţiile sindicale pentru lunile respective

impozitul pe venit aferent lunilor octombrie - decembrie
141. Extras de cont din 27.12. S-au efectuat plăţi în avans 1700
pentru reclamă (trimestrele I, II şi III ale anului viitor)
142. Extras de cont din 28.12. S-a încasat creanţa SRL Uniune 107640
143. Extras de cont din 28.12.S-a încasat creanţa SRL 19700
„Polibrend”
144. Extras de cont din 28.12. S-a încasat avans de la SA 1800

„Toc”
16
14 Notă de contabilitate. Se reflectă la finele anului
5. diferenţa de curs aferentă soldului de mijloace valutare
(cursul oficial 17,1810)
146. Notă de contabilitate. Se reflectă diferenţa de curs

aferentă decontărilor cu furnizorul pentru utilaje
147. Extras de cont provizoriu. S-au încasat numerar în contul 320000

emisiunii suplimentare (20 000 bucăţi*16 lei)
148. Notă de contabilitate. Reflectarea valorii nominale a 200000

acţiunilor din emisiunea suplimentară (20 000 bucăţi*10
lei)
149. Notă de contabilitate. Reflectarea sumei diferenţei dintre 120000

preţul de vânzare şi valoarea nominală (20 000 bucăţi*6
lei)
150. Se acceptă spre plată facturile "Union Fenosa" pentru 3560

consumul de energie electrică 2910
a) în secţiile de bază 2780
b) în secţiile auxiliare
c) necesităţile administrative ale entității
d) TVA
151. a) Se acceptă spre plată facturile "Poşta Moldovei" pentru 200
serviciile poştale şi telegrafice, fără TVA
b) TVA
152. a) Se acceptă spre plată facturile "Moldtelecom" pentru 1910
serviciile telefonice, fără TVA
b) TVA
153. Se acceptă factura "TermoCom" pentru energia termică 35700
consumată 16200
a) în secţiile de bază 9500
b) în secţiile auxiliare
c) scopurile administrative ale entității
d) TVA
154. Notă de contabilitate. Se calculează dobânzile aferente 5600
creditelor pe termen scurt primite
155. Reevaluarea datoriilor comerciale pe termen scurt în

valută străină la cursul oficial la data întocmirii bilanţului
contabil (cursul oficial la 1 decembrie-17,1810)
156. Notă de contabilitate din 28.12. S-au calculat dividende 25000

fondatorilor în baza cotelor de participaţie deţinute, din
contul profitului nerepartizat al anilor precedenţi
157. Notă de contabilitate. Repartizarea costurilor secţiilor
17
auxiliare
Notă: costurile secţiilor auxiliare se includ în suma totală în costurile indirecte ale
secţiilor de bază
15 Notă de contabilitate. Includerea costurilor indirecte de

8. producţie în costul produselor fabricate
159. Reflectarea soldului producţiei în curs de execuţie la

începutul perioadei de gestiune
160. Înregistrarea produselor în curs de execuţie la sfârşitul 78540

anului
161. S-au fabricat şi s-au depozitat produselor finite (la cost

efectiv) Notă: înregistrarea în contabilitate a produselor finite depozitate se
efectuează la sfârşitul perioadei de gestiune.
16 Casarea valorii contabile a produselor finite livrate Notă:

2. înregistrarea livrărilor de produse finite la cost efectiv se efectuează la sfârşitul
perioadei de gestiune.
16 Închiderea conturilor de venituri

3.
a) venituri din vânzări
b) alte venituri din activitatea operaţională
c) venituri din operaţiuni cu active imobilizate
d) venituri financiare
e) venituri excepţionale
16 Închiderea conturilor de cheltuieli
4. a) costul vânzărilor
b) cheltuieli de distribuire
c) cheltuieli administrative
d) alte cheltuieli din activitatea operaţională
e) cheltuieli cu active imobilizate
f) cheltuieli financiare
g) cheltuieli excepţionale
16 Reflectarea rezultatului financiar net

5.
18
SRL ” Orizont” Analiza contului C/F

1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold I Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
1003600005566 Perioada : 2018 Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
19
1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018 Sold
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
20
1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
21
1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
22
1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
23
1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
24
1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
25
1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold I
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
26
1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
27
1003600005566 Perioada : 2018
Sold
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
28
1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
29
1003600005566 Perioada : 2018
Sold
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
30
1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
31
1003600005566 Perioada : 2018
Sold
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold ini
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Sold
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final

1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
1003600005566 Perioada : 2018
Suma
Cont Debit Credit

corespondent
Sold inițial
Rulaj
Sold final
32
Balanța de verificare a conturilor sintetice pentru perioada 1.01. 2018- 31.12.2018
Simbolul Sold inițial Rulaj Sold inițial
contului
sintetic Debit Credit Debit Credit Debit Credit
33
Total
34
35
36

Studiu de Caz 2

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Studiu de Caz 2

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

IP CENTRUL DE EXCELENȚĂ ÎN ECONOMIE ȘI FINANȚE

CATEDRA DE CONTABILITATE ȘI ANALIZA ECONOMICĂ

PRACTICI CONTABILE DE RAPORTARE FINANCIARĂ

ELEBUL (A) GRUPEI 160__ G

Extras din Politici Contabile a entității „Orizont” pentru anul 2019

1.2 Imobilizării corporale

2.7 Cheltuieli anticipate

2.12 Profitul(pierderea) net se repartizează conform deciziilor adunării generale

711"Costul vânzărilor" 321 000 611"Venituri din vânzări" 788 000

712 ''Cheltuieli de distribuire'' 30 900 621" Venituri din operaţiuni cu 19 400

713 "Cheltuieli administrative" 96 500 622" Venituri financiare" 12 000

714 "Alte cheltuieli din 5 724

721 "Cheltuieli cu active imobilizate" 29 480

722 "Cheltuieli financiare" 13020

Total cheltuieli 496 624 Total venituri 819 400

Date analitice la contul 123"Mijloace fixe"

Clădirea depozitului de materiale 550 000

Clădirea depozitului de produse finite 600 000

Clădirea atelierului 925 400

Utilaj de producţie 780 800

Computere în exploatare 12 800

Camioane 192 000

Alte mijloace fixe 134 600

Total 3 195 600

Date analitice la contul 141"Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate":

1. SA "Tîmplarul” 600 70 75 45 000

2. SA "Stejaur" 450 70 65 29 250

3. BCS "Victoriabanc" 370 150 155 57 350

4. SA "Meşterul" 220 200 200 44 000

Total 175 600

Date analitice la contul 215 "Producţia în curs de execuţie"

1 Costul efectiv al ferestrelor în curs 18 900

2 Costul efectiv al uşilor în curs 23 600

SA „Unic” 19.06 125 800

SA „Elat” 02.07 290 100

Panfilov Ion 06.07 11 200

Creţu Gheorghe 12.07 7 300

Machidon Nicolaie 16.08 5 400

Antonov Vladimir 20.08 7 950

SRL „Polibrend” 13.09 19 700

SRL „Univers - Moldova” 25.09 117 950

Academia de Transport şi Telecomunicaţii 30.09 99 800

Total 685 200

Date analitice la contul 224 "Avansuri acordate curente"

„Farma " SA 36 500

„Lukoil Moldova" SA 3 360

„Xenia” SRL 35 000

„Durundu” SRL 64 140

Total 139 000

Date analitice la contul 225 "Creanţe ale bugetul"

Creanţe privind impozitul pe venit 15 900

Creanţe privind TVA 36 750

Nistor I 10.06.200 200

Date analitice la contul 521 "Datorii comerciale curente"

SRL "Atlant" 20.07 120 900

SA "Brio" 19.08 87 300

SA "Apă-canal" 25.09 8 200

SA "Moldtelecom" 27.09 4 100

Total 220 500

Date analitice la contul 523 "Avansuri primite curente"

SRL "Birotică" 24.08 10 000

SA "Nufărul" 25.09 15 720

SA "Camelia" 27.09 5 110