Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
IMOBILIZARILE CORPORALE
1
- Verificarea inregistrarilor in contabilitate a intrarilor
2
intreprinderii si al amortizarii fiscale prevazute de codul
fiscal
Documente de verificat:
Factura
Bonul de consum
Nota de intrare receptie marfa
Nota de constatare receptie diferente
Registrul mijloace fixe
3
Fisele de magazie
Aviz de expeditie
Jurnal de vanzari
Proces verbal
Nota de Intrare punere in
Facturi cumparari Receptie functiune
Jurnal de cumparari
% = 404 130.900
213 110.000
4426 20.900
4
2. Societatea SC ALFICOM INVEST S.R.L. achizitioneaza un utilaj la
un cost de achizitie de 400.000 lei, TVA 19%, durata normala de
functionare este de 5 ani, metoda de amortizare folosita este cea
liniara.
a) achizitia utilajului
% = 404 476.000
213 400.000
4426 76.000
b) inregistrarea amortizarii
5
Înregistrarea se face pe baza de proces verbal de punere în funcţiune
care a fost întocmit in iunie 2008
212 = 722 100.000 lei
6
- amortizare lunară = 167 lei (20040 lei/10 ani/ 12 luni)
Amortizarea clădiri:
6811 = 2812 1000 lei
Amortizarea echipamentelor tehnologice:
6811 = 2813 167 lei
7
2813 4843 lei
6583 15197 lei
8
9. La 31.12.2007 cu ocazia inventarului anual s-a constatat lipsa la
inventariere a unui calculator: valoarea contabilă de 5000 lei, amortizat
în valoare de 4500, vinovat se face un salariat, valoarea actuala 6000
lei, fapta e de natura penala.
9
Cazul II: Prin reparatie s-a vizat o simpla intretinere a utilajului
% =404 11900
611 10000
4426 1900
o Recunoasterea deprecierii
6813 = 2911 30000 lei
o Inregistrare apreciere
10
2911 = 7813 20000 lei
o Achizitia instalatiei
2131 = 404 40000 (10000euro*4lei/euro)
o Punerea in functiune
% = 404 5355
2131 4500
4426 855
11
13. La data de 31.12.2007 se reevaluează cladirea achizitionata mai sus de
către un evaluator specializat , valoarea justă atribuită acesteia fiind de
400000 lei.
Valoarea neamortizată a clădirii la 31.12.2007 = valoarea de intrare –
amortizare = 360000-12000-12000 = 336000
Riscul de control Rc
Riscul de nedetectare Rn
Riscul inerent Ri
12
S-au stabilit urmatoarele niveluri ale riscurilor, in urma procedurilor de audit
Risc inerent 36%
Risc de control 48%
Risc de nedetectare 10%
13
Controlul total/ prin sondaj- s-a recurs la un control prin sondaj a
documentelor contabile.
Controlul faptic
Observarea directa- asigurarea de existenta mijloacelor fixe inscrise in
documenetele contabile, prin observarea directa de catre auditor a unora,
alese prin sondaj.
Inventarierea patrimoniului- s-a recurs la inventarierea patrimoniului
pentru a se asigura datele inscrise in documentele contabile.
Analiza de laborator- valoarea anumitor imobilizari corporale a fost supusa
controlului, pentru a fi confirmata sau infirmata.
Proba 1:
In urma verificarii inregistrarii 1 s-a constatat ca societatea a inregistrat
achizitia unei imobilizari corporale conform facturii in valoare totala cu
TVA de 130900 astfel:
213 = 404 130900
Varianta corecta este:
% = 404 130900
213 110000
4426 20900
Proba 2:
In urma verificarii inregistrarii 1 s-a constatat ca societatea a inregistrat
achizitia unei imobilizari corporale conform facturii in valoare totala cu
TVA de 130900 astfel:
% = 401 130900
213 110000
4426 20900
Varianta corecta este:
% = 404 130900
14
213 110000
4426 20900
Proba 3:
In urma verificarii inregistrarii 5 s-a constatat ca societatea a inregistrat
vanzarea cladirii in valoare totala cu tva de 535500 lei
461 = 7583 535500
Varianta corecta este:
461 = % 535500
7583 450000
4427 85500
Proba 4:
In urma verificarii inregistrarii 5 s-a constatat ca societatea nu a
inregistrat dupa vanzarea cladirii si scoaterea din gestiune a acesteia
Varianta corecta este:
% = 212 400000
2812 5950
6583 394050
Proba 5:
In urma verificarii inregistratii 9 s-a constatat ca societatea nu a
inregistrat in contabilitate paguba constatata cu ocazia
inventarului anual
Varianta corecta este:
4282 = % 7140
7583 6000
4427 1140
Proba 6:
In urma verificarii inregistrarii 10, unde prin reparatie s-au marit
performantele utilajelor, s-a constatat ca s-a folosit un alt cont
pentru inregistrarea TVA, altul decat cel folosit atunci cand se
primeste o factura si anume 4427 in loc de 4426
Varianta corecta este:
% = 404 11900
213 10000
4426 1900
Proba 7:
15
In urma verificarii inregistrarii 2 s-a constatat ca societatea nu a
inregistrat contabilizarea casarii utilajului la expirarea duratei
normale de functionare
Varianta corecta este:
2813 = 213 400000
Proba 8:
In urma verificarii inregistrarii 7 s-a constatat ca societatea nu a
contabilizat diferenta dintre valoarea titlurilor de participare si
valoarea amortizata a utilajului
Varianta corecta este:
6000 - 5700 = 300
261 = 1068 300
Proba 9:
In urma verificarii inregistrarii 11 s-a constatat ca la sfarsitul
anului 2006 societatea nu a inregistrat deprecierea terenului
Varianta corecta este:
6813 = 2911 30000
Proba 10:
In urma verificarii inregistrarii 12 s-a constatat ca nu au fost
incluse in valoarea cladirii comisionul vamal si taxa vamala
astfel: valoarea de intrare = 40000+4500+1500=46000
Varianta corecta este:
Taxa vamala = 40000*10% = 4000
Comision vamal = 40000 * 5% = 2000
Valoarea de intrare = 40000 + 6000 + 4500 + 1500 = 52000
16
2. Potrivit probei de audit numarul 4, s-a constatat ca societatea
detine inca cladirea ca si mijloc fix cu toate ca aceasta a fost
vanduta dar nu s-a efectuat descarcarea de gestiune.
3. Conform probei de audit numarul 3, societatea a inregistrat
eronat vanzarea cladirii ceea ce a dus la un venit mai mare
deoarece 19% reprezenta TVA ce trebuia trecut in decontul de
TVA.
Etapa 9. Intocmirea raportului de audit
17
18